ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN UU NOMER 36 TAHUN 2008 TERHADAPPERTUMBUHAN WAJIB PAJAK SERTA PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PURWOKERTO DAN PURBALINGGA

(1)

i

ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN UU NOMER 36 TAHUN

2008 TERHADAPPERTUMBUHAN WAJIB PAJAK SERTA

PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KANTOR

PELAYANAN PAJAK PRATAMA PURWOKERTO

DAN PURBALINGGA

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi sebagai Syarat Mencapai Derajat Sarjana S-1

Disusun oleh:

SISKA DHANY ANGGIA KUSUMA 1002030086

PROGRAM STUDI AKUNTANSI S1

FAKULTAS EKONOMI

(2)

ii

HALAMAN PERSETUJUAN

ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN UU NOMER 36 TAHUN

DAN PURBALINGGA

Oleh:

SISKA DHANY ANGGIA KUSUMA 1002030086

SKRIPSI Disusun Oleh:

SISKA DHANY ANGGIA KUSUMA 1002030086

Diperiksa dan disetujui oleh :

Pembimbing,

(3)

iii

HALAMAN PENGESAHAN

DAN PURBALINGGA

SISKA DHANY ANGGIA KUSUMA 1002030086

Telah dipertahankan di depan Panitia Ujian Skripsi Pada hari Jum’at,tanggal 28 Februari 2014

SUSUNAN PANITIA UJIAN SKRIPSI

Ketua Sekretaris

Dekan Kaprodi Akuntansi S1

Iwan Fakhrudin, S.E.,M.Si Hadi Pramono, S.E.,M.Si NIK.2160186 NIP.197511232005011001 Penguji I Penguji II

Rina Mudjiyanti, S.E.,M.Si Dr. Sri Wahyuni, M.Si NIK.2160292 NIK. 2160145

Penguji III

Edi Joko Setyadi, S.E.,M.Si NIP. 19740505200501102

Mengetahui: Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Muhammadiyah Purwokerto

(4)

iv

SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI

Yang bertanda tangan di bawah ini, saya :

Nama :Siska Dhany Anggia Kusuma

NIM : 1002030086

Program Studi : Akuntansi S1

Fakultas : Ekonomi

Universitas : Muhammadiyah Purwokerto

Menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa skripsi ini adalah hasil karya saya

dan bukan hasil jiplakan dari karya orang lain.

Demikian pernyataan ini saya nyatakan secara jujur, dan apabila kelak di

kemudian hari terbukti ada unsur penjiplakan, maka saya bersedia

mempertanggungjawabkan sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

Purwokerto, Maret 2014

Yang menyatakan,

SISKA DHANY ANGGIA KUSUMA

(5)

v

MOTTO



PERCAYA adalaah kunci kesuksesan



Allah hanya memberi satu kali kesempatan, maka jangan

pernah sia-siakan hidup mu



Waktu yang indah akan datang pada waktu yang telah

disediakan oleh Allah, bersabarlah



Doa dan Keridhaan Orang tua adalah jembatan mencapai

cita-cita yang diharapkan



Jadikanlah Sabar dan Sholat sebagai Penolongmu, dan

sesungguhnya yang demikian itu sungguh berat kecuali bagi

(6)

vi

HALAMAN PERSEMBAHAN

Karya sederhana ini, ku persembahkan sebagai ungkapan syukur

kepada:

Allah SWT

dan sebagai wujud ungkapan terimakasihku kepada:

1.

The God, yang satu-satunya dzat paling penuh kasih sayang.

2.

Bapakku tercinta Kamdani dan Ibuku tercinta Suwahyuni

terimakasih atas semua

nya, kasih sayang kalian, do’a,

dan

dukungan kalian.

3.

Keluargaku semua, Mba Ann, yang bawel tapi membuat

semangat saya, Mas Agung yang jauh tapi dekat di hati,

Adekku Pilus yang gembil dan menghangatkan.

4.

Sahabatku2ku yang selalu ada disaat dibutuhkan, Keluarga

AKB B ’10Desy, Nur, Ulia, Linda, Sri etc.

5.

Sahabat lama tak jumpa Ais, Medita, Firman, Yuli etc.

6.

Keluarga GJ Anam, Masyu, Mbobot, Bletok, Gombloh, Goto,

Jengkol, Gosong, n Jangkrek.

7.

Dan kamu, Petak, Botak, Jelek, Tua selalu.

8.

Keluarga WAPALHI yang ngangenin.

9.

