PENGARUH PERSEPSI WAJIB PAJAK ATAS TARIF PAJAK PP NO.23 TAHUN 2018, KESADARAN WAJIB PAJAK DAN OMSET
PENGHASILAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM DI KOTA BATU
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Akuntansi
Oleh :
Adha Sinta Karina Karyadi 201710170311303
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2021
ii
iii
iv
v
KATA PENGANTAR Bismillahirrohmanirrohim,
Alhamdulillahirabbil’alamin, Puji Syukur penulis haturkan atas Kehadirat Allah SWT serta junjungan-Nya Nabi Muhammad SAW yang telah melimpahkan Rahmat, Hidayah, serta Karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Skripsi dengan Judul “Pengaruh Persepsi Wajib Pajak atas Tarif Pajak PP No.23 Tahun 2018, Kesadaran Wajib Pajak, dan Omset Penghasilan Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Kota Batu” dengan baik dan sesuai waktu yang diharapkan.
Selama proses penyusunan skripsi ini, tidak terlepas dari berbagai hambatan dan rintangan yang dihadapi oleh penulis. Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan yang terdapat dalam penulisan skripsi ini. Kritik dan saran akan diterima dengan lapang oleh penulis. Di sisi lain, banyak pihak yang telah memberikan bantuan dan dukungan kepada penulis sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. Oleh karena itu sebagai ungkapan syukur, dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terimakasih kepada :
1. Kedua orang tua tercinta, Bapak Karyadi dan Ibu Nanik Ariyani Yulaikah yang selalu memberikan do’a, dukungan dan semangat yang tidak pernah putus kepada penulis .
2. Bapak Dr. Fauzan, M.Pd selaku rektor Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Ibu Dr. Idah Zuhroh, M.M , selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
4. Ibu Dr. Masiyah Kholmi, M.M., Ak., CA. selaku ketua jurusan Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
5. Ibu Dr. Eny Suprapti M.M., Ak., CA selaku dosen pembimbing yang senantiasa membimbing, mengarahkan dan memberi masukan selama proses penyusunan skripsi penulis dengan sabar dan telaten.
6. Bapak Drs. Adi Prasetyo, M.Si., Ak. CA dan Bapak Dwi Irawan, S.E., M.Ak. selaku dosen penguji I dan penguji II yang telah menguji kelayakan skripsi penulis dengan sabar dan teliti.
vi
7. Ibu Ike Arisanti, SE.,MBA selaku dosen wali kelas Akuntansi F serta seluruh jajaran dosen dan staf Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu.
8. Mas Alan dan Mas Rizky selaku petugas KPP Pratama Batu yang telah bersedia membantu dan menyediakan data yang dibutuhkan oleh penulis.
9. Sahabat penulis, Siham Nurmala Ali, Nur Fadilah dan Anisah Nur Shabrina yang selalu menemani dan memberikan semangat dan bantuan kendaraan kepada penulis.
10. Teman seperbimbingan, Revinda Purtikasari, Evi Khusnita, dan Yati Anggraeny yang selalu memberikan informasi dan bantuan dalam penyusunan skripsi ini.
11. Seluruh teman-teman Akuntansi Kelas F angkatan 2017 (more than family) yang telah menjadi keluarga dan teman penulis selama kegiatan perkuliahan.
12. Orang-orang tersayang yang selalu memberikan do’a, semangat dan dorongan kepada penulis.
Kepada mereka semua baik yang disebutkan maupun yang tidak dapat penulis sebutkan satu-persatu, hanya ungkapan terimakasih serta do’a yang tulus yang dapat penulis persembahkan, semoga apa yang telah mereka berikan kepada penulis menjadi catatan ibadah di hadapan-Nya. Akhir kata, semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat serta menjadi tambahan pengetahuan bagi seluruh pihak. Terimakasih.
