Alternatif Akuntansi:
Mengurangi komparabilitas informasi keuangan.
Manfaat
historical trend data
menjadi tidak jelas
Mengapa perubahan akuntansi dilakukan ?
LO 1
JENIS-JENIS PERUBAHAN AKUNTANSI
1. Perubahan kebijakan akuntansi
1)
Berdasarkan pengalaman atau adanya informasi
baru
perusahaan perlu mengubah estimasi
2. Perubahan estimasi akuntansi.
pendapatan dan biayanya
2)
Perubahan kondisi perekonomian
utk lebih
3. Perubahan entitas pelaporan
mencerminkan kondisi perekonomian terkini
3)
Organisasi profesi akuntansi mengharuskan
Koreksi kesalahan Laporan Keuangan yang telah
perusahaan utk menerapkan standar, prinsip atau
metode akuntansi yang baru
diterbitkan bukan merupakan perubahan akuntansi
4)
Akuisisi, peleburan, pemekaran, pemecahan
usaha bisa menyebabkan terjadinya perubahan
Di Indonesia PSAK 25 (Kebijakan Akuntansi,
entitas pelapor
Perubahan Estimasi Akuntansi dan Kesalahan)
5)
Tuntutan kepada manajemen utk menghasilkan
laba secara berlebihan
Latar Belakang PSAK 25
Ruang Lingkup
Tujuan
n PSAK 25:
Menentukan kriteria dalam pemilihan dan perubahan kebijakan
an dan Penerapan Kebijakan Akuntansiakuntansi.
nsi untuk
Perlakuan akuntansi dan pengungkapan atas:
ubahan kebijakan akuntansi, Perubahan kebijakan ubahan estimasi akuntansi, dan
Perubahan estimasi eksi kesalahan periode lalu.
Koreksi kesalahan
Meningkatkan relevansi, keandalan, dan daya banding
laporan keungan.
Dampak pajak akibat koreksi kesalahan danpenyesuaian retrospektif perubahan kebijakan
Pengungkapan kebijakan kecuali untuk perubahan
akuntansi diperlakukan dan diungkapkan
kebijakan akuntansi diatur dalam PSAK 1.
sesuai dengan PSAK 46: Akuntansi PajakPenghasilan.
Kebijakan akuntansi yang dipilih oleh entitas harus dapat menjelaskan
Definisi
:
Kebijakan akuntansi adalah
prinsip,
dasar, konvensi, peraturan dan praktik
Pengakuan
Kapan dan kondisi seperti
tertentu yang diterapkan entitas dalam
apa diakui
penyusunan dan penyajian laporan
keuangan.
Akan mempengaruhi pengakuan,
Pengukuran
Berapa banyak yang diakui
pengukuran dan penyajian atas elemenseperti aset, liabilitas, ekuitas, pendapatan dan beban, pada laporan keuangan.
Entitas mengubah suatu kebijakan akuntansi hanya
Ketika suatu SAK secara spesifik
jika perubahan tersebut:
berlaku untuk suatu transaksiPSAK SPESIFIK kebijakan akuntansi yang diterapkan
Dipersyaratkan oleh suatu PSAK; atau
untuk pos tersebut menggunakan PSAK
Menghasilkan laporan keuangan yang memberikan informasi
tersebut.yang andal dan lebih relevan tentang dampak transaksi,
peristiwa atau kondisi lainnya terhadap posisi keuangan,
kinerja keuangan atau arus kas entitas.
Tidak ada SAK yang secara spesifik
Pengguna perlu membandingkan laporan keuangan
manajemen menggunakan
dari satu periode ke periode sehingga penerapan
pertimbangannya dalammengembangkan dan menerapkan
kebijakan yang konsisten diperlukan
TIDAK ADA suatu kebijakan akuntansi yangPSAK SPESIFIK menghasilkan informasi yang relevan & andal (menyajikan jujur, mencerminkan subtansi
ekonomi,netral, pertimbangan sehat dan lengkap).
PERUBAHAN PRINSIP AKUNTANSI
Perubahan dari prinsip akuntansi berterima umum yang
Tiga pendekatan untuk pelaporan perubahan prinsip
satu ke prinsip akuntansi berterima umum yang lain
akuntansi:
Contoh :
1) Currently.
