Modul 8 Pendapatan Dan Beban NEW

(1)

NAMA DENI SUGENG RANTUNG AGUS

Mulai bekerja Jan-22 40,909 39,630 40,087

Status K/0 K/2 K/3 TK

Gaji 96,000,000 84,000,000 216,000,000 60,000,000 THR 8,000,000 7,000,000 18,000,000 5,000,000 PPh Pasal 21 6,106,000 4,000,000 23,332,000 2,058,000 PPh Pasal 21 yang telah disetor 5,598,000 3,667,000 20,728,000 1,886,500 Utang PPh Pasal 21 508,000 333,000 2,604,000 171,500 Perhitungan Per Audit

Gaji 96,000,000 84,000,000 216,000,000 60,000,000 THR 8,000,000 7,000,000 18,000,000 5,000,000 Total Penghasilan Bruto 104,000,000 91,000,000 234,000,000 65,000,000 Pengurangan: Biaya Jabatan 4,800,000 4,200,000 6,000,000 3,000,000 Penghasilan Neto 99,200,000 86,800,000 228,000,000 62,000,000 PTKP 17,160,000 19,800,000 21,120,000 15,840,000 PhKP 82,040,000 67,000,000 206,880,000 46,160,000 PPh Pasal 21 5% 1,250,000 1,250,000 1,250,000 1,250,000 10% 2,500,000 2,500,000 2,500,000 2,116,000 15% 4,806,000 2,550,000 7,500,000 25% 26,720,000

PPh Pasal 21 yang harus dipotong 8,556,000 6,300,000 37,970,000 3,366,000 5,598,000 3,667,000 20,728,000 1,886,500 PPh Pasal 21 kurang dipotong 2,958,000 2,633,000 17,242,000 1,479,500 PPh Pasal 21 yang telah dipotong

(2)

Per Klien Per Audit Beban gaji (incl. THR) 559,000,000 559,000,000

Utang PPh Pasal 21 37,422,000

Kas 521,578,000

Utang PPh Pasal 21 33,645,000 33,645,000

Kas 33,645,000

Saldo Utang PPh Pasal 21 (2012) 3,777,000 25,649,000

Koreksi

21,872,000 Utang PPh Pasal 21

(Kekurangan PPh Pasal 21 yang seharusnya dipotong dan disetor) Piutang Lain-lain (PPh Pasal 21 karyawan kurang dipotong)

(3)

ESTER 39,508 K/1 K/0 60,000,000 5,000,000 559,000,000 1,926,000 37,422,000 1,765,500 33,645,000

160,500 3,777,000 kena sanksi PAJAK kan?

60,000,000 5,000,000 65,000,000 559,000,000 3,000,000 62,000,000 18,480,000 43,520,000 1,250,000 1,852,000 3,102,000 59,294,000 1,765,500 33,645,000 1,336,500 25,649,000

(4)

Per Audit

59,294,000 499,706,000 33,645,000

(5)

Keterangan Per Audit 31/12/2011 Per Klien 31/12/2012 Pare Dr PENJUALAN F 8,582,396,775 8,230,288,500 24,000,000 BEBAN PENJUALAN F 6,865,914,293 6,943,046,000 - LABA KOTOR 1,716,482,482 1,287,242,500 24,000,000 BEBAN USAHA PL3 739,323,180 862,513,950 (76,843,546) LABA USAHA 977,159,302 424,728,550 (52,843,546) PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN

LABA/RUGI ASET TETAP - - - LABA/RUGI VALUTA ASING 1,950,900 - - PENDAPATAN BUNGA (12,981,750) 43,995,538 - BEBAN BUNGA M3 2,796,000 - 2,306,057 BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN,BERSIH F (8,234,850) (43,995,538) - LABA SEBELUM PAJAK 985,394,152 468,724,088 (52,843,546) BEBAN PAJAK TAHUN BERJALAN 273,059,300 118,292,900 (56,383,826) BEBAN PAJAK DITANGGUHKAN 3,684,375 2,964,195 - 276,743,675 121,257,095 (56,383,826) LABA BERSIH 708,650,477 347,466,993 3,540,280

