RESUME
CHAPTER 7 MELAKSANAKAN INTERNAL AUDIT SECARA EFEKTIF (untuk memenuhi tugas dalam mata kuliah Internal Audit)
Di susun oleh :
Kelompok 10
Damar Sasi Elsza Puspita 041411331190
Danik Astutik 041411331200
DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS AIRLANGGA
SURABAYA
2.1 Pengorganisasian dan Perencanaan Internal Audit
Pemahaman secara umum terhadap standard audit yang ditetapkan oleh Institute of Internal Auditors’ (IIA’s) atau International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing penting dalam menyusun atau mengorganisir serta merencanakansuatu audit intern. Internal audit juga merupakan proses yang membutuhkan pengorganisasian dan menajemen dari fungsi internal audit, dimana diperlukan keterlibatan yang cukup dari berbagai disiplin ilmu dan keahlian yang saling melengkapi. Sebelum melaksanakan suatu audit internal, diperlukan adanya kelengkapan yang diperlukan, antara lain:
a. Suatu rencana organisasi yang efektif dan suatu internal audit charter dalam melaksanakan audit internal
b. Rencana audit jangka panjang dan tahunan . Setiap audit intern yang dilakukanharus berdasarkan rencana audit jangka panjang
c. Standar dan pendekatan-pendekatan audit yang efektif dalam melaksanakansuatu audit internal.
Tentu saja diperlukan unsur-unsur lainnya dalam membuat internal audit yang efektif. Internal auditor perlu juga menetapkan pendekatan terbaik dalam mengevaluasi bukti audit, bagaimana pelaporan yang efektif atas hasil audit, harus memahami secara baik tentang kerangka pengendalian intern sebagaimana yang telah dibuat oleh The Committee of Sponsoring Organizations (COSO) sebagai best practice, dan adanya pengevaluasian secara terusmenerus atas pengendalian yang diciptakan. Internal auditakan menjadi lebih efektif apabila seluruh anggotanya mengikuti secara konsisten,prosedur-prosedur professional dalam melaksanakan review. Bahkan akan menjadikan Internal Audit sumber daya yang potensial dalam pandangan manajemen, sebagaimana diharapan bahwa auditor internal harusdapat tetap konsisten dan mempunyai kualitas.
2.2 Kegiatan Persiapan Audit Internal
perekonomian yang jauh dari kondisi normal. Walaupun audit seperti ini tidak direncanakan, tetapi internal audit harus membuat perencanaan untukaudit seperti ini.
Dalam praktek audit internal biasa dikenal adanya high-level, merupakan dokumen untuk dilaksanakannya audit mendesak yang harusdisiapkan oleh manajer audit intern. Biasanya dokumen seperti ini tidak disampaikankepada auditee. Dengan adanya penugasan khusus seperti tersebut diatas sebenarnyamenjadi tantangan kepada para pelaksana internal audit. Walaupun sering ada tekananuntuk memulai suatu audit khusus ini, perencanaan audit yang tepat selalu akanmemperoleh hasil audit yang maksimal. Auditor intern dapat menghemat waktu dan tenaga yang cukup signifikan apabila dapat membuat perencanaan audit yang baik.
2.3 Menjalankan Audit Internal
Langkah pertama dalam memulai audit internal yang sebenarnya adalah untuk menginformasikan kelompok atau organisasi yang akan diaudit. Meskipun audit internal akan menyiapkan memo perencanaan sebagai dokumentasi untuk file audit internal itusendiri, fungsi yang akan diaudit harus mendapat informasi dari audit internal. Pemberitahuan dari audit internal disebut surat penunjukan (engagement letter). Ini adalah dokumen perencanaan internal yang menginformasikan auditee ketika audit internal akan melakukan review.
Komunikasi harus ditujukan kepada manajer yang langsung bertanggung jawab untuk unit yang diaudit.· Tujuan dan ruang lingkup audit Auditee disarankan harus menjelaskan tentang tujuan dari audit internal yang telah direncanakan.· Tanggal dimulai dan jangka waktu yang direncanakan. Sebisa mungkin, surat keterlibatan harus memberikan auditee beberapa pemahaman mengenai kapan dimulainya dan berakhirnya proses audit.· Bertanggung jawab untuk melakukan peninjauan (Review) Auditor yang bertugas harus membantu manajemen untuk mengidentifikasi akan adanya suatu permasalahan.· Persiapan Kebutuhan Lanjutan Setiap persyaratan yang dibutuhkan sebelum turun ke lapangan harus dijelaskan terlebih dahulu.· Salinan Surat Keterlibatan Meskipun istilah tembusan atau CC sudah usang hari ini , salinan surat perikatan harus diarahkan kepada orang-orang yang tepat dalam perusahaan yang membutuhkan untuk mengetahuinya.· Laporan Operasi lainnya. Berdasarkan tujuan audit secara keseluruhan, keuangan, laporan statistik, dan lain yang berkaitan dengan entitas yang diaudit juga harus diminta sebagai bagian awal dari memo.
