Audit Sukrisno agus siklus penjualan

(1)

No Prosedur Audit Dikerjakan Oleh

PIUTANG USAHA indeks paraf

1 Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar

 2 Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan

pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya



3 Lakukan analisis rasio mengenai perputara piutang (receivable

turnover) dan prosedur analitis rasio mengenai fluktuasi

piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya

-

-4 Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. Pemilihan tanggal konfirmasidapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi anatara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca)

EE

5 Tindak lanjut (follow up) setiap jawaban konfirmasi dan apabila

terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien  6 Apabila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau

tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya)

EE1&EE2

7 Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang

setelah tanggal neraca EE

8 Waspadalah terhadap retur penjualan yang besar sesudah

tanggal neraca -

-9 Ujilah pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca

PL1.1 10 Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan

piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan

-

-11 Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding).

-

-12 Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam “HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER (MAP’s)”

(2)

13 Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta

saran-saran untuk pihak manajemen. E & E1

Klien

PT PETA

Dibuat Oleh:

Helena Diperiksa oleh: Herman Indeks -Skedul:

Siklus penjualan dan penagihan piutang usaha Tanggal:4/01/2014 Tanggal:8/01/2012 Periode31/12/2011

No Prosedur Audit Dikerjakan oleh

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN Indeks Paraf 1. Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena

Pajak (PKP) 

2 Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi onjek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau buku besar

M2 Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke

kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan M2 Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan

dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan



Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli

yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material

 Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara ppn masukan

dengan keluaran G & M2

PENJUALAN

1 Siapkan skedul utama dari penjualan _PL1

2 Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan dengan

buku besar 

3 Lakukan penelaahan analitis (analytical review)untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya

ARP1.3

4 Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa ang berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya



5 Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut bisa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.

(3)

6 Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan

-

-7 Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/ nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya

TOC 1

8 Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga tranfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan

rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan menurut SPT Masa PPN

M2

9 Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan

 10 Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi

setelah tanggal neraca. Adakah pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut.

-

-11 Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa belu, pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut

-

-12 Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkaokan dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field work)

PL1 13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan

komentar hasil pemeriksaan PL1

Klien

PT PETA

Dibuat Oleh :Helena

Diperiksa oleh: Herman

Indeks -Skedul:

Siklus penjualan dan penagihan piutang usaha

Tanggal: 4/01/2012 Tanggal: 8/01/2012 Periode 31/12/2011

(4)

Keterangan Ref. KK Per klien 31/12/2013

PARE Per Audit

31/12/2013 Per Audit 31/12/2012 Dr Cr Piutang usaha E1 4.547.083.584 - 566.050.000 3.981.033.584 < 9.255.150.276 Piutang Lain-lain 178.598.629 - - 178.598.629 < 98.519.999 4.725.682.213 566.050.000 4.159.632.213 < 9.353.670.275 ^ ^ ^ ^ Ke A2 Klien

PT. FRESH ICE

Dibuat oleh: Yeye Diperiksa oleh: Firda Indeks

E

(5)

Skedul : Piutang Tanggal : 10/02/2014 Tanggal : 10/02/2014 Periode : 31/12/2013 Catatan Pemeriksaan : Kesimpulan Pemeriksaan :

Menurut pendapat kami, didalam saldo piutang terdapat kesalahan pencatatan sehingga

menyebabkan koreksi yang materialitas namun sudah sesuai dengan Standar Akuntansi

(6)

Klien

PT. FRESH ICE

E

Skedul : Piutang Usaha Tanggal : 10/02/2014 Tanggal : 10/02/2014 Indeks 31/12/2013

Nama Pelanggan Ref. KK

Per Klien 31/12/2013 PARE Per Audit 31/12/2013

Dr Cr PT. Energen 179.000.584 - - 179.000.584 < PT. Danon 402.083.000 - - 402.083.000 < PT. Marimas 510.000.000 - (1) 250.000.000 260.000.000 < PT. Teh 651.000.000 - (2) 305.250.000 345.750.000 < PT. Segar 658.000.000 - - 658.000.000 < PT. Nescafe 350.000.000 - (4) 800.000 349.200.000 < PT. Coca 571.000.000 - - 571.000.000 < PT. Sari 665.000.000 - - 665.000.000 < PT. Milo 561.000.000 - (3) 10.000.000 551.000.000 < 4.547.083.584 566.050.000 3.981.033.584 < ^ ^ ^

