1
H. Edi Sumantri, SE, MSi
KETENTUAN MATERIAL PAJAK
DAERAH
BERDASARKAN UU NO. 28 TAHUN
2009
Oleh
:
2
Perimbangan Keuangan Negara dengan Daerah-daerah yang Berhak
Mengurus Rumah Tangganya sendiri
I. 3 Jenis Pajak untuk Dati I yaitu :
1. Pajak Verponding
2.
Pajak Kendaraan Bermotor
3. Pajak Rumah Tangga
II. 5 Jenis Pajak untuk Dati II yaitu :
1. Pajak Verponding Indonesia
2.
Pajak Jalan
3. Pajak Potong Hewan
4. Pajak Kopra
5.
Pajak Pembangunan
PAJAK DAERAH DI DKI JAKARTA
Undang-undang Nomor 11 tahun 1957 memberikan keleluasaan pada Daerah
untuk menciptakan jenis-jenis Pajak Daerah baru sepanjang belum dipungut
oleh Pemerintah tingkat atas, sehingga jumlah jenis pajak-pajak daerah
mencapai 43 jenis dan yang dipungut di DKI Jakarta sebanyak 14 jenis Pajak
Daerah yaitu :
1.Pajak Kendaraan Bermotor
2.Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor
3.PAJAK PEMBANGUNAN 1
11.Pajak atas Kendaraan Tidak Bermotor
12.Pajak Alat Angkutan di Air
13.Bea Balik Nama Alat Angkutan di Air
14.Pajak Potong Hewan
TAX REFORM I
Dengan diberlakukannya Undang-undang No. 18 Tahun 1997 tentang Pajak
Daerah dan Retribusi Daerah, beberapa jenis Pajak Daerah dihapus, jenis
Pajak Daerah yang dihapus yaitu :
1.Pajak Bangsa Asing
2.Pajak Penjualan Minuman Keras
3.Pajak Radio
4.Pajak Anjing
5.Pajak atas Kendaraan Tidak Bermotor
6.Pajak Alat Angkutan di Air
7.Bea Balik Nama Alat Angkutan di Air
8.Pajak Potong Hewan
Undang-undang No. 18 Tahun 1997 memberikan tambahan beberapa jenis
Pajak Daerah baru bagi Daerah sebagai pengganti yaitu :
1.PBB KB
2.PABT AP
3. Pengambilan & Pengolahan Bahan Galian Golongan C
TAX REFORM I
UU NO. 18 TAHUN 1997
Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
Dengan PP No. 19 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah
I.Jenis Pajak Daerah TK I
1. PKB
2.
BBN-KB
3.
PBB-KB
II.
Jenis Pajak Daerah TK. II
1.
PAJAK HOTEL DAN RESTORAN
2.
PHI
3.
PRK
4.
PPJ
5.
Pajak Pengambilan & Pengolahan Bahan Galian Golongan C
6.
PABT-AP
TAX REFORM II
UU NO. 34 TAHUN 2000
Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
Dengan PP No. 65 Tahun 2001 tentang Pajak Daerah
I.Pajak Provinsi
1.Pajak Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di Atas Air
2.Bea Balik Nama Kendaraan Ber-motor dan Kendaraan di Atas Air
3.Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor
4.Pajak Pengambilan dan Peman-faatan Air Bawah Tanah dan Air Permukaan
II.Pajak Kabupaten/Kota
6.
Pajak Pengambilan Bahan Galian Golongan C
7.
Pajak Parkir
Daerah
UU 34/2000
UU 28/2009
Provinsi
1. Pajak Kendaraan Bermotor
2. Bea Balik Nama Kendaraan
1. Pajak Kendaraan Bermotor
2. Bea Balik Nama Kendaraan
Daerah
UU 34/2000
UU 28/2009
Kabupaten /
Kota
1. Pajak Hotel
2. Pajak Restoran
3. Pajak Hiburan
7.
Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan
(perubahan nomenklatur)
8.
Pajak Air Tanah
(pengalihan dari Prov)
9.
