AKUNTANSI BIAYA MODUL 1 PERSAMAAN AKUNTING (TRANSAKSI & NERACA)

(1)

1

AKUNTANSI BIAYA MODUL 1

PERSAMAAN AKUNTING (TRANSAKSI & NERACA)

Oleh

Ir. Betrianis, MSi

Departemen Teknik Industri

Fakultas Teknik Universitas Indonesia DEPOK

2006

(2)

2

Setelah mempelajari unit ini mahasiswa mampu :

 Memahami persamaan Akunting

 Mencatat transaksi sesuai kelompoknya

 Membuat laporan keuangan Neraca

Modul dimulai dengan pengertian Akunting dan Biaya. Selanjutnya dikenalkan persamaan akunting dan pos-pos dalam laporan keuangan Neraca. Diberikan pula contoh persamaan Akunting, Neraca dan latihan.

TUJUAN PEMBELAJARAN

RINGKASAN MODUL

(3)

3

Pengertian Akuntansi Biaya

AKUNTANSI :

Sistem Informasi yang terdiri dari mencatat (recording), menggolongkan (classifying) dan mengikhtisarkan (summarizing) transaksi-transaksi yang bersifat finansial menurut cara tertentu dan dinyatakan dalam uang, serta menafsirkan (interpreting) hasil-hasilnya.

BIAYA atau Cost :

Semua pengeluaran yang dapat diukur dengan uang, baik yang telah , sedang, maupun yang akan dikeluarkan untuk menghasilkan suatu produk.

Transaksi (Business Transactions):

Suatu peristiwa atau keadaan yang dinyatakan dalam satuan uang dan harus dicatat (The occurrence of a financial event or of a financial condition that must be recorded).

Contoh :

1. Pak Halim memulai usahanya dengan menanamkan modal Rp. 5 000 juta,- 2. Dibeli seperangkat mesin mesin produksi Rp. 1 000 juta,- tunai

3. Diterima rekening dari Supplier Rp. 5 00 juta,-

(4)

4

Pembukuan & Akunting

 Akunting (Accounting)

 Sistem informasi mulai dari identifikasi,

pencatatan, komunikasi kegiatan ekonomi termasuk pembukuan didalamnya

 Pembukuan (Bookkeeping)

 Mencatat transaksi dalam buku besar

 Bagian dari akunting

(5)

5

Accounting Process

(6)

6

Proses Identifikasi Transaksi

(7)

7

Informasi bagi Internal Users

(8)

8

Informasi bagi Eksternal Users

(9)

9

THE ACCOUNTING PROFESSION THE ACCOUNTING PROFESSION

• Akuntan Publik (Public Accountants)

Service to the general public through the services they perform.

• Akuntan Swasta (Private Accountants)

Individuals in companies involved in activities including cost and tax accounting, systems, and internal auditing.

• Not For Profit Accountants

Reporting and control for government units, foundations, hospitals, labor unions,

colleges/universities, and charities.

(10)

10

LAPORAN AKUNTANSI & MANFAATNYA

Setiap perusahaan

memerlukan dua macam informasi tentang

perusahaannya, yaitu :

 Berapa nilai

perusahaannya (NERACA)

 Berapa laba atau ruginya (INCOME STATEMENT)

Informasi ini sangat berguna untuk :

 Mengetahui besar modal yang tertanam dalam perusahaan

 Mengetahui maju mundurnya perusahaan

 Dasar perhitungan pajak

 Menjelaskan keadaan

perusahaan sewaktu-waktu memerlukan kredit dari Bank atau pihak lain

 Dasar menentukan

kebijaksanaan yang akan ditempuh

 Menarik para peminat saham

(11)

11

PERSAMAAN AKUNTING

• Dalam perusahaan, jumlah nilai harta yang dimiliki selalu sama dengan hak atas harta itu. Hak pemilik atas harta dalam akunting disebut :

MODAL (CAPITAL)

• Jadi persamaan akunting dapat dirumuskan sebagai berikut :

HARTA (ASSETS) = MODAL

• Apabila perusahaan meminjam uang dari pihak lain untuk membeli asset bagi perusahaan, atau membelinya dengan kredit. Orang-orang kepada siapa perusahaan meminjam atau membeli dengan kredit disebut : KREDITUR.

