ANALISIS PENGAKUAN PENDAPATAN SEWA DAN PENERAPAN PPH PASAL 4 AYAT 2 PADA PT X
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Menenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Sekolah Vokasi Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh:
WULANDARI QURROTA A’YUN NIM F3417058
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN SEKOLAH VOKASI
UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA
2020
ii ABSTRACT
ANALYSIS OF RENTAL REVENUE RECOGNITION AND
IMPLEMENTATION OF FINAL INCOME TAX UNDER ARTICLE 4 (2) INCOME TAX IN PT X
WULANDARI QURROTA A’YUN NIM F3417058
The purpose of this research is to analyze the rental revenue recognition, the implementation of final tax income under Article 4 (2) income tax, and deduction, deposit and reporting of final tax income in accordance with financial accounting standards and tax regulations. This research is a case study at PT X. PT. X is one of the shopping centers in Surakarta. PT X's business activity is renting stores to business people or tenants. This study used descriptive analysis method with quantitative data. The conclusion of this research were First, the recognition of long-term rental revenue is not accordance with accrual concept in the financial accounting standard (SAK). Second, the implementation of final tax income under Article 4 (2) income tax is not in accordance with tax regulations. Third, PT X as a taxwithholder is required to withhold, deposit, and report on final tax income from amounts payable.
Keywords: Rental Income, PPh Article 4 Paragraph 2, Final Tax Income
iii ABSTRAK
ANALISIS PENGAKUAN PENDAPATAN DAN PENERAPAN PPH PASAL 4 AYAT 2 TERHADAP PENDAPATAN SEWA DI PT X
WULANDARI QURROTA A’YUN NIM F3417058
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menganalisis pengakuan pendapatan sewa, penerapan pajak penghasilan final berdasarkan PPh Pasal 4 (2), dan skema pemotongan, penyetoran, dan pelaporan PPh Pasal 4 (2) sesuai dengan standar akuntansi keuangan dan peraturan pajak. Penelitian ini merupakan studi kasus pada PT X. PT. X adalah salah satu pusat perbelanjaan di Surakarta. Aktivitas bisnis PT X adalah menyewakan toko kepada pelaku bisnis atau penyewa. Penelitian ini menggunakan metode analisis deskriptif dengan data kuantitatif. Kesimpulan dari penelitian ini adalah Pertama, pengakuan pendapatan sewa jangka panjang tidak sesuai dengan konsep akrual dalam Standar Akuntansi Keuangan (SAK). Kedua, penerapan pajak penghasilan final berdasarkan PPh Pasal 4 (2) tidak sesuai dengan peraturan perpajakan. Ketiga, PT X sebagai pemotong pajak wajib memotong, menyetor, dan melapor sendiri atas PPh Pasal 4 Ayat (2) yang terutang.
Kata kunci: Pendapatan Sewa, PPh Pasal 4 Ayat (2), PPh Final
iv
v
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Tugas Akhir dengan Judul:
ANALISIS PENGAKUAN PENDAPATAN SEWA DAN PENERAPAN PPH PASAL 4 AYAT 2 PADA PT X
Telah disahkan oleh Tim Penguji Tugas Akhir Program Studi Diploma III Perpajakan
Sekolah Vokasi
Universitas Sebelas Maret Surakarta Pada Hari: Selasa, 7 Juli 2020
Penguji
Nama : Isna Putri Rahmawati, S.E., M.Sc., Ak NIK : 1989042220130201
Ketua Penguji
Nama : Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak NIP : 196610281992031001
Sekretaris Penguji
Nama : Trisninik Ratih Wulandari, S.E., M.Si., Ak NIP : 1976040420140901
Mengetahui, Direktur Sekolah Vokasi
Kepala Program Studi
Drs. Santoso Tri Hananto, M.Acc., Ak NIP:196909241994021001
vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO:
Dunia ini ibarat bayangan. Jika kamu berusaha menangkapnya, ia akan lari.
Tapi jika kamu membelakanginya, ia tak punya pilihan selain mengikutimu (Ibnu Qayyim Al Jauziyyah).
Rahasia kesuksesan adalah mengetahui apa yang orang lain tidak ketahui (Aristotle Onassis).
Karya ini dipersembahkan kepada:
- Bapak, Ibu, dan Adik tersayang
- Luki Dwi Andrean
- Sahabat seperjuangan Zulfa, Novita, Tama, Sandra, Tamara, Rizka, Ayu, Cyntia, Fajar, Elang dan Meilana
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan Judul ANALISIS PENGAKUAN PENDAPATAN SEWA DAN PENERAPAN PPH PASAL 4 AYAT 2 PADA PT X ini dapat diselesaikan dengan baik.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Sekolah Vokasi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini:
1. Drs. Santoso Tri Hananto, M.Acc., Ak selaku direktur sekolah vokasi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
2. Trisninik Ratih Wulandari, S.E, M.Si., Ak selaku Ketua Program Studi Diploma 3 Perpajakan pada Program Diploma 3 Sekolah Vokasi UNS.