Perubahan metode penentuan harga pokok persediaan dari
2) Retrospectively.
metode rata-rata ke LIFO. Perubahan metode depresiasi dari metode dipercepat ke
3) Prospectively (in the future).
garis lurusFASB dan SAK mensyaratkan penggunaan
Perubahan metode akuntansi kontrak konstruksi jangkapanjang dari kontrak selesai ke persentase penyelesaian
retrospective approach.
Rationale - Users can then better compare results from one period to the next.
Pengaruh kumulatif dari penggunaan metode baru
terhadap laporan keuangan pada periode berjalan
Penyesuaian retrospektif atas laporan keuangan
dilaporkan sebagai pos luar biasa.
Menyusun kembali laporan keuangan tahun
Pengaruh kumulatif adalah perbedaan laba tahun
sebelumnya atas dasar yang konsisten dengan
sebelumnya antara metode baru dan metode lama.
prinsip yang baru diterapkan.
Penyesuaian ini kemudian dilaporkan hanya dalam
Perusahaan menyajikan pengaruh kumulatif dari
laporan laba rugi tahun berjalan.
perubahan sebagai penyesuaian atas laba ditahan
Perusahaan tidak mengubah laporan keuangan tahun
awal periode
sebelumnya. Hal ini akan mengakibatkan
hilangnya
kepercayaan
investor
atas
laporan keuangan itu
Contoh :
Pelaporan
Perubahan
Secara
Prospektif
/
Prospectively (In The Future).
Retrospective Accounting Change: Long-Term
Pada pendekatan ini hasil yang dilaporkan sebelumnya
Contracts
biasanya tidak diubah. Saldo awal tidak perlu
disesuaikan.
Illustration: Denson Company has accounted for its income
from long-term construction contracts using the completed-
Pendukung pendekatan ini berargumen bahwa
contract method. In 2014, the company changed to the
pertanggungjawaban manajemen kepada investor telah
percentage-of-completion method. Management believes
selesai.
this approach provides a more appropriate measure of the
Setelah manajemen menyajikan laporan keuangan
income earned. For tax purposes, the company uses the
berdasarkan prinsip akuntansi yang dapat diterima ,
completed-contract method and plans to continue doing so
maka laporan tersebut sudah final, manajemen tidak
in the future. (Assume a 40 percent enacted tax rate.)
Data for Retrospective Change
Journal entry
Construction in Process 220,000beginning of
Deferred Tax Liability 88,0002014
Retained Earnings 132,000Retained Earnings Adjustment
Retained Earnings Adjustment
Retained earnings balance is $1,360,000 at the beginning of 2012.
Pengungkapan
Penerapan Awal
Estimasi Akuntansi
(PSAK 25)
1. Judul PSAK;
2. Bahwa perubahan kebijakan akuntansi dilakukan
sesuai dengan ketentuan transisinya, ketika dapat
Estimasi akuntansi
merupakan estimasi entitas yang dapat
diterapkan;
mempengaruhi elemen-elemen dalam LK.
3. Sifat dari perubahan kebijakan akuntansi;
4. Penjelasan ketentuan transisi, ketika dapat
√ Estimasi harus melibatkan pertimbangan entitas berdasarkanditerapkan;
informasi terkini yang tersedia dan dapat diandalkan.5. Ketentuan transisi yang memiliki dampak pada
periode mendatang, ketika dapat diterapkan;
√ Banyak hal yang mempengaruhi elemen LK yang tidak dapat diukur secara akurat namun hanya dapat diestimasi karena ketidakpastian yang melekat pada aktivitas bisnis.# Laporan keuangan periode selanjutnya
tidak perlu mengulang.
√ Penggunaan estimasi yang reasonable adalah yang terpentingPerubahan Estimasi
Akuntansi
Estimasi melibatkan pertimbangan berdasarkan informasi terkini yang
Contoh Estimasi :
tersedia dan andal.