Dosen2 UMP seluruhnya yang telah ikhlas mengajar saya,

(7)

vii

DAN PURBALINGGA

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk Menganalisis Dampak Perubahan UU Nomer 36 Tahun 2008 Terhadap Pertumbuhan Wajib Pajak Serta Penerimaan Pajak Penghasilan Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Purwokerto Dan Purbalinggga.Penelitian ini menggunakan empat periode yaitu tahun 2007-2010, dua tahun sebelum UU Nomer 36 Tahun 2008 sedang yang duatahun lainnya setelahnya. Data yang digunakan yaitu data sekunder. Data yang diperlukan ialah jumlah Wajib Pajak serta realisasi penerimaan PPh pada KPP Pratama Purwokerto yang melingkupi Kabupaten Banyumas dan Kota Purwokerto maupun KPP Pratama Purbalingga yang melingkupi Kabupaten Purbalingga dan Kabupaten Banjarnegara. Penelitian ini menggunakan metode deskriptif kuantitatif.

Hasil dari penelitian ini pertumbuhan total Wajib Pajak di KPP Pratama Purwokerto tahun 2007-2010 ialah 102,67%; 56,04%; 48,19% dan 46,16%. Penambahan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Wajib Pajak Badan tahun 2007-2010, yaitu 17.042, 16.797, 18.894, 24.354 dan 444, 519, 823, 921 orang. Pertumbuhan Wajib Pajak Orang Pribadi menurun hanya pada tahun 2008 serta melonjak tahun 2010 serta pertumbuhan Wajib Pajak Badan meningkat tiap tahun. Pertumbuhan Wajib Pajak di KPP Pratama Purwokerto tahun 2007-2010 ialah 99,52%; 56,23%; 52,42% dan 53,19% . Penambahan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Wajib Pajak Badan tahun 2007-2010, yaitu 735, 709, 776, 926 dan 19, 16, 31, 47 orang. Pertumbuhan Wajib Pajak menurun hanya pada tahun 2008 dan melonjak tahun 2010.

Penerimaan PPh di KPP Pratama Purwokerto dari tahun 2007-2010 menurun pada tahun 2008 saja dan melonjak pada tahun 2010, dengan peningkatan penerimaan PPh Orang Pribadi dan PPh Badan meningakat setelah penerapan UU baru. Sedangkan penerimaan PPh di KPP Pratama Purbalingga dari tahun 2007-2010 semakin meningkat, dengan peningkatan yang terjadi pada penerimaan PPh Badan, pada penerimaan PPh Orang Pribadi mengalami penurunan setelah menerapkan UU baru.

(8)

viii

ANALYZE THE EFFECTS OF CHANGE OF THE CONSTITUTION

NUMBER 36 2008 TOWARD THE DEVELOPMENT OF

TAXPAYERS AND TAX ON INCOME IN PRATAMA

INTERNAL REVENUE IN PUWOKERTO AND

PURBALINGGA

ABSTRACT

This research aimed to Analyze The Effects Of Change Of The Constitution Number 36 2008 Toward The Development Of Taxpayers And Tax On Income In Pratama Internal Revenue In Puwokerto And Purbalingga. This research used four periods which were from 2007 to 2010, two years before and after the Constitution Number 36 2008 applied. The research data was secondary data. The necessary data were the number of taxpayers and the realization of income revenue in Puwokerto Pratama Internal Revenue; the samples included Banyumas regency and Puwokerto, and Purbalingga Pratama Internal Revenue; the samples coverd Purbalingga and Banjarnegara regency. This research used deskriptive quantitative method.

The research results showed the development of taxpayers in Purwokerto Pratama Internal Revenue 2007-2010 were 102,67%; 56,04%; 48,19% and 46,16%. The increase of personal and corporation taxpayers in 2007-2010 were 17.042, 16.707, 18.894, 24.354, and 444, 519, 823. 921 people. The development of personal taxpayers decreased in 2008, rose in 2010, and increased every year. The development of taxpayers in Purwokerto Pratama Internal Revenue from 2007 to 2010 were 99,52%; 56,23% and 53,19%. The increase of personal and corporation taxpayers from 2007-2010 were 753, 709, 776, 926, and 19, 16, 31, 47 people. The development of taxpayers declined in 2008 and rose in 2010.

