Lap Audit Modul 8

(1)

Program Audit

Tujuan Audit adalah untuk meyakinkan bahwa

1. Semua beban perusahaan telah dibukukan dengan lengkap dan tepat dalam pisah batas

2. Beban yang dicatat merupakan beban perusahaan yang didukung dengan bukti-bukti

yang dapat dipertanggungjawabkan serta telah dihitung dengan tepat

3. Ketepatan dalam klasifikasi menurut kelompok/jenis bebannya dan juga dalam

hubungannya dengan usaha perusahaan

4. Semua hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diberikan

penjelasan yang memadai

5. Hal yang sama di atas juga berlaku untuk memeriksa pendapatan lain-lain perusahaan

Internal Control Quesioners

(ICQ) Penggajian

Klien

Y=Ya T=Tidak

TR=Tidak Relevan

Y

T

TR

1. Apakah fungsi personalia yang melakukan pengangkatan dan

pemberhentian karyawan terpisah dengan :

a. Fungsi pembuatan daftar gaji ?

b. Fungsi keuangan yang melakukan pembayaran kepada

karyawan ?

2. Apakah fungsi pembuatan daftar gaji terpisah dengan fungsi

pembayaran gaji karyawan ?

3. Apakah struktur organisasi menunjukkan secara layak adanya

pemisahan tugas dan wewenang ?

4. Apakah ada pemisahan antara fungsi pencacatan waktu untuk

perhitungan gaji dengan fungsi penyiapan daftar gaji ?

5. Apakah setiap kebijakan yang menyangkut penggajian dinyatakan

secara tertulis ?

√ √ √ √ √

(2)

6. Apakah perusahaan telah menggunakan mesin kehadiran untuk

absensi pegawai ?

7. Apakah pemasukan kartu absensi ke dalam mesin pencatatan

waktu diawasi oleh fungsi pencatatan waktu ?

8. Apakah bagian personalia mempunyai daftar karyawan yang

masih aktif bekerja ?

9. Apakah dalam hal kenaikan gaji dan perubahan pangkat harus

mendapat otorisasi fungsi yang berwenang selain personalia ?

10. Apakah perintah lembur selalu diotorisasi oleh fungsi personalia ?

11. Apakah pada saat lembur ada fungsi yang mengawasi dan

mencatat jam mulai sampai berakhirnya lembur ?

12. Apakah tidak sering terjadi kesalahan perhitungan gaji, lembur,

dan tunjangan karyawan ?

13. Apakah peritungan gaji karyawan dilakukan dengan

menggunakan komputerisasi ?

14. Apakah perubahan dalam catatan penghasilan karyawan

direkonsiliasikan dengan daftar gaji karyawan ?

15. Apakah pembuatan daftar gaji diversifikasikan kebenarannya dan

ketelitian perhitungannya oleh fungsi akuntansi sebelum

dilakukan pembayaran ?

16. Apakah dokumen penggajian selalu dibuat rangkap guna

pengarsipan dan pendistribusian ke bagian-bagian lain di dalam

perusahaan yang membutuhkan

17. Apakah perhitungan pajak keryawan di rekonsilisasikan dengan

cacatan penghasilan karyawan?

18. Apakah pembayaran gaji di berikan dengan uang tunai setiap

bulannya?

19. Apakah dalam pendistribusian gaji dengan menggunakan amplop,

pegawai diperkenankan untuk terlebih dahulu menghitung

kebenaran jumlah uang yang di terima?

20. Apakah slip gaji langsung di berikan kepada karyawan yang

bersangkutan?

21. Apakah setelah menghitung jumlah uang yang di terima, pegawai

menandatangani bukti penerimaan amplop gaji ?

22. Apakah hanya fungsi keuangan yang berwenang untuk

menyediakan dana guna pembayaran gaji karyawan ?

23. Apakah perusahaan melakukan pembayaran gaji tepat pada waktu

setiap bulannya ?

24. Apakah dokumen yang berkaitan dengan penggajian selalu di

arsip secara lengkap ?

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

(3)

25. Apakah semua dokumen atau formulir yang di gunakan dalam

sistem penggajian sudah bernomer urut cetak ?

26. Apakah ada fungsi yang secara rutin berwenang untuk melakukan

pengecekan atas kebenaran kegiatan penggajian perusahaan ?

√ √ √ √ √ √

A. Kelemahan – kelemahan lain yang tidak tercantum pada

pernyataan di atas:

-B. Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)?

