Click to edit Master subtitle style
5/30/12
VARIANCE ANALYSIS
PROBLEMS
MANAGEMENT CONTROL SYSTEM
KELOMPOK 9:
1.
Anindya Putri MS 11/325637/PEK/16118
Harga
Pokok
Standard
(Standard
Costing)
adalah pembebanan harga pokok kepada
produk atau jasa tertentu yang ditentukan di muka
dengan cara menentukan besarnya biaya standar dari
biaya bahan baku, biaya tenaga kerja langsung, dan
biaya overhead pabrik untuk mengolah satu satuan
produk atau jasa tertentu
di bawah asumsi kondisi ekonomi,
efisiensi, dan faktor-faktor lain tertentu.
.
Penentuan Harga Pokok Standar, dibagi
menjadi 3 (tiga) bagian, yakni :
Biaya bahan baku standar
5/30/12
STANDARD COSTING
Dalam sistem pengendalian manajemen, standar
formal yang digunakan dalam laporan evaluasi
berdasarkan aktivitas aktual terdapat tiga tipe
:
Predetermined standards or budget
Anggaran yang ditetapkan terlebih dahulu di awal dan
kemudian dijadikan standard perhitungan biaya (harga
pokok)
Historical standards
Historical standards merupakan catatan kinerja aktual di masa
lalu. Hasil/kinerja bulan ini dapat dibandingkan dengan hasil bulan
lalu/sebelumnya, atau dengan hasil untuk bulan yang sama setahun
sebelumnya.
External standards
Standar
ini
diturunkan
dari
kinerja
pusat
pertanggungjawaban lain atau perusahaan lain di industri
yang sama. Kinerja satu kantor cabang penjualan dapat
dibandingkan dengan kinerja kantor cabang penjualan yang
lain
STANDARD COSTING
VARIABLE STANDARD COST
Merupakan pembebanan biaya dengan memperhitungkan
biaya bahan baku standar, Biaya tenaga kerja standar, dan biaya
overhead pabrik standar (variabel) .
FULL STANDARD COST
Jika suatu perusahaan menggunakan full cost system, maka
kedua jenis biaya yakni biaya variabel dan biaya overhead tetap
(fixed overhead cost) termasuk dalam persediaan pada biaya
standar per unitnya.
5/30/12
KASUS 1.
DIVISI TEMPLE PERUSAHAAN ABC
Part A – February 1998 dan Part B – February 1998
A. Perhitungan Selling Price Variance
Selling Price Variances, Feb 1988 (000s)
A B C total
Actual volume (units) 120 130 150 400
Actual price per unit $ 0,95 $ 1,90 $ 2,80
Budget price per unit 1 2 3
Actual over/(under) budget per unit (0,05) (0,10) (0,20)
Favorable/ (unfavorable) price variance (6) (13) (30) (49)
Selling Price Variances, Mar 1988 (000s)
A B C total
Actual volume (units) 90 70 80 240
Actual price per unit $ 1,10 $ 2,10 $ 3,15
Budget price per unit 1 2 3
Actual over/(under) budget per unit 0,10 0,10 0,15
Favorable/ (unfavorable) price variance 9 7 12 28
Product
B. Perhitungan Sales Mix and Volume Variance
Sales Mix and Volume Variance, Feb 1988 ($000s)
Product
Actual
volume
Budgete
d
Volume
Difference
Unit
Contribut
ion
Variance
A
120
100
20
$
0,20
$
4
B
130
100
30
$
0,90
$
27
C
150
100
50
$
1,20
$
60
400
$
91
Sales Mix and Volume Variance, Mar 1988 ($000s)
Product
Actual
volume
Budgete
d
Volume
Difference
Unit
Contribut
ion
Variance
A
90
100
(10)
$
0,20
$
(2)
B
70
100
(30)
$
0,90
$
(27)
C
80
100
(20)
$
1,20
$
(24)
240
$
(53)
5/30/12
C. Perhitungan Mix
Variance
Mix Variance, Feb 1988 ($000s)
Product ProportionBudgeted Budgeted Mix at Actual Volume Actual Sales Difference Unit Contribution Variance A 1/3 133 120 (13) $ 0,20 $ (2,67) B 1/3 133 130 (3) $ 0,90 $ (3,00) C 1/3 133 150 17 $ 1,20 $ 20,00
400 400 $ 14,33
Mix Variance, Mar 1988 ($000s) Product Budgeted
Proportion
Budgeted Mix at
Actual Volume Actual Sales Difference Unit Contribution Variance A 1/3 80 90 10 $ 0,20 $ 2,00 B 1/3 80 70 (10) $ 0,90 $ (9,00) C 1/3 80 80 - $ 1,20 $ -
