PENGARUH CORPORATE GOVERNANCE, LEVERAGE DAN LIKUIDITAS TERHADAP PENGUNGKAPAN ISLAMIC SOCIAL REPORTING
PADA BANK UMUM SYARIAH DI INDONESIA
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program Pendidikan Sarjana
Program Studi Akuntansi
Oleh : DINNA RIYANI
2014310389
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS SURABAYA
i
PENGARUH CORPORATE GOVERNANCE, LEVERAGE DAN LIKUIDITAS TERHADAP PENGUNGKAPAN ISLAMIC SOCIAL REPORTING
PADA BANK UMUM SYARIAH DI INDONESIA
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program Pendidikan Sarjana
Program Studi Akuntansi
Oleh : DINNA RIYANI
2014310389
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS SURABAYA
v MOTTO
“Barang siapa yang bersunguh-sungguh , sesungguhnya kesungguhan tersebut untuk kebaikan dirinya sendiri” (QS. Al-Ankabut :6)
Jadilah dirimu sendiri walaupun dunia ingin merubahmu seperti yang mereka inginkan, jadilah
versi terbaikmu dengan cara mu sendiri karena yang terbaik adalah kamu bukan mereka yang ingin
merubahmu.
Selalu berfikiran positif disaat konsisi apapun itu, dengan begitu akan terpancar kebaikan bagi setiap orang yang akan menjatuhkan kita. Baik itu hal mutlak, urusan bagaimana mereka menerimanya
vi
HALAMAN PERSEMBAHAN
Alhamdulillah wa syukurilah ya Allah atas begitu banyak nikmat yang telah engkau berikan. Nikmat sehat, kemudahan dalam berfikir dan memutuskan suatu hal, nikmat ilmu yang telah engkau berikan sehingga saya dapat menyelesaikan skripsi ini dengan tidak banyak halangan yang berarti. Tidak lupa pula berterima kasih kepada junjungan besar nabi Muhammad saw, yang telah memberikan curahan rahmat kepada umatnya, semoga kita semua mendapat syafatnya di akhirat kelak. Aamiin aamiin amiin
Orang Tua , Simbah Dan Keluarga
Salam sayang yang tak terhingga kepada Bapak, ibu, nenek dan kakek saya.Terimakasih yang tak terkira atas doa yang selalu mereka berikan kepada saya. Dukungan mental dan penyemangat paling ampuh ketika saya dalam titik terendah. Support system terbesar dalam hidup saya. Kebahagiaan terindah saya ketika melihat mereka bahagia. Semoga kelak saya dapat terus memberikan kebahagiaan dan kesuksesan dunia maupun akhirat. Aamiin
vii
Geng KESAYANGAN
Terimakasih sebanyak-banyak nya kepada Geng Kesayangan : Putri Septi, Anuri, Nur Ayu, Puput, Marita, Endro, Triyono, Prawira dan Risky Fauzi atas segala waktu yang telah terbuang untuk mendengarkan keluhan saya, memberikan nasehat, dukungan, motivasi dan menjadi penyemangat saya ketika lelah menghampiri. Selalu jaga silahturahmi ya gaes, semoga kalian selalu diberikan kesehatan, kemudahan dan kebahagiaan hidup di dunia maupun akhirat kelak. Aamiin . I love you more gaes.
Best Motivator
Terimakasih sebanyak-banyak nya kepada seluruh pihak yang tiada hentinya memberikan dukungan dan motivasi terhadap segala keputusan saya : Mas Ilham, Mas Dilla, Mbak Vivi, Idhar yang sering mengingatkan hal-hal baik dalam kehidupan saya, menegur jika saya salah dan memberikan perhatian yang lebih terhadap saya. Terimakasih telah menjadi sosok yang menjadi sahabat, kakak dan keluarga bagi saya. Semoga kalian juga selalu diberikan keberkahan dan kemudahan dalam menjalani segala hal. aamiin
Mom Nurul Squad
viii
KATA PENGANTAR Assalamualaikum wr.wb
Segala Puji Syukur memanjatkan Allah SWT, karena atas Rahmat-Nya penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul “Pengaruh Corporate
Governance, Leverage dan Likuiditas Terhadap Pengungkapan Islamic Social Reporting pada Bank Umum Syariah di Indonesia”. Adapun maksud penulisan
skripsi ini adalah untuk memenuhi salah satu syarat penyelesaian program pendidikan Sarjana Strata Satu (S1) Jurusan Akuntansi Perbankan STIE Perbanas Surabaya.
