SKRIPSI ACHMAD ALFARIZI PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS BISNIS UNIVERSITAS MULTIMEDIA NUSANTARA TANGERANG 2022

(1)

Pengaruh Self Assessment System, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, dan Penagihan Pajak Terhadap i

Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai, Achmad Alfarizi, Universitas Multimedia Nusantara

PENGARUH SELF ASSESSMENT SYSTEM, JUMLAH PENGUSAHA KENA PAJAK, DAN PENAGIHAN

PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

(Studi Empiris Pada KPP Pratama Serpong Tahun 2018-2020)

SKRIPSI

ACHMAD ALFARIZI

00000017910

PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS BISNIS

UNIVERSITAS MULTIMEDIA NUSANTARA TANGERANG

2022

(2)

Pengaruh Self Assessment System, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, dan Penagihan Pajak Terhadap ii

PENGARUH SELF ASSESSMENT SYSTEM, JUMLAH PENGUSAHA KENA PAJAK, DAN PENAGIHAN

PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

(Studi Empiris Pada KPP Pratama Serpong Tahun 2018-2020)

SKRIPSI

Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi

Achmad Alfarizi

00000017910

PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS BISNIS

UNIVERSITAS MULTIMEDIA NUSANTARA TANGERANG

2022

(3)

Pengaruh Self Assessment System, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, dan Penagihan Pajak Terhadap iii

HALAMAN PERNYATAAN TIDAK PLAGIAT

Dengan ini saya,

Nama : Achmad Alfarizi

Nomor Induk Mahasiswa : 00000017910

Program studi : Akuntansi

Skripsi dengan judul:

PENGARUH SELF ASSESSMENT SYSTEM, JUMLAH PENGUSAHA KENA PAJAK, DAN PENAGIHAN PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI merupakan hasil karya saya sendiri bukan plagiat dari karya ilmiah yang ditulis oleh orang lain, dan semua sumber baik yang dikutip maupun dirujuk telah saya nyatakan dengan benar serta dicantumkan di Daftar Pustaka.

Jika di kemudian hari terbukti ditemukan kecurangan/ penyimpangan, baik dalam pelaksanaan skripsi maupun dalam penulisan laporan skripsi, saya bersedia menerima konsekuensi dinyatakan TIDAK LULUS untuk Tugas akhir yang telah saya tempuh.

Tangerang, 21 Januari 2022

(Achmad Alfarizi)

(4)

Pengaruh Self Assessment System, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, dan Penagihan Pajak Terhadap iv

HALAMAN PENGESAHAN

Skripsi dengan judul

Pengaruh Self Assessment System, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, dan Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan

Pajak Pertambahan Nilai

(Studi Empiris Pada KPP Pratama Serpong Tahun 2018-2020)

Oleh

NIM : 00000017910

Program Studi : Akuntansi

Fakultas : Bisnis

Telah diujikan pada hari Jumat, 21 Januari 2022 Pukul 13:00 s/d 16:00 dan dinyatakan

LULUS

Dengan susunan penguji sebagai berikut.

(5)

Pengaruh Self Assessment System, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, dan Penagihan Pajak Terhadap v

HALAMAN PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS

Sebagai sivitas akademik Universitas Multimedia Nusantara, saya yang bertandatangan di bawah ini:

NIM : 00000017910

Program Studi : Akuntansi

Fakultas : Bisnis

JenisKarya : *Tesis/Skripsi/Laporan Magang (*coret salah satu)

Demi pengembangan ilmu pengetahuan, menyetujui untuk memberikan kepada Universitas Multimedia Nusantara Hak Bebas Royalti Nonekslusif (Non-exclusive Royalty-Free Right) atas karya ilmiah saya yang berjudul:

PENGARUH SELF ASSESSMENT SYSTEM, JUMLAH PENGUSAHA KENA PAJAK, DAN PENAGIHAN PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

Beserta perangkat yang ada (jika diperlukan). Dengan Hak Bebas Royalti Non eksklusif ini Universitas Multimedia Nusantara berhak menyimpan, mengalih media / format-kan, mengelola dalam bentuk pangkalan data (database), merawat, dan mempublikasikan tugas akhir saya selama tetap mencantumkan nama saya sebagai penulis / pencipta dan sebagai pemilik Hak Cipta. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya.