D. Perhitungan Sales Volume
Variance
Sales Volume Variance, Feb 1988 ($000s)
Product
Budgeted Mix
at Actual
Volume
Budgeted
Volume
Difference
Unit
Contribution
Volume
Variance
A
133
100
33
$
0,20
$
6,67
B
133
100
33
$
0,90
$
30,00
C
133
100
33
$
1,20
$
40,00
400
300
100
$
76,67
Sales Volume Variance, Mar 1988 ($000s)
Product
Budgeted Mix
at Actual
Volume
Budgeted
Volume
Difference
Unit
Contribution
Volume
Variance
A
80
100
-20
$
0,20
$
(4,00)
B
80
100
-20
$
0,90
$
(18,00)
C
80
100
-20
$
1,20
$
(24,00)
240
300
-60
$
(46,00)
5/30/12
E. Perhitungan Revenue
Variances
Revenue Variances by Product, Feb 1988 ($000s)
A
B
C
Total
Price variance
$
(6)
$
(13)
$
(30)
$
(49)
Mix Variance
(3)
(3)
20
14
Volume Variance
7
30
40
77
Total
$
(2)
$
14
$
30
$
42
Revenue Variances by Product, Mar 1988 ($000s)
A
B
C
Total
Price variance
$
9
$
7
$
12
$
28
Mix Variance
2
(9)
-
(7)
Volume Variance
(4)
(18)
(24)
(46)
F. Industry Volume and Market Share Variance
Industry Volume and Market Share Variances,
A. Budgeted Sales Volume A B C Total A B C Total
Estimated Industry Volume (units) 833 500 1667 3000 833 500 1667 3000 Budgeted market share 12% 20% 6% 10% 12% 20% 6% 38% Budgeted Volume (units) 100 100 100 300 100 100 100 300
B. Actual Market Share
Actual industry volume 600 650 1500 2750 500 600 1000 2100 Actual sales 120 130 150 400 90 70 80 240 Actual Market share 20% 20% 10% 15% 18% 12% 8% 11% C. Variance Due to Market Share
(1) Actual sales (units) 120 130 150 400 90 70 80 240 (2) Budgeted shares at actual industry volume 72 130 90 292 60 120 60 240 (3) Difference 48 0 60 108 30 (50) 20 0 (4) Budgeted unit contribution $ 0,20 $ 0,90 $ 1,20 $ 0,20 $ 0,90 $ 1,20 $ 2,30 (5) Variance due to market share $ 10 $ - $ 72 $ 82 $ 6,00 $ (45,00) $ 24,00 $ (15,00)
D. Variance Due to Industry Volume
(1) Actual industry volume 600 650 1500 2750 500 600 1000 2100 (2) Budgeted industry volume 833 500 1667 3000 833 500 1667 3000 (3) Difference (233) 150 (167) (250) (333) 100 (667) (900)
5/30/12
G. Fixed Cost
Variances
Fixed Cost Variances, Feb 1988 ($000s)
Actual
Budget
Favorable or
unfavorable
Variances
Fixed overhead
80
75
(5)
Selling expense
57
50
(7)
Administrative expense
33
25
(8)
Total
170
150
(20)
Fixed Cost Variances, Mar 1988 ($000s)
Actual
Budget
Favorable or
unfavorable
Variances
Fixed overhead
70
75
5
Selling expense
45
50
5
Administrative expense
20
25
5
Total
135
150
15
Variable Manfacturing Expense Variances, Feb 1988 ($000s) A B C total aktual favorable (unfavorable) variance Unit produced 150 130 120 Material 75 91 180 346 361 (15) Labor 15 19,5 12 46,5 56 (10) Overhead (variable) 30 32,5 24 86,5 105 (19) Total 120 143 216 479 522 (43)
Variable Manfacturing Expense Variances, Mar 1988 ($000s) A B C total aktual favorable (unfavorable) variance Unit produced 90 80 100 270 Material 45 56 150 251 245 6 Labor 9 12 10 31 26 5 Overhead (variable) 18 20 20 58 54 4 Total 72 88 180 340 325 15
H. Variable Manufacturing
Expense Variances
5/30/12
Summary Performance Report ($000s) Feb-88 Mar-88
Actual Profit $ 59 $ 85
Budgeted Profit $ 80 $ 80
Variance $ (21) $ 5
Analysis of Variance - Favorable/ (Unfavorable) Feb-88 Mar-88 Revenue Variances (E) Price (49) 28
Mix 14 (7)
Volume 77 (46)
Net Revenue Variance 42 (25)
Variable cost variances (H) Material (15) 6
Labor (10) 5
Variable Overhead (19) 4
Net Variable Cost Variance (43) 15
Fixed Cost Variances (G) Fixed overhead (5) 5
Selling expense (7) 5
Administrative expense (8) 5
Net fixed cost variances (20) 15
Variances (21) 5
