Page | 0
LAPORAN PERUBAHAN MODAL,
NERACA, DAN LAPORAN ARUS KAS
Asgard Chapter
2008
www.cherrycorner.com
BAB
23
AKUNTANSI
DI
PERUSAHAAN
Halaman | 1
AKUNTANSI DI PERUSAHAAN DAGANG:
LAPORAN PERUBAHAN MODAL, NERACA &
LAPORAN ARUS KAS
Setelah membuat laporan laba/rugi dan mencatat jurnal penutup,
perusahaan membuat laporan perubahan modal, neraca, dan laporan arus
kas. Pencatatan jurnal pembalik tidak dibuat di perusahaan dagang ini
karena tidak terdapat jurnal penyesuaian selain untuk BD (untuk
memudahkan kita fokus pada topik-topik khusus yang ada di perusahaan
dagang.
A. Laporan Perubahan Modal
aporan perubahan modal menyajikan informasi tentang perubahan
modal selama satu periode. Perubahan modal terjadi karena penambahan
dari pemilik, pengambilan aktiva oleh pemilik, dan laba/rugi bersih yang
diperoleh selama satu periode.
B. Neraca
eraca menunjukkan posisi/saldo akun-akun aktiva, utang, dan
modal pada tanggal tertentu. Berdasar neraca ini, para pengguna laporan
keuangan dapat mengetahui komposisi masing-masing aktiva, utang, dan
modal perusahaan.
C. Laporan Arus Kas
aporan arus kas menyajikan informasi tentang aliran kas masuk
dan aliran kas keluar perusahaan selama satu periode. Laporan ini
memberikan informasi tentang perubahan kas dan memberikan ringkasan
tiga (3) aktivitas utama perusahaan, yaitu operasi, investasi, dan
Halaman | 2 D. Aplikasi Pembuatan Laporan Perubahan Modal,
Neraca, dan Laporan Arus Kas
erdasar neraca lajur yang telah dibuat, laporan perubahan modal,
neraca, dan laporan arus kas UD. CELL disajikan sebagai berikut.
Peraga 23.1: Laporan Perubahan Modal Laporan Perubahan Modal
UD. CELL – Periode 2007 (Rp)
1 Saldo awal, 1 Januari 2007 14.000.000
2 Penyetoran modal:
(+) Setoran tunai 6.000.000 (+) Setoran tunai 2.000.000
Total setoran modal 2007 8.000.000
22.000.000
3 (-) Pengambilan Pribadi (18.000.000) 4.000.000
4 Laba (Rugi) 2007 123.000.000
5 Saldo modal akhir, 31/12 – 2007 127.000.000
Peraga 23.2: Neraca Neraca
UD. CELL – Per 31 Desember 2007 (Rp)
Kas 15.000.000 Utang dagang 23.000.000
Piutang dagang 60.000.000 Modal 127.000.000
Persediaan Barang Dagangan 75.000.000
Total 150.000.000 Total 150.000.000
Halaman | 3
Peraga 23.3: Laporan Arus Kas
Laporan Arus Kas UD. CELL – Periode 2007 (Rp) Aliran Kas dari kegiatan operasional:
Kas diterima dari pembeli 690.000.000
Kas diterima dari pendapatan lain-lain 10.000.000
Kas dibayarkan untuk pembelian (623.000.000)
Kas dibayarkan untuk biaya gaji (24.000.000)
Kas dibayarkan untuk biaya sewa (27.000.000)
Kas dibayarkan untuk biaya pengiriman (6.000.000)
Kas dibayarkan untuk biaya lain-lain (5.000.000)
Aliran kas Netto dari aktivitas operasional 15.000.000
Aliran kas dari kegiatan Pendanaan 0
Aliran kas dari kegiatan investasi 0
Kas 31/12 – 2007 15.000.000
E. Pencatatan Jurnal Pembalik di UD. CELL
ktivitas akuntansi yang menjembatani antara periode satu dengan
periode berikutnya adalah pencatatan jurnal pembalik. Pencatatan ini
dilakukan jika perusahaan memunculkan akun-akun transitory ketika
mencatat jurnal penyesuaian. Sedangkan jika tidak terdapat jurnal
penyesuaian yang memunculkan jurnal transitory dan perlu dilakukan
pembalikan maka tidak perlu dilakukan pencatatan jurnal pembalik.