The income revenue in Purwokerto Pratama Internal revenue from 2007 to 2010 declined in 2008 and increase in 2010, where as in Purbalingga it became more increase, tax on income of Personal and tax on incomeof corporationincrease after apply new Constitution. While income revenuein Purbalingga Pratama Internal Revenue from 2007 to 2010 increase, increase intax on income of corporation while tax on income of Personal experience declened after apply new Constitution.

Keyword:The Constitution Number 36 2008, The development of taxpayers, The revenue of income tax in Internal Revenue.

(9)

ix

KATA PENGANTAR

Alhamdulillahirrobbil „alamiin segala puji dan syukur kami panjatkan

kehadirat Allah SWT atas berkat, rakhmat dan karunianya sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripsi ini dengan judul “

ANALISIS DAMPAK

PERUBAHAN UU NOMER 36 TAHUN2008 TERHADAP

PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK SERTA PENERIMAAN

PAJAK PENGHASILAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK

PRATAMA PURWOKERTO DAN PURBALINGGA

”. Sholawat

dan salam semoga tetap terlimpah kepada Rosululloh SAW.

Sebuah karya yang masih kurang dari kesempurnaan dikarenakan

keterbatasan kemampuan dan pengetahuan yang penulis miliki, sehingga

hambatan dan kesulitan senantiasa penulis rasakan dalam penyusunan skripsi ini.

Dalam penyusunan skripsi ini juga tidak lepas dari bantuan berbagai

pihak. Oleh karena itu dengan segala kerendahan hati, penulis menyampaikan

terima kasih kepada:

1. Rektor Universitas Muhammadiyah Purwokerto, Bapak Dr. H. Syamsuhadi

Irsyad, S.H.,M.H.

2. Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Purwokerto, Bapak

Iwan Fakhrudin, S.E., M.Si.

3. Kepala Program Studi Akuntansi S1 Universitas Muhammadiyah Purwokerto

(10)

x

4. Ibu Rina Mudjiyanti, S.E., M.Si Dosen Pembimbing yang telah banyak

memberikan bimbingan, saran dan pengarahan dalam penyusunan skripsi ini.

5. Ibu Drs Sri Wahyuni, S.E.,M.Si Dosen Penguji I, terima kasih atas segala

saran yang membangun supaya skripsi ini lebih bermanfaat.

6. Bapak Edi Joko Setyadi,S.E.,M.Si Dosen Penguji II, terima kasih atas segala

saran yang membangun supaya skripsi ini lebih bermanfaat.

7. Kepala Staf Tata Usaha Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah

Purwokerto beserta karyawan, terima kasih atas bantuannya selama ini

8. Semua pihak yang telah membantu terselesaikannya skripsi ini.

Semoga bantuan dan kebaikannya menjadi amal kebajikan yang akan

dibalas oleh Allah SWT. Penulis berharap semoga skripsi ini dapat menambah

pengetahuan bagi penulis dan dapat bermanfaat bagi pembaca.

Purwokerto, Maret 2014

(11)

xi

DAFTAR ISI

halaman

HALAMAN JUDUL ... i

HALAMAN PERSETUJUAN ... ii

HALAMAN PENGESAHAN ... iii

SURAT PERNYATAAN……… iv

MOTTO……… v

HALAMAN PERSEMBAHAN ... vi

ABSTRACK ... vii

ABSTRACT ... viii

KATA PENGANTAR ... ix

DAFTAR ISI ... xi

DAFTAR TABEL ... xvi

DAFTAR GAMBAR ... xix

DAFTAR LAMPIRAN ... xx

BAB I. PENDAHULUAN ... 1

1.1 Latar Belakang Masalah ... 1

1.2 Perumusan Masalah ... 8

1.3 Tujuan Penelitian ... 9

1.4 Manfaat Penelitian ... 9

BAB II. TINJAUAN PUSTAKA ... 10

2.1Landasan Teori ... 10

(12)

xii

2.1.1.1 Definisi Pajak……….. 10

2.1.1.2 Fungsi Pajak……… 12

2.1.1.3 Pajak Penghasilan………... 14

2.1.2 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ... 16

2.1.2.1 Pemahaman tentang Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)………... 16

2.1.2.2 Tujuan Perubahan Jumlah PTKP………. 18

2.1.3 Pajak Penghasilan Orang Pribadi (PPh 21) ... 19

2.1.4 Pajak Penghasilan Badan (PPh Badan)... 21

2.1.5 Undang-undang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008 ... 23

2.1.5.1 Pokok-pokok Perubahan Undang-undang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008….. 23

2.1.5.2Simulasi Perhitungan Pengenaan Pajak Penghasilan……….. 30

2.1.5.2.1 Perhitungan Pengenaan Pajak Penghasilan (PPh) Pribadi………. 30

2.1.5.2.2 Perhitungan Pengenaan Pajak Penghasilan (PPh) Badan………... 32

2.2 Penelitian Terdahulu ... 33

2.3 Kerangka Pemikiran ... 34

BAB III. METODE PENELITIAN ... 37

3.1 Jenis Penelitian... 37

3.2 Objek Penelitian ... 37

3.3 Jenis, Data yang diperlukan dan Metode Pengumpulan Data ... 37

(13)

