39 A. Perusahaan Sampel
1. Tempat dan Waktu Penelitian
Penelitian ini dilakukan terhadap Wajib Pajak yang berada di wilayah Kabupaten Boyolali Jawa Tengah. Responden yang berpartisipasi dalam penelitian ini adalah Wajib Pajak pelaku UMKM. Pengumpulan data dilaksanakan melalui penyebaran kuesioner penelitian secara langsung kepada responden yang berada di KPP Pratama Boyolali. Jumlah kuesioner yang dikirimkan adalah sebanyak 100 kuesioner dan jumlah kuesioner yang kembali adalah sebanyak 100 kuesioner. Kuesioner yang tidak kembali sebanyak 3. Kuesioner yang tidak lengkap 2. Kuesioner yang dapat diolah berjumlah 95. Gambaran mengenai data sampel ini dapat dilihat pada tabel 4.1.
Tabel 4.1 Data Sampel Penelitian NO
.
Keterangan Wajib Pajak
1 .
Jumlah kuesioner yang disebar 100
2 .
Jumlah kuesioner yang tidak kembali (3) 3
.
Jumlah kuesioner yang kembali 97
4 .
Jumlah kuesioner yang tidak lengkap (2) 6
.
Data siap olah 95
B. Karakteristik Responden
Responden dalam penelitian ini adalah Wajib Pajak pelaku UMKM. Berikut ini adalah deskripsi mengenai identitas responden penelitian yang terdiri dari jenis kelamin,usia, jenjang pendidikan, kepemilikan NPWP, dan lama menjadi Wajib Pajak.
1. Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin Tabel 4.2
Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin
Sumber : Data primer diolah, 2014
Tabel 4.2 diatas menunjukkan bahwa sekitar 67 orang atau 70,5% responden didominasi oleh jenis kelamin laki-laki, dan sisanya sebesar 28 orang atau 29,5% responden berjenis kelamin perempuan.
2. Deskripsi Responden Berdasarkan Usia Tabel 4.3
Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Usia
Usia Jumlah Persentase
20-25 tahun 11 11,6% 26-30 tahun 19 20% 31-35 tahun 18 18,9% 36-40 tahun 17 17,9% >40 tahun 30 31,6% Jumlah 95 100%
Sumber: Data primer diolah, 2014.
Berdasarkan table 4.3 dapat diketahui bahwa sebagian besar responden berusia >40 tahun dengan jumlah 30 responden atau 31,6%. Kemudian
Jenis Kelamin Jumlah Persentase Laki-Laki 67 70,5% Perempuan 28 29,5% Jumlah 95 100%
sebesar 20% atau sebanyak 19 orang responden berusia 26-30 tahun, sebesar 18,9% atau sebanyak 18 responden berusia 31-35 tahun, sebesar 17,9% atau sebanyak 17 responden berusia 36-40 tahun, sedangkan sisanya sebesar 11,6% atau sebanyak responden berusia 20-25 tahun.
3. Deskripsi Responden Berdasarkan Jenjang Pendidikan Tabel 4.4
Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Jenjang Pendidikan
Pendidikan Jumlah Persentase
SLTA 15 15,8% D3 19 20% S1 38 40% S2 9 9,5% Lainnya 14 14,7% Jumlah 95 100%
Sumber: Data primer diolah, 2014.
Berdasarkan tabel 4.4 dapat diketahui bahwa sebagian besar responden berpendidikan terakhir Strata Satu (S1) dengan jumlah 38 responden atau 40%. Kemudian sebesar 20% atau sebanyak 19 orang berpendidikan terakhir Diploma III (D3), sebesar 15.8% atau sebanyak 15 orang berpendidikan terakhir SLTA dan sebesar 9.5% atau sebanyak 9 orang berpendidikan terakhir Strata Dua (S2) dan yang lainnya sebesar 14,7% atau sebesar 14 orang.
