1
Ahmad, N., Othman, R. and Jusoff, K. 2009. The
Effectiveness of Internal Audit in Malaysian Public
Sector, Sep. 2009, Vol.5, No.9 (Serial No.52),
, ISSN
1548-6583, USA.
Arief, E.M. 2002. Paradigma Baru Internal Auditor.
, Edisi 5 No.05 tahun 2002.
Beckmerhagen, I. A.; Berg, H. P.; Karapetrovic, S. V.; &
Willborn, W. O. (2004) “On The Effectiveness of
Quality Management System Audits”,
, 16(1), 14-25.
Boynton, Raymond N., Johnson & Walter G.Kell
(2001).Modern Auditing. Edition, New York: John
Will & Sons Inc.
Cohen,
Aaron
&
Sayag,
Gabriel
(2010)
“The
Effectiveness of Internal Auditing: An Empirical
Examination of its Determinants in Israeli
Organisations”,
No.
54 Vol. 20 Issue 3 2010.
Creswell, Jhon. W, 2010.
!
"
!
#
,
Edisi
3,
Penerjemah Achmad Fawaid, Penerbit Pustaka
Pelajar, Yogyakarta
Dittenhofer,
M.
2001
.Performance
auditing
in
governments.
, 16(8),
438-442.
Goodwin, J. 2004, "A comparison of internal audit in
the private and public sectors",
, Vol. 19 No.5, pp.640-50.
2
http://www3.bus.osaka
cu.ac.jp/apira98/archives/pd.
IIA.
2012.
$
%
&
&
USA
Konsorsium Organisasi Profesi Audit Internal. 2004,
Standar Profesi Audit Internal, Jilid 1 Yayasan
Pendidikan Internal Audit, Jakarta
Kumaat, Valery G. 2011.
. Erlangga.
Jakarta.
Mihret, D. G., & Yismaw, A. W.. 2007. Internal audit
effectiveness: An Ethiopian public sector case
study.
, 22(5), 470-484.
Moleong, Lexy J., 2010, Metodologi Penelitian Kualitatif,
PT Remaja Rosdakarya, Bandung, Edisi 28.
Montondon, G., & Fischer, 1999 “University Audit
Departments in The United States”, Financial
Accountability & Management, 15(1), February
1999, 0267-4424,
'
(
Ltd. 1999.
Omar, O.; Sharofi, H. I. M.; Syed-Soffian, S. I.;
Siti-Zabedah, H. S.; Mohd-Shahrir, H. R.; Md-Suhaimi,
M. S.;
.. (2007) “Public Sector Accounting in
Malaysia”, Kuala Lumpur, Malaysia: Thompson
Learning.
Peraturan Menteri Pendidikan Nasional Nomor 47
Tahun 2011. Tentang satuan pengawasan intern di
Lingkungan Kementerian Pendidikan Nasional.
Jakarta.
Pesudo, D. 2013. Analisis terhadap faktor-faktor yang
mempengaruhi kinerja fungsi audit internal pada
universitas: studi kasus di Universitas Kristen
Satya Wacana, tesis. September 2013
3
Saptantinah, D. 2010. Peran Internal Audit Dan Komite
Audit
Dalam
Mewujudkan
Good
Corporate
Governance.
)
%
%
No.1 Vol 8. Hal 1-9
Sawyer’s. 2003. Internal Auditing. Edisi Terjemahan.
Jakarta: Salemba Empat.
Sterck, M., & Bouckaert, G..2006. International audit
trends in the public sector.The Internal Auditor,
63(4), 49-53.
Sugiyono. 2011. Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif
dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Tugiman, H. 2006. A Standart Profesional Audit
Internal. Jogjakarta:Kanisius.
Van Gansberghe, C. N. 2005. “Internal Auditing in The
Public Sector”, Internal Auditor August,
69-73.dalam: Ahmad, Halimah Nasibah, et. al. (2009)
“The Effectiveness of Internal Audit in Malaysian
Public Sector”, Sep. 2009, Vol.5, No.9 (Serial
No.52), Journal of Modern Accounting and
Auditing, ISSN 1548-6583, USA.
4
* %+
,
DAFTAR
PERTANYAAN
KEPADA
PIMPINAN
UNIVERSITAS
PR II 1. Sewaktu menjabat sebagai PR 2 pengalaman apa saja yang Bapak dapat, terkait dengan praktek audit internal di UNCEN? Tantangan apa saja yang dihadapi oleh audit internal UNCEN? dengan adanya audit internal UNCEN keuntungan apa saja yang diberikan?
Auditor internal dibentuk untuk menjamin
akuntabilitas dan transparansi keuangan di lingkungan kerja organisasi Uncen. Aktivitas auditor internal Uncen berjalan baik namun banyak mengalami kendala, namun tantangan terbesar adalah fee yang diberikan kepada auditor sangat kecil padahal ini pekerjaan professional. Dengan adanya auditor internal sangat membantu unit dan Fakultas dalam memperbaiki dan meminimalisir
kesalahan yang terjadi dalam pelaporan yang dibuat.
22 Juli 2014
2. a. Apakah pengangkatan auditor internal diputuskan oleh pihak rektorat? (siapakah pihak yang berhak mengangkat atau memberhentikan auditor internal)? b. bagaimana proses
pengangkatan
Pengangkatan auditor dibentuk karena Uncen merasa membutuhkan auditor internal dalam menjamin
5
auditor internal UNCEN? (faktor 1)berasal dari Jurusan Akuntansi.
