PENGENDALIAN INTERNAL AUDIT INVESTIGASIF

14.7 Praktik Terbaik dari Perspektif Global

Di sini kami membahas beberapa praktik terbaik yang ada dalam agenda modernisasi tata kelola di seluruh dunia terkait dengan empat elemen tata kelola yang kami sebutkan: pengelolaan termasuk tanggung jawab dewan, pengawasan, pengendalian internal, dan transparansi.

 Mengelola Praktik Terbaik

Unsur penting dari pemerintahan adalah "mengelola" yang mencakup konsep misi, strategi, tujuan, dan kesesuaian dengan tujuan masyarakat.

Terkait erat dengan misi dan strategi, tujuan utama perusahaan adalah untuk terlibat secara menguntungkan, efisien dan bertanggung jawab dalam bisnis tertentu. Sasaran ini mengarahkan kita ke praktik terbaik manajemen lainnya, yaitu "mengakui kepentingan masyarakat".

Mengenali Kepentingan Masyarakat

Karena perusahaan tidak bertindak secara independen dari masyarakat tempat mereka

beroperasi, tindakan korporat harus sesuai dengan tujuan kemasyarakatan terkait kohesi sosial, kesejahteraan individu, dan kesempatan yang sama untuk semua. Menghadiri masalah sosial yang sah harus menguntungkan semua pihak dalam jangka panjang, termasuk pemegang saham.

Namun, kadang-kadang mungkin ada pertukaran antara biaya sosial jangka pendek dan manfaat jangka panjang bagi masyarakat karena memiliki sektor swasta yang sehat dan kompetitif.

Konsep

 Struktur Tata Kelola yang Tidak Biasa

 Pembayaran Tidak Biasa

 Acara Menjelang Kejatuhan

 Menjual

 Putusan Pengadilan

 Tanggung Jawab Dewan

Dewan menetapkan strategi perusahaan, menunjuk pejabat perusahaan yang bertanggung jawab untuk mengelola perusahaan dan menerapkan strategi ini, mengawasi manajemen dan memastikan kualitas informasi yang diberikan kepada pemegang saham dan pasar keuangan melalui laporan keuangan.

Sertifikasi oleh Eksekutif

Mengingat tekanan kuat yang disebabkan oleh pelaporan keuangan yang curang dan

kebangkrutan, kepala eksekutif dan pejabat keuangan perusahaan yang terdaftar di AS harus melakukan sertifikasi tahunan dan triwulanan.

Hukuman

Hukuman berat dijatuhkan karena mengetahui bahwa laporan tidak sesuai dengan persyaratan Undang-undang. Sarbanes-Oxley Act memaksakan tanggung jawab pada dewan dengan

penyitaan bonus dan keuntungan tertentu jika terjadi penipuan pelaporan keuangan. Selain itu, anggota dewan dapat dilarang bertindak sebagai direktur jika tidak mematuhi hukum. Undang- undang lain yang membatasi untuk mencegah anggota dewan bertindak dengan cara yang bertentangan dengan kepentingan perusahaan adalah larangan pinjaman pribadi kepada eksekutif. Menurut Sarbanes-Oxley, perusahaan harus mengungkapkan apakah Kode Etik untuk CEO CFO telah diterapkan, termasuk isinya, atau jika tidak, mengapa tidak.

 Mengawasi Praktik Terbaik

Sekarang kita sampai pada beberapa praktik terbaik yang terkait dengan komponen

"pengawasan" tata kelola. Perdebatan global mengarah pada visi yang disepakati bahwa tata kelola perusahaan yang baik membutuhkan sistem pengawasan independen dan pengawasan aktif manajemen. Hasilnya saat ini adalah pandangan tentang praktik terbaik tata kelola yang sebagian besar dirancang untuk mencegah direktur terlalu dipengaruhi oleh manajemen.

Direktur Independen

Seorang direktur independen ketika dia tidak memiliki hubungan apapun dengan korporasi, grupnya atau manajemennya, yang akan mewarnai penilaiannya.

Pengurangan pengaruh manajemen atas dewan umumnya dicapai dengan aturan yang

menjamin independensi anggota non-eksekutif dewan atau, di negara-negara Eropa kontinental, anggota dewan pengawas. Masalah penting adalah pengaruh pemegang saham, karyawan dan pemangku kepentingan lainnya terhadap pengangkatan anggota dewan pengawas.

