L a p o r a n A r u s K a s
Chapter 16
Laporan Arus Kas
Accounting, edisi 21, Warren Reeve Fess
L a p o r a n A r u s K a s
Tujuan Pembelajaran
Dapat mengelompokkan aktivitas-aktivitas yang
berhubungan dengan kas ke dalam laporan arus kas
DapatMembuat laporan arus kas dengan metode tidak
langsung
DapatMembuat laporan arus kas dengan metode langsung
Dapat menghitung dan menjelaskan tentang
Free Cash
Flow
L a p o r a n A r u s K a s
Arus Kas dari Kegiatan pembiayaan
AKUN UTANG DEVIDEN
AKUN NO. 23
Saldo Tanggal Keterangan Debit Credit Debit Credit
Jan. 1 Saldo 10,000 10 Pembayaran Kas 10,000
Juni 20 Pengumuman deviden 14,000 14,000 Juli 10 Pembayaran Kas 14,000 -- --
Des. 20 Pengumuman deviden 14,000 14,000
Total Pembayaran Kas
Total Pembayaran Kas
$24,000
$24,000
Total Pembayaran Kas
Total Pembayaran Kas
$24,000
$24,000
Deviden
Deviden
L a p o r a n A r u s K a s
Arus Kas dari Kegiatan Pembiayaan
Karena membayar deviden
mempengaruhi ekuitas, ini akan
mengurangi besarnya arus kas dari
kegiatan pembiayaan sebesar
$24,000.
Karena membayar deviden
mempengaruhi ekuitas, ini akan
mengurangi besarnya arus kas dari
L a p o r a n A r u s K a s
Arus Kas dari Kegiatan Pembiayaan
Saldo
Tanggal Keterangan Debit Credit Debit Credit
Jan. 1 Saldo 16,000
Nov. 1 Penerbitan saham 4000 lembar 8000
Penjualan Saham Biasa
Penjualan Saham Biasa
2006
AKUN SAHAM BIASA
AKUN NO. 33
L a p o r a n A r u s K a s
Arus Kas dari Kegiatan Pembiayaan
Penjualan Saham Biasa
Penjualan Saham Biasa
Saldo
Tanggal Keterangan Debit Credit Debit Credit
Jan. 1 Saldo 80,000
Nov. 1 Penerbitan saham 4000 lb 40 000
2006
AKUN AGIO SAHAM
AKUN NO. 34
L a p o r a n A r u s K a s
Penerbitan saham biasa mempengaruhi
ekuitas, maka ada penambahan arus kas
sebanyak $48,000 dari kegiatan pembiayaan.
Penerbitan saham biasa mempengaruhi
ekuitas, maka ada penambahan arus kas
sebanyak $48,000 dari kegiatan pembiayaan.
L a p o r a n A r u s K a s
Penarikan Utang Obligasi
Penarikan Utang Obligasi
Arus Kas dari Kegiatan Pembiayaan
Saldo
Tanggal Keterangan Debit Credit Debit Credit
Jan. 1 Saldo 150,000
Jun. 30 Penarikan dengan kas pada 50,000 100,000
nilai pokok
2006
L a p o r a n A r u s K a s
Transaksi ini mengakibatkan
berkurangnya arus kas dari
aktivitas pembiayaan karena
melibatkan pembayaran utang
jangka panjang.
Transaksi ini mengakibatkan
berkurangnya arus kas dari
aktivitas pembiayaan karena
melibatkan pembayaran utang
jangka panjang.
L a p o r a n A r u s K a s
Arus Kas dari Kegiatan Investasi
Pembelian Bangunan
Pembelian Bangunan
Saldo
Tanggal Keterangan Debit Credit Debit Credit
Jan. 1 Saldo 200,000 Des. 27 Pembelian dengan kas 60,000 260,000
2006
L a p o r a n A r u s K a s
Pembelian bangunan melibatkan aset
nonlancar, sehingga transaksi itu
mengurangi arus kas dari aktivitas
investasi
.
Pembelian bangunan melibatkan aset
nonlancar, sehingga transaksi itu
mengurangi arus kas dari aktivitas
investasi
.
Pembelian bangunan
Pembelian bangunan
L a p o r a n A r u s K a s
Transaksi tanah
Transaksi tanah
Arus Kas dari Kegiatan Investasi
Saldo
Tanggal Keterangan Debit Credit Debit Credit
Jan. 1 Saldo 125,000 Jun.. 8 Jual tanah secara kas 60,000 65,000
Okt. 12 Membeli tanah dibayar kas 15,000 80,000
2006
L a p o r a n A r u s K a s
Keuntungan dari penjualan tanah akan menambah
arus kas dari kegiatan operasi. Pembelian tanah
termasuk kegiatan investasi juga.