xiii

3.3.2 Data yang diperlukan……….. 38

3.3.3 Metode Pengumpulan Data……… 38

3.4 Populasi dan Sampel ... 39

3.5Variabel Penelitian dan Difinisi Operasional Variabel ... 39

3.5.1 Variabel Penelitian ... 39

3.5.2 Penerimaan Pajak Penghasilan ... 40

3.5.3 UU Nomor 36 Tahun 2008………. 41

3.6 Metode Analisis Data ... 43

3.6.1 Analisis Data ... 43

3.6.2Analisis Trend ... 44

BAB IV. HASIL DAN PEMBAHASAN ... 45

4.1 Hasil dan PembahasanAnalisis Data Pertumbuhan Wajib Pajak Orang Pribadi………... 45

4.1.1 Analisis Data Pertumbuhan Wajib Pajak Orang Pribadi KPP Pratama Purwokerto ... 45

4.1.2Analisis Data Pertumbuhan Wajib Pajak Orang Pribadi KPP Pratama Purbalingga………..50

4.2 Hasil dan PembahasanAnalisis Data Pertumbuhan Wajib Pajak Badan……… 55

(14)

xiv

4.2.2 Analisis Data Pertumbuhan Wajib Pajak Badan KPP

Pratama Purbalingga……… 59

4.3 Hasil dan Pembahasan Analisis Trend Pertumbuhan Wajib Pajak……… 63

4.3.1 Analisis Trend Pertumbuhan Wajib Pajak KPP Pratama Purwokerto……… 64

4.3.1.1 Analisis TrendPertumbuhan Wajib Pajak Orang Pribadi KPP Pratama Purwokerto………. 65

4.3.1.2 Analisis TrendPertumbuhan Wajib Pajak Badan KPP Pratama Purwokerto………. 67

4.3.2 Analisis Trend Pertumbuhan Wajib Pajak KPP Pratama

Purbalingga……… 70

4.3.2.1 Analisis TrendPertumbuhan Wajib Pajak Orang

Pribadi KPP Pratama Purbalingga……….. 71

4.3.2.2Analisis TrendPertumbuhan Wajib Pajak Badan KPP Pratama Purwokerto………. 74

4.4 Hasil dan Pembahasan Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh)…. 76

4.4.1 Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) KPP Pratama

Purwokerto……….. 76

4.4.2 Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) KPP Pratama

(15)

xv

BAB V. KESIMPULAN DAN SARAN ... 82

5.1 Kesimpulan ... 82

5.2 Keterbatasan Penelitian ... 84

5.3 Saran ... 85

(16)

xvi

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Pajak Terhadap APBN Tahun 2006-2010

Tabel 1.2 Penerimaan masyarakat Indonesia Periode 2008-2012

Tabel 1.3 Tarif Pajak Penghasilan Pada Tiap Negara

Tabel 2.4 Perbedaan PTKP Sebelum dan Setelah Penerapan Undang-Undang

Nomor 36 Tahun 2008

Tabel 2.5 Perbedaan Tarif UU PPh Tahun 2000 dengan Tahun 2008 untuk

WP Pribadi

Tabel 2.6 Perbedaan Tarif UU PPh Tahun 2000 dengan Tahun 2008 untuk

WP Badan

Tabel 2.7 PTKP pada peraturan UU No. 36 Th. 2008

Tabel 2.8 Tarif PPh Pribadi pada peraturan UU No 36 Th 2008

Tabel 2.9 Perhitungan dengan UU No 17 Tahun 2000

Tabel 4.13 Jumlah WP OP Terdaftar di KPP Pratama Purwokerto

Tabel 4.14 Rincian Jumlah WP OP Terdaftar untuk Tiap Bulan di KPP

Pratama Purwokerto

Tabel 4.15 Jumlah WP OP Terdaftar di KPP Pratama Purbalingga

Tabel 4.16 Rincian Jumlah WP OP Terdaftar untuk Tiap Bulan di KPP

(17)

xvii

Tabel 4.17 Jumlah WP Badan Terdaftar di KPP Pratama Purwokerto

Tabel 4.18 Rincian Jumlah WP Badan Terdaftar untuk Tiap Bulan di KPP Pratama Purwokerto