1. Estimasi piutang tak tertagih
“Jadi, estimasi mungkin perlu direvisi jika
terjadi perubahan keadaan yang menjadi
2. Estimasi penurunan persediaan
dasar estimasi atau akibat informasi
baru atau tambahan
pengalaman …”
3. Estimasi masa manfaat dan nilai residu aktiva
4. Estimasi kandungan mineral sumber alam
Perubahan estimasi akuntansi adalah: Penyesuaian jumlah tercatat aset atau liabilitas, atau jumlah
5. Estimasi kewajiban untuk biaya garansi dan
pemakaian periodik aset, yang berasal dari penilaian status kini,pajak penghasilan, dsb
dan ekspektasi manfaat masa depan dan kewajiban yang terkait dengan, aset dan liabilitas.
Perubahan estimasi akuntansi dihasilkan dari informasi baru atau perkembangan baru dan,
Oleh karena itu, bukan dari koreksi kesalahan.
Contoh : Perubahan Estimasi
Perubahan Estimasi
Akuntansi
Illustration: Arcadia High School purchased equipment for
Entitas harus mengakui efek dari perubahan estimasi
$510,000 which was estimated to have a useful life of 10
secara prospektif sebagai berikut:
years with a salvage value of $10,000 at the end of that
1. Sepanjang perubahan estimasi akuntansi mengakibatkan perubahan
time. Depreciation has been recorded for 7 years on a
aset dan laibilitas, atau terkait dengan suatu item ekuitas, perubahanstraight-line basis. In 2014 (year 8), it is determined that
estimasi akuntansi tersebut diakui dengan menyesuaikan jumlahtercatat item aset, laibilitas, atau ekuitas yang terkait pada periode
the total estimated life should be 15 years with a salvage
perubahan.
value of $5,000 at the end of that time.
2. Dampak perubahan estimasi akuntansi, selain perubahan penerapan
di atas, diakui secara prospektif dalam laporan laba rugi pada:
Required:
a) Periode perubahan, jika dampak perubahan hanya pada periode itu; atau What is the journal entry to correct
No Entry
b) Periode perubahan dan periode mendatang, jika perubahan berdampakRequired
pada keduanya.
prior years’ depreciation expense?
Equipment cost
$510,000
First, establish NBV
Net book value
Second, calculate
Salvage value
- 10,000
at date of change in
Salvage value (if any)
depreciation expense
Depreciable base
500,000
estimate.
Depreciable base
for 2014.
Useful life (original)
10 years
Useful life
Annual depreciation
$ 50,000
x 7 years = $350,000
Annual depreciation
Balance Sheet (Dec. 31, 2013)
Journal entry for 2014
Fixed Assets:
Equipment
$510,000
Depreciation expense
19,375
Accumulated depreciation
350,000
Accumulated depreciation
19,375
Net book value (NBV)
$160,000
PERUBAHAN ENTITAS PELAPORAN
Pengungkapan Perubahan
Estimasi
Contoh :
1. Penyajian laporan keuangan konsolidasi sebagai
pengganti laporan keuangan individual
Entitas mengungkapkan sifat dan jumlah2. Perubahan pada anak perusahaan tertentu yang
perubahan estimasi akuntansi yang:
menjadi kelompok perusahaan afiliasi
Berdampak pada periode berjalan, atau
3. Perubahan pada perusahaan-perusahaan yang
Diperkirakan akan berdampak pada periodetermasuk didalam laporan keuangan gabungan
mendatang, kecuali pengungkapan dampak
pada periode mendatang tidak praktis untuk
4. Perubahan metode pencatatan investasi pada
mengestimasi dampak itu.
perusahaan anak
Laporan keuangan dari tahun dimana perubahan dalam entitas pelaporan
Jika jumlah dampak pada periode mendatang adalah tidak diungkapkan dilakukan harus mengungkapkan sifat perubahan itu serta alasannya.