Pengendalian internal control yang dilakukan telah baik

dibuktikan dengan pembagian tugas yang memadai.

Diisi oleh:

Yugi Prayanto

Tanggal:

20 April 2014

Di-review oleh:

Aiman Aula

Tanggal:

2

Mei 2014

No. Prosedur Audit

Indeks Paraf

Pendapatan dan Beban

(4)

2 Minta daftar beban operasi dan

cocokkan dengan buku besar. √ 3 Lakukan uji kewajaran

(reasonableness test) untuk melihat kewajaran fluktuasi setiap beban dengan membandingkan data tahun lalu dan atau bulan-bulan sebelumnya.

ARP 1.3

4 Apabila ada kenaikan atau penurunan yang mencolok, mintalah penjelasan dari pihak manajemen, kemudian cocokkan antara penjelasan tersebut dengan bukti-bukti lain yang

mendukung serta

pembayarannya (misalnya beban pemasaran promosi naik yang didukung dengan penjualan yang meningkat juga, atau beban gaji meningkat akibat adanya penyesuaian gaji atau peningkatan jumlah karyawan akibat kegiatan operasi yang bertambah).

ARP 1.3

5 Lakukan pencarian untuk mengetahui apakah ada beban yang belum dibebankan untuk tahun berjalan (hubungkan sewaktu memeriksa akun utang berjalan) dengan melihat pembayaran setelah tanggal neraca, melihat kontrak/ perjanjian lainnya serta minta penjelasan dari pihak manajemen.

√

6 Yakinkan bahwa semua beban operasi yang dibayarkan merupakan beban perusahaan dan telah diotorisasi oleh pejabat yang berwenang.

√ 7 Perhatikan beban-beban yang

seharusnya dikapitalisasi. √ 8 Lakukan pisah batas (cut-off)

yang tepat atas beban operasi yang dibebankan pada periode berjalan atau yang menjadi beban periode berikutnya.

(5)

9 Periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan kelayakan penyajian dalam laporan keuangan, termasuk hubungannya dengan usaha perusahaan serta kesesuaiannya dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.

PL 3

10 Yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunyai kewajiban perpajakan telah ditaati sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku.

PL 3 11 Untuk beban yang berhubungan

dengan amortisasi/ penyusutan dari suatu aset, lakukan cross check dengan akun aset tersebut (dilakukan bersamaan pada saat memeriksa akun aset tersebut).

PL 3

12 Untuk beban dan pendapatan lain-lain, yakinkan bahwa pendapatan dan beban tersebut benar-benar terjadi di luar operasi perusahaan. Selain itu, yakinkan juga bahwa semua beban dan pendapatan tersebut telah dibukukan dengan pisah batas yang tepat

√

13 Perhatikan apakah hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan akuntan, telah diperoleh

informasi yang memadai. PL 3 14 Buat daftar koreksi serta saran

perbaikan yang diperlukan untuk pihak manajemen yang merupakan salah satu pasokan

dalam menilai mutu audit Anda. PL 3 15 Tulis kesimpulan dan komentar

hasil pemeriksaan yang informatif pada setiap kertas

kerja pemeriksaan. PL 3 Klien Diperik sa oleh: Indeks:

PT HARTA

Skedul: Tangga l: Periode

(6)

Daftar Gaji

N

O BAGIAN JUMLAH PER BULANPERINCIAN JUMLAH PER TAHUN PERINCIAN 1 Staf Pemasaran 2 7,000,550 14,001,100 168,013,200 2 Staf Keuangan 2 8,000,550 16,001,1 00 192,013,200 3 Staf Administrasi 1 3,750,650 3,750,650 45,007,800 4 Staf HRD 1 3,212,500 3,212,500 38,550,000 5 Staf Akuntansi 2 9,006,700 18,013,400 216,160,800 6 Staf IT 1 15,525,000 15,525,000 186,300,000 7 Marketing 2 4,500,400 9,000,800 108,009,600 8 Medical Advisor 1 12,500,800 12,500,8 00 150,009,600 9 Staf Telemarketing 3 3,750,000 11,250,0 00 135,000,000 10 Supir Pribadi Direktur 3 3,500,000 10,500,000 126,000,000 11 Instruktur 4 5,084,700 20,338,800 244,065,600 12 Supervisor 2 9,900,250 19,800,500 237,606,000 13 Bussines Manager 1 59,204,050 59,204,050 710,448,600 14 Financial Advisor 1 55,500,000 55,500,000 666,000,000 15 Corporate Sales Executive 1 50,500,050 50,500,0 50 606,000,600 16 Ketua Komite Audit 1 45,500,000 45,500,000 546,000,000 17 Anggota Komite Audit 1 45,250,000 45,250,000 543,000,000 18 Anggota Komite Audit 1 40,000,050 40,000,050 480,000,600 19 Anggota Manajer Keuangan 3 40,012,000 120,036,000