Penyusunan laporan keuangan di UD. CELL untuk periode 2007
tidak memunculkan akun-akun transitori dalam pencatatan jurnal
penyesuaiannya. Oleh karena itu, UD. CELL tidak perlu membuat jurnal
Halaman | 4
KESIMPULAN
etelah menyelesaikan pembuatan laporan laba/rugi dan jurnal
penutup, penyusunan laporan keuangan dilanjutkan pembuatan laporan
perubahan modal, neraca, dan laporan arus kas. Bentuk dan isi ketiga
laporan keuangan di perusahaan dagang sama dengan di perusahaan jasa.
Yang membedakan hanyalah adanya akun persediaan barang dagangan di
neraca perusahaan dagang. Akun persediaan barang dagangan ini tidak
terdapat di perusahaan jasa.
aporan perubahan modal mencerminkan penambahan dan
pengurangan modal karena penyetoran dan/pengambilan modal maupun
laba/rugi yang terjadi selama satu periode. Neraca mencerminkan
posisi/saldo akun-akun riil pada akhir periode. Sedangkan laporan arus
kas mencerminkan perubahan kas dari tiga (3) aktivitas, yaitu operasional,
investasi, dan pendanaan.
Kata-kata Kunci
01. Laporan perubahan modal 06. Per 31 Desember 2007
02. Akun Persediaan BD 07. Akun Utang dagang
03. Laporan arus kas 08. Akun Piutang dagang
04. Modal awal 09. Laba/rugi
LAMPIRAN
Lampiran 23A – HPP: Neraca Lajur 10 Kolom (Ribuan Rp) – Penyesuaian Berbasis HPP (Metode Periodik) Perusahaan UD. CELL – 31 Desember 2007
NAMA AKUN NERACA SALDO
JURNAL PENYESUAIAN – BERBASIS HPP
NERACA SALDO
SETELAH PENYESUAIAN LABA/RUGI NERACA
DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT
Kas 15.000 15.000 15.000
Piutang dagang 60.000 60.000 60.000
Persediaan barang dagangan 100.000 b)75.000 a)100.000 75.000 75.000
Utang dagang 23.000 23.000 23.000
Pribadi 18.000 18.000 18.000
Modal 22.000 22.000 22.000
Penjualan 720.000 720.000 720.000
Retur & pengurangan penjualan 14.000 14.000 14.000
Potongan penjualan 6.000 6.000 6.000
Pendapatan lain-lain 10.000 10.000 10.000
Pembelian 520.000 c)520.000
Retur & pengurangan pembelian 5.000 e)5.000
Potongan pembelian 25.000 f)25.000
Biaya angkut pembelian 10.000 d)10.000
Biaya gaji 24.000 24.000 24.000
Biaya sewa 27.000 27.000 27.000
Biaya pengiriman 6.000 6.000 6.000
Biaya lain-lain 5.000 5.000 5.000
Total 805.000 805.000
Harga Pokok Penjualan b)100.000 c)520.000 d)10.000
b)75.000 e)5.000 f)25.000
525.000 525.000
LAMPIRAN
Lampiran 23A-ILR Bruto: Neraca Lajur 10 Kolom (Ribuan Rp) – Penyesuaian Berbasis ILR Bruto (Metode Periodik) Perusahaan UD. CELL – 31 Desember 2007
NAMA AKUN NERACA SALDO
JURNAL PENYESUAIAN – BERBASIS ILR BRUTO
NERACA SALDO SETELAH JURNAL
PENYESUAIAN
LABA/RUGI NERACA
DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT
Kas 15.000 15.000 15.000
Piutang dagang 60.000 60.000 60.000
Persediaan barang dagangan 100.000 b)75.000 a)100.000 75.000 75.000
Utang dagang 23.000 23.000 23.000
Pribadi 18.000 18.000 18.000
Modal 22.000 22.000 22.000
Penjualan 720.000 720.000 720.000
Retur & pengurangan penjualan 14.000 14.000 14.000
Potongan penjualan 6.000 6.000 6.000
Pendapatan lain-lain 10.000 10.000 10.000
Pembelian 520.000 520.000 520.000
Retur & pengurangan pembelian 5.000 5.000 5.000
Potongan pembelian 25.000 25.000 25.000
Biaya angkut pembelian 10.000 10.000 10.000
Biaya gaji 24.000 24.000 24.000
Biaya sewa 27.000 27.000 27.000
Biaya pengiriman 6.000 6.000 6.000
Biaya lain-lain 5.000 5.000 5.000