Tabel 4.19 Jumlah WP Badan Terdaftar di KPP Pratama Purbalingga

Tabel 4.20 Rincian Jumlah WP Badan Terdaftar untuk Tiap Bulan di KPP

Pratama Purbalingga

Tabel 4.21 Jumlah WP OP dan WP Badan untuk Periode Tahun 2007-2010 di

KPP Pratama Purwokerto

Tabel 4.22 Perhitungan Analisis Trend Pertumbuhan WP OP KPP Pratama Purwokerto

Tabel 4.23 Perhitungan untuk Diagraf Analisis Trend Pertumbuhan WP OP di KPP Pratama Purwokerto

Tabel 4.24 Perhitungan Analisis Trend Pertumbuhan WP Badan KPP Pratama Purwokerto

Tabel 4.25 Perhitungan untuk Diagraf Analisis Trend Pertumbuhan WP Badan di KPP Pratama Purwokerto

Tabel 4.26 Jumlah WP OP dan WP Badan untuk Periode Tahun 2007-2010 di

KPP Pratama Purbalingga

Tabel 4.27 Perhitungan Analisis Trend Pertumbuhan WP OP KPP Pratama Purbalingga

Tabel 4.28 Perhitungan untuk Diagraf Analisis Trend Pertumbuhan WP OP di KPP Pratama Purbalingga

Tabel 4.29 Perhitungan Analisis Trend Pertumbuhan WP Badan KPP Pratama Purbalingga

(18)

xviii

Tabel 4.31 Penerimaan Pajak Penghasilan Pada Kpp Pratama Purwokerto

(19)

xix

DAFTAR GAMBAR

Gambar 4.1 Grafik Pertumbuhan WP OP di KPP Pratama Purwokerto

2007-2010

Gambar 4.2 Grafik Pertumbuhan WP Badan di KPP Pratama Purwokerto

2007-2010

Gambar 4.3 Grafik Pertumbuhan WP OP di KPP Pratama Purbalingga

2007-2010

Gambar 4.4 Grafik Pertumbuhan WP Badan di KPP Pratama Purbalingga

(20)

xx

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1.Data Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi dari PDI KPP Pratama

Purwokerto untuk perhitungan perbulan

Lampiran 2.Data Jumlah Wajib Pajak Badan dari PDI KPP Pratama Purwokerto

untuk perhitungan perbulan

Lampiran 3.Data Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi dari PDI KPP Pratama

Purbalingga untuk perhitungan perbulan

Lampiran 4.Data Jumlah Wajib Pajak Badan dari PDI KPP Pratama Purbalingga

untuk perhitungan perbulan

Lampiran 5. Data Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi dari PDI KPP Pratama

Purwokerto untuk perhitungan total periode 2007-2010

Lampiran 6. Data Jumlah Wajib Pajak Badan dari PDI KPP Pratama Purwokerto

untuk Perhitungan Total Periode 2007-2010

Lampiran 7. Data Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi dari PDI KPP Pratama

Purbalingga untuk Perhitungan Total Periode 2007-2010

Lampiran 8. Data Jumlah Wajib Pajak Badan dari PDI KPP Pratama Purbalingga

untuk Perhitungan Total Periode 2007-2010

Lampiran 9.Data Jumlah WP OP dan WP Badan untuk Periode Tahun 2007-2010

di KPP Pratama Purwokerto

Lampiran 10.Data Jumlah WP OP dan WP Badan untuk Periode Tahun

2007-2010 di KPP Pratama Purbalingga

Lampiran 11.Perhitungan Dengan Analisis Trend untuk Data Jumlah WP OP dan

WP Badan untuk Periode Tahun 2007-2010 di KPP Pratama

(21)

xxi

Lampiran 12.Perhitungan Dengan Analisis Trend untuk Data Jumlah WP OP dan

WP Badan untuk Periode Tahun 2007-2010 di KPP Pratama

Purbalingga

Lampiran 13.Data Penerimaan Pajak Penghasilan Pada KPP Pratama Purwokerto

Periode Tahun 2007-2010

Lampiran 14.Data Penerimaan Pajak Penghasilan Pada KPP Pratama Purbalingga