Keuntungan dari penjualan tanah akan menambah
arus kas dari kegiatan operasi. Pembelian tanah
termasuk kegiatan investasi juga.
Transaksi Tanah
Transaksi Tanah
L a p o r a n A r u s K a s
Transaksi pertama, penjualan tanah,
mengahsilkan arus kas yang positif dari
kegiatan investasi karena tanah adalah
aset selain kas.
Transaksi pertama, penjualan tanah,
mengahsilkan arus kas yang positif dari
kegiatan investasi karena tanah adalah
aset selain kas.
Transaksi Tanah
Transaksi Tanah
L a p o r a n A r u s K a s
Penjualan $1,180,000
Harga Pokok Penjualan 790,000
Laba kotor $ 390,000
Beban Operasi:
Beban Penyusutan $ 7,000 Beban Operasi Lainnya 196,000
Total beban operasi 203,000 Pendapatan dari operasi $ 187,000 Pendapatan lainnya:
Untung dari penjualan tanah $12,000 Beban lainnya:
Beban bunga 8,000 4,000 Pendapatan sebelum pajak $ 191,000
Pajak Penghasilan 83,000
Laba bersih $ 108,000
Rundell Inc. Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2006
Cash Basis
Ini adalah laporan laba rugi basis akrual.
Laporan Arus Kas metode langsung sebenarnya mengubah laporan laba rugi jenis ini (akrual) agar menjadi kas basis
Ini adalah laporan laba rugi basis akrual.
L a p o r a n A r u s K a s
Penjualan $1,180,000 Harga Pokok Penjualan 790,000 Laba kotor $ 390,000 Beban Operasi:
Beban Penyusutan $ 7,000 Beban Operasi Lainnya 196,000
Total beban operasi 203,000 Pendapatan dari operasi $ 187,000 Pendapatan lainnya:
Untung dari penjualan tanah $12,000 Beban lainnya:
Beban bunga 8,000 4,000 Pendapatan sebelum pajak $ 191,000 Pajak Penghasilan 83,000 Laba bersih $ 108,000
Rundell Inc. Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2006 Cash Basis
Debit Credit Perubahan
Kas yang terkumpul dari pelanggan
Note: Perubahan dalam akun lancar dalam
neraca ditentukan dengan
membandingkan saldo awal dan saldo
akhir.Akun piutang mengalami
kenaikan $9,000
Note: Perubahan dalam akun lancar dalam
neraca ditentukan dengan
membandingkan saldo awal dan saldo
akhir.Akun piutang mengalami
kenaikan $9,000
Penjualan 1,180,000
L a p o r a n A r u s K a s
Penjualan $1,180,000 1,171,000
Harga Pokok Penjualan 790,000
Laba kotor $ 390,000
Beban Operasi:
Beban Penyusutan $ 7,000 Beban Operasi Lainnya 196,000
Total beban operasi 203,000 Pendapatan dari operasi $ 187,000 Pendapatan lainnya:
Untung dari penjualan tanah $12,000 Beban lainnya:
Beban bunga 8,000 4,000 Pendapatan sebelum pajak $ 191,000
Pajak Penghasilan 83,000
Laba bersih $ 108,000
Rundell Inc. Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2006 Cash Basis
Debit Credit Perubahan
Kas yang terkumpul dari pelanggan
Note: Kenaikan dalam akun piutang
mengakibatkan pengurangan dalam
kas masuk relatif terhadap pendapatan
yang disajikan dalam laporan laba rugi
Note: Kenaikan dalam akun piutang
mengakibatkan pengurangan dalam
kas masuk relatif terhadap pendapatan
yang disajikan dalam laporan laba rugi
Penjualan 1,180,000
L a p o r a n A r u s K a s
Penjualan $1,180,000 1,171,000 Harga Pokok Penjualan 790,000
Laba kotor $ 390,000 Beban Operasi:
Beban Penyusutan $ 7,000 Beban Operasi Lainnya 196,000
Total beban operasi 203,000 Pendapatan dari operasi $ 187,000 Pendapatan lainnya:
Untung dari penjualan tanah $12,000 Beban lainnya:
Beban bunga 8,000 4,000 Pendapatan sebelum pajak $ 191,000 Pajak Penghasilan 83,000 Laba bersih $ 108,000
Rundell Inc. Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2006
Basis Kas
Debit Credit
HPP 790,000
Persediaan 8,000
Utang 3,200
Kas
Perubahan
Pembayaran kas untuk barang
L a p o r a n A r u s K a s
Penjualan $1,180,000 1,171,000 Harga Pokok Penjualan 790,000 785,200 Laba kotor $ 390,000
Beban Operasi:
Beban Penyusutan $ 7,000 Beban Operasi Lainnya 196,000
Total beban operasi 203,000 Pendapatan dari operasi $ 187,000 Pendapatan lainnya:
Untung dari penjualan tanah $12,000 Beban lainnya:
Beban bunga 8,000 4,000 Pendapatan sebelum pajak $ 191,000 Pajak Penghasilan 83,000 Laba bersih $ 108,000
Rundell Inc. Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2006 Basis Kas
Debit Credit
HPP 790,000
Persediaan 8,000
Utang 3,200
Kas 785200 Perubahan Pembayaran kas untuk barang dagangan
minus
plus
Penurunan nilai persediaan (perubahan
kredit) dan penurunan nilai utang
(perubahan debit) mempunyai akibat yang
berlawanan
.