Tangerang, 4 Februari 2022 Yang menyatakan,

(Achmad Alfarizi)

(6)

Pengaruh Self Assessment System, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, dan Penagihan Pajak Terhadap vi

KATA PENGANTAR

Puji Syukur atas selesainya penulisan Skripsi ini dengan judul: ”Pengaruh Self Assessment System, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, dan Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai (Studi Empiris Pada KPP Pratama Serpong Tahun 2018-2020)” dilakukan untuk memenuhi salah satu syarat untuk mencapai gelar Sarjana Akuntansi Pada Fakultas Bisnis Universitas Multimedia Nusantara.

Saya menyadari bahwa, tanpa bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak, dari masa perkuliahan sampai pada penyusunan tugas akhir ini, sangatlah sulit bagi saya untuk menyelesaikan tugas akhir ini. Oleh karena itu, saya mengucapkan terima kasih kepada:

1. Allah SWT. atas Berkat, Rahmat, dan Karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan laporan skripsi.

2. Orang Tua serta Keluarga Besar yang selalu mendoakan dan memberikan dukungan kepada penulis.

3. Bapak Stefanus Ariyanto, S.E., M.Ak., CPSAK., CA. selaku Ketua Program Studi Akuntansi Universitas Multimedia Nusantara.

4. Ibu Dra. Ratnawati Kurnia, Ak., M.Si., CPA., CA. selaku dosen pembimbing yang telah memberikan waktu, arahan, pendapat, masukan, dan kesabaran dalam membimbing penulis selama proses penyusunan skripsi.

5. Dosen Akuntansi Universitas Multimedia Nusantara yang telah memberikan bimbingan, ilmu, serta pengalaman akuntansi dan perpajakan selama masa perkuliahan.

(7)

Pengaruh Self Assessment System, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, dan Penagihan Pajak Terhadap vii

6. Sahabat saya, Alif Naufalian Wijaya, Muhammad Ilham Dwipayana, Muhammad Irham Dwipayana, Florentinus Ino Rahandana Kristoaji, Wilsen Handoko, Vincent Ravelino Panjaitan, Muhammad Rama Alvarian, dan Fariz Rahmaditya yang senantiasa memberikan dukungan, doa, dan saran selama proses penyusunan skripsi.

7. Teman bimbingan skripsi saya, Ali Muhammad Yusuf, Renaldo Jasadipura, Pankrasia Nadia, Khaerunissa Fahira Hidayat, Gracia, dan Nathanael Willie Mahardika yang telah melakukan bimbingan skripsi bersama-sama.

8. Husni Al Huda yang telah membimbing saya selama proses penyusunan skripsi.

9. Mba Risma selaku front office KPP Pratama Serpong dan Mas Ega selaku satpam KPP Pratama Serpong yang telah membantu saya untuk mendapatkan data yang saya minta di KPP Pratama Serpong.

10. Semua pihak yang telah memberikan dukungan kepada penulis baik secara langsung maupun tidak selama proses penyusunan skripsi.

Semoga karya ilmiah ini bermanfaat, baik sebagai sumber informasi maupun sumber inspirasi, bagi para pembaca.

Tangerang, 4 Februari 2022

(Achmad Alfarizi)

(8)

viii

Pengaruh Self Assessment System, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, dan Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai, Achmad Alfarizi, Universitas Multimedia Nusantara

PENGARUH SELF ASSESSMENT SYSTEM, JUMLAH PENGUSAHA KENA PAJAK, DAN PENAGIHAN

PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

(Achmad Alfarizi)

ABSTRAK

Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) merupakan salah satu sumber penerimaan negara yang memberikan kontribusi cukup besar setelah Pajak Penghasilan. Penelitian ini memiliki tujuan untuk mendapatkan bukti empiris tentang Self Assessment System, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, dan Penagihan Pajak terhadap Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai.

Objek pada penelitian ini adalah KPP Pratama Serpong periode 2018-2020.

Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder yang terdiri dari peningkatan jumlah PPN setiap bulan, peningkatan jumlah SPT Masa PPN setiap bulan, jumlah Wajib Pajak Badan yang terdaftar setiap bulan, dan perbandingan antara jumlah tunggakan pajak yang berhasil tertagih setiap bulan dengan jumlah tunggakan pajak setiap bulan. Pada penelitian ini, pemilihan sampel menggunakan metode convenience sampling serta data sekunder yang diolah menggunakan metode linier berganda.

Hasil pada penelitian ini adalah (1) Jumlah Pengusaha Kena Pajak berpengaruh positif signifikan terhadap Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai, (2) Self Assessment System dan Penagihan Pajak tidak berpengaruh signifikan terhadap Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai. Untuk meningkatkan Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai, Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama berupaya ekstensifikasi pajak yang dapat ditempuh dengan memperluas basis pengenaan pajak, seperti kenaikan jumlah Pengusaha Kena Pajak (PKP) yang sudah terdaftar. Pelaksanaan program ekstensifikasi diharapkan dapat menambah subjek pajak baru, yakni PKP terdaftar. Jika terjadi peningkatan jumlah PKP, maka terjadi penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dan Jasa Kena Pajak (JKP) yang berarti PPN terutang semakin banyak sehingga penerimaan PPN akan semakin besar.

Kata kunci: Jumlah Pengusaha Kena Pajak, Penagihan Pajak, Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai, Self Assessment System

(9)

Pengaruh Self Assessment System, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, dan Penagihan Pajak Terhadap ix

EFFECT OF SELF ASSESSMENT SYSTEM, NUMBER OF TAXABLE ENTREPRENEURS, AND TAX

COLLECTION TOWARDS VALUE ADDED TAX REVENUE

(Achmad Alfarizi)

ABSTRACT

Value Added Tax (VAT) Revenue is one source of state revenues which provide a substantial contribution to the Income Tax. This study has the objective to obtain empirical evidence about the Self Assessment System, Number of Taxable Entrepreneurs, and Tax Collection towards Value Added Tax Revenue.

The object of this research is the KPP Pratama Serpong for the period 2018- 2020. The data used in this study are secondary data consisting of an increase in the amount of VAT every month, an increase in the number of periodic VAT tax returns each month, the number of taxpayers who are registered every month,, and the ratio between the amount of tax arrears that are collected each month with the amount of tax arrears each month. In this study, the sample selection used a convenience sampling method and secondary data were processed using multiple linear methods.

The results in this study are (1) Number of Taxable Entrepreneurs has a significant positive effect towards Value Added Tax Revenue (2) Self Assessment System and Tax Collection has no significant effect towards Value Added Tax Revenue,. In order to increase Value Added Tax Revenue, KPP Pratama seeks tax extensification that can be achieved by expanding the tax base, such as increasing the number of registered Taxable Entrepreneurs (PKP). The implementation of the extensification program is expected to add new tax subjects, which means registered Taxable Entrepreneur. If there is an increase in the Number of Taxable Entrepreneur, there will be delivery of Taxable Goods (BKP) and Taxable Services (JKP) which means more Value Added Tax is owed so that Value Added Tax Revenue will be increase.

Keywords: Number of Taxable Entrepreneur, Self Assessment System, Tax Collection, Value Added Tax Revenue

(10)

Pengaruh Self Assessment System, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, dan Penagihan Pajak Terhadap x

DAFTAR ISI

HALAMAN PERNYATAAN TIDAK PLAGIAT ...iii

HALAMAN PENGESAHAN ...iv

HALAMAN PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS ... v

KATA PENGANTAR ...vi

ABSTRAK ... viii

ABSTRACT ...ix

DAFTAR ISI ... x

DAFTAR TABEL ... xiv

DAFTAR GAMBAR ... xv

DAFTAR GRAFIK ... xvi

BAB I PENDAHULUAN ... 1

1.1. Latar Belakang ... 1

1.2. Batasan Masalah ... 16

1.3. Rumusan Masalah ... 17

1.4. Tujuan Penelitian ... 17

1.5. Manfaat Penelitian ... 18

1.6. Sistematika Penulisan ... 18

BAB II LANDASAN TEORI ... 20

(11)

Pengaruh Self Assessment System, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, dan Penagihan Pajak Terhadap xi