karena estimasinya tidak praktis, maka entitas mengungkapkan fakta Pengaruh perubahan harus dilaporkan untuk semua periode yang
KESALAHAN AKUNTANSI
KesalahanAkuntansi
Kesalahan akuntansi timbul karena:
1. Adanya penggantian dari penggunaan prinsip akuntansi
yang tidak berterima umum dengan prinsip akuntansi yang
berterima umum. Misal: dari cash basis menjadi accrual
basis
Laporan keuangan tidak sesuai dengan
PSAK jika mengandung:
2. Kesalahan matematis.
3. Kesalahan dalam melaporkan nilai aktiva, utang dan modal 4.
Kesalahan pengklasifikasian dari biaya
5. Kesalahan mengalokasikan biaya dan pendapatan pada
periode yang bersangkutan
6. Kesalahan akibat tidak dicatatnya transaksi , dsb
LO 7
2)
Kesalahan yg tidak menjadi benar dgn sendirinya pada
1)Kesalahan yg jika tdk dibetulkan akan menjadi betul
periode berikutnya
sendiri dalam periode berikutnya (counterbalancing
⇛ mis: kesalahan dlm mencatat penyusutan, salah
error),
mencatat pengeluaran modal menjadi pengeluaran
⇛ mis: kesalahan karena tidak dicatatnya utang gaji dan
penghasilan atau sebaliknya
upah
⇛ neraca yg disusun sesudah adanya kesalahan tidak
⇛ akibatnya :
akan benar sampai dibuat koreksi yg perlu, begitu juga
- periode pertama
utang gaji & upah dan biaya gaji
dengan laporan laba rugi tahun berjalan. Pengaruh
& upah terlalu rendah dari yang seharusnya
Laba
kesalahan thd periode berikutnya akan tergantung dari
bersih dan LYD lebih besar dari seharusnya
jenis kesalahan tsb
1)
Kesalahan yang terjadi dan diketahui dalam
Faktor penting yang harus
periode akuntansi yang sama
mudah dikoreksi
penyesuaian thd elemen-elemen laporan
dipertimbangkan dalam melakukan
keuangan yang dipengaruhi oleh kesalahan tsb
koreksi kesalahan adalah :
Koreksi dilakukan dengan :
Periode terjadinya kesalahan
Membuat jurnal pembalikan (utk membatalkan),
kemudian membuat jurnal yang benar utk mencatat
Periode dilakukannya koreksi
transaksi yang bersangkutan
kesalahan
Membuat jurnal koreksi secara khusus yang secara
langsung membetulkan saldo rekening yang salah
Contoh koreksi kesalahan
2)
Kesalahan-kesalahan yang terjadi dalam suatu
periode dan baru diketahui pada periode akuntansi
Illustration:
In 2015 the bookkeeper for Selectro
berikutnya
relatif lebih kompleks
memerlukan
Company discovered an error. In 2014 the
penyesuaian thd rek LYD
company failed to record $20,000 of depreciation
Koreksi dilakukan dengan cara membuat jurnal
expense on a newly constructed building. This
khusus utk membetulkan saldo rekening yang
bersangkutan.
building is the only depreciable asset Selectro
Apabila kesalahan tsb mempengaruhi laba rugi
owns. The company correctly included the
periode sebelumnya maka pengaruhnya diperlakukan
depreciation expense in its tax return and correctly
Example of Error Correction
Example of Error Correction
Selectro’s income statement for 2014 with and without the
rding
error.
What are the entries that Selectro should have made and
did make for recording depreciation expense and income
taxes?
Example of Error Correction
Example of Error Correction
Prepare the proper correcting entry in 2015, that should be
made by Selectro.
Advance slide in presentation
mode to
Correcting
Retained Earnings 12,000reveal
complete
Entry in
Prepare the proper correcting entry in 2015, that should be made
Prepare the proper correcting entry in 2015, that should be made
by Selectro.
by Selectro.