Siapa yang Diwakili Dewan

Menurut praktik terbaik Anglo-Saxon, dewan tersebut mewakili pemegang saham - bukan daerah pemilihan lainnya. Di sisi lain, menurut praktik terbaik di Belanda, dewan harus mewakili semua pemangku kepentingan. Saat ini, pemegang saham dan dewan kerja memilih anggota pengawas di Jerman dan di Belanda (di mana anggota ditunjuk sendiri, yang disebut sistem kooptasi, menciptakan lingkungan "jaringan anak laki-laki tua").

Penilaian Direksi

Sehubungan dengan pengangkatan kembali anggota dewan individu, penilaian direktur individu merupakan elemen kunci dari tata kelola perusahaan. Dewan memiliki tanggung jawab khusus untuk merancang dan menyetujui skema remunerasi yang sesuai dan ini telah diterima secara global sebagai praktik terbaik.

 Komite Audit

Komite audit terpisah adalah ekspresi lain dari praktik terbaik. Tata kelola perusahaan yang diatur melalui komite audit dimulai di AS pada tahun 1978 dengan persyaratan komite audit oleh bursa efek berdasarkan rekomendasi dari Komisi Cohen.

Peraturan EUD baru yang diusulkan tentang Audit Statutori 29 mensyaratkan bahwa perusahaan yang diaudit harus membentuk komite audit, dengan anggota independen, yang akan mengawasi proses audit, berkomunikasi langsung dengan auditor tanpa melalui manajemen. Komite itu juga akan memilih auditor dan mengusulkan penunjukan kepada pemegang saham. Selain itu, jika perusahaan memberhentikan auditor maka perlu dijelaskan alasannya kepada otoritas terkait di Negara Anggota yang bersangkutan.

Direktur Independen

Sarbanes-Oxley secara eksplisit menetapkan definisi independensi untuk anggota komite audit.

Anggota komite audit tidak boleh menerima biaya selain untuk layanan dewan dan tidak boleh menjadi "orang yang berafiliasi" dari penerbit (perusahaan publik) atau anak perusahaan mana pun.

Ahli Keuangan

Bagian 407 dari Sarbanes-Oxley Act menyatakan 30 bahwa SEC akan mengeluarkan aturan yang mewajibkan penerbit untuk mengungkapkan apakah setidaknya satu anggota komite auditnya adalah "keuangan ahli”.

Pengawasan Auditor

Karena mereka bertanggung jawab atas pengawasan pelaporan eksternal, pengendalian internal, dan audit, komite audit harus berperan dalam menjaga independensi auditor. Dalam hal ini, Sarbanes-Oxley dan "praktik terbaik" mengajarkan bahwa komite audit bertanggung jawab langsung atas penunjukan, kompensasi, dan pengawasan auditor

Laporan Auditor kepada Komite Audit

Untuk mendukung peran pengawasan komite audit, Sarbanes-Oxley Act mewajibkan auditor untuk melaporkan langsung kepada komite audit:

 semua kebijakan dan praktik akuntansi penting yang digunakan oleh perusahaan terbuka;

 Alternatif GAAP dibahas dengan manajemen dan alternatif yang disukai oleh perusahaan audit

 materi komunikasi tertulis lainnya seperti surat manajemen dan perbedaan audit yang tidak disesuaikan .

Komunikasi Pelapor

Untuk dapat menjalankan tugasnya, Sarbanes-Oxley meminta komite audit membuat protokol untuk menangani komunikasi “whistle blower”. Tugas ini terdiri dari:

 penerimaan, retensi, dan penanganan keluhan yang diterima oleh perusahaan terkait masalah akuntansi, pengendalian internal, atau audit;

 pengiriman rahasia dan anonim oleh karyawan.