3. apakah ada anggaran yang disediakan kepada Fungsi Audit Internal UNCEN? Apakah anggaran itu terkait dengan fungsi pengawasan dan pengendalian yang dilakukan oleh audit internal UNCEN?
b. Apakah rektorat mendukung secara penuh fungsi audit internal?
c. bagaimana bentuk dukungan yang dilakukan oleh rektorat pada fungsi audit internal UNCEN? (faktor 2 dan 11)
Anggaran telah disediakan oleh rektorat namun besarnya anggaran untuk membayar fee bagi auditor sangat kecil. Anggaran disesuaikan dengan standard harga yang diatur dalam peraturan sedangkan auditor adalah profesi yang dibayar tidak berdasarkan standard harga tersebut. Kami mendukung secara penuh fungsi auditor internal di lingkungan kami dan berkomitmen untuk menjadikan Uncen bersih dan akuntable.
4. adakah pelatihan yang diupayakan oleh rektorat pada auditor internal terkait dengan peningkatan dan kompetensi staff audit internal ? (faktor 4)
Tidak ada pelatihan. Beberapa kali ada workshop dan seminar di Pendidikan Tinggi di Jakarta namun auditor internal Uncen tidak banyak mengambil bagian.
5. a. bagaimana struktur organisasi
dan ( +
yang dimiliki oleh auditor internal pada fungsi audit internal?
b. apakah ada dokumen tertulis yang terkait dengan
( + ?
(faktor 5)
6
c. apakah staff auditorinternal memiliki jabatan lain selain sebagai auditor internal? (faktor 5)
bekerja sebagai auditor, mereka juga menjabat sebagai dosen Jurusan Akuntansi Uncen.
6. a. apakah pihak rektorat pernah mendapat dokumen hasil temuan audit internal?
b. bagaimana perlakuan terhadap dokumen hasil temuan audit internal yang didapat oleh rektorat tersebut? (faktor 7)
c. apakah ada rapat/ pembahasan/ diskusi khusus mengenai langkah-langkah yang akan diambil terkait dengan temuan audit internal? (faktor 7)
Kami menerima hasil temuan yang disampaikan oleh auditor, hasil temuan ini kemudian kami diskusikan dalam pertemuan. Kami meminta auditor datang untuk menjelaskan hasil temuan kepada kami.
7. apakah ada perubahan posisi fungsi audit internal sejak audit internal dibentuk?kalau ada mengapa posisi internal audit dalam struktur organisasi perlu diubah? → dokumen tentang struktur organisasi terkait dengan posisi fungsi audit internal UNCEN (faktor 9)
Tidak ada perubahan
8. a. selain dana/ sumber daya
7
finansial, apakah ada sumber daya lain yang diberikan kepada fungsi audit internal oleh rektorat? (faktor 11) b. unit-unit apasajakah yang wajib diaudit oleh fungsi audit internal UNCEN?
c. akses apa saja yang diberikan oleh rektorat pada fungsi audit internal di dalam melakukan audit internal di dalam melakukan audit internal terhadap berbagai
unit yang
seharusnya diaudit? (faktor 11)
daya finansial. Unit yang diaudit adalah fakultas dan program studi masing-masing, bagian keuangan Rektorat.
9. Mengapa audit internal dibentuk tahun 2010 dan terhenti pada Januari 2012? Hal apa saja yang menyebabkan audit internal terhenti? Apakah sekarang ini sudah dibentuk kembali fungsi Audit Internal UNCEN?
Beberapa persoalan seperti anggaran memicu dihentikan fungsi auditor internal Uncen. Auditor adalah profesi dan perlu dibayar sesuai standard professional sementara Uncen mengalami
8
* %+
-DAFTAR PERTANYAAN KEPADA MANTAN AUDITOR
INTERNAL
AUDITOR INTERNAL
1. Bagaimana
pengalaman anda selama anda menjabat sebagai auditor internal UNCEN, kegiatan apa saja yang anda lakukan berkaitan dengan jabatan auditor
internal?pernahka h mendapati adanya fraud/ operasi unit-unit auditee yang tidak sejalan dengan SOP?
Saya bergabung dalam tim auditor internal Uncen di tahun 2010. Pengalaman mengaudit di Uncen saya lakukan di tahun pertama Uncen mengangkat tim audit dan saya menjadi satu dari anggota tim audit Uncen. Aktivitas yang saya kerjakan adalah melakukan survey awal system pengendalian internal yang ada di rektorat Uncen dan Fakultas Hukum. Dalam melakukan survey awal, saya ditugaskan untuk mewawacarai pengelola dana bantuan atau beasiswa
dosen yang
melanjutkan studi baik dalam dan luar negeri. Saya menemukan sejumlah dosen diberikan bantuan tanpa proses seleksi yang transparan.
08 Juni 2014
2. Apa pedoman yang dilakukannya proses audit internal? Saat audit dilakukan apakah
berdasarkan
anggaran/ operasi/
9
program dll? terdiri dari unsur-unsur Sistem Pengendalian
Manajemen seperti lingkungan
pengendalian,
penaksiran risiko, aktivitas pengendalian, komunikasi dan informasi serta pemantauan.
3. Menurut anda, apakah jumlah staff audit yang dimiliki oleh fungsi audit internal UNCEN sudah memadai terkait dengan aktivitas dan job description yang dimiliki oleh fungsi audit internal? (faktor 1)
Jumlah staf auditor Uncen masih sedikit, kurangnya koordinasi dan komunikasi antar sesama anggota tim audit menjadikan aktivitas audit memakan waktu yang cukup lama. Ketidakjelasan
pembagian tugas dan delegasi dari atas ke bawah menjadikan aktivitas audit menjadi membingungkan. 4. a. bagaimana
pengaanggaran yang disediakan terkait dengan fungsi pengawasan / aktivitas terkait dengan fumgsi audit internal (faktor 2)
b. bagaimanakah kondisi fasilitas dan akses yang diberikan pihak rektorat? Apakah sudah memadai terkait dengan aktivitas
yangdilakukan oleh fungsi audit internal? (faktor 2)
a. Uncen serius dengan anggaran yang dikucurkan kepada tim audit. Uncen memiliki perhatian yang besar dalam menata dan mengelola system pengendalian internal yang dimilikinya. Keseriusan Uncen terlihat dari bagaimana Uncen begitu terbuka dalam menerima kami tim audit dalam melaksanakan aktivitas mengaudit.
