Andinie Fatimah 4a3/014017083 AUDIT TERHADAP SIKLUS JASA PERSONEL: Pengujian Pengendalian dan Pengujian Substantif
SIKLUS JASA PERSONEL
Siklus jasa personel dalam perusahaan manufaktut melibatkan fungsi personalia (bertanggung jawab dalam pengangkatan karyawan, penetapan jabatan, penetapan tarif gaji dan upah, promosi dan penurunan pangkat, mutasi karyawan, penghentian karyawan pekerjaannya, dan penetapan berbagai tunjangna kesejahteraan karyawan serta penghitungan gaji dan upah karyawan), fungsi keuangan (bertanggung jawab atas pelaksanaan pembayaran gaji dan upah serta berbagai tunjangan kesejahteraan karyawan), dan fungsi akuntansi (bertanggung jawab atas pencatatan biaya tenaga kerja dan distribusi biaya tenaga kerja untuk kepentingan perhitungan kos produk dan penyediaan informasi guna pengawasan biaya tenaga kerja).
Akun yang dipengaruhi oleh siklus jasa personel adalah: 1. Barang dalam proses tenaga kerja langsung 2. Biaya overhead pabrik sesungguhnya
3. Biaya pemasaran
4. Biaya administrasi dan umum 5. Utang pajak penghasilan karyawan 6. Utang dana pensiun
TUJUAN AUDIT TERHADAP SIKLUS JASA PERSONEL Tujuan audit terhadap golongan transaksi
1. Keberadaan atau keterjadian:
- Biaya gaji dan upah, biaya pajak atas gaji dan upah karyawan yang tercatat berkaitan dengan kompensasi jasa yang diserahkan oleh karyawan selama periode yang diaudit.
2. Kelengkapan:
- Semua biaya gaji dan upah dan biaya pajak atas gaji dan upah mencakup semua biaya yang terjadi untuk jasa personel selama periode yang diaudit.
3. Hak dan kewajiban: -4. Penilaian atau alokasi:
- Semua transaksi yang berkaitan dengan jasa personel telah dicatat dalam jurnal, diringkas, dan diposting ke dalam akun dengan benar.
5. Penyajian dan pengungkapan:
- Rincian transaksi yang berkaitan dengan jasa personel mendukung penyajian akun yang berkaitan dalam laporan keuangan, baik klasifikasinya maupun pengungkapannya.
Tujuan audit terhadap saldo akun 1. Keberadaan atau keterjadian:
- Saldo utang gaji dan upah dan utang pajak penghasilan karyawan mencerminkan jumlah yang terutang oleh perusahaan pada tanggal neraca.
Andinie Fatimah 4a3/014017083 - Saldo utang gaji dan upah dan utang pajak penghasilan karyawan mencakup semua kewajiban kepada personel dan pemerintah pada tanggal neraca.
3. Hak dan kewajiban:
- Utang gaji dan upah dan utang pajak penghasilan karyawan merupakan kewajiban perusahaan pada tanggal neraca.
4. Penilaian atau alokasi:
- Biaya gaji dan upah dan baiya pajak penghasilan karyawan, utang gaji dan upah dan utang pajak penghasilan karyawan, distribusi biaya overhead pabrik telah dihitung dan dicatat dengan benar.
5. Penyajian dan pengungkapan:
- Biaya gaji dan upah dan biaya pajak penghasilan karyawan, utang gaji dan upah dan utang pajak telah diidentifikasi dan diklasifikasi dengan semestinya dalam neraca.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP SIKLUS JASA PERSONEL
Fungsi yang terkait:
1. Fungsi penerima pegawai (bagian kepegawaian) 2. Fungsi pencatat waktu (bagian pencatat waktu)
3. Fungsi pembuat daftar gaji dan upah (bagian gaji dan upah) 4. Fungsi pembuat bukti kas keluar (bagian utang)
5. Fungsi pembayar gaji dan upah (bagian kasa) 6. Fungsi akuntansi biaya (bagian akuntansi biaya) 7. Fungsi akuntansi umum (bagian akuntansi umum)
Aktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan mendeteksi salah saji: 1. Fungsi pencatatan waktu hadir harus terpisah dari fungsi operasi 2. Otorisasi dari manajer yang berwenang untuk:
a. Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji dan upah
b. Setiap perubahan gaji dan upah karyawan karena perubahan pangkat, perubahan tarif gaji dan upah, tambahan keluarga
c. Setiap potongan atas gaji dan upah karyawan selain dari pajak penghasilan karyawan
d. Kartu jam hadir e. Perintah lembur f. Daftar gaji dan upah
g. Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji dan upah h. Bukti memorial untuk pembebanan biaya tenaga kerja