(7)

Klien

PT. FRESH ICE

E1

Skedul : Piutang Usaha Tanggal : 10/02/2014 Tanggal : 10/02/2014 Periode : 31/12/2013 Catatan Pemeriksaan :

1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti

penerimaan kas dengan mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk

bulan Desember 2013 (lihat TOC)

Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan: # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen

# Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan atas kredit

2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 3 Januari 2014 dan

(8)

1) Kas di bank BACA Rp 250.000.000

Piutang usaha Rp 250.000.000

(koreksi untuk mencatat penerimaan piutang PT.Marimas yang belum dicatat oleh klien)

2) Penjualan Rp 305.250.000

Piutang usaha Rp 305.250.000

Persediaan Rp 152.250.000

Harga Pokok Penjualan Rp 152.250.000 (koreksi untuk mencatat penjualan yang belum sampai ke pembeli yaitu PT. Teh namun sudah diakui penjualan oleh klien)

3) Kas di bank BACA Rp 10.000.000

Piutang usaha Rp 10.000.000 (koreksi untuk mancatat kesalahan pencatatan piutang PT. Milo oleh klien)

4) Kas di bank BIRI Rp 800.000

Piutang usaha Rp 800.000 (koreksi untuk mancatat kesalahan pencatatan piutang PT. Nescafe oleh klien)

3. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 20 Februari 2014 (lihat skedul EE)

(9)

Klien

PT. FRESH ICE

E1

Skedul : Piutang Usaha Tanggal : 10/02/2014 Tanggal : 10/02/2014 Indeks 31/12/2013

No. Nama Pelanggan Alamat Jumlah per

Klien (Rp)

Hasil Konfirmasi

Perbedaan Penerimaan setelah tanggal Neraca s.d.

Februari 2014

I II I II

1. PT. Energen Jl. Wahidin 88 Bandung 179.000.584 NR CB 2. PT. Danon Jl. Kayu 6114 Bandung 402.083.000 CB

3. PT. Marimas Jl. Lebak Bulus 112 Jakarta 510.000.000 RD 250.000.000 260.000.000 r

4. PT. Teh Jl. Raden 356 Balikpapan 651.000.000 RD 305.250.000 325.000.000 r

5. PT. Segar Jl. Soekarno Hatta 04 Malang 658.000.000 CB

6. PT. Nescafe Jl. Kraton 67 Surabaya 350.000.000 NR RD 800.000 275.000.000 r

7. PT. Coca Jl. Bedugul 56 Bali 571.000.000 CB 500.000.000 r

8. PT. Sari Jl. Pahlawan 345 Palembang 665.000.000 CB 500.000.000 r

9. PT. Milo Jl. Gub. Suryo 98 Jakarta 561.000.000 RD 10.000.000

4.547.083.584 565.250.000 800.000

(10)

Klien

PT. FRESH ICE

EE

Skedul :

Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca

Tanggal : 10/02/2014 Tanggal : 10/02/2014 Periode 31/12/2013

(11)

Tanggal pengiriman konfirmasi :

(X) Pengiriman pertama : 3 Januari 2014 ( ) Pengiriman kedua : Jumlah Konfirmas i Jumlah (Rp) Persentase (%) tahun berjalan Persentase (%) tahun lalu Saldo Menurut konfirmasi

(confirming balances)

4 2.296.083.000 57,66

Selisih yang dilaporkan

(reporting difference) :

Hasil konfirmasi 3 1.722.000.000 43,25

Selisih dengan catatan klien (565.250.000) (14,20) Kembali melalui pos (return

by post office)

0

-Tidak kembali (no replies) 2 529.000.584 13,29

Total yang dikirm 9 3.981.833.584 100

Total piutang usaha 3.981.833.584

Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha 100 Klien

PT. FRESH ICE

Dibuat Oleh : Yeye Diperiksa Oleh: Firda Indeks

EE1

(12)

Skedul :

Ringkasan Hasil Dan Konfirmasi Positif Piutang Usaha Tanggal : 04/01/2014 Tanggal : 16/01/2014 Periode 31/12/2013 Tanggal, 3 Januari 2014 No: 03/KP/2013/FRESH ICE Kepada