10
diberikan kesempatan seluas-luasnya dalam melakukan interview. Pelaksanaan interview berjalan sangat lancar, pimpinan rektorat Uncen terlihat sudah melakukan koordinasi yang begitu baik kepada setiap pimpinan fakultas, hasil survey awal terhadap system pengendalian internal uncen dilakukan dengan begitu lancar.
5. bagaimana pendekatan
yangdilakukan oleh auditor internal di dalam melakukan audit terhadap auditee? (faktor 3)
Pendekatan audit yang kami lakukan adalah interview, permintaan keterangan kepada orang yang memiliki otoritas, permintaan dokumen dan catatan akuntansi sebagai bukti pencatatan, observasi langsung. 6. pelatihan-pelatihan
apa saja yang sudah diikuti / diterima oleh auditor internal selama menjadi auditor? Apa tujuan mengikuti pelatihan-pelatihan tersebut? (faktor 4)
Belum pernah mengikuti pelatihan, kami memiliki bekal mengaudit sebagai dosen akuntansi yang memiliki gelar profesi akuntansi.
7. apakah staff auditor internal memiliki jabatan lain selain sebagai auditor internal? Apakah ada tugas lainnya yang dilakukan oleh auditor internal, selain melakukan
11
audit terhadapyang diwajibkan? (faktor 5)
8. Apakah auditor internal memiliki sertifikasi terkait dengan audit internal? (faktor 6)
Saya tidak mengetahui staff audit lain, kalau saya saat ini adalah associate member dari CPA Australia, sewaktu mengaudit Uncen, saya belum disertifikasi sebagai aggota CPA Australia.
9. Apa pekerjaan anda sebelum sekarang menjadi auditor internal UNCEN?
Pengalaman apa sajakah yang dimiliki oleh auditor internal terkait dengan bidang audit dan audit internal? (faktor 8)
Sebelum menjadi audit internal, saya menjabat sebagai staff dosen Jurusan Akuntansi Uncen, dosen pembantu di Universitas Science dan Teknologi Jayapura, Dosen pembantu di Universitas Ottow Geisler Jayapura, Pemegang Kas Sementara di Pusat Studi Keuangan Daerah Uncen. Pengalaman yang saya miliki sebelum mengaudit adalah pernah melakukan praktek atau magang selama beberapa bulan di BPKP Jayapura. 10. Bagaimana sikap /
tanggapan yang diberikan oleh auditee dengan adanya proses audit internal? Apakah ada resistensi dari auditee terhadap proses audit yang dilakukan? (faktor
Tanggapan auditee terhadap proses audit pada dasarnya sangat responsive.
12
10) pelaksaan audit,
auditor direspon dengan begitu cepat, walau terlihat ada respon2 gugup dan ketakutan dari auditee saat menjawab pertanyaan, proses audit pada dasarnya berjalan dengan lancar. 11. Selain dana /
sumber daya finansial, apakah ada sumber daya lain yang diberikan kepada auditor internal? Atau adakah privilege tertentu yang dimiliki oleh auditor internal, seperti memiliki akses terhadap dokumen-dokumen terkait dengan auditee? (faktor 11)
Saya tidak tahu anggota auditor yang lain, saya secara pribadi hanya menerima pembayaran atas hasil audit awal yang dilakukan. Pada proses survey audit awal, kami diberikan kesempatan seluas-luasnya untuk mengakses dokumen-dokumen yang kami perlukan dalam pelaksanaan audit. Tidak ada kesan auditor menutupi permintaan dokumen-dokumen yang kami minta dalam pelaksanaan audit. Hal ini terlihat bahwa Uncen berkeinginan untuk
mengembangkan system pengendalian internalnya.
12. Mengapa audit internal baru dibentuk tahun 2010 dan terhenti pada Januari 2012? ? Hal apa saja yang menyebabkan audit internal terhenti? Apakah
13
sekarang ini sudah dibentuk kembali fungsi Audit Internal UNCEN?tanggung jawab auditor mungkin menjadi alasan terhenti. Saya tidak tahu apakah sudah dibentuk tim audit internal Uncen atau belum.
AUDITOR INTERNAL
1. Bagaimana
pengalaman anda selama anda menjabat sebagai auditor internal UNCEN, kegiatan apa saja yang anda lakukan berkaitan dengan jabatan auditor
internal?pernahka h mendapati adanya fraud/ operasi unit-unit auditee yang tidak sejalan dengan SOP?
Pengalaman menjadi auditor internal Uncen adalah pengalaman berharga. Kegiatan mengaudit dilakukan di Fakultas Hukum dan mengaudit dana penyaluran beasiswa bagi dosen-dosen Uncen yang kuliah. Saya menemukan proses penyaluran keuangan pada penerima beasiswa yang masih belum jelas dan transparan.
09 Pebruari 2015
2. Apa pedoman yang dilakukannya proses audit internal? Saat audit dilakukan apakah
berdasarkan
anggaran/ operasi/ program dll?
Tidak ada pedoman pelaksanaan audit internal. Pelaksanaan berdasarkan standard audit.
Ada anggaran yang disediakan namun jumlahnya terbatas.
3. Menurut anda, apakah jumlah staff audit yang dimiliki oleh fungsi audit internal UNCEN sudah memadai terkait dengan aktivitas dan job description yang dimiliki oleh fungsi audit internal? (faktor 1)
Jumlah staff sudah cukup tapi perlu ditambah lagi karena dosen2 cukup sibuk mengerjakan
pekerjaan2 mengajar, meneliti dan mengabdi.