Billahittaufiq Wal Hidayah,
Malang, 23 April 2021
Penulis,
vii DAFTAR ISI
LEMBAR PERSETUJUAN ... ii
LEMBAR PENGESAHAN ... iii
PERNYATAAN ORISINALITAS ... iv
KATA PENGANTAR ... v
DAFTAR ISI ... vii
DAFTAR GAMBAR ... ix
DAFTAR TABEL ... x
DAFTAR LAMPIRAN ... xi
BAB I. PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah ... 1
B. Perumusan Masalah ... 6
C. Tujuan dan Manfaat ... 6
BAB II. TEORI DAN PERUMUSAN HIPOTESIS A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ... 7
B. Teori dan Kajian Pustaka ... 8
C. Perumusan Hipotesis ... 15
BAB III. METODE PENELITIAN A. Jenis Penelitian ... 19
B. Populasi dan Teknik Pengambilan Sampel ... 19
C. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ... 21
D. Jenis dan Sumber Data ... 24
E. Teknik Pengumpulan Data ... 24
F. Teknik Analisis Data ... 27
BAB IV. HASIL DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Objek Penelitian ... 32
B. Deskripsi Data ... 37
C. Analisis Data... 47
viii
D. Pembahasan ... 61
BAB V. PENUTUP A. Kesimpulan ... 65
B. Keterbatasan ... 65
C. Saran ... 66
DAFTAR PUSTAKA ... 67
LAMPIRAN ... 71
ix
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 3.1.Data Populasi Penelitian ... 19
Tabel 3.2 Skor Jawaban Responden ... 25
Tabel 3.3.Instrumen Kuesioner Penelitian ... 25
Tabel 4.1.Distribusi Penyebaran Kuesioner ... 32
Tabel 4.2.Jenis Kelamin ... 33
Tabel 4.3.Usia ... 33
Tabel 4.4.Pendidikan ... 34
Tabel 4.5.Lama Usaha ... 35
Tabel 4.6.Omset Perbulan ... 36
Tabel 4.7. Distribusi Frekuensi Persepsi Wajib Pajak atas Tarif Pajak PP No.23 Tahun 2018... 37
Tabel 4.8. Distribusi Frekuensi Kesadaran Wajib Pajak ... 41
Tabel 4.9. Distribusi Frekuensi Omset Penghasilan ... 42
Tabel 4.10. Distribusi Frekuensi Kepatuhan Wajib Pajak UMKM ... 44
Tabel 4.11. Uji Validitas Persepsi Wajib Pajak atas Tarif Pajak PP No.23 Tahun 2018 ... 47
Tabel 4.12. Uji Validitas Kesadaran Wajib Pajak ... 48
Tabel 4.13. Uji Validitas Omset Penghasilan... 49
Tabel 4.14. Uji Validitas Kepatuhan Wajib Pajak UMKM ... 50
Tabel 4.15. Uji Reliabilitas ... 51
Tabel 4.16. Uji Normalitas ... 52
Tabel 4.17. Uji Multikolinearitas... 53
Tabel 4.18. Uji Regresi Linear Berganda... 55
Tabel 4.19. Uji Parsial (t) ... 58
Tabel 4.20. Uji Simultan (F) ... 59
Tabel 4.21. Uji Koefisien Determinasi (R2) ... 60
x
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar 2.1. Kerangka Pengembangan Hipotesis ... 18 Gambar 4.1. Uji Heteroskedastisitas ... 55
xi
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman
Lampiran 1. Kuesioner ... 71
Lampiran 2. Hasil Distribusi Frekuensi Persepsi Wajib Pajak atas Tarif Pajak PP No.23 Tahun 2018 ... 78
Lampiran 3. Hasil Distribusi Frekuensi Kesadaran Wajib Pajak ... 82
Lampiran 4. Hasil Distribusi Frekuensi Omset Penghasilan... 84
Lampiran 5. Hasil Distribusi Frekuensi Kepatuhan Wajib Pajak UMKM 87
Lampiran 6. Hasil Uji Validitas Persepsi Wajib Pajak atas Tarif Pajak PP No.23 Tahun 2018 ... 90
Lampiran 7. Hasil Uji Validitas Kesadaran Wajib Pajak ... 93
Lampiran 8. Hasil Uji Validitas Omset Penghasilan ... 94
Lampiran 9. Hasil Uji Validitas Kepatuhan Wajib Pajak UMKM ... 96
Lampiran 10. Hasil Uji Reliabilitas ... 98
67
DAFTAR PUSTAKA
Ajzen, I. (1991). The Theory of Planned Behavior. Organizational Behavior Human Decision Processes, 211, 179–211.