4. Deskripsi Responden Berdasarkan Punya Atau Belum Punya NPWP
Tabel 4.5
Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan NPWP
NPWP Jumlah Persentase
Sudah Punya 95 100%
Belum Punya 0 0%
Jumlah 95 100%
Sumber: Data primer diolah, 2014.
Berdasarkan tabel 4.5 dapat diketahui bahwa semua responden mempunyai NPWP yaitu sebesar 100% atau sebanyak 95 responden. 5. Deskripsi Responden Berdasarkan Lama Menjadi Wajib Pajak
Tabel 4.6
Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Lama Menjadi WP Lama Menjadi WP Jumlah Persentase 1-5 tahun 15 15,8% 6-10 tahun 28 29,5% 11-15 tahun 27 28,4% >15 tahun 25 26,3% Jumlah 95 100%
Sumber: Data primer diolah, 2014.
Berdasarkan tabel 4.6 dapat diketahui bahwa sebagian besar responden telah menjadi Wajib Pajak selama 6-10 tahun atau sebesar 29,5%. Kemudian sebesar 28,4% atau sebanyak 27 orang telah menjadi Wajib Pajak selama 11-15 tahun, sebesar 26,3 % atau sebesar 25 orang telah menjadi Wajib Pajak lebih dari 15 tahun dan sisanya sebesar 15,8% atau sebesar 15 orang telah menjadi Wajib Pajak selama 1-5 tahun.
6. Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Usaha Tabel 4.7
Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Usaha
Tabel 4.7 diatas menunjukkan bahwa sekitar 59 orang atau 62,1% responden didominasi oleh usaha dagang, dan sisanya sebesar 36 orang atau 37,9% responden memiliki jenis usaha dibidang jasa.
7. Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Wajib Pajak Tabel 4.8
Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Wajib Pajak
Tabel 4.8 diatas menunjukan bahwa sekitar 73 orang atau 76,8% responden didominasi oleh wajib pajak badan, dan sisanya sebesar 22 orang atau 23,2% responden wajib pajak dagang.
C. Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas 1. Uji Validitas
Dalam penelitian ini uji validitas menggunakan rumus korelasi product moment person, jika rhitung > rtabel berarti item valid. Sebaliknya rhitung < rtabel
berarti item tidak valid (Ghozali, 2011:47). uji validitas di lakukan dengan malakukan uji korelasi antara pernyataan masing-masing variabel dengan skor total (item total corelation). Hasil uji validitas secara lengkap disajikan
Jenis Usaha Jumlah Persentase
Jasa 36 37,9% Dagang 59 62,1% Jumlah 95 100% Jenis Wajib Pajak Jumlah Persentase WP Badan 73 76,8% WP Pribadi 22 23,2% Jumlah 95 100%
pada lampiran 4. Ringkasan hasil uji validitas dapat dilihat pada tabel 4.9 Tabel 4.9
Hasil Uji Validitas Variabel Penelitian
Item Rhitung Rtabel Keterangan
Q1 0,776 0,202 Valid Q 2 0,740 0,202 2 Valid Q 3 0,801 0,202 2 Valid Q 4 0,720 0,202 2 Valid Q5 0,786 0,202 2 Valid Q6 0,832 0,202 2 Valid Q7 0,843 0,202 2 Valid Q8 0,762 0,202 2 Valid Q9 0,613 0,202 2 Valid Q10 0,744 0,202 2 Valid Q11 0,831 0,202 2 Valid Q12 0,825 0,202 2 Valid Q13 0.755 0,202 2 Valid Q14 0,811 0,202 2 Valid Q15 0,800 0,202 2 Valid Q16 0,751 0,202 2 Valid Q17 0,643 0,202 2 Valid Sumber: Data primer diolah, 2014.
Hasil uji validitas terhadap variabel penelitian pada tabel di atas menunjukkan koefisien korelasi antara skor pernyataan dengan skor total (item total corelation) semua pernyataan memiliki rhitung lebih dari rtabel,
maka dapat dikatakan bahwa semua pernyataan untuk mengukur variabel tersebut dinyatakan valid.