Penurunan nilai persediaan (perubahan
kredit) dan penurunan nilai utang
L a p o r a n A r u s K a s
Penjualan $1,180,000 1,171,000 Harga Pokok Penjualan 790,000 785,200 Laba kotor $ 390,000
Beban Operasi:
Beban Penyusutan $ 7,000 Beban Operasi Lainnya 196,000
Total beban operasi 203,000 Pendapatan dari operasi $ 187,000 Pendapatan lainnya:
Untung dari penjualan tanah $12,000 Beban lainnya:
Beban bunga 8,000 4,000 Pendapatan sebelum pajak $ 191,000 Pajak Penghasilan 83,000 Laba bersih $ 108,000
Rundell Inc. Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2006 Basis Kas
Debit Credit Beban Penyusutan 7,000
Akumulasi depresiasi 7,000 Perubahan
Penyusutan
Tidak ada arus kas untuk
penyusutan
Tidak ada arus kas untuk
penyusutan
0
L a p o r a n A r u s K a s
Penjualan $1,180,000 1,171,000 Harga Pokok Penjualan 790,000 785,200 Laba kotor $ 390,000
Beban Operasi:
Beban Penyusutan $ 7,000 Beban Operasi Lainnya 196,000
Total beban operasi 203,000 Pendapatan dari operasi $ 187,000 Pendapatan lainnya:
Untung dari penjualan tanah $12,000 Beban lainnya:
Beban bunga 8,000 4,000 Pendapatan sebelum pajak $ 191,000 Pajak Penghasilan 83,000 Laba bersih $ 108,000
Rundell Inc. Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2006 Basis Kas
0
Changes
Debit Credit Beban operasi 196,000
Beban belum dibayar 2,200 Kas Perubahan Pembayaran kas untuk beban operasi 193,800 (193,800)
minus
L a p o r a n A r u s K a s
Penjualan $1,180,000 1,171,000 Harga Pokok Penjualan 790,000 785,200 Laba kotor $ 390,000
Beban Operasi:
Beban Penyusutan $ 7,000 Beban Operasi Lainnya 196,000
Total beban operasi 203,000 Pendapatan dari operasi $ 187,000 Pendapatan lainnya:
Untung dari penjualan tanah $12,000 Beban lainnya:
Beban bunga 8,000 4,000 Pendapatan sebelum pajak $ 191,000 Pajak Penghasilan 83,000 Laba bersih $ 108,000
Rundell Inc. Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2006 Basis Kas
Debit Credit
Kas 72,000
Investasi 60,000
Untung dari penjualan investasi 12,000 Perubahan
Untung dari
penjualan investasi
0
Kas masuk sebesar $72,000 akan
tampak pada laporan arus kas
bagian investasi, dan keuntungan
(gain) akan diabaikan.
Kas masuk sebesar $72,000 akan
tampak pada laporan arus kas
bagian investasi, dan keuntungan
(gain) akan diabaikan.
L a p o r a n A r u s K a s
Penjualan $1,180,000 1,171,000 Harga Pokok Penjualan 790,000 785,200 Laba kotor $ 390,000
Beban Operasi:
Beban Penyusutan $ 7,000 0 Beban Operasi Lainnya 196,000 193,800
Total beban operasi 203,000 Pendapatan dari operasi $ 187,000 Pendapatan lainnya:
Untung dari penjualan tanah $12,000 Beban lainnya:
Beban bunga 8,000 4,000 Pendapatan sebelum pajak $ 191,000 Pajak Penghasilan 83,000 Laba bersih $ 108,000
Rundell Inc. Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2006 Basis Kas
0 Debit Credit
Beban bunga Kas
Perubahan
Pembayaran kas untuk beban bunga
8,000
Tidak ada utang bunga pada
akhir tahun.
Tidak ada utang bunga pada
akhir tahun.
L a p o r a n A r u s K a s
Penjualan $1,180,000 1,171,000 Harga Pokok Penjualan 790,000 (785,200) Laba kotor $ 390,000
Beban Operasi:
Beban Penyusutan $ 7,000 0 Beban Operasi Lainnya 196,000 (193,800)
Total beban operasi 203,000 Pendapatan dari operasi $ 187,000 Pendapatan lainnya:
Untung dari penjualan tanah $12,000 Beban lainnya:
Beban bunga 8,000 4,000 (8,000) Pendapatan sebelum pajak $ 191,000
Pajak Penghasilan 83,000 Laba bersih $ 108,000
Rundell Inc. Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2006 Basis Kas
Debit Credit Beban Pajak Penghasilan
Utang Pajak Penghasilan 500 Kas
Perubahan
Pembayaran Kas untuk beban pajak
83,000
(83,500)
plus
L a p o r a n A r u s K a s
Penjualan $1,180,000 1,171,000 Harga Pokok Penjualan 790,000 (785,200 )
Laba kotor $ 390,000 Beban Operasi:
Beban Penyusutan $ 7,000 0 Beban Operasi Lainnya 196,000 (193,800)
Total beban operasi 203,000 Pendapatan dari operasi $ 187,000 Pendapatan lainnya:
Untung dari penjualan tanah $12,000 Beban lainnya:
Beban bunga 8,000 4,000 (8,000) Pendapatan sebelum pajak $ 191,000
Pajak Penghasilan 83,000 (83,500 )
Laba bersih $ 108,000
Rundell Inc. Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2006 Basis Kas
(83,50 0)
Nilai Pendapatan dari
operasi berdasarkan dua
sudut pandang yang
berbeda
Nilai Pendapatan dari
operasi berdasarkan dua
sudut pandang yang
berbeda
Cash
Cash
Basis
Basis
Cash
Cash
Basis
Basis
Accrual
Accrual
Basis
Basis
Accrual
Accrual
Basis
Basis
L a p o r a n A r u s K a s
Metode Langsung-Kegiatan Operasi
Arus Kas dari kegiatan operasi:
Kas Masuk:
Kas diterima dari pelanggan
$1,171,000
Kas keluar:
Pembayaran kas untuk barang dagangan $785,200
Pembayaran kas untuk beban operasi
193,800
Pembayaran kas untuk beban bunga
8,000
L a p o r a n A r u s K a s
Analisis Keuangan dan Interpretasi
Analisis Keuangan dan Interpretasi
Free Cash Flow
Free Cash Flow
Free Cash Flow
Free Cash Flow
Arus Kas dari kegiatan operasi
$4,195,000
Dikurangi: Kas digunakan untuk
membeli aktiva tetap
(482000)
Dikurangi: Kas untuk membayar deviden
—–
Free cash flow
$3,713,000
Persentase free cash flow terhadap cash flow dari
kegiatan operasi
89%
L a p o r a n A r u s K a s
Analisis Keuangan dan Interpretasi
Analisis Keuangan dan Interpretasi
Free Cash Flow
Free Cash Flow
Free Cash Flow
Free Cash Flow
Arus Kas dari kegiatan operasi
$4,195,000
Dikurangi: Kas digunakan untuk
membeli aktiva tetap
(482000)
Dikurangi: Kas untuk membayar deviden
—–
Free cash flow
$3,713,000
Persentase free cash flow terhadap cash flow dari
kegiatan operasi
89%
Dell Corporation
Kegunaan:Untuk mengukur kekuatan
keuangan suatu entitas bisnis.
Perusahaan yang mempunyai positif
free cash flow, akan dapat mendanai
pertumbuhan internalnya, membayar
utang, dsb.
Kegunaan:Untuk mengukur kekuatan
keuangan suatu entitas bisnis.
L a p o r a n A r u s K a s
Kesimpulan
Dalam pelaporan arus kas dengan metode langsung, perusahaan harus mengidentifikasi sumber-sumber penerimaan kas dan sumber-sumber pengeluaran kas
Sumber penerimaan kas itu biasanya adalah kas yang berasal dari pelanggan
Kas perusahaan biasanya digunakan untuk membiayai kegiatan operasi, membeli barang dagangan, pembayaran bunga, dan pembayaran pajak