4. a. bagaimana pengaanggaran
14
yang disediakan terkait dengan fungsi pengawasan / aktivitas terkait dengan fumgsi audit internal (faktor 2)b. bagaimanakah kondisi fasilitas dan akses yang diberikan pihak rektorat? Apakah sudah memadai terkait dengan aktivitas
yangdilakukan oleh fungsi audit internal? (faktor 2)
fee auditor namun itupun sangat terbatas jumlahnya. Kondisi fasilitas dan akses yang diberikan cukup baik, karena kami dengan leluasa mengakses informasi yang ada namun ada beberapa unit yang enggan memberi informasi.
5. bagaimana pendekatan
yangdilakukan oleh auditor internal di dalam melakukan audit terhadap auditee? (faktor 3)
Tidak ada pendekatan khusus yang kami lakukan, kami melakukan pendekatan personal kepada setiap unit yang mau diaudit. Kami datang dengan membawa beberapa bukti2 permintaan dokumen dari pihak yang diaudit.
6. pelatihan-pelatihan apa saja yang sudah diikuti / diterima oleh auditor internal selama menjadi auditor? Apa tujuan mengikuti pelatihan-pelatihan tersebut? (faktor 4)
tidak ada pelatihan khusus.
7. apakah staff auditor internal memiliki jabatan lain selain sebagai auditor internal? Apakah ada tugas lainnya yang dilakukan oleh
15
auditor internal, selain melakukan audit terhadap yang diwajibkan? (faktor 5)8. Apakah auditor internal memiliki sertifikasi terkait dengan audit internal? (faktor 6)
Tidak ada sertifikasi.
9. Apa pekerjaan anda sebelum sekarang menjadi auditor internal UNCEN?
Pengalaman apa sajakah yang dimiliki oleh auditor internal terkait dengan bidang audit dan audit internal? (faktor 8)
Saya adalah dosen jurusan akuntansi, pekerjaan saya mengajar, meneliti dan mengabdi. Beberapa pengabdian yang saya lakukan juga ada rangkaian auditing praktik di dunia usaha dan industry,
10. Bagaimana sikap / tanggapan yang diberikan oleh auditee dengan adanya proses audit internal? Apakah ada resistensi dari auditee terhadap proses audit yang dilakukan? (faktor 10)
Pada prinsipnya kami diterima dengan baik, kesan kami pada awal pengambilan data adalah kami mendapatkan respon yang cukup baik dan supportif. Meskipun ada kegugupan dari auditee, tapi proses pengambilan data berjalan cukup baik. 11. Selain dana /
sumber daya finansial, apakah ada sumber daya lain yang diberikan kepada auditor internal? Atau adakah privilege tertentu yang dimiliki oleh auditor internal,
16
seperti memiliki akses terhadap dokumen-dokumen terkait dengan auditee? (faktor 11)audit.
12. Mengapa audit internal baru dibentuk tahun 2010 dan terhenti pada Januari 2012? ? Hal apa saja yang menyebabkan audit internal terhenti? Apakah sekarang ini sudah dibentuk kembali fungsi Audit Internal UNCEN?
Anggaran yang terbatas dan proses penyaluran yang lambat dengan birokrasi yang panjang.
AUDITOR INTERNAL
1. Bagaimana
pengalaman anda selama anda menjabat sebagai auditor internal UNCEN, kegiatan apa saja yang anda lakukan berkaitan dengan jabatan auditor
internal?pernahka h mendapati adanya fraud/ operasi unit-unit auditee yang tidak sejalan dengan SOP?
Saya diangkat sebagai auditor pada tahun 2010 dan sudah mengaudit beberapa fakultas seperti Fakultas MIPA dan FKIP. Banyak auditee yang tidak responsive dalam memberi data, terlihat bahwa ada keengganan dalam memberikan informasi beserta dokumen2 pendukung dalam audit yang kami lakukan.
09 Pebruari 2015
2. Apa pedoman yang dilakukannya proses audit internal? Saat audit dilakukan apakah
berdasarkan
anggaran/ operasi/ program dll?
Tidak ada.
3. Menurut anda, apakah jumlah
17
staff audit yang dimiliki oleh fungsi audit internal UNCEN sudah memadai terkait dengan aktivitas dan job description yang dimiliki oleh fungsi audit internal? (faktor 1)penambahan lagi agar kegiatan audit berjalan dengan cepat. Jumlah audit yang kami miliki adalah 15 orang, dan jumlah ini harus mengaudit 8 fakultas dan UPT yang ada di Uncen. Jumlah ini terbilang cukup baik namun akan lebih bagus kalua ada penambahan.
4. a. bagaimana pengaanggaran yang disediakan terkait dengan fungsi pengawasan / aktivitas terkait dengan fumgsi audit internal (faktor 2)
b. bagaimanakah kondisi fasilitas dan akses yang diberikan pihak rektorat? Apakah sudah memadai terkait dengan aktivitas
yangdilakukan oleh fungsi audit internal? (faktor 2)
anggaran sangat terbatas dan untuk pembayaran fee kami harus menunggu sangat lama, bahkan ada beberapa auditor
yang tidak
terbayarkan. Tidak ada fasilitas yang digunakan, kesiapan auditee hanyalah sikap responsive dalam memberi dokumen2 yang kami butuhkan.
5. bagaimana pendekatan
yangdilakukan oleh auditor internal di dalam melakukan audit terhadap auditee? (faktor 3)
Pendekatan sesuai standard auditing Indonesia.
6. pelatihan-pelatihan apa saja yang sudah diikuti / diterima oleh auditor internal selama menjadi auditor? Apa
18
tujuan mengikuti pelatihan-pelatihan tersebut? (faktor 4)pemerintahan.
7. apakah staff auditor internal memiliki jabatan lain selain sebagai auditor internal? Apakah ada tugas lainnya yang dilakukan oleh auditor internal, selain melakukan audit terhadap yang diwajibkan? (faktor 5)
Saya dosen akuntansi yang aktif melakukan tritugas dalam kampus.