Ahli Keuangan di Komite Audit

 pemahaman tentang prinsip akuntansi dan laporan keuangan yang diterima secara umum;

 pengalaman dalam:

- penyusunan atau audit laporan keuangan dari emiten yang umumnya sebanding; dan - penerapan prinsip tersebut dalam hubungannya dengan akuntansi untuk estimasi, akrual, dan cadangan;

 pengalaman dengan pengendalian akuntansi internal; dan

 pemahaman tentang fungsi komite audit. "

Pelatihan Dewan

Terakhir, menurut “praktik terbaik” di Inggris Raya, Prancis, dan Belanda, setiap anggota dewan baru harus mengikuti pelatihan yang sesuai. Pelatihan harus mencakup orientasi umum untuk anggota dewan pengawas baru, kontak dengan pejabat manajemen perusahaan yang lebih tinggi dan pendidikan permanen yang berkelanjutan melalui seminar eksternal dan bahan bacaan.

 Praktik Terbaik Pengendalian Internal

Komisi Treadway AS 35 merekomendasikan pada tahun 1978 bahwa pencegahan dan deteksi penipuan harus dijamin melalui pengendalian internal yang kuat. Treadway juga merekomendasikan bahwa pedoman dikembangkan tentang pengendalian internal untuk Komite Cadbury

Komite Cadbury di Inggris juga dibentuk sebagai tanggapan atas kekhawatiran tentang keandalan pelaporan keuangan. Kode Inggris saat ini bahkan mensyaratkan bahwa “direktur harus, setidaknya setiap tahun, melakukan tinjauan terhadap efektivitas sistem pengendalian internal grup dan harus melaporkan kepada pemegang saham bahwa mereka telah

melakukannya. Ulasan ini harus mencakup semua kontrol, termasuk kontrol keuangan, operasional dan kepatuhan. "

SOX 404

Bagian 404 (SOX 404) dari Sarbanes-Oxley Act 38 mewajibkan laporan tahunan emiten memuat laporan manajemen yang harus:

1. tanggung jawab manajemen negara untuk struktur dan prosedur pengendalian internal;

2. berikan penilaian efektivitas.

Laporan Auditor tentang Asersi Manajemen Tentang Pengendalian Internal Untuk dapat membuktikan auditor harus:

■ memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal dan evaluasi manajemen;

■ mengevaluasi efektivitas desain pengendalian;

■ menguji dan mengevaluasi efektivitas operasi pengendalian;

■ membentuk opini.

 Praktik Terbaik: Transparansi

Pengungkapan Tata Kelola Perusahaan UE

1. operasi rapat pemegang saham dan kekuatan utamanya dan deskripsi sahamhak pemegang dan bagaimana mereka dapat digunakan;

2. komposisi dan operasi dewan dan komitenya;

3. pemegang saham yang memegang kepemilikan utama dan hak suara dan kontrol mereka serta perjanjian utama;

4. hubungan langsung dan tidak langsung lainnya antara pemegang saham utama ini dan perusahaan;

5. setiap transaksi material dengan pihak berelasi lainnya;

6. keberadaan dan sifat sistem manajemen risiko.

 Pengenalan Model Pelaporan Bisnis baru

Institut Akuntan Publik Bersertifikat Amerika (AICPA) telah membentuk Komite Khusus untuk Pelaporan Bisnis yang Ditingkatkan secara bersamaan untuk:

■ mengidentifikasi jalur migrasi yang diperlukan untuk menyelesaikan pelaporan;

■ membuat perusahaan merintis ide;

■ membangun konsensus dan dukungan dari pengguna.

Penerapan pelaporan bisnis yang ditingkatkan dapat dilakukan melalui kolaborasi dengan, komitmen dari, dan dukungan dari:

■ Komisi Sekuritas dan Bursa AS (SEC);

■ Dewan Standar Akuntansi Keuangan AS (FASB);

■ bank dan pengguna lain;

■ Dewan Pengawas Akuntansi Perusahaan Publik AS (PCAOB);

■ pengelola dana besar (misalnya, Vanguard, TIAA-CREF);

■ Dewan Investor Institusional;

■ the Federation European (FEI) Think Tanks (misalnya Brookings).

14.8 Tata Kelola Perusahaan dan Peran Auditor

Auditor eksternal memainkan peran sentral dalam tata kelola perusahaan yang baik.

Terlepas dari kenyataan bahwa auditor tidak langsung 41 pemangku kepentingan, peran intinya adalah untuk:

■ mengaudit laporan keuangan dan pelaporan (keuangan) lainnya;

■ membuktikan pernyataan pengendalian internal;

■ meninjau atau membuktikan pernyataan tata kelola perusahaan.