• Dalam akunting, hak kreditur atas harta peminjam disebut

HUTANG (LIABILITIES)

• Jika terjadi demikian, maka persamaan akunting akan menjadi :

HARTA = HUTANG + MODAL NERACA

(12)

12

PENGERTIAN NERACA

Neraca menunjukkan posisi keuangan perusahaan pada suatu saat tertentu, biasanya pada akhir suatu periode pembukuan. Di dalam Neraca ditunjukkan berapa jumlah HARTA yang dimiliki, serta berapa HUTANG dan MODAL perusahaan tsb.

KELOMPOK HARTA

1.Harta Lancar (Current Assets)

Setiap harta perusahaan yang digunakan dalam operasi perusahaan dalam jangka waktu relatif singkat, yakni tidak lebih dari satu tahun, artinya perubahan dari uang tunai menjadi barang dan kemudian

kembali menjadi uang tunai, tidak lebih dari 1 tahun.

Yang termasuk dalam Harta Lancar ialah :

 Uang tunai/kas dan Bank

 Surat-surat berharga

 Piutang dagang (Accounts Receivable)

 Persediaan Barang Dagangan

 Biaya dibayar dimuka (Prepaid expenses)

(13)

13

NERACA

2. Harta Tetap (Fixed Assets)

Harta perusahaan yang terlibat lebih dari satu tahun.

Nilai harta tetap pada Neraca menunjukkan tendensi menurun akibat adanya penghapusan (depresiasi) kecuali pada tanah yang umumnya menunjukkan nilai konstan, kecuali apabila ada perubahan Yang termasuk dalam Harta Tetap adalah :

Tanah

Bangunan

Kendaraan, Mesin-mesin Pabrik

Peralatan pabrik, Peralatan kantor

KELOMPOK HUTANG

1. Hutang Lancar/Jangka Pendek (Current Liabilities)

Hutang yang jangka waktu pelunasannya kurang dari satu tahun

Contoh : Utang Dagang (Account Payable) Biaya yang masih harus dibayar Utang Bank jangka pendek

(14)

14

NERACA

2. Hutang Jangka Panjang (Longterm Liabilities)

Hutang yang kewajiban pelunasnnya lebih dari satu tahun. 1 - 5 tahun disebut kredit jangka menengah. di atas 5 tahun kredit jangka panjang

Yang termasuk Hutang Jangka Panjang ialah :

Kredit investasi

Obligasi

KELOMPOK MODAL

Merupakan hak pemilik atas harta perusahaan dan seringkali disebut Capital.

Yang termasuk kelompok Modal :

Modal saham

Modal pribadi

Laba ditahan

(15)

15

KLASIFIKASI HARTA

- Kas/Bank

- Surat berharga - Piutang

- Persediaan

- Biaya dibayar dimuka - Tanah

- Bangunan - Mesin

- Peralatan Pabrik - Peralatan kantor

Saham penyertaan pada perusahaan lain

- Paten

- Goodwill/Nama Baik - Hak Cipta

HARTA LANCAR

HARTA TIDAK LANCAR

HARTA TETAP

HARTA LAIN LAIN

HARTA

INTANGIBLE

(16)

16

KLASIFIKASI HUTANG & MODAL

Hutang Dagang

Kredit Inv.

Obligasi Modal Saham

Laba Ditahan KEWAJIBAN PADA

KREDITOR

TOTAL HUTANG

HUTANG LANCAR

HUTANG JK.

PANJANG

KEWAJIBAN PADA

PEMILIK MODAL

(17)

17

PT. EMPAT BERSAUDARA NERACA

Periode 1 Januari S/D 31 Desember 2002 Dalam Jutaan Rupiah

HARTA

HARTA LANCAR

Kas... 4

Surat Berharga.… 24

Piutang Dagang… 86

Persediaan : Bahan... 18

Barang 1/2 Jadi 24 Barang Jadi... 34 (+)

Total Persediaan.. 76

Barang Dibayar Dimuka...… 10 (+)

TOTAL HARTA LANCAR...… 200

HARTA TETAP Tanah...… 40

Gedung...… 60

Penyusutan 10 (-) 50

Mesin/Alat-Alat 100

Penyusutan 10 (-)

90 (+)

TOTAL HARTA TETAP...… 180 (+)

TOTAL HARTA... 380

HUTANG HUTANG LANCAR Hutang Dagang. .… ....50

Hutang Pajak...… ...20

Biaya Belum Dibayar ..10 (+)

TOTAL HTG LANCAR... 80

HUTANG JANGKA PANJANG Kredit Investasi...150

Obligasi...… 90

TOTAL HTG JK PJG . ...240 (+)

TOTAL HUTANG...… 320

MODAL Modal Saham...… 36

Laba di tahan 2001...24

TOTAL MODAL...… 60(+)