Sebuah survei awal seringkali sangat penting dalam menentukan arah, ruang lingkup,dan sejauh mana upaya audit; itu adalah langkah pertama yang diambil di lokasi audit. Auditor internal tidak bisa begitu saja terburu-buru tanpa tujuan yang jelas atau tujuan dan mulai memeriksa dokumen dan mengamati operasi. Sebuah survey lapangan memungkinkan auditor untuk membiasakan diri dengan proses lokal besar di tempat dan mengevaluasi struktur kontrol dan tingkat risiko kontrol dalam berbagai proses dan sistem termasuk dalam audit. Unsur-unsur informasi yang harus disusun oleh auditor in-charge dan anggota tim lainnya selama survey lapangan :- Organisasi Selama survei lapangan, auditor harus memastikan struktur organisasi yangtermasuk nama-nama personil kunci, sudah benar. Auditor harus menjadi akrabdengan tanggung jawab fungsional dan orang-orang kunci dan terlibat dalamoperasi.- Pedoman dan arahanSalinan kebijakan yang berlaku dan manual prosedur harus dimilik auditor. - Laporan-laporan manajemen yang meliputi audit seperti penganggaran, operasi, biayastudi wilayah, dan personil harus juga dimiliki oleh auditor.- Observasi Pribadi Auditor internal melakukan pendekatan terhadap lingkungan sekitarnya yangakan diaudit.- Diskusi dengan personil kunci Berdiskusi dengan orang yang memiliki andil dalam Perusahaan membantuuntuk menentukan area masalah apapun yang diketahui.
Sebuah survei awal seringkali sangat penting dalam menentukan arah, lingkup rinci, dan tingkat upaya audit, itu adalah langkah pertama yang diambil di
lokasi audit.
Sebuah survei lapangan memungkinkan auditor untuk:
1. Membiasakan diri dengan proses besar lokal di tempat dan
2. Mengevaluasi struktur kontrol dan tingkat risiko kontrol dalam berbagai proses dan sistem termasuk dalam audit.
Jika anggota tim audit tidak terbiasa dengan lokasi audit dan manajemen, ini adalah titik untuk membuat perkenalan dan menjelaskan setiap pertanyaan yang mungkin telah diajukan melalui surat penunjukan. Ini juga merupakan waktu yang tepat untuk auditor untuk menguraikan persyaratan wawancara yang direncanakan dan untuk membuat jadwal awal. Elemen informasi yang harus dirakit oleh auditor dan anggota lain dari tim selama survei lapangan khas yaitu: Organisasi. Selama survei lapangan, auditor harus pastikan bahwa bagan
menjadi akrab dengan tanggung jawab fungsional dan orang-orang kunci yang terlibat dalam operasi.
Manual dan arahan. Salinan kebijakan dan prosedur manual yang berlaku, penggalian data yang menarik untuk kertas kerja audit, mungkin tersedia melalui sistem online, dan akses yang tepat harus diperoleh. Undang-undang federal dan negara bagian dan peraturan yang berlaku harus dipelajari manajemen Director, inisiatif-inisiatif untuk mematuhi mereka.
Laporan. Laporan manajemen yang relevan dan risalah rapat yang meliputi bidang yang sesuai dengan-audit seperti penganggaran, operasi, studi biaya, dan hal-hal personel, dan hasil dari setiap inspeksi eksternal atau pengelolaan ulasan serta tindakan yang diambil-harus dianalisis.
Pengamatan pribadi. Sebuah tur atau berjalan-melalui kegiatan membiasakan auditor internal dengan entitas, operasi dasar, personil, dan pemanfaatan ruang. Ini juga menyediakan tim audit kesempatan untuk mengajukan pertanyaan dan mengamati operasi.
Diskusi dengan personel kunci. Diskusi di daerah yang diaudit membantu untuk menentukan masalah yang diketahui setiap daerah, hasil saat operasi unit, dan setiap perubahan yang direncanakan atau reorganisasi.
Survei lapangan harus menjadi awal ulasan titik kontak dengan auditee, saat ini, manajemen lokal dapat bertemu dengan tim audit, dan auditor yang ditugaskan memiliki eksposur pertama mereka ke entitas untuk ditinjau. Masalah atau kesalahpahaman dapat timbul pada saat ini.
b. Mendokumentasikan Survei Lapangan Audit Internal
Biasanya, survei lapangan akan menempati hari pertama atau kedua di situs audit.Untuk review besar, survei dapat dilakukan saat berkunjung terpisah sebelum auditor melakukan pengujian dan analisis kerja. Dalam kedua kasus, pekerjaan yang dilakukan dan ringkasan dari data yang dikumpulkan melalui survei lapangan harus didokumentasikan di workpapers audit.