Ananda, P. R. D., Kumadji, S., & Husaini, A. (2015). Pengaruh sosialisasi
perpajakan, tarif pajak, dan pemahaman perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak (Studi pada UMKM yang terdaftar sebagai wajib pajak di kantor
pelayanan pajak pratama Batu). Jurnal Mahasiswa Perpajakan, 2015(2), 1–
239.
Andayani, E. (2018). Pengaruh Faktor-Faktor Pelaksanaan Pp 46 Tahun 2013 Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm (Studi Kasus Umkm Pusat Grosir Tanah Abang Jakarta Pusat). Transparansi Jurnal Ilmiah Ilmu Administrasi, 1(1), 12–28. https://doi.org/10.31334/trans.v1i1.137
Andayani, E., Prasetyo, A., & Yusuf, M. (2019). Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm Di Jakarta Dengan Kesadaran Wajib Pajak. Jurnal EKSEKUTIF, 16(2), 187–214. https://endroandayani.academy/wp-
content/uploads/2020/05/Jurnal-eksekutif.pdf
Angesti, N. K. D., Wahyuni, M. A., & Yasa, I. N. P. (2018). Pengaruh Persepsi Wajib Pajak UMKM Atas Pemberlakuan Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 dan Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Perpajakan.
Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi, 9(1), 1–10.
Anggara, A. B., & Sulistiyanti, U. (2018). Kepatuhan Pajak Usaha Mikro , Kecil dan Menengah di Surakarta. Simposium Nasional Akuntansi XX, Jember, October, 0–24.
APBN, K. (2020). Informasi Data APBN. Kemenkeu APBN.
https://www.kemenkeu.go.id/dataapbn
Arviana, N., & Sadjiarto, R. A. (2014). Pengaruh Pemahaman Peraturan, Omset, Pemeriksaan, Sanksi, Relasi Sosial, dan Persaingan Usaha Terhadap
68
Kepatuhan Wajib Pajak Restoran di Mojokerto Tahun 2014. Tax &
Accounting Review, 4(1), 294.
http://publication.petra.ac.id/index.php/akuntansi-pajak/article/view/3093 Eko A. Meinarno, S. W. S. (2012). Psikologi Sosial. In Salemba Humanika (p.
284). Salemba Humanika.
Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 25.
In Badan Penerbit Universita Diponogoro (p. 490). Badan Penerbit Universita Diponogoro.
Inasius, F. (2012). Analisis Pajak Penghasilan Bagi Wajib Pajak Badan Usaha Kecil- Menengah Di Indonesia. Binus Business Review, 3(2), 673.
https://doi.org/10.21512/bbr.v3i2.1352
Kelley, H. H. (1980). ATTRIBUTION THEORY AND RESEARCH.
Annu.Rev:Psychol, 31, 457–501.
Mahfud, Arfan, M., & Abdullah, S. (2017). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kesadaran Membayar Pajak Dan Kualitas Pelayanan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Badan (Studi Empiris Pada Koperasi Di Kota Banda Aceh). Megister Akuntansi Pascasarjana Universitas Syiah Kuala, 6(3), 1–9.
Manafe, R. S. ., Simanjuntak, A. M. A., & Andrianti, H. N. (2020). Pengaruh Pemahaman Peraturan, Omset, Pemeriksaan, Sanksi, Relasi Sosial, Dan Persaingan Usaha Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Restoran. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Daerah, 15(1), 77–91.
https://doi.org/10.52062/jakd.v15i1.1467
Noviana, Rika , Afifudin, dan H. (2020). Pengaruh Sosialisasi Pajak, Tarif Pajak, Penerapan PP No. 23 Tahun 2018, Dan Sanksi Perpajakan Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. E-Jra, 08(09), 1–13.