Reversal
Correcting
Retained Earnings 12,000Correcting
Retained Earnings 12,000Entry in
Deferred Tax Liability 8,000Entry in
Deferred Tax Liability 8,0002015
2015
Accumulated Depreciation—Buildings
20,000
Example of Error Correction
Single-Period Statements
Illustration: Selectro Company has a beginning retained
earnings balance at January 1, 2015, of $350,000. The
Pengungkapan Koreksi
Kesalahan (PSAK 25)
Sifat kesalahan periode lalu;
Jumlah koreksi untuk setiap periode sajian, sepanjang praktis:
Untuk setiap item laporan keuangan yang terpengaruh; dan
LPS dasar dan dilusian jika PSAK 56 diterapkan atas entitas;
Jumlah koreksi pada awal periode sajian paling awal; dan
Jika penyajian-kembali retrospektif tidak praktis untuk suatu periode lalu tertentu, keadaan yang membuat keberadaan kondisi itu dan penjelasan bagaimana dan sejak kapan kesalahan telah
dikoreksi.
… Laporan keuangan periode
berikutnyatidak perlu mengulang
…
Misal : persediaan barang tanggal 31 Des 2012 terlalu
kecil Rp.10.000
Apabila kesalahan diketahui sebelum buku-buku ditutup thn Akibat kesalahan terhadap laporan keuangan :
2013, jurnal koreksi :
Persediaan 10.000
Thn.
Laporan Laba
Neraca
Koreksi laba tahun lalu (LYD) 10.000
Rugi
2012
HPP terlalu besar
Aktiva terlalu kecil
Apabila kesalahan baru diketahui setelah buku-buku ditutup
Laba bersih terlalu
Laba tidak dibagi
thn 2013 ⇛ tidak perlu jurnal koreksi krn kesalahan
kecil
terlalu kecil
persediaan akhir thn 2012 yg terlalu kecil sudah dibetulkan
2013
HPP terlalu kecil
dgn kesalahan persediaan awal tahun 2013
Apabila kesalahan diketahui sebelum buku-buku ditutup
Misal : barang-barang seharga Rp.20.000 yg dibeli thn 2012 baru
dicatat dlm thn 2013. Barang tsb tidak masuk dlm perhitungan
thn 2013, jurnal koreksi :
persediaan akhir tahun 2011 Persediaan 20.000
Akibat kesalahan terhadap laporan keuangan : Pembelian 20.000
Thn.
Laporan Laba
Neraca
Apabila kesalahan baru diketahui setelah buku-buku
Rugi
ditutup thn 2013 ⇛ tidak perlu jurnal koreksi krn
2012
HPP benar
Aktiva dan hutang
kesalahan persediaan akhir dan pembelian thn 2012 sudah
Laba bersih benar
terlalu kecil
dibetulkan dgn kesalahan persediaan awal dan pembelian
Laba tidak dibagi
tahun 2013
benar
2013
HPP benar
Aktiva dan hutang
Laba bersih benar
sudah benar
Misal : pembelian sebesar Rp.15.000 pd akhir thn 2012 baru
dicatat pada awal tahun 2013. Barang-barang ini termasuk Apabila kesalahan diketahui sebelum buku-buku ditutup
dalam perhitungan persediaan akhir tahun 2012
thn 2013, jurnal koreksi :
Akibat kesalahan terhadap laporan keuangan : Koreksi laba tahun-tahun lalu (LYD) 15.000
Pembelian 15.000
Thn.
Laporan Laba
Neraca
Rugi
Apabila kesalahan baru diketahui setelah buku-buku
2012
HPP terlalu kecil
Aktiva benar tetapi
ditutup thn 2013 ⇛ tidak perlu jurnal koreksi krn
Laba bersih terlalu
hutang terlalu kecil
kesalahan pembelian thn 2012 yg terlalu kecil sudah
besar
Laba tidak dibagi
dibetulkan dgn kesalahan pem dan pembelian tahun 2013
terlalu besar
yang terlalu besar
2013
HPP terlalu besar
Neraca sudah benar
Misal : penjualan sebesar Rp.35.000 pd akhir thn 2012 baru
dicatat pada tahun 2013. Karena barangnya sdh dikirim pada Apabila kesalahan diketahui setelah buku-buku ditutup
akhir thn 2012 maka barang-barang ini tidak termasuk dalam
thn 2012, jurnal koreksi :
perhitungan persediaan akhir tahun 2012
Akibat kesalahan terhadap laporan keuangan : Penjualan 35.000
Laba tidak dibagi 35.000
Thn.