TOTAL HUTANG & MODAL ……… 380

(18)

18

PT FOUR BROTHERS NERACA

PER 31 DESEMBER 2003 (Dlm Juta Rupiah)

HARTA

Harta Lancar

Kas 420

Perlengkapan 50

Total 470 Harta Tetap

Kendaraan 1480

Total 1480

JUMLAH HARTA 1950

HUTANG

Hutang Lancar

Hutang Dagang 70

Total 70

MODAL

Modal pribadi 1880

Total 1880

JML. HUTANG & MODAL 1950

(19)

19

TRANSACTION ANALYSIS

TRANSACTION 1 TRANSACTION 1

• Ray Neal decides to open a

computer programming service.

• On September 1, he invests

$15,000 cash in the business, which he names Softbyte.

Softbyte

(20)

20

TRANSACTION ANALYSIS

TRANSACTION 2 SOLUTION

Assets = Liabilities + Owner’s Equity Cash + Equipment = + R. Neal, Capital Old

$15,000 = $15,000

(2) - 7,000 + 7,000______________________________

New

$ 8,000 + $7,000 = $15,000 Cash is decreased by $7,000 and the asset

Equipment is increased by $7,000.

(21)

21

• Softbyte purchases supplies expected to last for several months for $1,600 from Acme Supply

Company.

• Acme agrees to allow Softbyte to pay this bill next month, in October.

• This transaction is referred to as a purchase on account or a credit purchase.

Softbyte

Acme Supply Company

(22)

22

Assets = Liabilities + Owner’s Equity Cash + Supplies + Equip. = Accts. Pay. + R. Neal, Capital Old $8,000 + $7,000 = $15,000

(3) _____ + $1,600 _______ + $1,600 ________

New $8,000 + $1,600 + $7,000 = + $1,600 + $15,000

$16,600 $16,600 The asset Supplies is increased by $1,600, and the liability Accounts Payable is

increased by the same amount.

(23)

23

• Softbyte receives $1,200 cash from

customers for programming services it has provided.

• This transaction represents the

Softbyte’s principal revenue-producing activity.

Softbyte

TRANSACTION ANALYSIS

(24)

24

Assets = Liabilities + Owner’s Equity Cash + Supplies + Equip. = Accts. Pay. + R. Neal, Capital Old $8,000 + $1,600 + $7,000 = $1,600 + $15,000

(4) + 1,200 _____ _____ _______________ + 1,200 New $9,200 + $1,600 + $7,000 = $1,600 $16,200

$17,800 $17,800 Cash is increased by $1,200 and R. Neal, Capital is increased by $1,200.

(25)

25

Assets = Liabilities + Owner’s Equity Cash + Supplies + Equip. = Accts. Pay. + R. Neal, Capital Old $9,200 + $1,600 + $7,000 = $1,600 + $16,200

(5) ___Advertising Expense__ + 250 _ - 250 New $9,200 + $1,600 + $7,000 = $1,850 + $15,950

$17,800 $17,800 Accounts Payable is increased by $250 and R.

Neal, Capital is decreased by $250.

(26)

26

• Softbyte provides $3,500 of programming services for customers.

• Cash of $1,500 is received from customers, and the balance of $2,000 is billed on

account.

Softbyte

Bill

TRANSACTION TRANSACTION 66

(27)

27

Assets = Liabilities + Owner’s Equity Cash + Accts. Rec. + Supplies + Equip. = Accts. Pay. + R. Neal, Capital Old

$ 9,200 + $1,600 + $7,000 = $1,850 + $15,950 (6)

+ 1,500 + 2,000 + 3,500 New

$10,700 + $2,000 + $1,600 + $7,000 = $1,850 + $19,450 $21,300 $21,300

Cash is increased by $1,500; Accounts Receivable is increased by $2,000, and R. Neal, Capital is increased by $3,500.

(28)

28

$10,700 + $2,000 + $1,600 + $7,000 = $1,850 + $19,450 (7)

- 1,700 Rent Expense - 600 Salaries Expense - 900 Utilities Expense - 200 New

$ 9,000 + $2,000 + $1,600 + $7,000 = $1,850 + $17,750 $19,600 $19,600

Cash is decreased by $1,700 and R. Neal, Capital is decreased by the same amount.