Biasanya, survei lapangan akan menempati satu atau dua hari pertama di lokasi audit. Untuk review yang besar, survei dapat dilakukan selama kunjungan terpisah sebelum pengujian dan analisis rinci pekerjaan auditor. Survei lapangan auditor internal juga dapat mengidentifikasi Audit teknik-teknik baru atau yang direvisi dalam terang prosedur berubah atau kondisi operasi. Misalnya, Mulai Internal Audit 165 fungsi yang dulunya proses aplikasi IT tradisional sekarang mungkin berbasis Web.
Mengembangkan diagram alur untuk semua proses transaksi utama adalah penting untuk mendokumentasikan banyak proses audit internal dan pada dasarnya diperlukan untuk SOx Pasal 404 dokumentasi. Ada banyak variasi dan pendekatan untuk mengembangkan diagram alur, dan mereka adalah alat yang baik untuk menunjukkan hubungan antara unsur-unsur operasional yang berbeda dan di mana titik kontrol ada dalam proses. Kemampuan untuk membangun sebuah proses flowchart yang efektif harus menjadi bagian dari setiap CBOK auditor internal
c. Kesimpulan Survei Lapangan Auditor
Tujuan dari survei lapangan audit internal adalah untuk mengkonfirmasi asumsi yang diperoleh dari perencanaan audit awal, dalam rangka mengembangkan pemahaman tentang sistem dan proses kunci. Karena informasi yang mendukung audit awalperencanaan sering tidak sempurna, ini merupakan titik penting dimana tim audit yangditugaskan dapat membuat penyesuaian terhadap lingkup audit yang direncanakan dan objektif.
bagaimanapun, survei lapangan memberikan tim audit data tambahan untuk membantu menyesuaikan prosedur yang direncanakan.
2.4 Developing and Preparing Audit Programs
Internal audit harus dilaksanakan dan diorganisasikan dengan baik dengan tujuan untuk meminimalisir kesalahan atau melaksanakan audit prosedur. Untuk mencapai tujuan internal auditor untuk meminimalisir penyalahgunaan prosedur, maka diperlukan audit program sebagai panduan untuk melaksanakan prosedur audit. Pola program auditnya sama seperti sejalan dengan pengaplikasian operasi sehari-hari.Sebagai contoh, computer program digunakan untuk perhitungan gaji denganmenggunakan time card dengan menjumlahkan banyaknya waktu bekerja lalu dikalikandengan tariff yang sudah disepakati oleh perusahaan. Audit Program adalah sebagai alat untuk perencanaan, panduan, dan kontorl dari proses audit yang dilakukan. Audit Program dapat digunakan untuk melihat keefektifan dari suatu internalaudit, apakah langkah-langkah dalam audit program tersebut sudah dilaksanakanseluruhnya atau lebih dari sebagian yang telah dilakukan. Contoh seperti perhitunganfisik Persediaan secara berkala merupakan salah satu cara audit program untukpersediaan. Contoh tersebut adalah audit program yang sudah standart dilakukan.Dalam satu situasi ada kalanya audit program sudah tidak sesuai dengan standart yangsudah berlaku umum, hal ini dikarenakan sifat dari bisnis perusahaan berbeda-beda.Hal ini membuat In-charge auditor harus memodifikasi audit prosedurnya, kalau bisa dirubah tanpa terlampau jauh dari standart yang berlaku umum. Incharge auditor juga harus memikirkan resiko dari setiap kegiatan operasional perusahaan
Departemen audit internal yang efektif harus memiliki serangkaian program audit umum dipersiapkan untuk sebagian besar kegiatan audit berulang. Dalam situasi lain, auditor internal mungkin harus mengubah program standar untuk aspek-aspek unik dari audit tertentu. Dalam beberapa situasi, sebuah program audit standar tidak akan berlaku.
a. Format Program Audit dan Penyusunan Mereka
pikiran, yang paling penting adalah bahwa program ini harus mengidentifikasi aspek area yang akan diperiksa lebih lanjut dan daerah sensitif yang memerlukan pemeriksaan penekanan.