PT. DANON

Jalan Kayu 6114 Bandung

u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat,

Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir

Hormat kami,

Resta Puspita

( Manajer Akuntansi dan Keuangan ) KONFIRMASI

No: 03/KP/2013/FRESH ICE Kepada

Kantor Akuntan Publik FYRA Surabaya

Dengan Hormat,

Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp 402.083.000 adalah cocok / tidak cocok.* ), Jika tidak cocok.Jelaskan

……… ………

Hormat Kami

Nama : Sarah

Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal : 09 Januari 2014

(13)

*Coret yang tidak perlu

Tanggal, 3 Januari 2014 No: 04/KP/2013/FRESH ICE Kepada

PT. MARIMAS

Jalan Lebak Bulus 112 Jakarta

Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir.

Hormat kami,

Resta Puspita

( Manajer Akuntansi dan Keuangan )

KONFIRMASI No: 04/KP/2013/FRESH ICE

Kepada

Dengan Hormat,

Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp 510.000.000 adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.Jelaskan

Tidak cocok,kami hanya berhutang Rp 260.000.000 karena kami telah membayar dengan transfer Bank BACA sebesar Rp 250.000.000 pada tanggal 29/12/2013

Hormat Kami

Nama : Jessica

(14)

PT. TEH

Jalan Raden 356 Balikpapan

Hormat kami,

Resta Puspita

Kepada

Dengan Hormat,

Tidak cocok, hutang kami Rp 345.750.000 karena pesanan barang terakhir belum sampai, akibat pengiriman tertunda karena cuaca.

Hormat Kami

Nama : Victoria

(15)

PT. SEGAR

Jalan Soekarno Hatta 04 Malang

Hormat kami,

Resta Puspita

Kepada

Dengan Hormat,

……… ………

Hormat Kami

Nama : Krystal

(16)

PT. COCA

Jalan Bedugul 56 Bali

Hormat kami,

Resta Puspita

Kepada

Dengan Hormat,

……… ………

Hormat Kami

Nama : Agnes

(17)

PT. SARI

Jalan Pahlawan 345 Palembang

Hormat kami,

Resta Puspita

Kepada

Dengan Hormat,

……… ………

Hormat Kami

Nama : Monika

(18)

Tanggal pengiriman konfirmasi :

( ) Pengiriman pertama :

(X) Pengiriman kedua : 20 Januari 2014 Jumlah Konfirmas i Jumlah (Rp) Persentase (%) tahun berjalan Persentase (%) tahun lalu Saldo Menurut konfirmasi

(confirming balances)

1 179.000.584 33,89

Selisih yang dilaporkan

(reporting difference) :

Hasil konfirmasi 1 350.000.000 66,26

Selisih dengan catatan klien (800.000) (0,15)

Kembali melalui pos (return

by post office)

0

-Tidak kembali (no replies) 0

-Total yang dikirm 2 528.200.584 100

Total piutang usaha 528.200.584

Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha 100 Klien

PT. FRESH ICE

Dibuat Oleh : yeye Diperiksa Oleh: firda Indeks

EE2

(19)

Skedul :

Ringkasan Hasil Dan Konfirmasi Positif Piutang Usaha Tanggal : 20/01/2014 Tanggal 25/01/2014: Periode 31/12/2013 Tanggal, 20 Januari 2014 No: 10/KP/2013/FRESH ICE Kepada

PT. NESCAFE Jalan Kraton 67 Solo

Hormat kami,

Resta Puspita

Kepada

Dengan Hormat,

Tidak cocok, utang kami Rp 349.200.000.