2.1. Pajak ... 20

2.2. Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai ... 27

2.3. Self Assessment System ... 40

2.4. Jumlah Pengusaha Kena Pajak ... 46

2.5. Penagihan Pajak ... 56

2.6. Model Penelitian ... 61

BAB III METODE PENELITIAN ... 62

3.1. Gambaran Umum Objek Penelitian ... 62

3.2. Metode Penelitian ... 62

3.3. Variabel Penelitian ... 63

3.3.1. Variabel Dependen ... 63

3.3.1.1. Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai (PPPN) ... 63

3.3.2. Variabel Independen ... 64

3.3.2.1. Self Assessment System (SAS) ... 64

3.3.2.2. Jumlah Pengusaha Kena Pajak (JPKP)... 64

3.3.2.3. Penagihan Pajak (PENP) ... 65

3.4. Teknik Pengumpulan Data ... 65

3.5. Teknik Pengambilan Sampel ... 66

3.6. Teknik Analisis Data ... 67

3.6.1. Statistik Deskriptif... 67

(12)

Pengaruh Self Assessment System, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, dan Penagihan Pajak Terhadap xii

3.6.2 Uji Kualitas Data ... 67

3.6.2.1. Uji Normalitas ... 67

3.6.3. Uji Asumsi Klasik ... 68

3.6.3.1. Uji Multikolinieritas ... 68

3.6.3.2. Uji Autokorelasi ... 68

3.6.3.3. Uji Heteroskedastisitas ... 69

3.6.4. Uji Hipotesis ... 70

3.6.4.1. Uji Korelasi (R) ... 70

3.6.4.2. Uji Koefisien Determinasi (R²) ... 71

3.6.4.3. Uji Signifikan Simultan (F) ... 72

3.6.4.4. Uji Signifikan Parameter Individual (Uji Statistik t) ... 72

BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN ... 73

4.1. Objek Penelitian ... 73

4.2. Analisis dan Pembahasan ... 74

4.2.1. Statistik Deskriptif... 74

4.2.2. Uji Normalitas ... 76

4.2.3. Uji Asumsi Klasik ... 77

4.2.3.1. Uji Multikolonieritas ... 77

4.2.3.2. Uji Autokorelasi ... 78

4.2.3.3. Uji Heteroskedastisitas ... 79

(13)

xiii

Pengaruh Self Assessment System, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, dan Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai, Achmad Alfarizi, Universitas Multimedia Nusantara

4.2.4. Uji Hipotesis ... 81

4.2.4.1. Uji Koefisien Determinasi ... 81

4.2.4.2. Uji Statistik F ... 82

4.2.4.3. Uji Statistik t ... 83

BAB V KESIMPULAN ... 91

5.1. Kesimpulan ... 91

5.2. Keterbatasan ... 92

5.3. Saran ... 93

5.4. Implikasi ... 93

DAFTAR PUSTAKA ... 94

DAFTAR LAMPIRAN ... 96

(14)

Pengaruh Self Assessment System, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, dan Penagihan Pajak Terhadap xiv

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Target Penerimaan Pajak Tahun 2018-2020 (Miliar Rupiah) ... 1

Tabel 1.2 Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2018-2020 (Miliar Rupiah) ... 3

Tabel 4. 1 Hasi Uji Data Deskriptif ... 74

Tabel 4. 2 Hasil Uji Normalitas (Kolmogorov-Smirnov) ... 77

Tabel 4. 3 Hasil Uji Multikolonieritas ... 78

Tabel 4. 4 Hasil Uji Autokorelasi (Run Test) ... 79

Tabel 4. 5 Hasil Uji Koefisien Determinasi ... 81

Tabel 4. 6 Hasil Uji F ... 82

Tabel 4. 7 Hasil Uji Statistik t ... 84

(15)

Pengaruh Self Assessment System, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, dan Penagihan Pajak Terhadap xv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2. 1 Metode Penelitian ... 61 Gambar 4. 1 Hasil Uji Heteroskedastisitas ... 80

(16)

Pengaruh Self Assessment System, Jumlah Pengusaha Kena Pajak, dan Penagihan Pajak Terhadap xvi

DAFTAR GRAFIK

Grafik 1.1 Target dan Realisasi Penerimaan PPN ... 4