8. Apakah auditor internal memiliki sertifikasi terkait dengan audit internal? (faktor 6)
Tidak ada sertifikasi.
9. Apa pekerjaan anda sebelum sekarang menjadi auditor internal UNCEN?
Pengalaman apa sajakah yang dimiliki oleh auditor internal terkait dengan bidang audit dan audit internal? (faktor 8)
Pekerjaan saya sebelum menjadi auditor internal adalah dosen akuntansi. Pengalaman
pengabdian
masyarakat saya lakukan sebagai bagian dari tri dharma universitas dan beberapa diantaranya adalah melakukan audit ke beberapa organisasi
pemerintahan daerah. 10. Bagaimana sikap /
tanggapan yang diberikan oleh auditee dengan adanya proses audit internal? Apakah ada resistensi dari auditee terhadap proses audit yang
19
dilakukan? (faktor 10)11. Selain dana / sumber daya finansial, apakah ada sumber daya lain yang diberikan kepada auditor internal? Atau adakah privilege tertentu yang dimiliki oleh auditor internal, seperti memiliki akses terhadap dokumen-dokumen terkait dengan auditee? (faktor 11)
Tidak ada sumber daya lainnya. Kami mendapatkan SK auditor internal untuk kepentingan urusan pangkat.
12. Mengapa audit internal baru dibentuk tahun 2010 dan terhenti pada Januari 2012? ? Hal apa saja yang menyebabkan audit internal terhenti? Apakah sekarang ini sudah dibentuk kembali fungsi Audit Internal UNCEN?
Persoalan anggaran yang terbatas.
AUDITOR INTERNAL
1. Bagaimana
pengalaman anda selama anda menjabat sebagai auditor internal UNCEN, kegiatan apa saja yang anda lakukan berkaitan dengan jabatan auditor
internal?pernahka h mendapati adanya fraud/ operasi unit-unit auditee yang tidak
Selama menjabat sebagai auditor internal di Uncen, saya telah mengaudit fakultas kesehatan masyarakat. Proses audit berjalan lancar dan saya menemukan banyak pengalaman penting.
20
sejalan dengan SOP?2. Apa pedoman yang dilakukannya proses audit internal? Saat audit dilakukan apakah
berdasarkan
anggaran/ operasi/ program dll?
Kami tidak
menggunakan
pedoman dalam proses audit, namun salah satunya kami gunakan untuk evaluasi SPI Uncen dengan melihat unsur-unsur SPI seperti lingkungan pengendalian,
penaksiran risiko, pemantauan,
komunikasi dan informasi serta aktivitas pengendalian. 3. Menurut anda,
apakah jumlah staff audit yang dimiliki oleh fungsi audit internal UNCEN sudah memadai terkait dengan aktivitas dan job description yang dimiliki oleh fungsi audit internal? (faktor 1)
Ada 15 auditor dan jumlah ini masih kurang karena 1 auditor harus mengaudit lebih dari 1 unit dan ini kurang baik karena auditor tersebut bisa tidak focus dalam melaksanakan kegiatan auditnya.
4. a. bagaimana pengaanggaran yang disediakan terkait dengan fungsi pengawasan / aktivitas terkait dengan fumgsi audit internal (faktor 2)
b. bagaimanakah kondisi fasilitas dan akses yang diberikan pihak rektorat? Apakah sudah memadai terkait dengan aktivitas
yangdilakukan oleh
21
fungsi audit internal? (faktor 2) 5. bagaimanapendekatan
yangdilakukan oleh auditor internal di dalam melakukan audit terhadap auditee? (faktor 3)
Pendekatan yang dilakukan mulai dari evalusi sistem pengendalian internal baru kemudian melihat bagaimana pencatatan dan pelaporan keuangan yang dihasilkan.
6. pelatihan-pelatihan apa saja yang sudah diikuti / diterima oleh auditor internal selama menjadi auditor? Apa tujuan mengikuti pelatihan-pelatihan tersebut? (faktor 4)
Kami tidak menerima pelatihan dari Uncen, seluruh pengalaman kami dapatkan dari pelatihan2 individu
baik yang
diselenggarakan oleh IAI dan lembaga akuntan lainnya seperti BPK dan BPKP. 7. apakah staff
auditor internal memiliki jabatan lain selain sebagai auditor internal? Apakah ada tugas lainnya yang dilakukan oleh auditor internal, selain melakukan audit terhadap yang diwajibkan? (faktor 5)
dosen akuntansi
8. Apakah auditor internal memiliki sertifikasi terkait dengan audit internal? (faktor 6)
Tidak ada sertifikasi.
9. Apa pekerjaan anda sebelum sekarang menjadi auditor internal UNCEN?
Pengalaman apa sajakah yang
22
dimiliki oleh auditor internal terkait dengan bidang audit dan audit internal? (faktor 8)10. Bagaimana sikap / tanggapan yang diberikan oleh auditee dengan adanya proses audit internal? Apakah ada resistensi dari auditee terhadap proses audit yang dilakukan? (faktor 10)
Auditee tidak menanggapi dengan baik kedatangan kami, kami berasumsi mereka kurang mendapatkan
sosialisasi dari atas. Hal ini mengakibatkan kurang siapnya auditee dalam mengaudit. Akan tetapi proses auditing berjalan cukup baik dan pelaksanaan boleh selesai dan berhasil dengan didapatkannya sejumlah temuan. 11. Selain dana /
sumber daya finansial, apakah ada sumber daya lain yang diberikan kepada auditor internal? Atau adakah privilege tertentu yang dimiliki oleh auditor internal, seperti memiliki akses terhadap dokumen-dokumen terkait dengan auditee? (faktor 11)
Tidak ada smber daya lain, kami diberikan
hak untuk
mendapatkan data dan mengklarifikasi
informasi jika diperlukan.
