Pajak. Definisi Pajak Pembagian Jenis Pajak Menurut Sifat Menurut Sasaran Menurut Pengelola

(1)

(2)

Pajak



_{Definisi Pajak}



_{Pembagian Jenis Pajak}



_{Menurut Sifat}



_{Menurut Sasaran}



_{Menurut Pengelola}

(3)

Sejarah PPN

 _{Pajak Pembangunan I (PPb I) tanggal 1 Juni}

1947 dikenakan atas Rumah Makan dan Penginapan

 _{Pajak Peredaran 1950 (Ppe 1950) Multi Stage}

Level dan bersifat Kumulatif

 _{Pajak Penjualan (PPn 1951)}

 UU Darurat No.19/1951 tanggal 1 Oktober

1951

 _{UU Darurat No.35/1953}

(4)

(5)

Karakter PPN di Indonesia



_{Pajak Objektif}



_{Pajak Tidak Langsung}



_{Multi Stage}



_{Indirect Substraction Method}



_{Pajak atas Konsumsi Dalam Negeri}



_{Pajak Konsumsi}



_{Tarif Tunggal}

(6)

(7)

(8)

Metode Penghitungan PPN

METODE PENGHITUNGAN (Calculation Method) HARGA JUAL = 1.700 HARGA BELI = 1.000 DPP = 700 PPN 10% = 70 HARGA JUAL = 1.700 PPN = 10% x 1.700 = 170 HARGA BELI = 1.000 PPN = 10% x 1.000 = 100 PPN TERUTANG UNTUK DISETOR KE KAS NEGARA = 70

PENYUSUTAN = 50 BUNGA = 20 SEWA = 80 GAJI/UPAH = 300 MANAJEMEN = 150 LABA USAHA = 100 Jumlah = 700 PPN 10% = 70 SUBTRACTION METHOD ADDITION METHOD INDIRECT SUBTRACTION/ INVOICE/CREDIT METHOD

(9)

Kelebihan dan kekurangan

pelaksanaan PPN di Indonesia

Kelebihan

:



_{Mencegah terjadinya Pajak Berganda}



_{Netral dalam perdagangan Dalam dan Luar}

Negeri



_{Sangat membantu likuiditas perusahaan}

(Lebih Bayar PPN dapat direstitusi)

(10)

Kelebihan dan kekurangan

pelaksanaan PPN di Indonesia -2

Kelemahan

:



Biaya administrasi relatif tinggi



_{Menimbulkan dampak Regresif}



_{Rawan Penyelundupan}



_{Membutuhkan pengawasan lebih dalam}

(11)

Objek PPN



_{Pasal 4}



_{Pasal 16C}



_{Pasal 16D}

(12)

(13)

BKP



_{Barang berwujud}



_{barang bergerak}



_{barang tidak bergerak}



_{Barang tidak berwujud}

(14)

JKP

 _{setiap kegiatan pelayanan}

 _{berdasarkan suatu perikatan atau perbuatan hukum}

 _{yang menyebabkan:}

 suatu barang

 _Fasilitas

 _Kemudahan

 _hak

tersedia untuk dipakai,

 termasuk jasa yang dilakukan untuk menghasilkan barang

karena pesanan atau permintaan dengan bahan dan atas petunjuk dari pemesan

(15)

Negative List BKP

 _{Barang hasil pertambangan atau pengeboran}

yang diambil langsung dari sumbernya

 Barang kebutuhan pokok yang sangat

dibutuhkan rakyat banyak

 _{Makanan dan minuman yang disajikan di hotel,}

restoran, rumah makan, warung, dan sejenisnya baik dikonsumsi di tempat maupun tidak,

termasuk makanan dan minuman yang

diserahkan oleh usaha jasa boga atau katering

(16)

Negative

List JKP



_{Jasa di bidang pelayanan kesehatan medik}



_{Jasa di bidang pelayanan sosial}



_{Jasa di bidang pengiriman surat dengan}

perangko



_{Jasa di bidang perbankan, asuransi, dan SGU}

dengan hak opsi



_{Jasa di bidang keagamaan}

(17)

Negative

List JKP -2

 _{Jasa di bidang kesenian dan hiburan yang telah}

dikenakan pajak tontonan

 Jasa di bidang penyiaran yang bukan bersifat iklan

 _{Jasa di bidang angkutan umum di darat dan di}

air

 Jasa di bidang tenaga kerja

 Jasa di bidang perhotelan

 _{Jasa yang disediakan pemerintah dalam rangka}

(18)

others



_{BKP/JKP yang dibebaskan dari}

pengenaan PPN



_{BKP/JKP yang atas PPN-nya tidak}

dipungut

(19)

Subjek PPN

No Objek Pajak Mekanisme PPN Subjek Pajak

1.  Penyerahan BKP, JKP, dan Aktiva (Pasal 16D) kepada konsumen non pemungut  Ekspor BKP, BKP Tidak Berwujud, dan JKP Indirect Substraction Method PKP

Pasal 1 angka 15 dan Pasal 3A UU PPN

PMK 68/PMK.03/ 2010

2. Penyerahan BKP, JKP, dan Aktiva (Pasal 16D) kepada pemungut

Indirect Substraction Method

Pemungut PPN

Pasal 1 angka 27 UU PPN dan KMK Nomor

571/KMK.03/2003 3.  Impor BKP

 Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud dan JKP dari Luar Daerah Pabean

 Kegiatan Membangun Sendiri

Self Imposition Method  Importir (JKP/Non JKP)  Pihak yang memanfaatkan BKP Tidak Berwujud dan JKP

 Pihak yang membangun sendiri (BKP/JKP)

(20)

(21)

Pengusaha Kecil

PMK Nomor 68/PMK.03/2010 std 197/PMK.03/2013

 penerimaan brutonya dalam satu tahun buku tidak lebih dari Rp4.800.000.000

 _{Jika telah melebihi Rp4.800.000.000, maka usaha ini}

wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan

menjadi PKP. Jika tidak melaksanakannya, maka DJP dapat mengukuhkan PKP secara jabatan, dan

menerbitkan SKP untuk menagih pajak yang terutang sejak peredaran bruto melebihi

Rp4.800.000.000

 Jika peredaran bruto tidak melebihi Rp4.800.000.000 kembali, maka WP berhak untuk dicabut PKP-nya.