2. Uji Reliabilitas
Suatu kuesioner dikatakan reliabel atau handal jika jawaban seseorang terhadap pernyataan adalah konsisten atau stabil dari waktu ke waktu. Suatu konstruk atau variabel dikatakan reliabel jika memberikan nilai cronbach alpha > 0.70 (Ghozali, 2011:41-42). Hasil uji reliabilitas dari
masing-masing variabel dapat dilihat pada tabel 4.10. Dan hasil uji reliabilitas secara lengkap dapat dilihat pada lampiran.
Tabel 4.10
Hasil Uji Reliabilitas Variabel Penelitian
Variabel Cronbach’s
alpha
Keterangan
Kesadaran Wajib Pajak 0,747 Reliable
Pelayanan Fiskus 0,816 Reliable
Sanksi Pajak 0,750 Reliable
Kepatuhan Wajib pajak 0,804 Reliable
Sumber: Data Primer diolah, 2014.
Berdasarkan hasil uji reliabilitas terhadap semua variabel dengan menggunakan cronbach alpha bahwa semua variabel memiliki nilai alpha > 0.70 maka dapat disimpulkan bahwa semua variabel penelitian ini dikatakan reliabel.
D. Uji Asumsi Klasik 1. Uji Normalitas Data
Uji normalitas data dalam penelitian ini digunakan untuk mengetahui apakah data dari masing-masing variabel memiliki distribusi normal. Model regresi yang baik adalah yang mempunyai distribusi data normal atau mendekati normal. Dalam penelitian ini peneliti menggunakan uji One Kolmogorov-Smirnov dalam melakukan uji normalitas data. Hasil uji normalitas dapat dilihat pada table 4.11.
Tabel 4.11.
Hasil Uji Normalitas Data
Unstandardized Residual Kolmogorov-Smirnov Z 1,141 Asymp. Sig. (2-tailed) 0,148 Keterangan Normal Sumber: Hasil olah data, 2014.
Dari data di atas diketahui bahwa nilai signifikan atau probability sebesar 0,148. Dimana nilai tersebut lebih besar dari 0,05 maka data penelitian berdistribusi normal.
2. Uji Multikolinearitas
Uji multikolinearitas bertujuan untuk mendeteksi adanya hubungan linear antara variabel independen di dalam regresi berganda. Model regresi yang baik seharusnya tidak terjadi korelasi antar variabel independen. Untuk mendeteksi ada tidaknya multikolinearitas dalam model regresi berganda dapat dilihat dari nilai tolerance dan Variance Inflation factor (VIF). Jika nilai tolerance di atas 0,1 dan VIF di bawah 10 maka model tersebut bebas dari multikolinearitas (Ghozali.2011:106). Hasil uji multikolinearitas dapat dilihat pada table 4.12.
Tabel.4.12
Hasil Uji Multikolinearitas
Variabel Tolerance VIF Keterangan
Kesadaran Wajib Pajak 0,603 1,658 Bebas Multikolinearitas Pelayanan Fiskus 0,571 1,752 Bebas Multikolinearitas Sanksi Pajak 0,615 1,627 Bebas Multikolinearitas
Sumber: Hasil olah data, 2014.
Hasil uji multikolinearitas pada model penelitian di atas menunjukkan bahwa seluruh variabel independen memiliki nilai VIF kurang dari 10 dan
nilai tolerance > 0,1 sehingga dapat disimpulkan bahwa model tidak terjadi multikolinearitas.
3. Uji Heteroskedastisitas
Hasil uji heteroskedastisitas dengan uji Glejser dapat ditunjukan dalam table 4.13.
Tabel.4.13
Hasil Uji Heteroskedastisitas
Variabel thitung p-value Keterangan
Kesadaran Wajib Pajak -0,676 0,501 Bebas Heteroskedastisitas Pelayanan Fiskus -0,202 0,840 Bebas Heteroskedastisitas Sanksi Pajak 0,289 0,773 Bebas Heteroskedastisitas
Sumber: Hasil olah data, 2014.