Pajak Sarang Burung Walet
10. PBB Pedesaan & Perkotaan
(pendaerahan pajak pusat)
11. Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan
Bangunan
(pendaerahan
pajak pusat)
TAX REFORM III ( Local Taxing Power )
TAX REFORM III ( Local Taxing Power )
No
PAJAK PROVINSI
UU-34/2000
UU 28/2009
1
PAJAK KENDARAAN BERMOTOR
KB Pribadi (Pertama)
KB Pribadi (Kedua, dst)
KB Umum/Pem/TNI/POLRI
2
BEA BALIK NAMA KEND BERMOTOR
Penyerahan Pertama
Penyerahan Kedua, dst
Alat Berat (Penyerahan I)
Alat Berat (Penyerahan II,dst)
10%
20%
20%
1%
0,75%
0,075%
3
PAJAK BAHAN BAKAR KEND BERMOTOR
5%
10%**
(Utk tarif KB Umum dpt
ditetapkan 50% lebih
rendah)
**Tarif PBB-KB yang ditetapkan dalam Perda dapat diubah dengan Perpres (dalam jangka waktu 3 tahun)
TAX REFORM III ( Local Taxing Power )
PAJAK KABUPATEN/KOTA
PAJAK KABUPATEN/KOTA
UU-34/2000
UU-34/2000
UU 28/2009
UU 28/2009
1. Pajak Hotel
10%
10%
11. PBB Pedesaan & Perkotaan
-
0,3%
TAX REFORM III ( Local Taxing Power )
RESTORAN ADALAH FASILITAS PENYEDIA MAKANAN
DAN / ATAU MINUMAN DENGAN DIPUNGUT
BAYARAN, YANG MENCAKUP JUGA RUMAH MAKAN,
CAFETARIA,
KANTIN,
WARUNG,
BAR,
DAN
SEJENISNYA
TERMASUK JASA BOGA/KATERING;
DENGAN NAMA PAJAK RESTORAN DIPUNGUT PAJAK ATAS
PELAYANAN RESTORAN.
(1)OBJEK PAJAK RESTORAN ADALAH
PELAYANAN
YANG DISEDIAKAN
OLEH RESTORAN .
TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK RESTORAN :
PELAYANAN YANG DISEDIAKAN OLEH RESTORAN
ATAU RUMAH MAKAN YANG PENGELOLAANNYA SATU
MANAJEMEN DENGAN HOTEL;
PELAYANAN YANG DISEDIAKAN OLEH RESTORAN
YANG NILAI PENJUALANNYA (PEREDARAN USAHA)
TIDAK MELEBIHI
Rp. 200.000.000,00 (DUA RATUS
JUTA RUPIAH)
PER TAHUN.
( perlu kajian akademis terkaitperedaran usaha)
SUBJEK PAJAK RESTORAN ADALAH ORANG PRIBADI
ATAU
BADAN
YANG
MEMBELI
MAKANAN
DAN/ATAU MINUMAN DARI RESTORAN.
WAJIB PAJAK RESTORAN ADALAH ORANG PRIBADI
ATAU BADAN YANG MENGUSAHAKAN RESTORAN.
DASAR PENGENAAN PAJAK RESTORAN ADALAH
JUMLAH PEMBAYARAN YANG
DITERIMA ATAU
YANG SEHARUSNYA DITERIMA
RESTORAN.
TARIF PAJAK RESTORAN DITETAPKAN SEBESAR 10
%
MASA PAJAK ADALAH JANGKA WAKTU YANG
LAMANYA SAMA DENGAN 1 (SATU) BULAN
TAKWIM,
BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG SATU BULAN
PENUH.
SAAT TERUTANG PAJAK :
PAJAK RESTORAN YANG TERUTANG TERJADI PADA
SAAT PEMBAYARAN KEPADA PENGUSAHA
RESTORAN ATAS PELAYANAN DI RESTORAN.
PERKEMBANGAN WAJIB PAJAK, RENCANA DAN REALISASI
PENERIMAAN PAJAK RESTORAN SELAMA 7 TAHUN
Lokal taxing empowerment …. Pajak Restoran ?
Batasan peredaran usaha yg dikecualikan dari objek.
Pajak Restoran Bukan Pajak Warteg
Perlukah perlakuan khusus thd warteg dan Kaki Lima
Sistem pemungutan Pajak Restoran ……... ? PP 91 /
2009 ?
Potensial loss Pajak Restoran.
Perhitungan Potensi Penerimaan Pajak Restoran,
E comers Pajak Restoran.
Perlakuan Pemajakan thd Potongan Harga/ Discount. ?
Optimalisasi Penerimaan Pajak Restoran.
NO
Penguatan perpajakan daerah
Penguatan perpajakan daerah
(
(
local taxing empowerment
local taxing empowerment
)
)
.
.
PERTIMBANGAN
PAJAK RESTORAN
DIPERLUAS MENJADI
PAJAK RESTORAN DAN
JASA BOGA
1.
Saat ini terjadi duplikasi pengenaan Pajak Restoran
dan PPN terhadap usaha layanan jasa boga dalam
bentuk penjualan makanan dan minuman pada outlet
yang tidak dinikmati ditempat seperti pastry, ice
cream dan makanan siap saji lainnya yang
pesanannya
dapat
dibawa
pulang
(take
away)/delivery order (DO).
2.