Laporan Laba Rugi
Neraca
2012
Penjualan terlalu kecil Aktiva terlalu kecilLaba bersih terlalu Laba tidak dibagi
kecil terlalu kecil
2013
Penjualan terlalu besar Neraca sudah benar Laba bersih terlalubesar
Apabila kesalahan diketahui sebelum buku-buku ditutup
Misal : tgl 1 Januari 2012 perusahaan membuat perjanjian asuransi
thn 2013, jurnal koreksi :
kebakaran utk jk waktu 5 thn dg premi Rp.50.000 yg dibyr dimuka.
Pembyran premi didebitkan ke rek.biaya asuransi dlm thn 2012, pd Asuransi dibayar dimuka 30.000
akhir thn 2012 dibuat penyesuaian yg mencatat biaya asuransi dibyr Biaya asuransi 10.000
dimuka sebesar saldo per 31 Des 2013. Koreksi laba tahun-tahun lalu (LYD) 40.000
Apabila pd akhir thn 2012 tdk dibuat penyesuaian utk premi asuransi
maka kesalahan tsb berakibat terhadap laporan keuangan :
Jika pada akhir tahun 2013 tdk dibuat jurnal utk mencatat
Thn. Laporan Laba Rugi Neraca
biaya dibayar dimuka dan kesalahan ini baru diketahui
sesudah penutupan buku tahun 2013 maka jurnal
2012 Biaya terlalu beasr Aktiva terlalu kecil
koreksinya :
Laba bersih terlalu kecil Laba tidak dibagi terlalu
kecil
2013 Biaya sudah benar Aktiva benar Asuransi dibayar dimuka 30.000
Laba bersih sudah benar Laba tdk dibagi terlalu Koreksi laba tahun-tahun lalu (LYD) 30.000
Apabila kesalahan diketahui sebelum buku-buku ditutup
Misal : bunga yg masih akan dibayar pada akhir tahun 2012 sebesar
Rp.10.000 tdk dicatata
thn 2013, jurnal koreksi :
Akibat kesalahan terhadap laporan keuangan : Koreksi laba tahun-tahun lalu (LYD) 10.000
Biaya bunga 10.000
Thn.
Laporan Laba
Neraca
Rugi
Apabila kesalahan baru diketahui setelah buku-buku
2012
Biaya terlalu kecil
Hutang terlalu kecil
ditutup thn 2013 ⇛ tidak perlu jurnal koreksi krn
Laba bersih terlalu
Laba tidak dibagi
kesalahan mencatat biaya bunga yg terlalu kecil dalam
besar
terlalu besar
tahun 2012 sudah dibetulkan dgn kesalahan biaya bunga
2013
Biaya terlalu besar
Neraca sudah benar
tahun 2013 yg terlalu besar
Laba bersih terlalu
kecil
Misal :pendapatan bunga yang masih akan diterima pada akhir tahun
2012 sebesar Rp.25.000 tidak dicatat pada akhir tahun 2012. Apabila kesalahan diketahui sebelum buku-buku ditutup thn
Pendapatan bunga baru dicatat pada tahun 2013 yaitu pada saat
2013, jurnal koreksi :
diterimanya. Pendapatan bunga Rp.25.000
Akibat kesalahan terhadap laporan keuangan : Koreksi laba tahun-tahun lalu (LYD) Rp.25.000
Thn. Laporan Laba Rugi
Neraca
2012
Penhasilan terlalu kecil Aktiva terlalu kecil Apabila kesalahan baru diketahui setelah buku-buku ditutup
Laba bersih terlalu kecil Laba tidak dibagi
terlalu kecil
thn 2013 ⇛ tidak perlu jurnal koreksi krn kesalahan
mencatat pendapatan bunga yg terlalu kecil dalam tahun
2013
Penghasilan terlalu besar Neraca sudah benar2012 sudah dibetulkan dgn kesalahan mencatat
Misal : pada tahun 2012 diterima uang sewa sebesar Rp.45.000 Akibat tidak dicatatnya pendapatan diterima dimuka pada akhir
dan pada tahun 2013 diterima Rp.50.000. Penerimaan sewa ini tahun 2013 terhadap laporan keuangan :
dikreditkan ke rekening pendapatan sewa. Pada akhir tahun 2012 dan 2013 tidak dibuat penyesuaian untuk mencatat
pendapatan diterima dimuka sebesar Rp.30.000 dan Rp.35.000 Laporan Laba Rugi Neraca
Akibat kesalahan tsb terhadap laporan keuangan : Penghasilan terlalu tinggi Hutang terlalu kecil