Berdasarkan hasil yang ditunjukan dalam tabel 4.13. tersebut nampak bahwa semua variabel bebas menunjukan nilai p-value lebih besar dari 0,05, sehingga dapat disimpulkan bahwa semua variabel, bebas dari heteroskedatisitas.
4. Uji Autokorelasi
Hasil uji autokorelasi dengan menggunakan uji Durbin-Watson dapat dilihat pada table 4.14.
Tabel.4.14 Hasil Uji Autokorelasi uji Durbin-Watson
DW 2,094
Du 1,703
4-du 2,297
Keterangan Bebas Autokorelasi Sumber: Hasil olah data, 2014.
dimana angka tersebut berada pada dU < DW < 4-dU yaitu 1,703 < 2,094 < 2,297. Yang artinya model tersebut tidak terdapat autokorelasi.
E. Hasil Analisis Regresi
Adapun hasil analisis data yang diperoleh dengan program SPSS 16 dalam penelitian ini dimaksudkan untuk mengetahui ada tidaknya pengaruh kesadaran Wajib Pajak, pelayanan fiskus, dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan Wajib Pajak pelaku UMKM. Hasil analisis regresi linear berganda dapat dilihat pada table 4.15.
Tabel 4.15.
Hail Uji Regresi Berganda
Sumber: Hasil olah data, 2014. Model dari penelitian ini adalah:
KWP = -0,097+ 0,147KSP+ 0,989PFS+ 0,127SPJ+ ε
Untuk menginterpretasikan hasil dari analisis tersebut, dapat diterangkan: a. Nilai konstanta sebesar -0,097 menunjukkan bahwa jika variabel kesadaran
Wajib Pajak, pelayanan fiskus, sanksi perpajakan diasumsikan konstan atau sama dengan nol maka besarnya kepatuhan Wajib Pajak pelaku UMKM akan menurun.
b. Dari hasil uji hipotesis menunjukan besarnya koefisien regresi variabel Variabel
Koefisien
Regresi thitung Sig
Konstanta -0,097 -0,203 0,840
Kesadaran Wajib Pajak 0,147 4,729 0,000
Pelayanan Fiskus 0,989 29,622 0,000
Sanksi Pajak 0,127 3,448 0,001
R2 = 0,958 Fhitung = 6,984
kesadaran Wajib Pajak bernilai positif sebesar 0,147. Artinya apabila semakin tinggi kesadaran Wajib Pajak maka tingkat kepatuhan Wajib Pajak pelaku UMKM akan meningkat.
c. Koefisien regresi variabel pelayanan fiskus bernilai positif sebesar 0,989. Hasil ini menunjukkan bahwa semakin tinggi tingkat pelayanan fiskus akan meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak pelaku UMKM.
d. Hasil uji hipotesis untuk variabel sanksi perpajakan menunjukan koefisien regresi sebesar 0,127. Dari hasil tersebut dapat diinterpretasikan bahwa semakin tinggi tingkat sanksi perpajakan akan meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak pelaku UMKM.