69
OECD. (2020). Revenue Statistics in Asian and Pacific Economies 2020 ─ Indonesia. https://www.oecd.org/tax/tax-policy/revenue-statistics-asia-and- pacific-indonesia.pdf
Oktaviani, R. M., & Adellina, S. (2016). Kepatuhan Wajib Pajak Ukm. Dinamika Akuntansi, Keuangan Dan Perbankan, ISSN: 2302-8556, 5(2), 136–145.
Pangesti, D. M., & Yushita, A. N. (2019). Pengaruh Kesadaran Membayar Pajak, Persepsi Atas Efektivitas Sistem Perpajakan, Dan Pemahaman Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 Terhadap Kemauan Membayar Pajak (Pada Umkm Sektor Perdagangan Di Kabupaten Klaten). Nominal:
Barometer Riset Akuntansi Dan Manajemen, 8(2), 166–178.
https://doi.org/10.21831/nominal.v8i2.26461 ppid.batukota.go.id. (2019). Data UMKM Kota Batu.
https://ppid.batukota.go.id/daftar_informasi/unduh/data-umkm-kota- batu_tahun-2019_dinas-koperasi-usaha-mikro-dan-perdagangan
ppid.batukota.go.id. (2020). Data SIUP UMKM Kota Batu Dari tahun 2016-2018.
https://ppid.batukota.go.id/daftar_informasi/detail/data-siup-umkm-kota- batu_tahun-2020_dinas-koperasi-usaha-mikro-dan-perdagangan
Saputri, G. L. A., & Wahidahwati. (2019). Pengaruh Persepsi Wajib Pajak Tentang PP No 23 Tahun 2018, Pemahaman, dan Sanksi Perpajakan
Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM (Studi Kasus pada UMKM di Kota Surabaya). Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 8(9), 19.
http://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/article/download/2560/256 6
Sularsih, H. (2018). Dampak Penerapan Peraturan Pemerintah No 23 Tahun 2018 Terhadap Peningkatan Pajak UMKM Di Kota Malang. JAMSWAP, 3(23), 1–
8.
70
Suwiknyo, E. (2020). Kepatuhan Formal Wajib Pajak Melempem, Tren Buruk Berlanjut. Bisnis.Com.
https://ekonomi.bisnis.com/read/20200909/259/1289281/kepatuhan-formal- wajib-pajak-melempem-tren-buruk-berlanjut
Tawas, V. B. J., Poputra, A. T., & Lambey, R. (2016). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Tarif Pajak, Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Pelaporan Spt Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Kasus Pada Kpp Pratama Bitung). Jurnal EMBA, ISSN 2303-1174, 4(4), 912–921.
Ulum, I., & Juanda, A. (2018). Metodologi Penelitian Akuntansi. In Aditya Media Publishing. Aditya Media Publishing.
Weiner, B. (1972). Attribution theory, achievement motivation, and the educational process. Review of Educational Research, 42(2), 203–215.
Yuliyanah, P. R., R, D. N., & Fanani, B. (2019). Pengaruh Omzet Penghasilan, Tarif Pajak, Serta Self Assessment System Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Usaha Mikro, Kecil Dan Menengah (Umkm) Di Kota Tegal. Multiplier:
Jurnal Magister Manajemen, 3(1). https://doi.org/10.24905/mlt.v3i1.1286
Yusro, H. W. (2014). Pengaruh Tarif Pajak, Mekanisme Pembayaran Pajak dan Kesadaran Membayar Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Kabupen Jepara. Accounting Analysis Journal, 3(4), 429–436.
Z.A, F. D. P. Z., & Mayowan, Y. (2016). Pengaruh Pemahaman Atas Mekanisme Pembayaran Pajak, Persepsi Tarif Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak Umkm. Jurnal Perpajakan (JEJAK), 10(1), 1–8.