Sebuah tujuan penting kedua program audit adalah bahwa itu adalah alat untuk membimbing keduanya kurang dan lebih berpengalaman auditor internal. Departemen audit internal yang didirikan mungkin akan telah membangun sebuah perpustakaan program audit, ditetapkan dari waktu ke waktu, untuk tugas-tugas seperti pengamatan inventory fisik atau review dari aktiva tetap. Ketika merencanakan sebuah review di mana program-program yang ditetapkan seperti itu ada, manajemen audit hanya perlu menggunakan program ini dengan pertimbangan yang diberikan untuk setiap kondisi yang berubah yang telah ditemukan melalui survey pendahuluan atau lapangan. Program audit kemudian direvisi, dengan perubahan yang disetujui oleh manajemen audit sebelum dimulainya pemeriksaan.
Tergantung pada jenis audit yang direncanakan, program biasanya mengikuti salah satu dari tiga bentuk umum:
(1) satu set prosedur audit umum,
(2) prosedur audit dengan petunjuk rinci untuk auditor, atau
(3) checklist untuk tinjauan kepatuhan.
langkah-langkah Program ini baik melalui pemeriksaan dokumen atau melalui wawancara.
Sebuah program audit checklist-format memiliki dua kelemahan, namun. Pertama, sementara serangkaian auditee ya-atau-tidak ada tanggapan wawancara jenis dapat menyebabkan auditor yang berpengalaman untuk melihat daerah prob-lem atau untuk mengajukan pertanyaan lain, auditor yang kurang berpengalaman mungkin kehilangan masalah ketika baru saja menyelesaikan kuesioner dan tidak menggali sedikit lebih dalam . Program audit kuesioner format juga cenderung menyebabkan auditor ketinggalan memeriksa materi bukti yang diperlukan ketika hanya mengajukan pertanyaan.
Keandalan dari bahan yang direncanakan dan proses untuk ditinjau dan audit internal itu pemahaman lain tentang operasi juga harus dipertimbangkan ketika mengembangkan suatu program audit untuk fasilitas tertentu atau sumber daya. Teknik audit yang canggih juga harus dimasukkan ke dalam program-program audit dimanapun memungkinkan.
b. Jenis Bukti Audit
IIA standar profesional menyatakan bahwa auditor internal harus memeriksa dan mengevaluasi informasi tentang semua hal yang berkaitan dengan tujuan audit yang direncanakan. Informasi ini, bukti calledaudit, meliputi segala sesuatu yang ulasan auditor inter-nal atau mengamati. Auditor internal harus mengumpulkan bukti audit yang mendukung standar audit internal evaluasi-apa auditor sebut cukup, kompeten, relevan, dan berguna bukti audit. Sebuah benar dibangun Audit pro-gram harus memandu auditor internal ini proses pengumpulan bukti-.
untuk review yang sebenarnya. Ini auditor pengawasan, baik manajemen audit atau berpengalaman di-charge auditor, biasanya memiliki pengalaman untuk membuat penilaian cepat situasi lapangan dan untuk fine tune pendekatan audit secara keseluruhan.
Langkah-langkah audit yang dilakukan di sini akan tergantung pada karakteristik dari entitas yang diaudit. Audit berorientasi finansial dari fungsi kredit dan penagihan akan sangat berbeda dari kajian operasional fungsi rekayasa desain.
IIA standar profesional menyatakan bahwa internal auditor harus memeriksa dan mengevaluasi informasi tentang semua hal yang terkait dengan rencana tujuan audit . Informasi ini , yang disebut bukti audit , meliputi segala sesuatu dari ulasan dan pengamatan internal auditor. Auditor internal harus mengumpulkan bukti audit yang mendukung standar evaluasi audit internal - cukup, kompeten , relevan , dan berguna bukti audit . Sebuah program audit yang dibangun dengan benar harus membimbing internal auditor dalam proses pengumpulan bukti . Namun, beberapa jenis bukti dapat berguna dalam mengembangkan kesimpulan audit. Jika auditor benar-benar mengamati suatu tindakan atau memperoleh konfirmasi independen, ini adalah salah satu bentuk bukti kuat .
KESIMPULAN
MELAKSANAKAN INTERNAL AUDIT SECARA EFEKTIF
2. Internal audit harus dilaksanakan dan diorganisasikan dengan baik dengan tujuan untuk meminimalisir kesalahan atau melaksanakan audit prosedur.
3. Program audit adalah prosedur yang menggambarkan langkah-langkah dan tes yang akan dilakukan oleh auditor intern ketika benar-benar melakukan penelitian lapangan.
4. Tujuan dari survei lapangan audit internal adalah untuk mengkonfirmasi asumsi yang diperoleh dari perencanaan audit awal, dalam rangka mengembangkan pemahamantentang sistem dan proses kunci.
DAFTAR PUSTAKA
Moeller, Robert. 2009. Brink’s Modern Internal Auditing - A Common Body of Knowledge.
