PERBANDINGANPENGHITUNGAN ATAS PERUBAHAN BESARAN PTKPPPh PASAL 21 TAHUN 2013 UNTUK PEGAWAI TETAP DAN TIDAK TETAP PADA CV. ABC SEMARANG - Unika Repository

i

PERBANDINGANPENGHITUNGAN ATAS PERUBAHAN BESARAN

PTKPPPh PASAL 21 TAHUN 2013 UNTUK PEGAWAI TETAP DAN TIDAK TETAP PADA CV. ABC SEMARANG

Laporan Praktek Kerja Lapangan

Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata Semarang

Disusun oleh:

Nama : Alvin Kurniawan

NIM : 11.31.0011

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

ii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

Motto:

♠ Rise, rise,keep rise until sheep become a lion.

♠ Mungkin diriku kecil, tetapi aku memiliki mimpi yang besar..

♠ Kita mungkin tidak lahir diberkati dengan kemampuan

yang jenius, akan tetapi kita diberkati dengan

kemampuan untuk dapat tekun untuk berupaya.

Persembahan

Tugas akhir ini kupersembahkan kepada:

♣ Ayah dan ibuku yang telah memberikan doa, support serta untuk menepati

janji bakti yang sudah kujanjikan.

♣ Para Dosen yang sudah memberiku motivasi yang besar untuk

membimbing dan mengajarkan apa yang harus kulakukan.

♣ Sahabatku seangkatan kuliah serta adikku yang memberi semangat untuk

iii

HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEKKERJA LAPANGAN

Nama : Alvin Kurniawan

N.I.M : 11.31.0011

Fakultas : Ekonomi dan Bisnis

Jurusan : D3 Perpajakan

Judul : Perbandinganpenghitungan atas perubahan besaran PTKP PPh Pasal 21 tahun 2013 untuk pegawai tetap dan tidak tetap pada CV. ABCSemarang.

Telah disetujui dan diterima baik pada :

Disetujui di Semarang, 4 November 2014

Dosen Pembimbing,

iv

HALAMAN PENGESAHAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN

Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul “PerbandinganPenghitungan Atas Perubahan BesaranPTKP PPh Pasal 21 Tahun 2013 untuk Pegawai Tetap dan Tidak Tetap pada CV. ABC Semarang”.

Yang dipersiapkan dan disusun oleh :

Nama : Alvin Kurniawan

NIM : 11.31.0011

Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 25 Juli 2014. Dinyatakan telah

memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai

gelar Ahli Madya Perpajakan.

Pembimbing Koordinator Penguji

(Widyanto, SE., MM) (Paulina Rini Hastuti, SE., M.Si.,Akt)

Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

v

PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR

Dengan ini saya menyatakan bahwa dalam tugas akhir yang berjudul

“Perbandingan Penghitungan atas Perubahan Besaran PTKP PPh Pasal 21 Tahun

2013 untuk Pegawai Tetap dan Tidak Tetap pada CV. ABC Semarang” ini tidak

terdapat karya yang pernah diajukan untuk memperoleh gelar kesarjanaan di suatu

Perguruan Tinggi, dan sepanjang pengetahuan saya juga tidak terdapat karya atau

pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara

tertulis diacu dalam naskah ini dan disebutkan dalam daftar pustaka.

Apabila di kemudian hari ternyata terbukti bahwa tugas akhir ini sebagian atau

seluruhnya merupakan hasil plagiasi, maka saya rela untuk dibatalkan, dengan

segala akibat hukumnya sesuai peraturan yang berlaku pada Universitas Katolik

Soegijapranata dan/atau perundang-undangan yang berlaku.