(22)

Hubungan Istimewa

 Adanya penyertaan saham ≥ 25% baik langsung

atau tidak langsung

 _{Penyertaan modal ≥ 25% pada dua}

perusahaan/lebih

 _{Modal ≥25% dari dua perusahaan/lebih yang}

dipegang oleh satu pengusaha

 Penguasaan dari sisi manajemen dan teknologi

 _{Hubungan sedarah atau semenda dalam garis}

(23)

Tarif Dasar dan Cara Menghitung

PPN

TARIF X DPP



_{Secara umum 10%}



_{Tarif 0% khusus untuk ekspor BKP, BKP}

Tidak Berwujud, dan JKP

(24)

DPP/Dasar Pengenaan Pajak

Pasal 1 angka 17 UU PPN, Harga Jual, Penggantian, Nilai Impor, Nilai Ekspor, atau nilai lain

Harga Jual Pasal 1 angka 18 UU PPN

Semua pajak termasuk PPn BM termasuk sebagai harga jual

Penggantian Pasal 1 angka 19 UU PPN Pasal 2 UU PPN

Nilai Impor Pasal 1 angka 20 UU PPN

Nilai Impor = CIF + Bea Masuk + Bea Masuk Tambahan

Nilai Lain Nilai Lain: PMK 75/PMK.03/2010

(25)

Saat Pajak Terutang

 Penyerahan BKP/JKP

 _{Impor BKP}

 _{Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud dan JKP dari Luar}

Daerah Pabean

 _{Ekspor BKP, BKP Tidak Berwujud, dan JKP}

 Apabila ada pembayaran sebelum peristiwa di atas, maka saat terutang adalah saat pembayaran.

 _{Pada saat lain yang ditetapkan oleh DJP jika saat}

terutang sukar diterapkan dan terjadi perubahan ketentuan yang menyebabkan ketidakadilan

(26)

Saat Pajak Terutang -2

 Saat terutang untuk perbuatan hukum lainnya

 Kegiatan membangun sendiri  saat mulai pembangunan

 Pemanfaatan BKP tidak berwujud/JKP dari luar daerah

pabean  saat secara nyata digunakan, saat harga perolehan dinyatakan sebagai utang oleh yang memanfaatkan, saat

harga jual/penggantian ditagih, saat harga perolehan dibayar, atau saat tanggal kontrak

 Penyerahan BKP dalam rangka restrukturisasi perusahaan  saat penyerahan BKP melalui juru lelang kepada pembeli

 Penyerahan BKP kepada pemungut PPN  pada saat pembayaran

 Penyerahan dari cabang ke pusat/sebaliknya  tanggal penyerahan

(27)

Tempat Pajak Terutang

 _{Untuk Penyerahan BKP/JKP dan Ekspor BKP,}

BKP Tidak Berwujud, dan JKP adalah di tempat tinggal/tempat kedudukan/tempat kegiatan

usaha PKP

 _{Di pusat bagi PKP yang mendapat izin}

pemusatan PPN

 Di tempat dimasukkannya BKP untuk impor

 _{Di tempat tinggal/tempat kedudukan/tempat}

kegiatan usaha bagi Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud dan JKP dari Luar Daerah Pabean

(28)

Pemusatan Tempat Pajak

Terutang

 pemberitahuan tertulis kepada Kepala Kanwil terkait dan Kepala Kanwil terkait harus memberi keputusan dalam jangka waktu 14 hari kerja atau permohonan dianggap diterima

 Keputusan pemusatan berlaku dalam jangka waktu 5 tahun

 Perpanjangan sebelum masa waktu habis minimal 2 bulan sebelum jangka waktu habis

 Pusat kegiatan PKP tidak boleh berada yang berada di kawasan berikat, Kawasan Ekonomi Khusus, dan yang mendapat fasilitas kemudahan impor tujuan ekspor.

(29)

Syarat Terutangnya PPN



_{jika terjadi penyerahan BKP, BKP Tidak}

Berwujud, atau JKP (termasuk impor)



_{kepada subjek pajak}



_{di dalam daerah pabean termasuk}

(30)

PENYERAHAN BARANG KENA PAJAK

{ Ps. 1A ay. (1) UU PPN 1984 }

PENYERAHAN HAK ATAS BARANG KENA PAJAK KRN SUATU PERJANJIAN JUAL BELI TUNAI ANGSURAN TUKAR MENUKAR LAIN YG MENIMBUL-KAN PENYER. HAK PENGALIHAN BKP KARENA PERJANJIAN SEWA

BELI ATAU PERJANJIAN LEASING

PENYERAHAN BKP KEPADA PEDAGANG PERANTARA ATAUMELALUI JURU LELANG

PEMAKAIAN SENDIRI ATAU PEMBERIAN DENGAN CUMA-CUMA ATAS BKP PERSEDIAAN BKP DAN AKTIVA YG MENURUT TUJUAN SEMULA TDK UTK DIPERJUALBELIKAN, YG MASIH TERSISA PD SAT PEMBUBARAN

PER-USAHAAN, SEPANJANG PPN ATAS PEROLEHAN-NYA MENURUT KETENTUAN DPT DIKREDITKAN