^ ^ ^

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

PT. PETA

Chandra Edson/ Matthew

Skedul : Tanggal : Tanggal :

Kertas Kerja Laba Rugi 17/01/2008 18/01/2008

Ref. KK

(6)

Pare Cr - 8,206,288,500 200,625,000 6,742,421,000 200,625,000 1,463,867,500 - 785,670,404 200,625,000 678,197,096 - - - - - 43,995,538 - 2,306,057 - (41,689,481) 200,625,000 719,886,577 61,909,074 2,964,195 - 64,873,269 Per Audit 31/12/2012

(7)

No. Prosedur Audit

Dikerjakan Oleh Indeks

Pendapatan dan Beban

1 Siapkan skedul utama. PL 3

2 Minta daftar beban operasi dan cocokkan dengan buku besar.

√ 3 ARP 1.3 4 ARP 1.3 5 √ 6 √ 7 Perhatikan beban-beban yang seharusnya dikapitalisasi. √ 8 √ 9 PL 3 10 PL 3 11 PL 3 Lakukan uji kewajaran (reasonableness test) untuk melihat

kewajaran fluktuasi setiap beban dengan membandingkan data tahun lalu dan atau bulan-bulan sebelumnya.

Apabila ada kenaikan atau penurunan yang mencolok, mintalah penjelasan dari pihak manajemen, kemudian cocokkan antara penjelasan tersebut dengan bukti-bukti lain yang mendukung serta pembayarannya (misalnya beban pemasaran promosi naik yang didukung dengan penjualan yang meningkat juga, atau beban gaji meningkat akibat adanya penyesuaian gaji atau peningkatan jumlah karyawan akibat kegiatan operasi yang bertambah).

Lakukan pencarian untuk mengetahui apakah ada beban yang belum dibebankan untuk tahun berjalan (hubungkan sewaktu memeriksa akun utang berjalan) dengan melihat pembayaran setelah tanggal neraca, melihat kontrak/ perjanjian lainnya serta minta penjelasan dari pihak manajemen.

Yakinkan bahwa semua beban operasi yang dibayarkan merupakan beban perusahaan dan telah diotorisasi oleh pejabat yang berwenang.

Lakukan pisah batas (cut-off) yang tepat atas beban operasi yang dibebankan pada periode berjalan atau yang menjadi beban periode berikutnya.

Periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan kelayakan penyajian dalam laporan keuangan, termasuk hubungannya dengan usaha perusahaan serta kesesuaiannya dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.

Yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunyai kewajiban perpajakan telah ditaati sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku.

Untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi/ penyusutan dari suatu aset, lakukan cross check dengan akun aset tersebut (dilakukan bersamaan pada saat memeriksa akun aset tersebut).

(8)

12 √ 13 PL 3 14 PL 3 15 PL 3

Klien Dibuat oleh:

PT ETSA

Skedul: Tanggal:

Pendapatan dan Beban

Untuk beban dan pendapatan lain-lain, yakinkan bahwa pendapatan dan beban tersebut benar-benar terjadi di luar operasi perusahaan. Selain itu, yakinkan juga bahwa semua beban dan pendapatan tersebut telah dibukukan dengan pisah batas yang tepat

Perhatikan apakah hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan akuntan, telah diperoleh informasi yang memadai.

Buat daftar koreksi serta saran perbaikan yang diperlukan untuk pihak manajemen yang merupakan salah satu pasokan dalam menilai mutu audit Anda.

Tulis kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan yang informatif pada setiap kertas kerja pemeriksaan.