3. Penggunaan formulir bernomor urut tercetak dan penggunaannya dipertanggungjawabkan.
4. Pengecekan independen atas:
a. Tarif upah yang dicantumkan dalam kartu jam kerja b. Kartu jam hadir
Andinie Fatimah 4a3/014017083 d. Pembuatan daftar gaji dan upah
e. Pembayaan gaji dan upah 5. Rekonsiliasi:
a. Perubahan dalam kartu penghasilan karyawan dengan daftar gaji dan upah karyawan
b. Penghitungan pajak penghasilan karyawan dengan kartu penghasilan karyawan
6. Penggunaan kartu penghasilan karyawan sebagai tanda penerimaan gaji dan upah oleh karyawan
7. Penggunaan panduan akun dan pelaporan biaya tenaga kerja pada waktu yang tepat
Program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus jasa personel:
1. Lakukan pengamatan terhadap pemisahan fungsi pembuatan daftar gaj dan upah dari fungsi pembayaran gaj idan upah dan fungsi pencatatan waktu hadir dari fungsi operasi.
2. Lakukan pengamatan terhadap pembayaran gaji dan upah
3. Lakukan pengamatan terhadap pencatatan waktu hadir dan jam kerja karyawan
4. Ambil sampel daftar gaji dan upah 5. Ambil sampel kartu jam hadir karyawan 6. Ambil sampel kartu jam kerja karyawan
7. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut
8. Ambil sampel bukti kas keluar yang disetujui untuk pembayaran gaji dan upah dan lakukan pengusutan ke dalam pendukung dan catatan akuntansi yang bersangkutan
9. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke bukku pembantu dan jurnal
EVALUASI HASIL PENGUJIAN PENGENDALIAN
Taksiran risiko pengendalian berdampak terhadap strategi audit yang ditempuh oleh auditor: pendekatan terutama substantif (primarily substantive approach) atau pendekatan tingkat risiko pengendalian taksiran rendah (lower assessed level of control risk approach).
PENGUJIAN SUBSTANTIF TERHADAP SALDO AKUN YANG TERKAIT
Saldo akun yang terkait dengan siklus jasa personel adalah (1) utang gaji dan upah, (2) utang pajak penghasilan karyawan, (3) utang dana pensiun, (4) utang bonus, dan (5) utang komisi.
Pengujian substantif yang secara spesifik berlaku berbagai saldo akun yang terkait dengan siklus jasa personel terletak pada:
Prosedur Analitik
Andinie Fatimah 4a3/014017083 2. Perbandingan saldo utang yang berkaitan dengan siklus jasa personel yang tercantum dalam neraca yang diaudit dengan saldo utang tersebut dalam neraca tahun sebelumnya.
3. Perhitungna ratio biaya pajak penghasilan karyawan dengan total biaya karyawan dan perbandingan ratio tersebut dengan ratio yang sama tahun sebelumnya.
4. Rekonsiliasi jumlah pajak penghasilan karyawan dengan jumlah yang tercantum dalam SPT pajak pengahasilan karyawan.
Pengitungan Kembali Utang Gaji Dan Upah (Accrued Payroll Liabilities) Utang yang berkaitan dengan siklus jasa personel dibagi menjadi dua: utang kepada karyawan dan utang kepada pemerintah sehubungan dengan gaji, upah, dan kompensasi lain yang dibayarkan kepada karyawan. Dalam memperoleh bukti mengenai kewajaran utang yang berkaitan dengan siklus personel, auditor harus mereview perhitungan yang dilakukan oleh manajemen atas utang gaji, upah, kompensasi, komisi, bonus, tunjangan cuti, tunjangan rekreasi dan utang pajak penghasilan karyawan.
Verifikasi Terhadap Kompensasi Bagi Eksekutif
Kompensasi eksekutif dapat berupa gaji, bonus, stock option, biaya representasi (biaya yang disediakan bagi eksekutif untuk membangun hubungan kemitraan dengan mitra bisnis).