Hormat Kami

Nama : Luna

(20)

PT. ENERGEN

Jalan Wahidin 88 Bandung

Hormat kami,

Resta Puspita

Kepada

Dengan Hormat,

………

Hormat Kami

Nama : Zaskia

(21)

Keterangan Ref. KK Per klien 31/12/2013

PARE Per Audit

31/12/2013 Dr Cr Penjualan 220.333.781.433 305.250.000 220.639.031.433 < Retur penjualan -Diskon penjualan - - - -220.333.781.433 305.250.000 220.639.031.433 < ^ ^ ^ ^ Ke A3 Klien

PT. FRESH ICE

Dibuat oleh: Yeye Diperiksa oleh: Firda Skedul : Penjualan Tanggal : 10/02/2014 Tanggal : 10/02/2014 Catatan Pemeriksaan :

1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substansif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan

memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2013 (lihat skedul TOC 1)

(22)

# Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen

# Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur

# Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP

2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas (cut off) yang tepat (lihat skedul PL 1.1)

Kesimpulan Pemeriksaan :

Menurut pendapat kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar namun terdapat kesalahan pencatatan pengakuan penjualan sehingga

menyebabkan adanya koreksi yang material dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang Berlaku Umum.

Klien

PT. FRESH ICE

Pl 1

Skedul : Penjualan Tanggal : 10/02/2014 Tanggal : 10/02/2014 Indeks 31/12/2013

Surat Jalan Faktur Nama

Pelanggan

Jumlah (Rp) Tanggal Pencatatan

(23)

22/12/13 SJ-108/12/13 22/12/13 F-108/12/213 PT. Nescafe 150.000.000 22/12/13 22/12/13 SJ-109/12/13 22/12/13 F-109/12/213 PT. Danon 179.503.000 22/12/13 25/12/13 SJ-110/12/13 25/12/13 F-110/12/213 PT. Sari 365.000.000 25/12/13 27/12/13 SJ-111/12/13 27/12/13 F-111/12/213 PT. The 343.000.000 27/12/13 04/01/14 SJ-001/01/14 04/01/14 F-001/01/214 PT. Sosro 230.000.000 04/01/14 04/01/14 SJ-002/01/14 04/01/14 F-002/01/214 PT. Energen 110.000.000 04/01/14 05/01/14 SJ-003/01/14 05/01/14 F-003/01/214 PT. Segar 200.000.000 05/01/14 06/01/14 SJ-004/01/14 06/01/14 F-004/01/214 PT. Cola 440.000.000 06/01/14

Catatan : Syarat pengiriman barang adalah FOB destination point, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada saat barang sampai ke pembeli

Kesimpulan : Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca kami tidak menemukan ada pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah dicatat dalam periode yang benar.

Vo : Periksa SJ, Faktur dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok

Klien :

PT. FRESH ICE

PL 1.1

Skedul :

Uji atas Pisah Batas Penjualan

Tanggal : 10/02/2014 Tanggal : 10/02/2014 Periode : 31/12/2013

No Surat Jalan Faktur Nama Jumlah (Rp) Bukti Otorisas Footing Periksa Pencatatan ke

(24)

Pelanggan Pendukun g i Penj. 1. 100 06/12/1 3 100 06/12/13 PT. Danon 297.000.000 √ √ √ √ 2. 101 10/12/1 3 101 10/12/13 PT. Energen 308.220.000 √ √ √ √ 3. 102 10/12/1 3 102 10/12/13 PT. Coca 231.000.000 √ √ √ √ 4. 103 11/12/13 103 11/12/13 PT. Nescafe 228.888.000 √ √ √ √ 5. 104 12/12/1 3 104 12/12/13 PT. Teh 620.400.000 √ √ √ √ 6. 105 13/12/1 3 105 13/12/13 PT. Marimas 462.000.000 √ √ √ √ 7. 106 15/12/1 3 106 15/12/13 PT. Milo 295.350.000 √ √ √ √ 8. 107 17/12/1 3 107 17/12/13 PT. Segar 471.900.000 ) √ √ √ √ 9. 108 22/12/1 3 108 22/12/13 PT. Nescafe 112.200.000 √ √ √ √ 10. 109 22/12/1 3 109 22/12/13 PT. Danon 178.200.000 √ √ √ √ 11. 110 25/12/1 3 110 25/12/13 PT. Sari 280.500.000 √ √ √ √ 12. 111 27/12/1 3 111 27/12/13 PT. Teh 305.250.000 √ √ √ √ Klien :

PT FRESH ICE

Dibuat oleh: Yeye Diperiksa oleh: Firda Indeks Skedul :

Uji Transaksi Penjualan dan Piutang

Tanggal : 10/02/2014 Tanggal : 10/02/2014 Periode : 31/12/2013