Obyek pajak ini untuk tingkat nasional secara
21
Peredaran usaha restoran yg dikecualikan
UU 34/2000
UU 28/2009
DEFINISI RESTORAN :
Psl 1 angka 6 Perda No. 8 th 2003 ttg Pajak Restoran : “Restoran adalah tempat menyantap makanan dan / atau minuman yang disediakan dengan dipungut bayaran, tidak termasuk usaha jasa boga/katering.”
TIDAK TERMASUK PAJAK RESTORAN : Psl 3 ayat (2) huruf “c” Perda No. 8 th 2003 :
Pelayanan yang disediakan noleh restoran atau rumah makan yang peredaran usahanya tidak melebihi Rp. 30.000.000,- per tahun.
Pasal 4…… Perubahan besarnya peredaran usaha sebagaimana dimaksud dalam pasal 3 ayat (2) huruf “c”, sesuai dengan perkembangan perekonomian dapat ditinjau kembali dengan keputusan Gubernur”
Dalam Perda 12/2010 tidak ada Pasal yg terkait dengan kewenangan Gub utk meninjau besaran peredaran usaha yg dikecualikan
DEFINISI RESTORAN :
Pasal 1 angka 23 UU No. 28 tahun 2009 :
“Restoran adalah fasilitas penyedia makanan dan / atau minuman dengan dipungut bayaran, yang mencakup juga rumah makan, kafetaria, kantin, WARUNG, bar, dan sejenisnya termasuk jasa boga/ katering.”
Pasal 1 angka 10 Perda 12/2010 ttg Pajak Restoran : “Restoran adalah fasilitas penyedia makanan dan / atau minuman dengan dipungut bayaran, yang mencakup juga rumah makan, kafetaria, kantin, WARUNG, bar, dan sejenisnya termasuk jasa boga/ katering.”
TIDAK TERMASUK PAJAK RESTORAN :
Psl 3 ayat (3) huruf “b” Raperda Pajak Restoran :
Perlakuan Pemajakan dengan Diskon
Perlakuan Pemajakan dengan Diskon
PASAL 6 :
PASAL 6 :
Dasar Pengenaan Pajak Restoran adalah jumlah
Dasar Pengenaan Pajak Restoran adalah jumlah
pembayaran yang diterima atau yang seharusnya
pembayaran yang diterima atau yang seharusnya
diterima restoranm
diterima restoranm
Penjualan Makanan Minuman
=
Rp 1.000.000,00
Service charge5 %
=
Rp 50.000,00
Pajak Restoran 10 % x 1.050.000,- =
Rp
105.000,00
Diskon 10 % x 1.000.000,-
= Rp 100.000,00
Jumlah yg dibayar konsumen
=
Rp
1.055.000,00
Penjualan Makanan Minuman
=
Rp 1.000.000,00
Service charge5 %
=
Rp 50.000,00
Pajak Restoran 10 % x 1.050.000,- =
Rp
105.000,00
Diskon 10 % x 1.000.000,-
= Rp 100.000,00
HOTEL
ADALAH
FASILITAS
PENYEDIA
JASA
PENGINAPAN/PERISTIRAHATAN
TERMASUK
JASA
TERKAIT LAINNYA DENGAN DIPUNGUT BAYARAN,
YANG MENCAKUP JUGA MOTEL, LOSMEN, GUBUG
PARIWISATA, WISMA PARIWISATA, PESANGGRAHAN,
RUMAH PENGINAPAN DAN SEJENISNYA,
SERTA
RUMAH KOS DENGAN JUMLAH KAMAR LEBIH DARI
10 (SEPULUH);
( perlu kajian akademin terkait Rumah Kos, dariaspek keadilan)
DENGAN NAMA PAJAK HOTEL DIPUNGUT PAJAK ATAS PELAYANAN YANG
DISEDIAKAN OLEH HOTEL DENGAN PEMBAYARAN, TERMASUK JASA
PENUNJANG SEBAGAI KELENGKAPAN HOTEL YANG SIFATNYA MEMBERIKAN
KEMUDAHAN DAN KENYAMANAN, TERMASUK FASILITAS OLAH RAGA DAN
HIBURAN .
OBJEK PAJAK HOTEL ADALAH PELAYANAN YANG DISEDIAKAN OLEH HOTEL
DENGAN
PEMBAYARAN,
TERMASUK
JASA
PENUNJANG
SEBAGAI
KELENGKAPAN HOTEL YANG SIFATNYA MEMBERIKAN KEMUDAHAN DAN
KENYAMANAN, TERMASUK FASILITAS OLAH RAGA, HIBURAN
DAN
PERSEWAAN RUANGAN DI HOTEL YANG DISEWAKAN OLEH PIHAK
HOTEL
.