12. Mengapa audit internal baru dibentuk tahun 2010 dan terhenti pada Januari 2012? ? Hal apa saja yang menyebabkan
23
audit internal terhenti? Apakah sekarang ini sudah dibentuk kembali fungsi Audit Internal UNCEN? AUDITORINTERNAL
1. Bagaimana
pengalaman anda selama anda menjabat sebagai auditor internal UNCEN, kegiatan apa saja yang anda lakukan berkaitan dengan jabatan auditor internal? pernahkah
mendapati adanya fraud/ operasi unit-unit auditee yang tidak sejalan dengan SOP?
Kegiatan yang dilakukan, antara lain:
berdiskusi bersama auditor internal untuk mempelajari SPI uncen berdiskusi dengan BPKP untuk strategi audit internal
merancang format audit internal
melakukan audit internal, seperti wawancara, review dokumen, dan observasi.
Pernah. Malahan sangat banyak dijumpai auditee yang memiliki masalah dengan SOP.
29 Mei 2015
2. Apa pedoman yang dilakukannya proses audit internal? Saat audit dilakukan apakah
berdasarkan
anggaran/ operasi/ program dll?
Pedoman yang dipakai adalah PP no.60/2008 dan aturan mengenai penggunaan PNBP di lingkungan perguruan tinggi
Iya. Sepengetahuan saya, kegiatan audit internal sudah dianggarkan dalam DIPA Uncen.
3. Menurut anda, apakah jumlah
24
staff audit yang dimiliki oleh fungsi audit internal UNCEN sudah memadai terkait dengan aktivitas dan job description yang dimiliki oleh fungsi audit internal? (faktor 1)uncen cukup, namun perlu penambahan lagi kedepan agar kerja tim auditor bisa semakin baik dan efektif.
4. a. bagaimana pengaanggaran yang disediakan terkait dengan fungsi pengawasan / aktivitas terkait dengan fumgsi audit internal (faktor 2)
b. bagaimanakah kondisi fasilitas dan akses yang diberikan pihak rektorat? Apakah sudah memadai terkait dengan aktivitas
yangdilakukan oleh fungsi audit internal? (faktor 2)
a. jumlah anggaran yang disediakan memang ada tapi kurang, contohnya honor tim yang susah sekali untuk dicairkan padahal tim sudah bekerja, sehingga harus ditalangin dahulu. Setelah ditalangin pun, proses pencairan sangat lama.
b. fasilitas dan akses yang disediakan pihak rektorat sebatas pemberitahuna secara lisan dan tertulis ke tiap fakultas dan UPT. Sehingga untuk kondisi pada saat dilakukan audit (tahun 2010) dirasa cukup. 5. bagaimana
pendekatan
yangdilakukan oleh auditor internal di dalam melakukan audit terhadap auditee? (faktor 3)
pendekatan persuasive, artinya kami selalu melakukan pendekatan secara interpersonal maupun formal supaya kegiatan audit dapat lancer, dan mendapatkan
25
6. pelatihan-pelatihanapa saja yang sudah diikuti / diterima oleh auditor internal selama menjadi auditor? Apa tujuan mengikuti pelatihan-pelatihan tersebut? (faktor 4)
belum pernah diberikan pelatihan, hanya bermodalkan latar belakang auditor sebagai akuntan.
7. apakah staff auditor internal memiliki jabatan lain selain sebagai auditor internal? Apakah ada tugas lainnya yang dilakukan oleh auditor internal, selain melakukan audit terhadap yang diwajibkan? (faktor 5)
jabatan sebagai tenaga pengajar, dan tugas penelitian serta pengabdian
masyarakat.
8. Apakah auditor internal memiliki sertifikasi terkait dengan audit internal? (faktor 6)
Belum pernah ada.
9. Apa pekerjaan anda sebelum sekarang menjadi auditor internal UNCEN?
Pengalaman apa sajakah yang dimiliki oleh auditor internal terkait dengan bidang audit dan audit internal? (faktor 8)
Tenaga pengajar dan peneliti,
Pengalaman yang diperoleh sangat banyak. Seperti mencoba untuk menggali info mengenai SPI, dan mendapati praktik tiak sehat di fakultas.
10. Bagaimana sikap / tanggapan yang diberikan oleh auditee dengan adanya proses
26
audit internal? Apakah ada resistensi dari auditee terhadap proses audit yang dilakukan? (faktor 10)resisten (menolak diwawancara, kabur, dll.)
11. Selain dana / sumber daya finansial, apakah ada sumber daya lain yang diberikan kepada auditor internal? Atau adakah privilege tertentu yang dimiliki oleh auditor internal, seperti memiliki akses terhadap dokumen-dokumen terkait dengan auditee? (faktor 11)
Tidak ada, finansial saja su mampet, apalagi yang lain?! Tapi yah syukurlah SK senagai auditor bisa dipakai untuk urus pangkat.
12. Mengapa audit internal baru dibentuk tahun 2010 dan terhenti pada Januari 2012? ? Hal apa saja yang menyebabkan audit internal terhenti? Apakah sekarang ini sudah dibentuk kembali fungsi Audit Internal UNCEN?
Alas an pastinya kurang tahu, tapi menurut saya, mungkin masalah anggaran, komitmen pimpinan, aturan akademik yang tidak dihormati, lingkungan kampus yang tidak kondusif.
AUDITOR INTERNAL
1. Bagaimana
pengalaman anda selama anda menjabat sebagai auditor internal UNCEN, kegiatan apa saja yang anda lakukan berkaitan dengan jabatan auditor internal?
Saya menjabat sebagai auditor internal sejak tahun 2010 dan telah aktif melakukan audit pada tahun-tahun tersebut. Pelaksanaan audit sudah dihentikan sejak tahun 2012. Saya mengaudit fakultas Teknik pada waktu itu.