(29)

29

$9,000 + $2,000 + $1,600 + $7,000 = $1,850 + $17,750 (8)- 250 - 250 . New

$8,750 + $2,000 + $1,600 + $7,000 = $1,600 + $17,750

$19,350 $19,350

Both Cash and Accounts Payable are decreased by $250. Since the expense was previously

recorded, it is not recorded now.

(30)

30

$8,750 + $2,000 + $1,600 + $7,000 = $1,600 + $17,750 (9) + 600 - 600 . New

$9,350 + $1,400 + $1,600 + $7,000 = $1,600 + $17,750

$19,350 $19,350

Cash is increased by $600 and Accounts Receivable is decreased by the same amount. R. Neal, Capital is not increased because the revenue was already recorded.

(31)

31

Assets = Liabilities + Owner’s Equity Cash + Accts. Rec. + Supplies + Equip = Accts. Pay. + R. Neal, Capital Old

$9,350 + $1,400 + $1,600 + $7,000 = $1,600 + $17,750 (10)

- 1,300 - 1,300 New

$8,050 + $1,400 + $1,600 + $7,000 = $1,600 + $16,450 $18,050 $18,050

Cash is decreased by $1,300 and R. Neal, Capital is decreased by the same amount. This is not an

expense, but rather a withdrawal of owner’s equity.

(32)

32

SOFTBYTE, INC.

Balance Sheet September 30, 2005

Assets

Cash $ 8,050

Accounts receivable 1,400

Supplies 1,600

Equipment 7,000

Total assets $ 18,050

Liabilities and Owner’s Equity

Liabilities

Accounts payable $ 1,600

Owner’s equity

R. Neal, capital

Total liabilities and owner’s equity $ 18,050

16,450

Ringkasan Transaksi Dalam Neraca

(33)

33

SOAL-SOAL PERSAMAAN AKUNTING (TRANSAKSI)

SOAL 1

Pak Zakki telah membuka usaha dibidang elektronik yang diberi nama PT. BAROKAH. Kegiatan operasi perusahaan tercatat selama periode tahun ini sebagai berikut :

a. Pak Zakki menanamkan modalnya Rp. 5 000 juta,-

b. Telah dibayar ke PT Silaturahmi untuk perijinan usaha sebesar Rp. 200 juta.

c. Dibayar sewa kantor pertahun Rp.100 juta,- d. Dibeli tunai peralatan kantor Rp. 750 juta,-

e. Dibeli perlengkapan pelayanan purna jual Rp. 25 juta,- f. Diterima pendapatan dari pelanggan sebesar Rp. 150 juta,-

g. Dibeli kredit kendaraan Rp. 1200 juta dengan uang muka Rp 400 juta,- h. Diterima dari hasil pelayanan purna jual Rp. 500 juta,-

i. Dibayar gaji front office dan teknisi Rp. Rp. 20 juta j. Dibayar rekening listrik , air dll sebesar Rp.50 juta,-

k. Kehilangan peralatan kantor akibat pencurian senilai Rp. 100 juta,- l. Mengajukan penagihan kepada pelanggan sebesar Rp. 200 juta,- PERTANYAAN :

1. Nyatakanlah transaksi dalam persamaan Harta (Kas + Piutang + Perlengkapan + Peralatan Kantor + Kendaraan = Hutang + Modal)

2. Berapa jumlah pertambahan harta ? 3. Hitunglah perubahan modal ?

(34)

34

SOAL 2

Ibu Nisa mencoba mengembangkan hobinya untuk menambah pendapatan rumah tangga. Dari dulu, ibu Nisa sangat menyukai tanaman dan memiliki beragam tanaman tropis. Oleh karena itu, Ibu Nisa membuka usaha di bidang agro dengan catatan transaksi setahun ini sebagai berikut :

a. Ibu Nisa membuka usahanya dengan modal pribadi Rp. 100 juta,- b. Dibeli peralatan kebun Rp. 10 juta dan truk kecil Rp. 25 juta,-

c. Dikirim nota penagihan kepada toko INDAHNYA Rp. 20 juta untuk pesanan khusus.

d. Diterima Rp. 25 juta,- dari pelanggan di kota

e. Dibayar sewa stand pada pameran tanaman Rp. 2,5 juta,-

f. Diterima pendapatan Rp. 10 juta,- dari penjualan tanaman selama pameran

g. Telah diterima rekening dari PT TRAINING untuk pelatihan karyawan baru Rp. 5 juta h. Diterima pembayaran 50% nota penagihan dari toko INDAHNYA

i. Dibeli pupuk, obat-obatan sebesar Rp. 5 juta,- j. Dikeluarkan untuk promosi Rp. 3 juta,-

k. Dilunasi hutang kepada PT TRAINING seluruhnya.