Thn. Laporan Laba Rugi Neraca Laba bersih terlalu tinggi Laba tidak dibagi terlalu
tinggi 2012 Penghasilan terlalu besar Hutang terlalu kecil
Laba bersih terlalu besar Laba tidak dibagi terlalu besar
2013 Penghasilan terlalu kecil Neraca sudah benar
Apabila kesalahan diketahui sesudah penutupan buku
Misal : pada tgl 4 Januari 2012 dilakukan reparasi kecil utk mesin dgn
tahun 2012 maka tdk perlu jurnal koreksi krn kesalahan
biaya sebesar Rp.27.500. Biaya sebesar ini dicatat dengan mendebittahun 2012 sdh dibetulkan kesalahan tahun 2013
rekening mesin. Depresiasi mesin setiap tahunnya sebesar 10% Akibat kesalahan tsb terhadap laporan keuangan :
Kesalahan tahun 2013 yg tidak mencatat pendapatan
diterima dimuka belum menjadi benar tahun 2013 sebelum
Thn. Laporan Laba Rugi Neracabuku-buku ditutup. Oleh karena utk perlu dibuatkan jurnal
2012 Biaya terlalu kecil krn biaya Aktiva terlalu besarkoreksi utk membetulkan kesalahan tahun 2012 sbb:
reparasi dikapitalisasi Laba tidak dibagi terlalu Laba bersih terlalu besar besarKoreksi laba tahun-tahun lalu (LYD) 35.000 2013 Biaya terlalu besar krn Aktiva terlalu besar
Pendapatan sewa 35.000 depresiasi mesin terlalu
Apabila kesalahan diketahui pada tahun 2013 sebelum
Misal : mesin dibeli pd tgl 1 Januari 2012 dengan harga
buku-buku ditutup, jurnal koreksi yg dibuat :
Rp.200.000. Depresiasi mesin ditentukan sebesar 15%. Pada akhir tahun 2013 diketahui bhw taksiran umur mesin tsb terlalu
Akumulasi Depresiasi (thn.2012 dan 2013) 5.500 rendah, shg seharusnya depresiasi per tahun adl 10% dari harga
Koreksi laba tahun-tahun lalu (LYD) 24.750 perolehan.
Depresiasi mesin (tahun 2012) 2.750 Kesalahan ini merupakan perubahan taksiran akuntansi
Mesin 27.500 sehingga biaya depresiasi yg sudah dibebankan tdk dikoreksi
Koreksi mulai diperlakukan utk depresiasi tahun 2013 dst. Dengan
Apabila kesalahan baru diketahui sesudah penutupan buku- cara ini tdk ada jurnal koreksi yg dibuat
buku thn.2013 maka jurnal koreksi yg dibuat:
Jurnal utk mencatat depresiasi tahunan sejak 2013 adalah sbb:
Depresiasi 20.000
Akumulasi Depresiasi (thn.2012 dan 2013) 5.500
Koreksi laba tahun-tahun lalu (LYD) 22.000 Akumulasi depresiasi mesin 20.000
Mesin 27.500
Misal : perusahaan mengakui kerugian piutang pd saat piutang Akibat kesalahan mengakui kerugian piutang tahun 2012 terhadap
tdk dapat ditagih (metode penghapusan langsung). Dalam laporan keuangan :
tahun 2012 dan 2013 kerugian piutang yg sudah diakui sbb:
Thn. Laporan Laba Rugi Neraca
Dalam tahun 2012 Dalam tahun 2013
2012 Biaya terlalu kecil Aktiva terlalu besar Laba bersih terlalu besar Laba tidak dibagi terlalu besar
Piutang timbul dari
Penjualan 2012 Rp. 20.000,- Rp. 30.000,- 2013 Biaya terlalu besar Aktiva terlalu besar Penjualan 2013 - 25.000,- Laba bersih terlalu kecil Laba tidak dibagi terlalu besar
Rp. 20.000,- Rp. 55.000,-
Selain kerugian piutang yg sdh diakui tahun 2012 dan 2013 Akibat kesalahan pengakuan kerugian piutang dalam tahun 2013 :
diperkiraka bhw masih ada lagi piutang yg akan tdk dpt ditagih
sbb: Thn. Laporan Laba Rugi Neraca
Dari piutang tahun 2012 Rp. 24.000,-
Dari piutang tahun 2013 Rp. 28.000,- 2012 Biaya terlalu kecil Aktiva terlalu besar
Error Analysis
E22-19 (Error Analysis; Correcting Entries): A partial trial balance
Apabila perubahan metode kerugian piutang dilakukan dalam of Julie Hartsack Corporation is as follows on December 31, 2015.