27
pernahkahmendapati adanya fraud/ operasi unit-unit auditee yang tidak sejalan dengan SOP?
Tidak banyak temuan yang dijumpai karena fakultas teknik cukup
baik dalam
pertanggung jawaban keuangan.
2. Apa pedoman yang dilakukannya proses audit internal? Saat audit dilakukan apakah
berdasarkan
anggaran/ operasi/ program dll?
Pedoman yang digunakan dalam mengaudit Uncen berdasarkan standard audit Indonesia. Ada anggaran yang digunakan untuk membayar fee auditor.
3. Menurut anda, apakah jumlah staff audit yang dimiliki oleh fungsi audit internal UNCEN sudah memadai terkait dengan aktivitas dan job description yang dimiliki oleh fungsi audit internal? (faktor 1)
Menurut saya sudah cukup staff, saya mengaudit fakultas teknik bersama dengan seorang teman dosen yang lain.
4. a. bagaimana pengaanggaran yang disediakan terkait dengan fungsi pengawasan / aktivitas terkait dengan fumgsi audit internal (faktor 2)
b. bagaimanakah kondisi fasilitas dan akses yang diberikan pihak rektorat? Apakah sudah memadai terkait dengan aktivitas
yangdilakukan oleh fungsi audit internal? (faktor 2)
28
5. bagaimanapendekatan
yangdilakukan oleh auditor internal di dalam melakukan audit terhadap auditee? (faktor 3)
pendekatan yang dialakukan selama melaksanakan audit adalah sesuai dengan standard audit di Indonesia.
6. pelatihan-pelatihan apa saja yang sudah diikuti / diterima oleh auditor internal selama menjadi auditor? Apa tujuan mengikuti pelatihan-pelatihan tersebut? (faktor 4)
belum ada. Kami mengikuti pelatihan sewaktu kuliah master atau doktorat di daerah jawa. Lembaga kami tidak memberikan pelatihan atau mengundang orang memberikan pelatihan.
7. apakah staff auditor internal memiliki jabatan lain selain sebagai auditor internal? Apakah ada tugas lainnya yang dilakukan oleh auditor internal, selain melakukan audit terhadap yang diwajibkan? (faktor 5)
Kami selain bekerja sebagai auditor internal, kami adalah staff dosen di jurusan akuntansi yang mengajar mata kuliah auditing dan akuntansi pada mahasiswa regular maupun ekstensi.
8. Apakah auditor internal memiliki sertifikasi terkait dengan audit internal? (faktor 6)
Saya memiliki gelar profesi akuntansi yang saya dapatkan dari kuliah profesi di UGM. Tidak ada sertifikasi
lain untuk
melaksanakan audit internal.
9. Apa pekerjaan anda sebelum sekarang menjadi auditor internal UNCEN?
Pengalaman apa sajakah yang dimiliki oleh
29
auditor internal terkait dengan bidang audit dan audit internal? (faktor 8)beberapa organisasi
10. Bagaimana sikap / tanggapan yang diberikan oleh auditee dengan adanya proses audit internal? Apakah ada resistensi dari auditee terhadap proses audit yang dilakukan? (faktor 10)
Tidak ada, tanggapan bendahara keuangan di fakultas teknik cukup baik, kami diterima dengan baik dan mereka tidak menutup informasi dari kami. Dokumen2 yang dibutuhkan juga cukup lengkap dan mempermudah proses audit.
11. Selain dana / sumber daya finansial, apakah ada sumber daya lain yang diberikan kepada auditor internal? Atau adakah privilege tertentu yang dimiliki oleh auditor internal, seperti memiliki akses terhadap dokumen-dokumen terkait dengan auditee? (faktor 11)
Tidak ada sumber daya lainya. Kami diberikan hak istimewa untuk meminta dokumen, meminta informasi terkait audit pada unit kerja masing-masing.
12. Mengapa audit internal baru dibentuk tahun 2010 dan terhenti pada Januari 2012? ? Hal apa saja yang menyebabkan audit internal terhenti? Apakah sekarang ini sudah dibentuk kembali fungsi Audit Internal UNCEN?
30
* %+
.
DAFTAR PERTANYAAN KEPADA
//
(PIHAK YANG
DIAUDIT OLEH AUDITOR INTERNAL).
KABAG. KEUANGAN
1. Bagaimana
Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee?
Pendekatan yang dilakukan auditor internal dalam proses audit, mereka datatang ke bagian keuangan membawa surat tugas mereka dan melakukan audit.
12 September 2014
2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
Proses auditnya dimulai dengan memeriksa
dokumen/laporan keuangan setelah diperiksa auditor mengajukan
beberapa pertanyaan terkait dengan laporan keuangan. Kami memberikan informasi sesuai dengan yang dibutuhkan oleh auditor
3. Apakah auditee menunjukan
dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor?
Karena sebelumnya kami di rektorat sudah diberitahukan oleh PR II aka nada pemeriksaan oleh audit internal maka kami sudah menyiapkan laporan yang dibutuhkan dan memberikan kepada auditor saat auditor datang.
BENDAHARA PENGELUARAN
1. Bagaimana
Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam
Mereka datang ke bagian keuangan membawa surta tugas dan melakukan
31
proses audit internal pada auditee?proses audit, saat itu saya sebagai bendahara
pengeluaran Uncen saya juga dimintai keterangan dari mereka
2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
Proses auditnya” kami memberikan berkas laporan keuangan kemudian diaudit oleh auditor, setelah diperiksa auditor, saya ditanyakan laporan terkait dan saya memberikan info sesuai yang saya tau ”.
3. Apakah auditee menunjukan
dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor?
Tanpa diminta saya memberikan laporan keuangan pada saat mereka datang.
STAF
PELAPORAN KEUANGAN
1. Bagaimana
Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee?