Semarang, 4 November 2014

vi ABSTRAKSI

PPh 21 merupakan Pajak yang dikenakan atas penghasilan yang diterima Wajib

Pajak Orang Pribadi. Salah satu Wajib Pajak Orang Pribadi yang dikenakan

adalah pegawai, pegawai sendiri yang dibahas dalam penelitian ini adalah

pegawai tetap dan pegawai tidak tetap. Tahun 2013 telah terbit perubahan tarif

PTKP terbaru namun kurang adanya sosialisasi yang jelas. CV. ABC merupakan

badan yang memiliki usaha di bidang produk snack, namun perusahaan ini belum

menerapkan perubahan tarif PTKP karena kurang paham. Penelitian ini bertujuan

memberi informasi mengenai perubahan tarif PTKP terbaru. Metode analisis yang

dipakai adalah metode analisis deskriptif. Data sekunder yang diambil dari

perhitungan PPh Pasal 21 tahun 2013. Hasil penelitian menemukan perhitungan

PPh 21 tarif PTKP tahun 2012. CV.ABC total pegawai tetap dan tidak tetap

dengan tarif tahun 2013 Rp.487.308, Rp.38.812 berbanding tarif tahun 2012

Rp.643.845, Rp.119.300. CV.ABC ada selisih Rp.159.750 dan Rp. 80.488.

CV.ABC dengan penelitian ini diharap dapat mulai tahun 2014 bisa memakai tarif

PTKP terbaru dalam pemotongan penghasilan para pegawai agar dapat membantu

vii

KATA PENGANTAR

Puji Tuhan, kuhaturkan kepadaMu yang senantiasa selalu memberkati,

melimpahkan mujizat nyatanya kepada hambanya sehingga penulis dapat

menyelesaikan tugas akhir yang berjudul “Perbandingan dan perhitungan

perubahan tarif PTKP untuk pegawai tetap dan tidak tetap yang terbaru PPh Pasal

21 di perusahaan dagang CV. ABC daerah Semarang” sebagai salah satu syarat

untuk mencapai gelar ahli madya di Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

Penulis menyadari bahwa tugas akhir ini tidak dapat tersusun dengan baik

dan sempurna tanpa adanya bantuan dari berbagai pihak. Oleh karena itu dengan

segala kerendahan hati dan syukur dari penulis mengucapkan banyak terima

kasih. Ungkapan terima kasih penulis ucapkan kepada:

1. Yang utama selalu Tuhan Yang Maha Esa.

2. Bapak Sentot Suciarto A, P.hd selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata Semarang beserta seluruh jajarannya.

3. Ibu Agnes Arie Mientarry, SE., MSi., Akt selaku Kaprogdi Perpajakan Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Semarang, penulis benar – benar

terima kasih atas kesempatan dan bimbingannya sebelumnya yang telah

diberikan pada Penulis.

4. Ibu Paulina Rini Hastuti, SE., MSi., Akt selaku dosen penguji yang sudah

memberikan pengarahan dan bimbingan kepada Penulis di dalam merevisi

viii

5. Bapak Widyanto, SE., MM selaku dosen pembimbing yang sabar membimbing

Penulis dari awal hingga akhir di dalam pembuatan Laporan Praktek Kerja

Lapangan ini.

6. Ibu Indra selaku staff Tata Usaha D3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata Semarang yang selama ini selalu ada untuk

memberikan informasi perkuliahan yang dibutuhkan Penulis.

7. Ayah dan Ibu yang selalu memberikan dukungan baik materiil dan moril

beserta doa untuk kelancaran di dalam kegiatan perkuliahan Penulis.

8. Mbak Maria Winda Ermawati/Mbak Kapiten NdutZzZ (09.31.0001) yang

masukan – masukannya selalu menyertai dari awal pembuatan Laporan Praktek

Kerja Lapangan ini hingga akhir.

9. Sahabat – sahabatku seperjuangan angkatan 2011 dan 2012 Perpajakan, Rival

Christian (11.31.0001), Anastasia Dwike (11.31.0002), Okki Oktavianus

(11.31.0004), Octavita Elta (11.31.0005), Gatot Wijonarka (11.31.0031), Sonia

Novita (11.31.0045) dan Agustinus (12.31.0009). Thx for all and see you in the

next opportunity. ^_^

10. Pihak KKP Supriyanto khususnya yaitu Mas Rosi dan Pak Tri yang telah

membantu Penulis dengan memberikan informasi yang sangat dibutuhkan di

ix

Penulis menyadari bahwa Laporan Praktek Kerja Lapangan ini jauh dari kata

sempurna, oleh karena itu dengan segenap ketulusan dan kerendahan hati Penulis

mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari berbagai pihak.