JASA PENUNJANG ADALAH FASILITAS TELEPON, FAKSIMILI, TELEKS,
INTERNET, FOTOCOPY, PELAYANAN CUCI , SETERIKA, TRANSPORTASI,
DAN FASILITAS SEJENIS LAINNYA YANG DISEDIAKAN ATAU DIKELOLA
TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK HOTEL :
a. JASA
TEMPAT
TINGGAL
ASRAMA
YANG
DISELENGGARAKAN OLEH PEMPUS DAN PEMDA
b. JASA
SEWA
APARTEMEN,
KONDOMINIUM
DAN
SEJENISNYA.
c. JASA TEMPAT TINGGAL DI RUMAH SAKIT, ASRAMA
PERAWAT, PANTI JOMPO, PANTI ASUHAN, DAN PANTI
SOSIAL LAINNYA YG SEJENIS.
SUBJEK PAJAK HOTEL ADALAH ORANG PRIBADI
ATAU BADAN YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN
KEPADA ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG
MENGUSAHAKAN HOTEL.
WAJIB PAJAK HOTEL ADALAH ORANG PRIBADI ATAU
BADAN YANG MENGUSAHAKAN HOTEL.
DASAR PENGENAAN PAJAK HOTEL ADALAH JUMLAH
PEMBAYARAN YANG DITERIMA ATAU YANG
SEHARUSNYA DIBAYAR KEPADA HOTEL.
TARIF PAJAK HOTEL DITETAPKAN SEBESAR 10 %
MASA PAJAK ADALAH JANGKA WAKTU YANG
LAMANYA SAMA DENGAN 1 (SATU) BULAN
TAKWIM,
BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG SATU BULAN
PENUH.
SAAT TERUTANG PAJAK :
PAJAK HOTEL YANG TERUTANG TERJADI PADA SAAT
PEMBAYARAN KEPADA PENGUSAHA HOTEL ATAS
PELAYANAN DI HOTEL.
PERKEMBANGAN WAJIB PAJAK, RENCANA DAN
Lokal taxing empowerment …. Pajak HOTEL ?
Pajak Persewaan Ruangan vs Pajak Hotel.
Rumah Kos…. Jumlah kamar Vs Peredaran Usaha
Sistem pemungutan Pajak Hotel …….. ? PP 91 /
2009 ?
Potensial loss Pajak Hotel.
Perhitungan Potensi Penerimaan Pajak Hotel,
E comers Pajak Hotel.
Perlakuan Pemajakan thd Potongan Harg/
Discount ?
Optimalisasi Penerimaan Pajak Hotel.
NO Penguatan perpajakan daerah Penguatan perpajakan daerah (
(local taxing empowermentlocal taxing empowerment))..
PERTIMBANGAN
PAJAK HOTEL DI PERLUAS MENJADI
PAJAK PERSEWAAN RUANGAN
1. Usulan perlunya diberikan kewenangan yang lebih besar kepada Daerah melalui perluasan basis pajak daerah seperti Perluasan Obyek Pajak Hotel termasuk Apartemen, Kondominium dan Jasa Persewaan Ruangan,
2. Perluasan Basis Pajak Daerah Melalui Penambahan Obyek Pajak maupun Jenis Pajak Baru Sangat Diperlukan Dalam Rangka Memperbaiki Struktur Penerimaan APBD dan Memperkuat Penerimaan PAD.
3. Diusulkan sebagai upaya memperluas basis pajak daerah tanpa menambah jenis pajak baru, karena pada dasarnya pajak persewaan ruangan saat ini sudah dikenakan PPN Jasa yang meliputi Jasa Persewaan Ruangan untuk perkantoran, tempat usaha, pertokoan, apartemen, ruang pertemuan.
4. Pajak Hotel pada dasarnya juga merupakan Pajak Atas Jasa Persewaan Ruangan untuk penginapan.
5. Pajak persewaan ruangan ini secara teoritis lebih cocok menjadi pajak daerah karena konsumsinya jelas hanya pada 1 (satu) daerah (obyeknya tidak mobile).
PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK
Contoh soal
Penerapan Ketentuan Sanksi dalam SKPDKB
33
Pemeriksaan dilakukan pada bulan April 2012 untuk masa
pajak Januari s/d Desember 2011, dan SPKDKB diterbitkan 14 April 2012
dengan hasil pemeriksaan sbb :
Penerapan Sanksi dalam SKPDKB
34
Dasar Pengenaan Pajak dari hasil pemeriksaan
=
25,000,000,000
a. Pokok pajak yang terutang
=
2,500,000,000
b. Pembayaran Masa Jan s/d Des 2011
=
2,000,000,000
c. Pokok pajak kurang bayar
=
500,000,000
d. Sanksi Administrasi
•
Kenaikan
(25% x Rp. 2.500.000.000)
=
625,000,000
* Bunga
(lihat tabel)
=
83.400,000
708.400,000
Penerapan Sanksi dalam SKPDKB
35