F. Hasil Uji Hipotesis
1. Uji Fit Model (Uji F) dan Koefisien Determinasi (R2)
Berdasarkan hasil pengolahan data diperoleh data sebagai berikut: Untuk variabel kepatuhan wajib pajak pelaku UMKM didapatkan hasil bahwa nilai Fhitung (6,984) dengan nilai p-value = 0,000 sedangkan Ftabel
(2,705) dengan ketentuan α =5%, df1=k-1 atau 4-1=3, dan df2=n-k atau 95-4=91. Hasil uji dari distribusi Fhitung (6,984) lebih besar dari Ftabel
(2,705) dengan p-value (0,000) < 0,05. Jadi dapat disimpulkan bahwa H0 di tolak atau dengan kata lain model regresi fit. Serta hasil perhitungan untuk nilai adjusted R2 dengan bantuan program spss, dalam analisis regresi berganda diperoleh angka koefisien determinasi atau adjusted R2 sebesar 0,957. Hal ini berarti bahwa 95,7% variasi variabel kepatuhan Wajib Pajak pelaku UMKM dijelaskan oleh variabel kesadaran Wajib Pajak, pelayanan
fiskus, dan sanksi perpajakan. Sementara sisanya 4,3% diterangkan oleh faktor lain yang tidak masuk dalam observasi. Maka dapat disimpulkan bahwa, dari hasil uji tersebut menunjukan bahwa model penelitian goodness of fit. Hasil dapat dilihat pada lampiran.
2. Uji Hipotesis (Uji statistik t)
Uji t digunakan untuk mengetahui besarnya pengaruh masing-masing variabel kesadaran Wajib Pajak, pelayanan fiskus, dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan Wajib Pajak pelaku UMKM yang terdaftar di KPP Pratama Boyolali. Pengujian regresi digunakan pengujian dua sisi (two tailed test) dengan α = 5% yang berarti bahwa tingkat keyakinan sebesar 95%. Hasil uji t dapat dilihat pada lampiran. Berdasarkan hasil pengujian uji t menunjukkan bahwa :
a. Nilai t hitung untuk variabel tingkat kesadaran Wajib Pajak sebesar 4,729 > 1,986 dan nilai signifikan sebesar 0,000 < 5%, sehingga H1
diterima yang artinya tingkat kesadaran Wajib Pajak berpengaruh terhadap kepatuhan Wajib Pajak pelaku UMKM.
b. Hasil t hitung untuk variabel pelayanan fiskus sebesar 29,622 >1,986 dan nilai signifikan sebesar 0,000 < 5%, sehingga H1 diterima yang
artinya pelayanan fiskus berpengaruh terhadap kepatuhan Wajib Pajak pelaku UMKM.
c. Hasil t hitung untuk variabel sanksi pajak sebesar 3,448> 1,986 dengan nilai signifikan sebesar 0.001< 5%, sehingga H1 diterima. Jadi
terhadap kepatuhan Wajib Pajak pelaku UMKM.
G. Pembahasan
1. Pengaruh Kasadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Berdasarkan hasil pengujian hipotesis yang pertama mendapatkan hasil bahwa kesadaran Wajib Pajak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak pelaku UMKM yang terdaftar di KPP Pratama Boyolali, yang ditunjukan dengan hasil uji t memperoleh nilai t hitung > ttabel dan nilai signifikan
sebesar 0,010 < 5%, sehingga H1 diterima yang artinya tingkat kesadaran
Wajib Pajak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak pelaku UMKM. Hal ini dapat dijelaskan bahwa semakin tinggi tingkat kesadaran Wajib Pajak, maka akan semakin meningkatkan kepatuhan wajib pajak pelaku UMKM yang terdaftar di KPP Pratama Boyolali, dalam menjalankan kewajibannya membayar pajak. Hasil ini mendukung penelitian Utami et.al.(2012) yang mengungkapkan bahwa wajib pajak sadar bahwa dengan membayar pajak akan menjadi salah satu sumber yang digunakan untuk pembiayaan pembangunan negara. Ketika tingkat kesadaran dari wajib pajak meningkat, hal ini akan memberikan pengaruh dorongan kepada wajib pajak untuk patuh dalam membayar pajak.
Begitu juga Arum (2012) menyatakan bahwa kesadaran wajib pajak memiIiki pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak, Hal ini dapat dijelaskan bahwa dengan tingkat kesadaran Wajib Pajak yang tinggi, Wajib Pajak akan mudah menerima, dan menjalankan peraturan-peraturan terbaru yang
dikeluarkan oleh Pemerintah terutama yang berkaitan dengan kewajiban pajak mereka. Peraturan terbaru untuk Wajib Pajak pelaku UMKM adalah PP. No 46. Dengan tingkat kesadaran Wajib Pajak yang tinggi maka, Wajib Pajak pelaku UMKM akan senantiasa menyesuaikan diri dengan peraturan terbaru yang dikeluarkan oleh Pemerintah.