3. Isna Putri Rahmawati S.E.,M.Sc,.Ak selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir.
4. Bapak, Ibu, Adek tersayang yang selalu mendoakan dan memberikan dukungan 5. Luki Dwi Andrean yang senantiasa memberikan dukungan dan semangat dalam
proses pengerjaan tugas akhir ini.
6. Sahabat seperjuangan Zulfa, Novita, Tama, Elang, Sandra, Tamara, Fajar, Cyntia, Rizka, Ayu, Meilana, dan Kartika Hassiyati Nabila
7. Semua pihak yang telah membantu namun tidak dapat disebutkan satu persatu Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas akhir ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Namun demikian, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan.
Surakarta, 7 Juli 2020
Penulis
viii DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL...i
ABSTRACT...ii
ABSTRAK...iii
HALAMAN PERSETUJUAN...iv
HALAMAN PENGESAHAN...v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN...vi
KATA PENGANTAR...vii
DAFTAR ISI...viii
DAFTAR TABEL...x
DAFTAR GAMBAR...xi
DAFTAR LAMPIRAN...xii
BAB I. PENDAHULUAN...1
A. Gambaran Umum Perusahaan...1
B. Latar Belakang Masalah...4
C. Rumusan Masalah...11
D. Tujuan Penelitian...11
E. Manfaat Penelitian...12
BAB II. TINJUAN PUSTAKA...13
A. Pajak...13
1. Pengertian Pajak...13
2. Fungsi Pajak...13
3. Jenis-Jenis Pajak...14
B. Pajak Penghasilan dan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2)...15
1. Pajak Penghasilan...16
2. Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2)/ PPh Final...20
C. Pendapatan, Pengakuan Pendapatan, dan Pendapatan Diterima Dimuka...21
xii
1. Pengertian Pendapatan...21
2. Pengakuan Pendapatan...22
3. Pendapatan Diterima Dimuka...24
D. Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat 2 Atas Persewaan Tanah Dan/Atau Bangunan...25
BAB III. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN...30
A. Pembahasan Masalah...30
1. Pengakuan Pendapatan Atas Pendapatan Sewa Yang Diterima Oleh PT X...30
2. Penerapan PPh Pasal 4 Ayat 2 Terhadap Pendapatan Sewa Di PT X...38
3. Sanksi Perpajakan Yang Diterima PT X Atas Ketidaksesuaian Dalam Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan...42
4. Skema Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan PPh Pasal 4 Ayat (2)...44
B. Temuan Masalah...46
BAB IV. PENUTUP...48
A. Kesimpulan...48
B. Saran...49
DAFTAR PUSTAKA...50
x
DAFTAR TABEL
Halaman TABEL
2.1 Jenis-Jenis Pajak...14
2.2 Klasifikasi Objek Pajak Penghasilan...16
3.1 Transaksi Sewa Jangka Pendek Tahun 2019...31
3.2 Pengakuan Pendapatan Sewa Jangka Pendek Tahun 2019...32
3.3 Transaksi Sewa Jangka Panjang Tahun 2019...33
3.4 Jurnal Pengakuan Pendapatan Oleh PT X...34
3.5 Perhitungan Pengakuan Pendapatan Atas Sewa Jangka Panjang Tahun 2019...36
3.6 Jurnal Pengakuan Pendapatan Sewa Jangka Panjang Tahun 2019...37
3.7 Jurnal Pengakuan PPh Terutang Atas Sewa Jangka Pendek Tahun 2019...39
3.8 Jurnal Pengakuan PPh Terutang Oleh PT X...41
3.9 Jurnal Pengakuan PPh Terutang Atas Sewaa Jangka Panjang Tahun 2019...41
3.10 Perhitungan,Sanksi Bunga PPh Pasal 4 Ayat (2) Pada PT X Tahun 2019... ...43
xi
DAFTAR GAMBAR
Halaman GAMBAR
1.1 Struktur Organisasi PT X...2 3.1 Skema Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporn PPh Pajak...44
xii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Lembar Monitoring Dosen Pembimbing Magang
Lampiran 2. Lembar Penilaian Magang
Lampiran 3. Lembar Daftar Hadir Magang
Lampiran 4. Laporan Kegiatan Harian Magang
Lampiran 5. Foto Penyerahan Kenang-Kenangan