1,440,432,00 0 20 Manajer Keuangan 1 120,500,000 120,500,000 1,446,000,00 0 21 Manajer Independen 3 41,000,000 123,000,000 1,476,000,00 0 22 Manajer Utama 1 120,200,000 120,200,000 1,442,400,00 0

(7)

23 Komisaris Independen 3 43,000,000 129,000,000 1,548,000,00 0 24 Komisaris Utama 1 126,000,050 126,000,050 1,512,000,60 0 25 Direktur 3 55,418,400 166,255,200 1,995,062,40 0 26 Direktur Utama 1 176,800,000 176,800,000 2,121,600,00 0 27 SATPAM 1 3,924,685 3,924,685 47,096,220 TOTAL 1,535,564,73 5 1 8,426,776,82 0

(8)

Keterangan Ref_KK Per Klien

31/12/2013 PARE

Per Audit

31/12/2007 31/12/2012Per Audit

Dr Cr

Gaji dan Tunjangan

18,426,776,82 0 - - 18,426,776 ,820 < 14,623,060,2 59

Penyusutan Aset Tetap 1,771,047,525 - - 1,771,047,525 <

1,807,766,22 1 Perjalanan 2,785,111,499 1,450,000 ( c ) - 2,786,561,499 < 1,444,405,37 1

Pajak Penghasilan Pasal. 21 1,670,954,555 - - 1,670,954 ,555 < 1,321,002,60 0

Pos, Telepon dan Telex 750,946,139 - - 750,946,139 < 662,795,706 Penyisihan Piutang Tak

Tertagih 977,688,830 - - 977,688,830 < 837,317,176 Sewa 1,240,240,908 436,867,425 (d) - 1,677,108,333 < 1,060,610,18 7 Perbaikan dan Pemeliharaan 1,040,673,248 - - 1,040,673,248 < 337,613,942 Imbalan Pasca Kerja

858,760,199 - - 858,76 0,199 < 867,444,423 Materai 482,175,100 - - 482,175,100 < 366,215,750 Barang cetakan dan alat

tulis 908,442,018 - - 908,442,018 < 738,245,843 Listrik Dan Air 598,816,710 - - 598,816,710 < 508,253,598 Representasi dan Jamuan

(9)

) Pemasaran 1,866,903,490 - - 1,866,903 ,490 < 1,013,767,75 4 Asuransi 203,494,792 5,445,193,963 (e) - 5,648,688,755 < 142,511,934 Iklan dan promosi 843,233,071 - - 843,233,071 < 897,562,205 Jasa profesional 565,948,800 - 25,650,100 (b) 540,298,700 < 94,700,000 Administrasi Bank 142,517,503 100,000.00 (f) - 142,617,503 < 9,918,799 Administrasi Saham 35,310,000 - - 35,310,000 < 35,070,000 Pendidikan dan latihan

797,524,690 - - 797,52 4,690 < 526,157,570 Survei 1,766,470,446 - - 1,766,470,446 < 1,021,091,17 5

Surat Kabar dan Majalah 19,115,600 - - 19,115,600 < 121,998,730 Iuran 68,152,000 - - 68,152,000 < 61,250,034 Lain-lain 293,080,407 - - 293,080,407 < 189,482,592 38,971,480,07 5 5,883,611,388 70,650,100 44,784,441,363 29,219,236,6 08 ^ ^ ^ ^ ^

(10)

Oleh :

PT. HARTA

PL3

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode

Beban Usaha (Operasional) 31/12/2013

Catatan Pemeriksaaan:

1. Setelah melakukan pemeriksaan atas beban operasional, kami menemukan beberapa permasalahan

atas data transaksi tahun 2013,berikut kami tampilkan jurnal koreksi sebagai berikut:

a) Beban Lain-lain 45,000,000

Beban representasi dan jamuan 45,000,000 (untuk klasifikasi beban atas sumbangan ke beban

lain-lain)

b) Bangunan dan Prasarana 25,650,100 Beban Jasa

Profesional 25,650,100 (untuk mengkapitalisasi pengeluaran atas sarana dan

prasarana)

2. Jurnal c & f, lihat skedul C

(11)

kesimpulan pemeriksaan:

Menurut pendapat kami, saldo beban operasional telah disajikan dengan salah saji yang material

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT. HARTA

PL3

Beban Usaha (Operasional) 31/12/2013

Keterangan Ref_KK Per Klien

31/12/2013

PARE Per Audit

31/12/2013 31/12/2012Per Audit

Dr Cr

Utang Pajak - PPh Pasal

21 590,842,444 - - 590,842,444 455,557,877 Utang Pajak - PPh Pasal

23 51,745,922 - - 51,745,922 72,495,579 Utang Pajak - PPh Pasal

25 1,391,976,25 2 - - 1,391,976,2 52 746,970,250 - -

(12)

2,034,564,61

8 2,034,564,618 1,275,023,706

Λ Λ Λ Λ Λ

PT. HARTA

M2

(13)

Catatan Pemeriksaan: lihat skedul PL3

1. kami telah memeriksa surat setoran pajak (SSP)

berdasarkan pendapat kami, pada saldo utang pajak tidak terdapat salah saji material, dan sesuai

dengan standar akuntansi yang berlaku umum.

PT. HARTA

M2

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode Utang Pajak 15/01/2014 17/01/2014 31/12/2013

(14)

Keterangan Ref_KK

Per Klien 31/12/2013

PARE Per Audit

31/12/2013

Per Audit 31/12/2012

Dr Cr

Laba sebelum pajak: A3.1

23,883,487,52 4 - - 23,883,487, 524 17,626,581, 800 Perbedaan permanen: Penyesuaian positif:

Representasi dan Jamuan PL3 858,095,725 - 45,000,000 813,095,725 530,994,739 Beban piutang tak tertagih 977,688,830 - - 977,688,830 837,317,176

Beban lain-lain PL3 293,080,407 - - 293,080,407 189,482,592 Penyesuaian negatif: Pendapatan bunga 2,251,047,814 - - 2,251,047,8 14 1,982,468,2 50 28,263,400,30 0 45,000,000 28,218,400, 300 21,166,844, 557 Λ Λ Λ Λ Λ Perbedaan sementara: Penyusutan - perusahaan 1,771,047,525 - - 1,771,047,5 25 97,875,000 Penyusutan - pajak 16,662,914 - - 16,662,914 3,116,966 1,787,710,439 - - 1,787,710,4 100,991,966

(15)

39 Penyesuaian untuk aset tetap sewa

guna usaha

Penyusutan - aset tetap sewa guna

usaha M3 - - - Beban sewa M3 1,240,240,908 - - 1,240,240,9 08 1,060,610,1 87

Laba kena pajak

30,051,1 10,739 - 45,000 ,000 28,765,869 ,831 21,267,836 ,523 Pajak Penghasilan 1,391,976,252 - - 1,391,976,252 746,970,250 Pajak dibayar di muka - 25

(1,391,976,25 2) - - (1,391,976, 252) (746,970,25 0)

Utang Pajak Penghasilan - - -

Klien Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks

(16)

Masa Pajak Ref_KK Tanggal SSP Jumlah Januari 8/2/2013 115,998,021 √ Februari 8/3/2013 115,998,021 √ Maret 4/4/2013 115,998,021 √ April 9/5/2013 115,998,021 √ Mei 7/6/2013 115,998,021 √ Juni 4/7/2013 115,998,021 √ Juli 8/8/2013 115,998,021 √ Agustus 3/9/2013 115,998,021 √ September 3/10/2013 115,998,021 √ Oktober 5/11/2013 115,998,021 √ November 8/12/2013 115,998,021 √ Desember 8/1/2014 115,998,021 √ 1,391,976,252 ^ √=Sesuai dengan SSP PPH 25 Tahun 2013

(17)

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks:

PT. HARTA

PL5.1

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode:

(18)

Bbb

Catatan Pemeriksaan: lihat skedul PL3

1. kami telah memeriksa surat setoran pajak (SSP)

berdasarkan pendapat kami, pada saldo utang pajak tidak terdapat salah saji material, dan sesuai

dengan standar akuntansi yang berlaku umum.

PT. HARTA

M2

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode Utang Pajak 15/01/2014 17/01/2014 31/12/2013