Semarang, 4 November 2014

x DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ...i

HALAMAN MOTTO ...ii

HALAMAN PERSETUJUAN ...iii

HALAMAN PENGESAHAN ...iv

PERNYATAAN KEASLIAN ...v

ABSTRAKSI ...vi

KATA PENGANTAR ...vii

DAFTAR ISI ...x

DAFTAR TABEL ...xiv

DAFTAR GAMBAR ...xv

BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar belakang ...1

1.2 Perumusan Masalah ...6

1.3 Tujuan Penelitian ...6

1.4 Manfaat Penulisan ...7

xi BAB II LANDASAN TEORI

2.1 Pengertian Pajak ...10

2.2 Jenis – jenis Pajak ...11

2.2.1 Jenis Pajak menurut Golongannya ...11

2.2.2 Jenis Pajak menurut Sifatnya ...11

2.2.3 Jenis pajak menurut Lembaga Pemungutnya ...12

2.3 Fungsi Pajak ...13

2.4 Cara pemungutan Pajak ...13

2.4.1 Pemungutan Berdasarkan 3 Stelsel ...13

2.4.2 Pajak Memiliki 3 Sistem Pemungutan ...14

2.5 Pengertian Penghasilan ...15

2.6 Pajak Penghasilan 21 ...15

2.7 Subyek PPh Pasal 21 ...16

2.8 Obyek PPh Pasal 21 ...17

2.9 Pengertian Pemotongan ...17

2.9.1 Hak & Kewajiban Pemotong Pajak PPh 21 ...18

xii

B. Kewajiban Pemotong Pajak PPh 21 ...19

2.9.2 Hak & Kewajiban Wajib Pajak PPh 21 ...20

A. Hak Wajib Pajak PPh 21 ...20

B. Kewajiban Wajib Pajak PPh 21 ...21

2.10 Pengertian Pendapatan Tidak Kena Pajak (PTKP) ...22

2.11 Tarif & PTKP PPh ...25

2.11.1 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ...26

2.12 Penghitungan & Pengisian SPT Masa PPh 21 Form 1721 ...27

2.13 Cara Pengisian SPT masa PPh 21 Formulir 1721 ...30

2.14 Sanksi Perpajakan ...45

BAB III GAMBARAN UMUM KKP Drs. SUPRIYANTO 3.1 Gambaran Umum Lokasi Penelitian ...47

3.1.1 Sejarah Kantor Konsultan Pajak Drs. Supriyanto ...47

3.2 Metode Penelitian ...52

3.2.1 Jenis Data ...52

3.3 Metode Pengumpulan Data ...52

xiii BAB IV PEMBAHASAN

4.1 Penghitungan PPh 21 Penghasilan Peg. Tetap & Tidak Tetap ...54

A.Pegawai Tetap (Karyawan) ...59

B. Pegawai Tetap (Karyawati) ...62

C. Pegawai Tidak Tetap (Karyawan) ...65

D. Pegawai Tidak Tetap (Karyawati) ...67

4.2 Pelaporan Surat Pemberitahuan masa PPh Formulir 21 ...71

BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan ...80

xiv

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Perubahan Besaran PTKP ...5

Tabel 2.1 Tarif Progesif PPh OP nomor 36 tahun 2008 ...25

Tabel 2.2 PTKP yang Berlaku Sejak 1 Januari 2009 – 31 Desember 2012...26

Tabel 2.3 PTKP yang Berlaku Sejak 1 Januari 2013 ...26

xv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Pengisian Form. 1721 - 1 ...31

Gambar 2.2 Pengisian Form. 1721 – 6 ...34

Gambar 2.3 Pengisian Form. 1721 – 2 ...37

Gambar 2.4 Pengisian Form. 1721 Induk 1721 ...40

Gambar 2.5 Pengisian Form. Lanjutan Induk 1721 ...43

Gambar 3.1 Struktur Organisasi KKP Supriyanto ...50

Gambar 4.1 Form. 1721 – 6 Saudara Sony (Pegawai Tidak Tetap) ...72

Gambar 4.2 Form. 1721 – 6 Saudara Tedy (Pegawai Tidak Tetap) ...73

Gambar 4.3 Form. 1721 – 6 Saudari Peggy (Pegawai Tidak Tetap) ...74

Gambar 4.4 Form. 1721 – 6 Saudari Mega (Pegawai Tidak Tetap) ...75

Gambar 4.5 Form. 1721 – 2 ...76

Gambar 4.6 Form. 1721 – 1 ...77

Gambar 4.7 Form. 1721 Induk ...78