Pada saat itu saya bertugas sebagai pembuat laporan keuangan, saya di minta kasubag saya untuk menyiapkan laporan keuangan, pendekatan yang dilakukan auditor saat itu mereka datang bertemu dengan kabag dan kasubag. Kemudian kasubag memanggil saya untuk memberikan data laporan keuangan.
12 September 2014
2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
32
mengkonfirmasi kesaya terkait laporan, jadi saya bisa memberikan informasi yang saya tau, selebihnya mereka
berkomunikasi
dengan kabag, kasubag dan bendahara.
3. Apakah auditee menunjukan
dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor?
Ya saya
menunjukkan
dokumen sesuai dengan yang dibutuhkan auditor.
BENDAHARA PNBP
1. Bagaimana
Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee?
Auditor datang dengan surat tugas untuk mengaudit bagian keuangan dan saya sebagai bendahara bagian PNBP memberikan laporan terkait penggunaan dana PNBP.
12 September 2014
2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
Auditor memeriksa berkas dokumen laporan. Menanyakan informasi yang dibutuhkan kepada saya.
3. Apakah auditee menunjukan
dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor?
Pada saat auditor datang saya sudah menyiapkan data, kemudian saya berikan tanpa auditor meminta, auditor membutuhkan data pendukung
tambahan saya kasih. BENDAHARA
PASCA
SARJANA MM
1. Bagaimana
Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal
Pendekatan yang dilakukan auditor internal, auditor datang pada saat mereka akan
33
pada auditee? mengaudit unit kami 2. Bagaimana Proses
Audit /dilakukan pada auditee?
Kami menyerahkan dokumen, mereka melakukan
pemeriksaan, ada hal yang ditanyakan langsung meminta konfirmasi kepada atasan saya.
3. Apakah auditee menunjukan
dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor?
Mereka meminta dulu.
BENDAHARA UPT
1. Bagaimana
Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee?
Mereka datang dengan surat tugas dan mengaudit unit kami.
14 Januari 2015
2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
Mereka memeriksa laporan keuangan, bertanya kepada saya dan sayapun memberikan
informasi yang saya tahu.
3. Apakah auditee menunjukan
dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor?
Mereka meminta dulu
BENDAHARA FISIP
1. Bagaimana
Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee?
Mereka datang sesuai surat tugas dan mengaudit kami
14 Januari 2015
2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
34
beberapa pertanyaan terkait dengan laporan keuangan dan saya memberikan informasi
3. Apakah auditee menunjukan
dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor?
Pas mereka datang saya baru siapkan yang mereka minta tapi sebelumnya saya sudah mengatur file saya jadi tidak susah memberikan
dokumen yang mereka perlukan PENGELOLA
KEUANGAN FE
1. Bagaimana
Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee?
Auditor datang dengan surat tugas untuk melakukan audit laporan keuangan
14 Januari 2015
2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
Proses audit awalnya mereka memeriksa dokumen laporan keuangan fakultas setelah itu mereka menanyakan kepada saya beberapa point dalam laporan keuangan fakultas, saya jawab seadanya. 3. Apakah auditee
menunjukan
dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor?
Sudah saya siapkan, mereka minta yang dibutuhkan baru saya tunjukkan.
BENDAHARA FH
1. Bagaimana
Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee?
Mereka datang pas akan melakukan audit
14 Januari 2015
2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
35
memberikan berkas/dokumen laporan keuangan, setelah mereka memeriksa mereka mengajukan
pertanyaan saya menjawab saja yang saya tau.
3. Apakah auditee menunjukan
dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor?
Laporan keuangan sudah ada pas mereka datang dan meminta saya kasih.
BENDAHARA FT
1. Bagaimana
Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee?
Pendekatan dalam proses audit itu tim auditor datang pada saat mau audit berdasarkan surat tugas mereka untuk mengaudit laporan keuangan FT
14 Januari 2015
2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
Dan proses auditnya
itu kami
menyerahkan
dokumen, mereka memeriksa ketika dimintai keterangan, saya memberikan informasi.
3. Apakah auditee menunjukan
dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor?
Laporan sudah ada mereka datang menunjukkan surat tugas. Saya memberikan laporan keuangan FT.
BENDAHARA FMIPA
1. Bagaimana
Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee?
Auditor datang ke fakultas dan mengaudit
14 Januari 2015
2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
36
bertanya tetapi saya meminta mereka untuk
mengkonfirmasi langsung kepada atasan saya.
3. Apakah auditee menunjukan
dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor?
Mereka meminta dokumen untuk diaudit lalu saya berikan.
PENGELOLA KEUANGAN FKIP
1. Bagaimana
Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee?
Auditor datang ke Fakultas
17 Januari 2015
2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
Audit yang dilakukan Audit Keuangan, kami menyiapkan data laporan keuangan kemudian mereka memeriksa dan mengkonfirmasi hal-hal terkait laporan keuangan fakultas kami dan saya tanggapi yang saya tahu saja.
3. Apakah auditee menunjukan
dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor?
Auditor datang dan meminta baru kami berikan laporan keuangan.
BENDAHARA FKM
1. Bagaimana
Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee?
Pendekatan yang dilakukan oleh auditor, mereka datang dan mengaudit
17 Januari 2015
2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
37
beberapa pertanyaan yang mereka ajukan tapi saya meminta mereka untuk mengkonformasi langsung dengan atasan saya.
3. Apakah auditee menunjukan
dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor?
Auditor datang, meminta dokumen baru saya serahkan.
PENGELOLA KEUANGAN FK
1. Bagaimana
Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee?
Auditor datang, bawa surat tugas dan mengaudit
17 Januari 2015
2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
Proses auditnya saat itu kami memberikan data terkait laporan keuangan yang diperlukan auditor, setelah itu mereka memeriksa, ketika mereka bertanya, saya bilang langsung saja bertanya sama pimpinan.
3. Apakah auditee menunjukan dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor?