AKUNTANSI SUMBER DANA

AKUNTANSI SUMBER DANA

Definisi Sumber Dana Bank

2



Sumber dana bank adalah adalah suatu usaha yang

dilakukan oleh bank untuk mencari atau menghimpun

dana untuk digunakan sebagai biaya operasiional

dan pengelolaan bank.



Dana yang dihimpun dapat berasal dari dalam

perusahaan

maupun

lembaga

lain

diluar

perusahaan dan juga dan dapat diperoleh dari

masyarakat.

Sumber-sumber Dana Perbankan

3

1. Dana yang bersumber dari bank itu sendiri

• Sumber dana ini merupakan sumber dana dari modal sendiri. • Modal sendiri maksudnya adalah modal setoran dari para

pemegang sahamnya. Pencarian dana sendiri terdiri dari :

1. Setoran modal dari pemegang saham

2. Cadangan-cadangan bank, maksudnya adalah cadangan-cadangan

laba pada tahun lalu yang tidak dibagi kepada para pemegang sahamnya.

3. Laba bank yang belum dibagi, merupakan laba yang memang belum

dibagikan pada tahun yang bersangkutan sehingga dapat dimanfaatkan sebagai modal untuk sementara waktu.

• Keuntungan dari sumber dana sendiri adalah tidak perlu membayar bunga yang relatif lebih besar daripada jika meminjam ke lembaga lain.

Sumber-sumber Dana Perbankan

4

2. Dana yang berasaldari Masyarakat Luas

Sumber dana ini merupakan sumber dana terpenting

bagi kegiatan operasi bank dan merupakan ukuran

keberhasilan bank jika mampu membiayai

operasinya dari sumber dana ini.

Dapat dikelompokkan:

a. Simpanan giro

b. Simpanan tabungan

DEFINISI GIRO

5

 Giro adalah simpanan yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, bilyet giro, sarana pembayaran lainnya atau dengan cara pemindahbukuan (UU Perbankan No.10 Tahun1998). Pengertian giro lain:

a. Simpanan pihak ketiga

 Simpanan pihak ketiga berupa penyimpanan sejumlah uang di bank dalam

bentuk giro. Simpanan ini dilakukan atas kesepakatan antara pihak bank dan nasabah, dimana nasabah menyimpan dananya dibank, untuk

kemudian dikelola oleh pihak bank, dan dalam setoran pertama untuk membuka rekening giro ini masingmasing bank mematok jumlah yang berbeda.

b. Penarikan dana dapat setiap saat

 Penarikan dana dari rekening giro dapat dilakukan kapan saja, asalkan

Giro

6

Jenis Giro

a)

Rekening atas nama perorangan

b)

Rekening atas nama suatu badan usaha /

lembaga

Akuntansi Giro



Akuntansi Giro merupakan pencatatan yang terkait

dengan transaksi yang terjadi pada rekening giro.



Pencatatan transaksi rekening Giro dapat terjadi

pada saat pembukaan rekening, setoran tunai,

pemindahbukuan, setoran kliring, penarikan tunai

maupun penarikan kliring

.

Pembukaan Rekening Giro

1.

SETORAN

a)

Setoran Tunai

b)

Setoran Non-Tunai



Pemindahbukuan Antar Rekening dalam cabang yang

sama.



Pemindahbukuan dari Bank yang sama tetapi berasal

dari Cabang lain.



Penerimaan Transfer / kiriman dari bank lain.



Setoran Kliring oleh pemegang rekening giro.

Penarikan Rekening Giro

2. PENARIKAN

a)

Penarikan Tunai

b)

Penarikan Non-Tunai



Penarikan Kliring



Pemindahbukuan

Cara Penarikan Giro



Ada beberapa jenis sarana yang dapat dipakai

untuk menarik dana di rekening giro:

 Cek : Cek atas nama, Cek atas unjuk, Cek silang & Cek

kosong.

 Bilyet Giro: Surat perintah dari nasabah untuk

memindahbukukan sejumlah uang dari rekening yg

bersangkutan kepada pihak penerima. Bilyet Giro akan berfungsi sama dengan Cek Silang.

Definisi Cek (Cheque)

12

Definisi CEK (CHEQUE)

• Cek merupakan salah satu sarana yang digunakan untuk

menarik atau mengambil uang direkening giro. Fungsi lain

dari cek adalah sebagai alat untuk melakukan

pembayaran.

• Cek adalah surat perintah tanpa syarat dari nasabah

kepada bank yang memelihara rekening giro nasabah tersebut, untuk membayar sejumlah uang kepada pihak yang disebutkan di dalamnya atau kepada pemegang cek tersebut.

Cek (Cheque)

Syarat hukum dan penggunaan cek sebagai alat

pembayaran giral seperti yang diatur di dalam

KUH Dagang pasal 178 yaitu:

 Pada surat cek harus tertulis perkataan "CEK"

 Surat cek harus berisi perintah tak bersyarat untuk

membayar sejumlah uang tertentu

 Nama bank yang harus membayar (tertarik)

 Penyambutan tanggal dan tempat cek dikeluarkan  Tanda tangan penarik.

Cek -

(Cheque)

Syarat lain:

 Tersedianya dana

 Ada materai yang cukup

 Jika ada coretan atau perubahan harus ditandatangani oleh si

pemberi cek

 Jumlah uang yang tertulis diangka dengan huruf haruslah sama.

 Memperlihatkan masa berlaku cek yaitu 70 hari setelah

dikeluarkannya cek tersebut  Tanda tangan atau stempel

perusahaan harus sama dengan yang ada di specimen (contoh tandatangan)

 Tidak diblokir pihak berwenang

 Resi cek sudah kembali  Endorsment cek benar, jika

ada

 Kondisi cek sempurna  Rekening belum ditutup  Dan syarat-syarat lainnya

Jenis-Jenis Cek (Cheque)

15

1. Cek Atas Nama

• Merupakan cek yang diterbitkan atas nama seseorang atau

badan hukum tertentu yang tertulis jelas di dalam cek tersebut. Sebagai contoh jika di dalam cek tertulis perintah bayarlah kepada: Tn. Dedi sejumlah Rp 3.000.000,- atau bayarlah kepada PT. Selamat uang sejumlah Rp 1.000.000,- maka cek inilah yang disebut dengan cek atas nama, namun dengan catatan kata "atau pembawa" di belakang nama yang diperintahkan dicoret.

2. Cek Atas Unjuk

• Cek atas unjuk merupakan kebalikan dari cek atas nama. Di

dalam cek atas unjuk tidak tertulis nama seseorang atau badan hukum tertentu jadi siapa saja dapat menguangkan cek atau dengan kata lain cek dapat diuangkan oleh si pembawa cek. Sebagai contoh di dalam cek tersebut tertulis bayarlah tunai, atau cash atau tidak ditulis kata-kata apa pun.

Jenis-Jenis Cek (Cheque)

16

3.

Cek Silang



Cek Silang atau cross cheque merupakan cek yang di

pojok kiri atas diberi dua tanda silang. Cek ini

sengaja diberi silang, sehingga fungsi cek yang

semula

tunai

berubah

menjadi

non-tunai

atau

sebagai pemindahbukuan.

Jenis-jenis Cek (Cheque)

4.

Cek Mundur

 Merupakan cek yang diberi tanggal mundur dari

tanggal sekarang, misalnya hari ini tanggal 01 Mei 2015.

 Sebagai contoh: Tn. Dedi bermaksud mencairkan

selembar cek dan di mana dalam cek tersebut tertulis tanggal 5 Mei 2015. Jenis cek inilah yang disebut dengan cek mundur atau cek yang belum jatuh tempo, hal ini biasanya terjadi karena ada kesepakatan antara si pemberi cek dengan si penerima cek, misalnya karena belum memiliki dana pada saat itu.

Jenis-Jenis Cek

18

5.

Cek Kosong

 Cek kosong atau blank cheque merupakan cek yang dananya tidak tersedia di dalam rekening giro.

 Sebagai contoh: nasabah Tn. Arif menarik cek senilai 60 juta rupiah yang tertulis di dalam cek tersebut, akan tetapi dana yang tersedia di rekening giro tersebut hanya ada 50 juta rupiah. Ini berarti kekurangan dana sebesar 10 juta

rupiah, apabila nasabah menariknya. Jadi jelas cek

tersebut kurang jumlahnya dibandingkan dengan jumlah dana yang ada.

Syarat di dalam suatu Cek

19

1. Ada tertulis kata-kata Cek atau Cheque

2. Ada tertulis Bank Penerbit (Bank BNI, Bank BRI)

3. Ada nomor cek

4. Ada tanggal penulisan cek (di bawah nomor cek)

5. Ada perintah membayar " bayarlah kepada... atau

pembawa"

6. Ada jumlah uang (nominal angka dan huruf)

7. Ada-tanda tangan dan atau cap perusahaan pemilik

cek

Cek (Cheque)

20

Bilyet Giro

BILYET

BILYET GIRO

GIRO yaitu

yaitu surat

surat perintah

perintah pemindahbukuan

pemindahbukuan

dari

dari

penarik

penarik

((nasabah

nasabah))

kepada

kepada

bank

bank

untuk

untuk

memindahbukukan

memindahbukukan sejumlah

sejumlah dana

dana tertentu

tertentu kepada

kepada

pihak

pihak yang

yang identitasnya

identitasnya tercantum

tercantum di

di warkat

warkat pada

pada

bank

Syarat didalam Bilyet Giro

1.

1. AdaAda namanama ‘‘BilyetBilyet GiroGiro’ ’ padapada formulirformulir BGBG 2.

2. AdaAda nomornomor seriseri BilyetBilyet GiroGiro 3.

3. AdaAda katakata perintahperintah yang yang jelasjelas tanpatanpa syaratsyarat untukuntuk memindahbukukan

memindahbukukan sejumlahsejumlah danadana atasatas saldosaldo penarikpenarik 4.

4. AdaAda namanama bank bank tertariktertarik 5.

5. AdaAda lokasilokasi atauatau tempattempat penarikanpenarikan dilakukandilakukan 6.

6. AdaAda namanama pihakpihak yang yang menerimamenerima pembidahbukuanpembidahbukuan 7.

7. AdaAda jumlahjumlah danadana yang yang dipindahbukukandipindahbukukan baikbaik dalamdalam angkaangka maupun

maupun hurufhuruf 8.

8. AdaAda tandatanda tangantangan penarikpenarik 9.

9. AdaAda tanggaltanggal penarikanpenarikan//tanggaltanggal efektifefektif berlakunyaberlakunya perintahperintah dalamdalam BG

Jurnal Setoran Rekening Giro



Setoran Tunai

Debet : Kas

Kredit :

Giro



Setoran Kliring

Debet : Giro pada Bank Indonesia

Kredit :

Giro

Jurnal Setoran Rekening Giro



Setoran Cek / Bilyet Giro Internal)

Debet : Giro (Penarik Cek / Bilyet Giro)

Kredit:

Giro (Penyetor)

Jurnal Penarikan Rekening Giro



Penarikan Tunai

Debet : Giro

Kredit :

Kas



Pemindahbukuan antar Rekening Giro

Debet : Giro

Jurnal Penarikan Rekening Giro



Penarikan melalui Kliring

Debet : Giro

Kredit : Giro pada Bank Indonesia

 Pendebetan dari CSO atas Pemakaian Cek / Bilyet Giro

Debet : Giro

Kredit : Persediaan Cek/Bilyet Giro (harga beli) Kredit : Pendapatan Cek/Bilyet Giro

Perhitungan Jasa Giro

Berdasarkan

Berdasarkan saldo

saldo harian

harian atau

atau

Lamanya

Lamanya dana

dana mengendap

mengendap

Berdasarkan

Berdasarkan saldo

saldo terendah

terendah

Berdasarkan

Perhitungan Jasa Giro



Cara I - Rumus Perhitugan Jasa Giro

Jasa Giro = Jumlah hari pengendapan Saldo x % Jasa Giro x Nominal Saldo

Jumlah hari dalam satu tahun



Cara II - Rumus Perhitungan Jasa Giro

Jumlah saldo harian dalam satu tahun x % Jasa Giro x Rata2 Saldo Harian Jumlah hari dalam satu tahun

 Contoh perhitungan bunga giro untuk Hermawan, nasabah bank Mega Plg dapat diilustrasikan sbb Bank Mega Cabang Palembang Rekening Koran Per 30 N0vember 2007 Nomor rekening : 01820008912

Nama : Hermawan suku bunga : 12 % pa Alamat : Jl. Merawan No.2 Plg

Tgl Mutasi Debet Kredit Saldo

1 6 8 11 15 20 30 Setor tunai Setor kliring Tarik tunai Setor transfer Tarik kliring Tarik transfer Bunga giro Rp.15.000.000,-Rp. 4.000.000,-Rp. 2.000.000,- Rp.100.000.000,-Rp. 10.000.000,-Rp. 5.000.000,-Rp. 973.000,- Rp.100.000.000,- Rp.110.000.000,-Rp. 95.000.000,- Rp.100.000.000,-Rp. 96.000.000,-Rp. 94.000.000,-Rp. 94.973.000,-Keterangan : Pimpinan Cabang,

Metode perhitungan bunga

1. Lamanya Pengendapan dana :

Tgl Saldo Lamanya Bunga

1-5 6-7 8-10 11-14 15-19 20-30 Rp.100.000.000,- 110.000.000,- 95.000.000,- 100.000.000,- 96.000.000,- 94.000.000,-5 hari 2 hari 3 hari 4 hari 5 hari 11 hari Rp.166.667,- 73.333,- 95.000,- 133.333,- 160.000,- 344.667,-Jumlah bunga

Rp.973.000,-Metode perhitungan bunga

1. Saldo terendah 2007:

Bunga tahunan 12%

Bunga bulanan 1%

Perhitungan bunga = 1 % x

Rp.94.000.000,-=

Rp.940.000,-2. rata- rata:

Perhitungan bunga: 595.000.000 =

991.660.-6

CONTOH PERHITUNGAN JASA GIRO

32

Transaksi yang terjadi pada rekening giro Tn. Dedi selama bulan Mei 2012

Nama nasabah : Tn. Dedi

Nomor Rekening : 10.04.2002.10

- Tgl. 01 setor tunai Rp 10.000.000,-- Tgl. 07 tarik dengan cek Rp 2.000.000,­-- Tgl. 10 setor tunai Rp 5.000.000,­-- Tgl. 14 setor kliring Rp 12.000.000,­-- Tgl. 16 tarik dengan BG Rp 5.000.000,­-- Tgl. 18 transfer ke luar beban rek. Rp 3.000.000,-- Tgl. 23 kliring masuk Rp 7.000.000,­-- Tgl. 29 setor dengan cek bank lain Rp

8.000.000,­-CONTOH PERHITUNGAN JASA GIRO

Pertanyaan :

 Mahasiswa diminta untuk menghitung berapa Jasa Giro bersih yang diperoleh Tn. Dedi selama bulan Mei jika

bunga dihitung dari saldo terendah dan saldo rata-rata pada bulan yang bersangkutan dengan suku bunga

yang berlaku 17% per tahun. Nasabah juga dikenakan pajak 15% atas jasa giro.