Penyusunan skripsi ini penulis telah mendapat banyak bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak. Untuk itu penulis ingin menyampaikan banyak terima kasih sebesar-besarnya kepada :
1. Bapak Dr. Lutfi, SE.,M.Fin., selaku Ketua STIE Perbanas Surabaya.
2. Ibu Dr. Luciana Spica Almilia, S.E.,M.Si.,QIA,CPSAK., selaku Ketua Program S1 Akuntansi STIE Perbanas Surabaya.
3. Ibu Nurul Hasanah Uswati Dewi, SE, M.Si., CTA selaku dosen pembimbing yang telah banyak meluangkan waktu, pikiran, dan tenaga untuk memberikan bimbingan serta pengarahan kepada penulis sehingga dapat terselesaikannya skripsi ini.
ix
5. Ibu Dra Nur Suci I. Mei Murni, Ak., M.M.CA selaku Dosen Wali yang mengarahkan dan membantu selama proses studi.
6. selaku dosen penguji ujian proposal yang telah memberikan saran untuk perbaikan proposal skripsi.
7. Dr. Nurmala Ahmar, S.E., Ak., M.Si dan Erida Herlina, S.E., M.Si selaku dosen penguji ujian skripsi yang telah memberikan masukan untuk penyempurnaan skripsi.
8. Bapak/Ibu Dosen yang telah mengajar, memberikan ilmu kepada penulis selama menjadi mahasiswa di STIE Perbanas Surabaya.
9. Seluruh staff perpustakaan dan Karyawan STIE Perbanas Surabaya atas fasilitas dan kerja samanya dalam proses penyususnan skripsi.
Penyusun menyadari bahwa isi dan cara penyajian skripsi ini masih jauh dari yang diharapkan oleh karena itu, segala saran dan kritik dari semua pihak yang bersifat emmbangun demi kesempurnaan skripsi ini. Akhirnya penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi penulis pada khususnya dan pembaca pada umumnya.
Wassalamualaikum wr.wb
Surabaya, 15 Maret 2018
x DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PERSETUJUAN SIAP UJI ... ii
HALAMAN LULUS UJIAN SKRIPSI ... iii
HALAMAN LULUS UJIAN SKRIPSI ... iv
HALAMAN MOTO & PERSEMBAHAN ... v
KATA PENGANTAR ... viii
1.1 Latar Belakang Masalah ... 11
1.2 Perumusan Masalah ... .11
1.3 Tujuan Penelitian ... 12
1.4 Manfaat Penelitian ... 13
1.5 Sistematika Penulisan Skripsi ... 13
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 15
2.1 Penelitian Terdahulu ... 15
2.2 Landasan Teori ... 31
2.3 Kerangka Pemikiran ... 53
2.4 Hipotesis Penelitian ... 55
BAB III METODE PENELITIAN ... 56
3.1 Rancangan Penelitian ... 56
3.2 Batasan Penelitian ... 56
3.3 Identifikasi Variabel ... 57
3.4 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel... 58
3.5 Populasi, Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel ... 63
3.6 Data dan Metode Pengumpulan Data ... 63
3.7 Teknik Analisis Data ... 64
BAB IV GAMBARAN SUBYEK PENELITIAN DAN ANALISIS DATA .. 72
4.1 Gambaran Subyek Penelitian ... 72
4.2 Analisis Data ... 73
xi
BAB V KESIMPULAN ... 136
5.1 Kesimpulan ... 136
5.2 Keterbatasan Penelitian... 138
5.3 Saran ... 138 DAFTAR RUJUKAN
xii Tabel 3.1 : Daftar Sampel Bank Umum Syariah di Indonesia 64 Tabel 4.1 : Kelengkapan Data Sampel yang Dianalisis 72 Tabel 4.2 : Statistik Deskriptif Pengungkapan ISR 74 Tabel 4.3 : Analisis Statistik Deskriptif Dewan Komisaris 89 Tabel 4.4 : Analisis Statistik Deskriptif Dewan Direksi 92 Tabel 4.5 : Analisis Statistik Deskriptif Komite Audit 96 Tabel 4.6 : Analisis Statistik Deskriptif Dewan Pengawas Syariah 99 Tabel 4.7 : Analisis Statistik Deskriptif Leverage (DAR) 102 Tabel 4.8 : Analisis Statistik Deskriptif Likuiditas (CR) 105
Tabel 4.9 : Hasil Output Uji Normalitas 110
Tabel 4.10 : Hasil Output Uji Multikolonieritas 111
Tabel 4.11 : Hasil Output Uji Autokorelasi 112
Tabel 4.12 : Hasil Output Uji Heteroskedastisitas 113 Tabel 4.13 : Hasil Output Uji Regresi Linier Berganda 115 Tabel 4.14 : Hasil Output Koefisien Determinasi (R²) 117
Tabel 4.15 : Hasil Output Uji Statistik F 118
xiii
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 2.1 : Kerangka Pemikiran Hubungan Faktor-Faktor 53 yang Mempengaruhi Pengungkapan ISR