(9)

Dikerjakan Oleh Tujuan Audit Paraf Oke semua ok semua ok 4 ok 4 ok 1 ok 1.2 ok 3 ok 1 ok 3 ok 2 ok 3

(10)

ok 3 ok 2.4 ok 1.2 ok semua

Diperiksa oleh: Indeks:

-Tanggal: Periode:

(11)

Keterangan Ref KK PARE

Dr Cr

Gaji 610,000,000 -

Promosi - 10,000,000 Perjalanan dinas dan akomodasi 2,600,000 3,500,000

Pemeliharaan dan reparasi 14,928,804 - 12,500,000 Jasa profesional 20,435,400 - Asuransi - 3,000,000

sumbangan - 20,000,000

Jamuan dan representasi 25,000,000 - 20,000,000

Sewa guna usaha 6,847,500 4,980,000

Perlengkapan kantor 1,000,000 582,500 1,000,000 Telepon, faks, dan pos 3,513,500

Listrik dan air 562,500

Penyusutan 84,925,400 16,745,200

Piutang tak tertagih - 27,500,000 Sewa - 5,000,000

Lain-lain 1,500,000 - - 771,313,104 69,582,500 55,225,200

Λ Λ Λ

PT. PETA

Beban Usaha (Operasional)

Per Klien 31/12/2007

(12)

610,000,000 < 600,000,000 10,000,000 3,859,380 6,100,000 1,800,000 2,428,804 14,467,500 20,435,400 - 3,000,000 3,000,000 20,000,000 5,000,000 8,400,750 1,867,500 - 582,500 1,877,250 3,513,500 3,525,900 562,500 750,900 68,180,200 97,875,000 27,500,000 - 5,000,000 - 1,500,000 3,766,500 785,670,404 739,323,180 Λ Λ Per Audit 31/12/2007 Per Audit 31/12/2006

(13)

Catatan Pemeriksaaan:

1. Setelah melakukan pemeriksaan atas beban operasional, kami menemukan beberapa permasalahan atas data transaksi tahun 2012,berikut kami tampilkan jurnal koreksi sebagai berikut:

a) Beban sumbangan

Beban jamuan dan representasi

b) kendaraan bermotor Beban reparasi

(untuk mengkapitalisasi pengeluaran atas sarana dan prasarana) 2. Jurnal c, lihat skedul f

Jurnal d & f, lihat skedul J Jurnal h, lihat skedul H

Jurnal e, lihat skedul N1 Jurnal I,j,k lihat skedul G kesimpulan pemeriksaan:

Menurut pendapat kami, saldo beban operasional telah disajikan dengan salah saji yang material

Klien Dibuat Oleh :

PT. PETA

Skedul : Tanggal :

(14)

1. Setelah melakukan pemeriksaan atas beban operasional, kami menemukan beberapa permasalahan atas data transaksi tahun 2012,berikut kami tampilkan jurnal koreksi sebagai berikut:

20,000,000

12,500,000

12,500,000 (untuk mengkapitalisasi pengeluaran atas sarana dan prasarana)

Menurut pendapat kami, saldo beban operasional telah disajikan dengan salah saji yang material

(15)

Dr Cr

Utang Pajak - PPh Pasal 21 5,781,800 - 5,781,800 Utang Pajak - PPh Pasal 23 - - Utang Pajak - PPh Pasal 25/29 12,432,126 - 12,432,126 PPN Keluaran 8,850,000 - 8,850,000

27,063,926 - - 27,063,926

Λ Λ Λ Λ

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT. PETA

M2

Per Klien 31/12/2012

Per Audit 31/12/2012

(16)

(17)

6,977,923 - 19,450,491 5,894,624 32,323,038 Λ Indeks

M2

Per Audit 31/12/2011

(18)

(19)

Catatan Pemeriksaan: lihat skedul PL3

1. kami telah memeriksa surat setoran pajak (SSP)

2. kami telah menerima rekonsiliasi fiskal tahun 2012 antara akuntansi dan fiskal tahun 2012 antara akuntansi dan fiskal berdasarkan SSP, berdasrkan pemeriksaan tersebut dibuatkan

koreksi jurnal (lihat skedul PL.5) kesimpulan pemeriksaan:

berdasarkan pendapat kami, pada saldo utang pajak terdapat salah saji material, tetapi sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum.