2. Pengaruh Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Berdasarkan hasil pengujian hipotesis yang kedua mendapatkan hasil bahwa pelayanan fiskus berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak pelaku UMKM yang terdaftar di KPP Pratama Boyolali, yang dibuktikan dengan hasil t hitung untuk variabel pelayanan fiskus sebesar 29,622 > 1,968 dengan nilai signifikan sebesar 0,000 < 5%, sehingga H1
diterima yang artinya pelayanan fiskus berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak pelaku UMKM. Hasil ini dapat dijelaskan bahwa sikap fiskus sangat mempengaruhi kepatuhan Wajib Pajak dalam memenuhi kewajibannya. Apabila fiskus dalam memberikan pelayanan dapat memuaskan serta ramah dan terbuka, maka Wajib Pajak tidak akan merasa malas dalam melaksanakan kewajibannya, kurang patuhnya Wajib Pajak dalam membayar pajak salah satu faktor penyebab adalah ketidaktahuan Wajib Pajak mengenai peraturan yang terbaru yang dikeluarkan pemerintah, ditambah lagi dengan tidak adanya sosialisasi dari fiskus setempat (Gustiana, 2014).
Arum (2012) menyatakan bahwa dengan adanya pelayanan yang memuaskan dari fiskus, maka Wajib Pajak yang awam tidak akan kesulitan
dalam membayar pajak, sehingga kewajiban membayar pajak akan senantiasa dilaksanakan. Namun Hasil penelitian ini tidak sesuai dengan penelitian Tiraada (2012) yang menyimpulkan bahwa sikap fikus tidak berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, hal ini dikarenakan pelayanan pajak tidak dipergunakan secara rutin oleh wajib pajak sehingga wajib pajak orang pribadi tidak akan terlalu menganggap penting konsep pelayanan yang ada di kantor pajak.
3. Pengaruh Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Berdasarkan hasil pengujian hipotesis yang ketiga mendapatkan hasil bahwa tingkat sanksi perpajakan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak pelaku UMKM yang terdaftar di KPP Pratama Boyolali, yang dibuktikan dengan hasil t hitung untuk variabel sanksi perpajakan sebesar 3,448> 1,986, dan nilai signifikan sebesar 0.001<5%, sehingga H1
diterima. Jadi dapat disimpulkan bahwa sanksi perpajakan berpengaruh terhadap kepatuhan Wajib Pajak pelaku UMKM. Hasil ini dapat dijelaskan bahwa tingginya sanksi perpajakan dapat berupa sanksi administrasi (denda dan bunga) dan sanksi pidana akan meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak pelaku UMKM. Menurut Rustiyaningsih (2011) Wajib Pajak pelaku UMKM merupakan personal yang memperhatikan keuntungan, apabila sering mendapat sanksi dalam membayar pajak, mereka akan berfikir bahwa itu sangat merugikan baik materi (apabila berupa denda) waktu dan nama baik (apabila pidana), apabila hal itu sampai terjadi kemungkinan para pelaku UMKM akan kehilangan kepercayaan dari pihak lain, yang sangat
berpengaruh terhadap kelangsungan usahanya. Hasil penelitian ini juga mendukung hasil penelitian Gustiana (2014) yang menyatakan bahwa pengenaan sanksi perpajakan berpengaruh terhadap kepatuhan Wajib Pajak pelaku UKM, hal ini dikarenakan semakin tinggi tingkat pelanggaran maka akan semakin besar sanksi yang diberikan, dengan mempertimbangkan konsekuensi tersebut maka Wajib Pajak akan lebih patuh dalam menjalankan kewajibannya.