tahun 2008 maka jurnal koreksinya sbb;
Koreksi laba tahun-tahun lalu (LYD) 52.000
Cadangan kerugian piutang 52.000
Apabila perubahan metode dibuat pada tahun 2013 maka jurnal
koreksinya sbb:
Koreksi laba tahun-tahun lalu (LYD) 54.000
Cadangan kerugian piutang 54.000 Instructions: (a) Assuming that the books have not been closed, what are the adjusting entries necessary
at December 31, 2015?
LO 9
Error Analysis
Error Analysis
(a) Assuming that the books have not been closed, what are the (a) Assuming that the books have not been closed, what are the adjusting entries necessary at December 31, 2015? adjusting entries necessary at December 31, 2015?
1. A physical count of supplies on hand on December 31, 2015, 3. Accrued interest on investments amounts to $4,350 on
totaled $1,100. December 31, 2015.
Supplies Expense ($2,700 - $1,100) 1,600 Interest Revenue ($5,100 - $4,350) 750
Supplies on Hand 1,600 Interest Receivable 750
2. Accrued salaries and wages on December 31, 2015, 4. The unexpired portions of the insurance policies totaled amounted to $4,400. $65,000 as of December 31, 2015.
Salary and Wages Expense 2,900 Insurance Expense 25,000
(a) Assuming that the books have not been closed, what are the E22-19 (Error Analysis; Correcting Entries) A partial trial balance of
adjusting entries necessary at December 31, 2015? Dickinson Corporation is as follows on December 31, 2015.
5. $28,000 was received on January 1, 2015 for the rent of a building for both 2015 and 2016. The entire amount was credited to rental income.
Rental Income ($28,000 ÷ 2) 14,000
Unearned Rent 14,000
6. Depreciation for the year was erroneously recorded as $5,000 rather than the correct figure of $50,000.
Depreciation Expense 45,000 Instructions: (b) Assuming that the books have been closed,
what are the adjusting entries necessary at December 31,
Accumulated Depreciation 45,000
2015?
Error Analysis
Error Analysis
(b) Assuming that the books have been closed, what are the (b) Assuming that the books have been closed, what are the adjusting entries necessary at December 31, 2015? adjusting entries necessary at December 31, 2015?
1. A physical count of supplies on hand on December 31, 2015, 3. Accrued interest on investments amounts to $4,350 on
totaled $1,100. December 31, 2015.
Retained Earnings 1,600 Retained Earnings ($5,100 - $4,350) 750
Supplies 1,600 Interest Receivable 750
2. Accrued salaries and wages on December 31, 2015, 4. The unexpired portions of the insurance policies totaled amounted to $4,400. $65,000 as of December 31, 2015.
Retained Earnings 2,900 Retained Earnings 25,000
Error Analysis
(b) Assuming that the books have been closed, what are the adjusting entries necessary at December 31, 2015?
5. $24,000 was received on January 1, 2015 for the rent of a building for both 2015 and 2016. The entire amount was credited to rental income.
Retained Earnings 14,000
Unearned Rent 14,000
6. Depreciation for the year was erroneously recorded as $5,000 rather than the correct figure of $50,000.
Retained Earnings 45,000