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 : Data Bank Umum Syariah dan kode Bank yang digunakan Tahun 2012-2016
Lampiran 2 : Ketersediaan Laporan Tahunan, Pertanggung Jawaban Sosial Dan Laporan GCG Tahun 2012-2016
Lampiran 3 : Data Dewan Komisaris, Dewan Direksi, Komite Audit dan Dewan Pengawas Syariah Bank Umum Syariah tahun 2012-2016 Lampiran 4 : Perhitungan Leverage Tahun 2012-2016
Lampiran 5 : Perhitungan Likuiditas Tahun 2012-2016 Lampiran 6 : Islamic Social Reporting Index Table
Lampiran 7 : Pengungkapan Islamic Social Reporting
Lampiran 8 : Pengungkapan ISR Tahun 2012 Lampiran 9 : Pengungkapan ISR Tahun 2013 Lampiran 10 : Pengungkapan ISR Tahun 2014 Lampiran 11 : Pengungkapan ISR Tahun 2015 Lampiran 12 : Pengungkapan ISR Tahun 2016 Lampiran 13 : Contoh Perolehan Indeks ISR Lampiran 14 : Hasil Uji Analisis Deskriptif Lampiran 15 : Output Uji Asumsi Klasik
xv
THE EFFECT OF CORPORATE GOVERNANCE, LEVERAGE AND LIQUIDITY ON ISLAMIC SOCIAL REPORTING DISCLOSURE OF
ISLAMIC BANK IN INDONESIA
Islamic Social Reporting is the standard index of performance reporting in sharia-based companies. This index was born on the basis of reporting standards sharia-based on AAOIFI (Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions). The objective of this research was to knowing the extent of Corporate Governance, leverage dan liquidity of Islamic Social Reporting Disclosure (ISR).The independent variables were used in this study is The Board of Comisionner, The Board of Directors, The Audit Comitte, Sharia Supervisory Boad, leverage and liquidity, while the dependent variable is the ISR disclosure. Samples were taken by using census sampling technique. The final sample as many as 12 islamic bank in Indonesia on 2012-2016. Data analysis method of the data used in this research is descriptive analysis, classical assumption test, and multiple linear regression using SPSS 23 for windows. The results of this study showed that The Board of Comisionner and liquidity has effect ISR disclosure. The Board of Directors, The Audit Comitte, Sharia Supervisory Boad, leverage does not affect the ISR disclosure.
xvi
PENGARUH CORPORATE GOVERNANCE, LEVERAGE DAN LIKUIDITAS TERHADAP PENGUNGKAPAN ISLAMIC SOCIAL REPORTING
PADA BANK UMUM SYARIAH DI INDONESIA
Dinna Riyani 2014310389 STIE Perbanas Surabaya Email: [email protected]
ABSTRAK
Islamic Social Reporting merupakan indeks standar pelaporan kinerja perusahaan berbasis syariah. Indeks ini lahir dengan dasar dari standar pelaporan berdasarkan AAOIFI (Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions). Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui sejauh mana pengaruh dari Corporate
Governance, Leverage dan Likuiditas terhadap Pengungkapan Islamic Social
Reporting (ISR) pada Bank Umum Syariah di Indonesia. Variabel independen dalam
penelitian ini adalah Dewan Komisaris, Dewan Direksi, Komite Audit, Dewan Pengawas Syariah, leverage dan likuiditas. Sedangkan variabel dependen dalam penelitian ini adalah pengungkapan ISR. Teknik pengambilan sampel penelitian ini adalah dengan menggunakan metode sensus atau sampling jenuh. Sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah 12 Bank Umum Syariah di Indonesia tahun 2012
– 2016. Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini yaitu analisis deskriptif, uji asumsi klasik dan regresi linear berganda dengan menggunakan program SPSS 23 for windows. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa Dewan Komisaris dan likuiditas berpengaruh terhadap pengungkapan Islamic Social Reporting. Dewan Direksi, Komite Audit, Dewan Pengawas Syariah dan leverage tidak mempengaruhi pengungkapan Islamic Social Reporting.