Konsep; Budaya perusahaan, model tata kelola perusahaan yang buruk, peran auditor.

o Kerugian Underwriting

o Ketergantungan pada benda tak berwujud o Akuisisi

Model Tata Kelola Peurusahaan

Model tata kelola perusahaan di HIH memiliki kekurangan dalam beberapa hal. Ada

kelangkaan kebijakan atau pedoman yang didefinisikan dan dicatat dengan jelas. Tidak ada batasan yang jelas pada otoritas kepala eksekutif di berbagai bidang seperti investasi, sumbangan

perusahaan, hadiah, dan honorarium staf. Dewan tidak memiliki kebijakan yang dipahami dengan baik tentang hal-hal yang akan disimpan untuk dirinya sendiri, tetapi bergantung pada kepala eksekutif.

 Profesi Audit dan Tata Kelola Perusahaan

Profesi audit tidak hanya memainkan peran penting dalam tata kelola perusahaan, tetapi juga dipaksa untuk menjaga struktur tata kelola perusahaannya sendiri. Inti dari Sarbanes-Oxley Act adalah pendirian Perusahaan Publik Accounting Oversight Board (PCAOB) dengan tujuan memantau profesi audit untuk memulihkan kepercayaan investor.

Tugas PCAOB adalah:

■ Daftarkan kantor akuntan publik yang menyiapkan laporan audit untuk emiten.

■ Menetapkan atau mengadopsi aturan tentang audit, pengendalian kualitas, etika, independensi.

■ Tetapkan standar kendali mutu. Standar kendali mutu dapat mencakup aturan yang mengharuskan pemantauan etika dan kemandirian profesional.

 Arahan yang Diusulkan UE tentang Audit Statutori a. ISA mandat untuk UE

Proposal tersebut juga memperkirakan penggunaan standar internasional tentang audit untuk semua audit wajib yang dilakukan di UE. Penerapan standar-standar ini, yang saat ini sedang dikembangkan oleh IAASB (Badan Standar Audit dan Jaminan Internasional).

b. Pengawasan Auditor

Proposal tersebut menjabarkan konsep model kerjasama antara otoritas terkait dari Negara Anggota, berdasarkan "kontrol negara asal," dengan kata lain regulator di negara tempat firma audit didirikan akan bertanggung jawab penuh untuk mengawasi.

Beberapa langkah dari proposal yang menyangkut semua auditor hukum dan perusahaan audit berikut:

 Auditor harus memperbarui kurikulum pendidikan mereka untuk audit, yang sekarang juga harus mencakup pengetahuan tentang standar akuntansi internasional (IAS) dan standar audit internasional (ISA).

 Kepemilikan dan manajemen firma audit akan terbuka untuk auditor hukum dari semua Negara Anggota (bukan hanya negara asal).

 Auditor dan firma audit di semua Negara Anggota akan terdaftar di UE.

 Prinsip dasar etika profesional dan independensi auditor didefinisikan sangat dekat dengan etika IFAC (lihat Bab 3 Etika untuk Akuntan Profesional).

 Negara-negara Anggota akan menetapkan aturan untuk biaya audit yang memastikan kualitas audit dan mencegah "lowballing" - dengan kata lain, mencegah perusahaan audit menawarkan layanan audit dengan biaya marjinal dan mengkompensasinya dengan pendapatan biaya dari layanan non-audit lainnya.

 Auditor harus menggunakan standar audit internasional untuk semua audit undang-undang UE setelah standar tersebut disetujui berdasarkan prosedur UE; Negara Anggota hanya dapat memberlakukan persyaratan tambahan dalam keadaan tertentu yang ditentukan.

 Negara Anggota wajib memperkenalkan sistem investigasi dan disipliner yang efektif.

 Aturan umum tentang pengangkatan dan pengunduran diri auditor resmi dan firma audit diadopsi (misalnya auditor wajib diberhentikan hanya jika ada alasan signifikan mengapa mereka tidak dapat menyelesaikan audit). Persyaratan bagi perusahaan untuk

mendokumentasikan komunikasi mereka dengan auditor hukum atau firma audit diperkenalkan.

 Perusahaan harus mengungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan mereka biaya audit dan biaya lain untuk jasa non-audit yang diberikan oleh auditor.