l. Diterima pendapatan dari pelanggan sebesar Rp. 15 juta,- m. Dibayar gaji, listrik dll sebesar Rp. 10 juta,-

n. Ibu Nisa menerima pendapatan dari sewa truk Rp. 2.500.000,- PERTANYAAN :

1. Nyatakanlah transaksi dalam persamaan Harta (Kas + Piutang + Peralatan + Truk) = Hutang (Hutang lancar) + Modal dan Sajikanlah dalam bentuk laporan Neraca

2. Jika Gross Working Capital = harta lancar, berapa GWC untuk usaha ibu Nisa ?

3. Jika Net Working Capital (NWC) = harta lancar – hutang lancar, berapa NWC ibu Nisa ?

(35)

35

TRANSAKSI

SOAL 3

Sebuah usaha periklanan PARIWARA mempunyai ringkasan pembukuan keuangan seperti dibawah ini. Nyatakanlah persamaan akunting dibawah ini dalam pernyataan transaksi yang sesuai (Dlm ribu Rp. ) :

HARTA HUTANG MODAL

TRANSAKSI

NO. KAS PIUTANG PERL. PABRIK PERALATAN + 15.000

1 + 15.000

2 - 7.000 + 7.000

3 + 1.600 + 1.600

4 + 1.200 + 1.200

5 + 250 - 250

6 + 1.500 + 2.000 + 3.500

7 - 1.700 - 800 (Sewa)

- 900 (Gaji)

8 - 250 - 250

9 + 600 - 600

10 - 1300 - 1300

(36)

36 SOAL 4

Bagian Keuangan PT BERKAH mencatat pada tanggal 1 Januari 2002 pemilik perusahaan menyetor modal awal Rp. 600 juta,- dan pada tanggal 30 Mei 2002 menginvestir lagi sebesar Rp. 432.720.000. Catatan pembukuan lainnya sebagai berikut (dlm juta rupiah) :

Kas 192 Sewa bayar dimuka 144

Bank 528 Premi asuransi bayar dimuka 108

Sertifikat Bank 40,8 Penyusutan :

Saham penyertaan pd persh. Lain 36 Peralatan toko/kantor 19,2

Surat Berharga 24 Kendaraan 28,8

Persediaan alat tulis kantor 144 Perumahan 14,4

Hutang Dagang 240 Gedung 38,4

Kredit Investasi 2016 R & D (amortisasi) 9,6

Peralatan toko & kantor 86,4 Piutang dagang 9,6

Kendaraan 153,6 Perumahan 134,4

Gedung 192 Tanah 144

R & D (Penelitian & Pengemb.) 33,6 Piutang dagang 720

Piutang pada karyawan 144

Dari perhitungan penilaian persediaan barang dagangan pada akhir tahun 2002 adalah Rp. 1728 juta,- Sedangkan laba tahun 2002 disepakati sebagai tambahan modal Rp.1144,08 juta,-

BUATLAH LAPAORAN NERACA PT BERKAH PER 31 DES 2002 ! HITUNG GWC DAN NWC PT BERKAH !

NERACA

(37)

37

SOAL 5

Pimpinan PT SELALU MAJU ingin mendapatkan informasi mengenai posisi keuangan perusahaannya saat ini. Manajer keuangan mempunyai catatan pembukuan seperti dibawah ini. Bantulah Pak Manajer dengan membuatkan laporan neraca yang sistematis. (Dlm juta rupiah)

Kas 116 Sewa bayar dimuka 12

Bank 144 Premi asuransi bayar dimuka 10

Sertifikat Bank 20 Penyusutan :

Saham penyertaan pd persh. Lain 30 Peralatan kantor 1,6

Surat Berharga 34 Kendaraan 1,4

Persediaan alat tulis kantor 20 Perumahan 1,2

Hutang Dagang 20 Gedung 3,2

Kredit Investasi 268 R & D (amortisasi) 0,8

Peralatan kantor 17,8

Peralatan pabrik 25,6 Peralatan pabrik 1,2

Kendaraan 112 Mesin 4,0

Perumahan 214 Persedian suku cadang 10

Gedung 300 Tanah 200

R & D (Penelitian & Pengemb.) 2 Piutang dagang 60

Piutang pada karyawan 18 Modal 818

Laba tahun lalu 120 Laba tahun ini 240

Persd. Bahan baku 20 Persediaan barang jadi 99

Hutang Pajak 25 Mesin 40