Total 805.000 805.000
Ikhtisar Laba/Rugi b)100.000 b)75.000 100.000 75.000 100.000 75.000
LAMPIRAN
Lampiran 23A - ILR Netto: Neraca Lajur 10 Kolom (Ribuan Rp) – Penyesuaian Berbasis ILR Netto (Metode Periodik) Perusahaan UD. CELL – 31 Desember 2007
NAMA AKUN NERACA SALDO
JURNAL PENYESUAIAN – BERBASIS HPP
NERACA SALDO
SETELAH PENYESUAIAN LABA/RUGI NERACA
DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT
Kas 15.000 15.000 15.000
Piutang dagang 60.000 60.000 60.000
Persediaan barang dagangan 100.000 b)75.000 a)100.000 75.000 75.000
Utang dagang 23.000 23.000 23.000
Pribadi 18.000 18.000 18.000
Modal 22.000 22.000 22.000
Penjualan 720.000 720.000 720.000
Retur & pengurangan penjualan 14.000 14.000 14.000
Potongan penjualan 6.000 6.000 6.000
Pendapatan lain-lain 10.000 10.000 10.000
Pembelian 520.000 520.000 520.000
Retur & pengurangan pembelian 5.000 5.000 5.000
Potongan pembelian 25.000 25.000 25.000
Biaya angkut pembelian 10.000 10.000 10.000
Biaya gaji 24.000 24.000 24.000
Biaya sewa 27.000 27.000 27.000
Biaya pengiriman 6.000 6.000 6.000
Biaya lain-lain 5.000 5.000 5.000
Total 805.000 805.000
Ikhtisar Laba/Rugi b)100.000 b)75.000 25.000 25.000
LAMPIRAN
Lampiran 23B – HPP: Neraca Lajur 12 Kolom (Ribuan Rp) – Penyesuaian Berbasis HPP (Metode Periodik) Perusahaan UD. CELL – 31 Desember 2007
NAMA AKUN NERACA SALDO
JURNAL PENYESUAIAN – BERBASIS HPP
NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN
LABA/RUGI JURNAL PENUTUP NERACA
DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT
Penjualan 720.000 720.000 720.000 b)720.000
Retur & pengurangan penjualan 14.000 14.000 14.000 b)14.000
Potongan penjualan 6.000 6.000 6.000 b)6.000
Pendapatan lain-lain 10.000 10.000 10.000 c)10.000
Pembelian 520.000 c)520.000
Retur & pengurangan pembelian 5.000 e)5.000
Potongan pembelian 25.000 f)25.000
Harga Pokok Penjualan
b)100.000
525.000 525.000 a)525.000 Penghitungan Laba (Rugi) 123.000
Iktisar laba/rugi
LAMPIRAN
Lampiran 23B – ILR Bruto: Neraca Lajur 12 Kolom (Ribuan Rp) – Penyesuaian Berbasis ILR Bruto (Metode Periodik) Perusahaan UD. CELL – 31 Desember 2007
NAMA AKUN NERACA SALDO
JURNAL PENYESUAIAN – BERBASIS ILR BRUTO
NERACA SALDO SETELAH JURNAL
PENYESUAIAN
LABA/RUGI JURNAL PENUTUP NERACA
DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT
Penjualan 720.000 720.000 720.000 b)720.000
Retur & pengurangan penjualan
14.000 14.000 14.000 b)14.000
Potongan penjualan 6.000 6.000 6.000 b)6.000
Pendapatan lain-lain 10.000 10.000 10.000 d)10.000
Pembelian 520.000 520.000 520.000 a)520.000
Retur & pengurangan pembelian
Ikhtisar Laba/Rugi b)100.000 b)75.000 100.000 75.000 100.000 75.000 a)500.000 c)62.000 e)123.000
b)700.00 0 d)10.000 Penghitungan Laba (Rugi) 123.000
LAMPIRAN
Lampiran 23B – ILR Netto: Neraca Lajur 12 Kolom (Ribuan Rp) – Penyesuaian Berbasis ILR Netto (Metode Periodik) Perusahaan UD. CELL – 31 Desember 2007)
NAMA AKUN NERACA SALDO
LABA/RUGI JURNAL PENUTUP NERACA
DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT
Penjualan 720.000 720.000 720.000 b)720.000
Retur & pengurangan penjualan
14.000 14.000 14.000 b)14.000
Potongan penjualan 6.000 6.000 6.000 b)6.000
Pendapatan lain-lain 10.000 10.000 10.000 d)10.000
Pembelian 520.000 520.000 520.000 a)520.000
Retur & pengurangan pembelian Penghitungan Laba (Rugi) 123.000