Klien Dibuat Oleh :

PT. PETA

(20)

Catatan Pemeriksaan: lihat skedul PL3

1. kami telah memeriksa surat setoran pajak (SSP)

2. kami telah menerima rekonsiliasi fiskal tahun 2012 antara akuntansi dan fiskal tahun 2012 antara akuntansi dan fiskal berdasarkan SSP, berdasrkan pemeriksaan tersebut dibuatkan

koreksi jurnal (lihat skedul PL.5) kesimpulan pemeriksaan:

berdasarkan pendapat kami, pada saldo utang pajak terdapat salah saji material, tetapi sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum.

(21)

Nama Karyawan Penghasilan Bruto Biaya Jabatan PTKP PhKP deni 96,000,000 4,800,000 17,160,000 74,040,000 sugeng 84,000,000 4,200,000 19,800,000 60,000,000 rantung 216,000,000 6,000,000 21,120,000 188,880,000 agus 60,000,000 3,000,000 15,840,000 41,160,000 ester 60,000,000 3,000,000 18,480,000 38,520,000

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT. PETA

M2.1

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode

(22)

PPh Pasal 21 8,556,000 6,300,000 37,970,000 3,366,000 3,102,000

(23)

Dr Cr

Laba sebelum pajak: A3.1 316,178,921 196,302,500 155,225,200 Perbedaan permanen:

Penyesuaian positif:

Sumbangan - 20,000,000

Jamuan dan representasi PL3 25,000,000 - 20,000,000 Penyesuaian negatif:

Pendapatan bunga A3.1 (29,133,025)

312,045,896 12,884,044 Λ Perbedaan sementara: Penyusutan - perusahaan 84,925,400 16,745,200 Penyusutan - pajak (91,512,500) (6,587,100) 19,218,456 Laba kena pajak 305,458,796 32,102,500 - Pajak badan:

25% 44,432,026

Total Pajak Penghasilan 44,432,026 17,477,048 Pajak dibayar di muka - 22 dan 25 (34,000,000) - Utang Pajak Penghasilan 10,432,026 17,477,048

PT. PETA

Rekonsiliasi Fiskal

Per Klien 31/12/2012

(24)

275,101,621 658,169,381 - 20,000,000 5,000,000 5,600,500 (29,133,025) (8,654,500) 270,968,596 655,115,381 Λ Λ 68,180,200 65,250,000 (91,512,500) (73,437,500) (23,332,300) (8,187,500) 247,636,296 646,927,881 61,909,074 93,993,814 61,909,074 93,993,814 (34,000,000) (88,143,323) Per Audit 31/12/2012 Per Audit 31/12/2011

(25)

Klien Dibuat Oleh :

PT. PETA

(26)

(27)

Catatan Pemeriksaaan: 31 31 31 ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ###

Diperiksa Oleh : Indeks

PL5

(28)

(29)

Masa Pajak Ref KK Tanggal SSP Jumlah Januari 06/02/2012 2,000,000 Februari 06/02/2012 2,000,000 Maret 06/02/2012 2,000,000 April 06/02/2012 2,000,000 Mei 06/02/2012 2,000,000 Juni 06/02/2012 2,000,000 Juli 06/02/2012 2,000,000 Agustus 06/02/2012 2,000,000 September 18/02/2012 2,000,000 Oktober 06/02/2012 2,000,000 November 18/02/2012 2,000,000 Desember 06/02/2012 2,000,000 24,000,000 Λ

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks:

PT. PETA

PL5.1

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode:

(30)

Jumlah √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ Λ

(31)

Beban Lain-lain - sanksi PPh Pasal 25 (telat setor masa september) Utang Lain-lain - sanksi PPh Pasal 25

Beban Lain-lain - sanksi PPh Pasal 25 (telat setor masa november) Utang Lain-lain - sanksi PPh Pasal 25

Klien Dibuat Oleh :

PT. PETA

Skedul : Tanggal :

(32)

Catatan Pemeriksaaan: 40,000 31 108,000 ### 40,000 ### 108,000 ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ###