Perpajakan Di Amerika Serikat

(1)

Perpajakan di Amerika Serikat

Dari Wikipedia, ensiklopedia bebas

Bagian dari seri

Perpajakan

Perpajakan di

Amerika Serikat

Perpajakan federal

Otoritas · Sejarah

Internal Revenue Service

( Pengadilan • Formulir • Kode • Pendapatan )

Wajib Pajak berdiri

Pajak penghasilan · Payroll Pajak

Alternatif Minimum Pajak

Real pajak · Pajak Cukai

Hadiah pajak · pajak Perusahaan

Pajak capital gain

Negara bagian dan lokal perpajakan

Negara pajak penghasilan

Negara pajak tingkat

Pajak penjualan · Gunakan pajak

Properti pajak

(2)

Federal reformasi pajak[show]

Pajak memprotes[show]

Perpajakan menurut negara[show]

v · d · e

Amerika Serikat adalah sebuah republik federal dengan pemerintah negara bagian dan lokal otonom. Pajak yang dikenakan di Amerika Serikat pada masing-masing tingkat. Ini termasuk pajak atas penghasilan, properti, penjualan, impor, penggajian, perkebunan dan hadiah, serta berbagai biaya.

Pajak yang dikenakan atas penghasilan bersih individu dan korporasi oleh negara, federal paling, dan beberapa pemerintah daerah. Penduduk adalah pajak atas penghasilan di seluruh dunia dan diperbolehkan suatu kredit pajak asing. Penghasilan kena pajak ditentukan berdasarkan peraturan pajak, bukan prinsip-prinsip akuntansi, dan mencakup hampir semua pendapatan dari sumber apapun. Pengeluaran bisnis yang paling mengurangi penghasilan kena pajak, meskipun batas berlaku untuk beberapa pengeluaran. Individu diizinkan untuk mengurangi penghasilan kena pajak oleh tunjangan pribadi dan pengeluaran non-bisnis tertentu, termasuk pajak bunga hipotek rumah, negara bagian dan lokal, sumbangan amal, dan biaya lainnya yang dikeluarkan medis dan tertentu di atas persentase tertentu dari pendapatan. Negara aturan untuk menentukan

penghasilan kena pajak seringkali berbeda dari peraturan federal. Tarif pajak federal bervariasi dari 15% sampai 35% dari penghasilan kena pajak. Negara bagian dan lokal tarif pajak bervariasi oleh yurisdiksi, dan banyak yang lulus. Pajak negara umumnya diperlakukan sebagai biaya dikurangkan untuk perhitungan pajak federal. Pajak alternatif tertentu mungkin berlaku. Pajak gaji yang dikenakan oleh federal dan semua pemerintah negara. Ini termasuk Jaminan Sosial dan Medicare pajak yang dikenakan pada kedua majikan dan karyawan, pada tingkat gabungan dari 15,3% (13,3% untuk 2011). Pajak Jaminan Sosial hanya berlaku untuk pertama $ 106.800 dari upah pada 2009 sampai 2011. Pengusaha juga harus memotong pajak pendapatan upah. Pajak pengangguran dan pungutan lainnya tertentu berlaku.

Pajak properti yang dikenakan oleh kebanyakan pemerintah daerah dan banyak otoritas tujuan khusus berdasarkan nilai pasar wajar properti. Sekolah dan pihak berwenang lainnya sering secara terpisah diatur, dan memaksakan pajak yang terpisah. Pajak properti umumnya dikenakan hanya pada perumahan, meskipun beberapa pajak yurisdiksi beberapa bentuk bisnis properti. Peraturan pajak properti dan tarif sangat bervariasi.

Pajak penjualan dikenakan pada harga pada penjualan eceran berbagai barang dan beberapa layanan oleh sebagian besar negara dan beberapa daerah. Penjualan tarif pajak bervariasi antar yurisdiksi, dari 0% sampai 16%, dan dapat bervariasi dalam suatu yurisdiksi yang didasarkan

(3)

pada barang tertentu atau jasa dikenakan pajak. Pajak penjualan dikumpulkan oleh penjual pada saat penjualan, atau dikirimkan sebagai pajak digunakan oleh pembeli barang kena pajak yang tidak membayar pajak penjualan.

Amerika Serikat mengenakan tarif atau bea masuk atas impor berbagai jenis barang dari banyak yurisdiksi. Pajak ini harus dibayar sebelum barang dapat diimpor secara sah. Tarif tugas

bervariasi dari 0% menjadi lebih dari 20%, berdasarkan barang-barang tertentu dan negara asal.

Isi

[hide]

 1 Tingkat dan jenis perpajakan  2 Jenis pembayar pajak

 3 Pajak Penghasilan o 3.1 Dasar konsep o 3.2 Pengajuan Status o Tarif pajak 3,3 Lulus o 3.4 Pendapatan

o 3.5 Pengurangan dan pembebasan o 3.6 Badan Usaha

o 3.7 Kredit

o 3.8 Pembayaran atau menahan pajak o 3.9 Negara variasi

o 3.10 bukan penduduk

o 3.11 basis pajak Alternatif (AMT, negara)

o 3.12 Perbedaan antara buku dan penghasilan kena pajak untuk bisnis o 3.13 Pelaporan bawah sistem self assessment

 4 Payroll pajak

o 4.1 Pendapatan pajak

o 4.2 Jaminan Sosial dan Medicare pajak o 4.3 Pengangguran pajak

o 4.4 Pelaporan dan pembayaran o 4.5 Sanksi

 5 Penjualan dan pajak cukai

o 5.1 Penjualan dan pajak penggunaan o 5.2 Cukai pajak

 6 Properti pajak

o 6.1 Jenis properti dikenakan pajak o 6.2 Penilaian dan koleksi

 7 tugas Bea Cukai o 7.1 Impor Barang o 7.2 Asal

o 7.3 Klasifikasi o 7.4 Tugas tingkat o 7.5 Prosedur

(4)

o 7.6 Sanksi

o 7.7 Perdagangan Luar Negeri-Zona  8 Estate dan pajak hadiah

 9 Lisensi dan pajak kerja o 9.1 Pengguna biaya  10 Pajak administrasi

o 10.1 federal

 10.1.1 Layanan Internal Revenue  10.1.1.1 Pemeriksaan

 Diterbitkan 10.1.1.2 dan swasta putusan

 10.1.2 Alkohol dan Tembakau Pajak dan Biro Perdagangan  10.1.3 Bea Cukai dan Perlindungan Perbatasan

o 10.2 administrasi Negara o 10,3 Lokal administrasi  11 Dasar Hukum  12 Kebijakan isu  13 Sejarah  14 Referensi  15 Informasi tambahan

[

sunting

] Tingkat dan jenis perpajakan

Total pendapatan pajak sebagai persentase dari PDB AS selama beberapa dekade terakhir dibandingkan dengan negara-negara dunia pertama.

Amerika Serikat memiliki berbagai macam federal, negara bagian, lokal, dan tujuan khusus yurisdiksi pemerintah. Setiap mengenakan pajak-pajak untuk sepenuhnya atau sebagian dana operasinya. Pajak-pajak ini dapat diterapkan pada properti, pendapatan yang sama atau kegiatan, sering tanpa diimbangi dari satu pajak terhadap yang lain.

(5)

Jenis-jenis pajak yang dikenakan di setiap tingkat pemerintahan bervariasi, sebagian karena pembatasan konstitusional. Pajak penghasilan yang dikenakan di tingkat federal dan negara bagian yang paling. Pajak atas properti biasanya dikenakan hanya pada tingkat lokal, meskipun mungkin ada beberapa yurisdiksi lokal bahwa pajak properti yang sama. Pajak cukai yang dikenakan oleh beberapa pemerintah federal dan negara. Pajak penjualan yang dikenakan oleh kebanyakan negara bagian dan pemerintah lokal. Bea masuk atau tarif yang dikenakan hanya oleh pemerintah federal. Berbagai macam pajak-pajak lainnya, beberapa pengguna dipanggil atau biaya lisensi, dipaksakan.

[

sunting

] Jenis-jenis pembayar pajak

Pajak dapat dikenakan pada individu (perorangan), badan usaha, perkebunan, trust, atau bentuk lain dari organisasi. Pajak mungkin didasarkan pada properti, pendapatan, transaksi, impor barang, kegiatan usaha, atau berbagai faktor, dan biasanya dikenakan pada jenis wajib pajak untuk siapa basis pajak tersebut relevan. Dengan demikian, pajak properti cenderung akan dikenakan pada pemilik properti. Selain itu, pajak tertentu, khususnya pajak penghasilan, dapat dikenakan pada anggota organisasi untuk kegiatan organisasi. Dengan demikian, mitra dikenai pajak atas penghasilan dari kemitraan mereka.

Dengan sedikit pengecualian, satu tingkat pemerintah tidak mengenakan pajak pada tingkat lain pemerintah atau instansi nya.

[

sunting

] Pajak Penghasilan

Total pendapatan pajak (tidak disesuaikan untuk inflasi) untuk pemerintah federal AS 1980-2009 dibandingkan dengan jumlah pendapatan yang berasal dari pajak penghasilan individu.

Artikel utama: Pendapatan pajak di Amerika Serikat

Pajak didasarkan pada penghasilan yang dikenakan di negara bagian, federal paling, dan beberapa tingkat lokal di Amerika Serikat. Sistem pajak dalam yurisdiksi masing-masing dapat menentukan penghasilan kena pajak secara terpisah. Banyak negara mengacu pada batas tertentu untuk konsep federal untuk menentukan penghasilan kena pajak.

(6)

[

sunting

] Konsep-konsep dasar

Penghasilan Amerika Serikat sistem pajak mengenakan pajak berdasarkan pendapatan pada individu, perusahaan, perkebunan, dan trust. [1] Pajak adalah penghasilan kena pajak, seperti yang didefinisikan, kali tarif pajak yang ditentukan. Pajak ini dapat dikurangi dengan kredit, beberapa yang dapat dikembalikan jika mereka melebihi pajak yang dihitung. Penghasilan Kena Pajak dapat berbeda dari pendapatan untuk tujuan lain (seperti untuk pelaporan keuangan). Definisi penghasilan kena pajak untuk tujuan federal digunakan oleh banyak, tetapi jauh dari semua negara. Pendapatan dan pemotongan diakui berdasarkan peraturan pajak, dan ada variasi dalam aturan-aturan antara negara-negara. Buku dan pajak penghasilan mungkin berbeda.

Sejarah tarif pajak marjinal untuk berpenghasilan terendah dan tertinggi di Amerika Serikat. Sumber: US Biro Hutang Publik

Di bawah sistem AS, individu, perusahaan, perkebunan, dan trust dikenakan pajak penghasilan. Kemitraan tidak dikenai pajak, melainkan mitra mereka dikenakan pajak penghasilan atas saham mereka pendapatan dan pengurangan, dan mengambil saham mereka kredit. Beberapa jenis entitas bisnis dapat memilih untuk diperlakukan sebagai perusahaan atau sebagai kemitraan. Wajib Pajak diwajibkan untuk mengajukan pengembalian pajak dan diri menilai pajak. Pajak dapat dipotong dari pembayaran pendapatan (misalnya, pemotongan pajak dari upah). Untuk pajak sejauh tidak tercakup oleh pemotongan, pembayar pajak harus membuat taksiran pembayaran pajak, umumnya triwulanan. Pengembalian pajak dikenakan untuk meninjau dan penyesuaian oleh otoritas pajak, meskipun jauh lebih kecil dari semua pengembalian yang terakhir.

Penghasilan kena pajak adalah pendapatan kotor kurang pembebasan, pengurangan, dan pembebasan pribadi. Penghasilan bruto mencakup "semua pendapatan dari sumber apapun". Pendapatan tertentu, bagaimanapun, adalah tunduk pada pembebasan pajak di tingkat federal dan / atau negara. Pendapatan ini dikurangi dengan potongan pajak termasuk bisnis yang paling dan beberapa biaya non-bisnis. Individu juga berhak atas suatu pengurangan untuk pembebasan pribadi , tunjangan dolar tetap. Uang saku dari beberapa potongan nonbisnis yang dihapus pada tingkat pendapatan yang lebih tinggi.

(7)

Federal AS dan pajak penghasilan pajak yang paling negara sistem pendapatan penduduk di seluruh dunia. [2] Sebuah pemerintah federal kredit pajak asing diberikan untuk pajak penghasilan asing. Individu juga dapat mengklaim pengecualian pendapatan yang diperoleh asing . Individu mungkin menjadi warga negara atau penduduk Amerika Serikat, tetapi bukan penduduk suatu negara. Banyak negara memberikan kredit serupa untuk pajak yang dibayarkan ke negara lain. Kredit ini umumnya terbatas pada jumlah pajak atas penghasilan dari luar negeri (atau negara lain) sumber.

[

sunting

] Status Penerimaan

Artikel utama: Status Filing (pajak pendapatan federal)

Pajak pendapatan federal dan negara dihitung, dan kembali mengajukan, untuk wajib pajak masing-masing. Dua orang menikah dapat menghitung pajak dan file bersama-sama atau secara terpisah. Selain itu, individu yang belum menikah mendukung anak-anak atau kerabat tertentu lainnya dapat mengajukan kembali sebagai kepala rumah tangga. Orangtua-anak kelompok perusahaan dapat memilih untuk mengajukan kembali konsolidasi .

[

sunting

] tarif pajak Lulus

Penghasilan tarif pajak berbeda di tingkat federal dan negara bagian untuk perusahaan dan individu. Tarif pajak pendapatan negara federal dan banyak yang lebih tinggi (lulus) di tingkat lebih tinggi dari pendapatan. Tingkat pendapatan di mana berbagai tarif pajak berlaku untuk individu bervariasi menurut status pengajuan. Tingkat pendapatan di mana masing-masing tingkat mulai umumnya lebih tinggi (yaitu, pajak lebih rendah) untuk pasangan menikah pengajuan kembali bersama atau individu-individu tunggal pengajuan sebagai kepala rumah tangga.

Individu tunduk pada federal yang lulus tarif pajak dari 10% sampai 35%. [3] Perusahaan dikenakan tingkat lulus federal pajak dari 15% sampai 35%;. tingkat 34% berlaku untuk

penghasilan dari $ 335.000 sampai $ 15.000.000 [4] tarif pajak pendapatan negara bervariasi dari 1% sampai 16%, termasuk pajak penghasilan lokal di mana yang berlaku. Negara dan pajak lokal umumnya dikurangkan dalam menghitung pendapatan kena pajak federal. Negara individu federal dan banyak jadwal tarif pajak penghasilan berbeda berdasarkan status pengajuan individu.

[

sunting

] Pendapatan

Artikel utama: Pendapatan kotor

Artikel utama: Pajak pembebasan # Exempt_income

Penghasilan kena pajak adalah penghasilan kotor[5] penyesuaian yang diijinkan kurang dan pengurangan pajak . [6] pendapatan kotor untuk federal dan negara sebagian besar penerimaan dan keuntungan dari semua sumber yang kurang harga pokok penjualan . Penghasilan bruto mencakup "semua pendapatan dari sumber apapun," dan tidak terbatas pada kas yang diterima.

(8)

Jumlah pendapatan yang diakui pada umumnya nilai yang diterima atau yang wajib pajak memiliki hak untuk menerima. Jenis pendapatan tertentu secara khusus dikecualikan dari

penghasilan bruto. Waktu di mana pendapatan kotor menjadi kena pajak ditentukan berdasarkan peraturan pajak federal. Ini mungkin berbeda dalam beberapa kasus dari aturan akuntansi. [7] Beberapa jenis penghasilan yang dikecualikan dari pendapatan kotor (dan karena itu tunduk pada pembebasan pajak ). [8] Pengecualian yang berbeda di tingkat federal dan negara bagian. Untuk pajak penghasilan federal, pendapatan bunga obligasi negara dan lokal dibebaskan, sementara beberapa negara dibebaskan pendapatan bunga kecuali dari kota dalam negara itu. Selain itu, beberapa jenis penerimaan, seperti hadiah dan warisan, dan beberapa jenis manfaat, seperti asuransi kesehatan yang disediakan majikan, dikeluarkan dari pendapatan.

Orang asing dikenakan pajak hanya atas penghasilan dari sumber-sumber AS atau dari bisnis AS. Pajak orang asing non-bisnis pendapatan sebesar 30% dari pendapatan kotor, tapi banyak

berkurang di bawah perjanjian pajak .

[

sunting

] Pengurangan dan pembebasan

Artikel utama: pemotongan Pajak

Sistem AS memungkinkan pengurangan pendapatan kena pajak untuk bisnis baik [9] dan nonbisnis beberapa [10] pengeluaran, pemotongan disebut. Bisnis menjual barang mengurangi pendapatan kotor langsung oleh biaya barang yang dijual. Selain itu, bisnis dapat mengurangkan sebagian besar jenis biaya yang dikeluarkan dalam bisnis. Beberapa deduksi tunduk pada

keterbatasan. Sebagai contoh, hanya 50% dari jumlah yang dikeluarkan untuk setiap makan atau hiburan dapat dikurangi. [11] Jumlah dan waktu pemotongan untuk biaya bisnis ditentukan di bawah pembayar pajak akuntansi pajak metode, yang mungkin berbeda dari metode yang digunakan dalam catatan akuntansi. [12]

Beberapa jenis pengeluaran bisnis dikurangkan selama tahun bukan pada saat terjadinya. Ini termasuk biaya aset hidup panjang seperti bangunan dan peralatan. Biaya aset tersebut dipulihkan melalui pemotongan untuk depresiasi atau amortisasi .

Selain biaya bisnis, individu dapat mengurangi pendapatan dengan penyisihan pengecualian pribadi[13] dan baik tetap pengurangan standar atau pengurangan diperinci . [14] Satu

pengecualian pribadi diperbolehkan per wajib pajak, dan pemotongan seperti tambahan yang diizinkan untuk setiap anak atau individu tertentu lainnya yang didukung oleh wajib pajak. Jumlah pengurangan standar bervariasi oleh status wajib pajak pengajuan. Pemotongan diperinci oleh individu termasuk rumah bunga kredit, pajak properti, pajak tertentu lainnya, kontribusi untuk amal diakui, biaya pengobatan lebih dari 7,5% dari pendapatan kotor disesuaikan , dan jumlah tertentu lainnya.

Pembebasan pribadi, pengurangan standar, dan potongan terperinci terbatas (bertahap) di atas tingkat pendapatan tertentu. [15]

(9)

Artikel utama: pajak Perusahaan di Amerika Serikat , perusahaan S , dan perpajakan Kemitraan di Amerika Serikat

Perusahaan harus membayar pajak atas penghasilan kena pajak mereka independen dari

pemegang saham mereka. [16] Pemegang Saham juga dikenakan pajak atas dividen yang diterima dari perusahaan. [17] Sebaliknya, kemitraan tidak dikenakan pajak penghasilan, tetapi mitra mereka menghitung pajak mereka dengan termasuk saham mereka item kemitraan. [18]

Perusahaan yang dimiliki sepenuhnya oleh warga negara AS atau penduduk ( S korporasi ) dapat memilih untuk diperlakukan sama dengan kemitraan. Sebuah Perseroan Terbatas dan beberapa badan usaha lain dapat memilih untuk diperlakukan sebagai perusahaan atau sebagai kemitraan. [19]

Amerika umumnya mengikuti karakterisasi tersebut. Banyak negara juga memungkinkan perusahaan untuk memilih statusnya korporasi S. Organisasi amal dikenakan pajak atas penghasilan bisnis. [20]

Transaksi tertentu entitas bisnis tidak dikenakan pajak. Ini termasuk berbagai jenis pembentukan atau reorganisasi. [21]

[

sunting

] Kredit

Artikel utama: kredit Pajak

Berbagai macam kredit pajak dapat mengurangi pajak penghasilan di Federal [22] dan tingkat negara. Beberapa kredit yang tersedia hanya untuk individu, seperti kredit pajak anak untuk setiap anak dependen atau Kredit Pajak Penghasilan Earned untuk penerima upah berpenghasilan rendah. Beberapa kredit, seperti Kredit Peluang Kerja Pajak, yang tersedia untuk bisnis,

termasuk berbagai insentif industri khusus. Sebuah beberapa kredit, seperti kredit pajak asing , tersedia untuk semua jenis pembayar pajak.

[

sunting

] Pembayaran atau menahan pajak

Artikel utama: Pemotongan pajak

Amerika Serikat Federal dan sistem pajak penghasilan negara adalah sistem penilaian diri. Wajib Pajak harus menyatakan dan membayar pajak tanpa penilaian oleh otoritas pajak. Pembayaran pajak kuartalan diperkirakan karena diperlukan untuk pajak sejauh tidak dibayar melalui

pemotongan. [23] Majikan harus memotong pajak penghasilan, serta Jaminan Sosial dan Medicare pajak, dari upah. [24] Jumlah yang akan dipotong dihitung oleh majikan berdasarkan representasi status pajak oleh karyawan pada Formulir W-4 , dengan tinjauan pemerintah yang terbatas. [25]

[

sunting

] Negara variasi

Artikel utama: Negara pajak penghasilan

43 negara dan banyak daerah di Amerika Serikat memberlakukan pajak penghasilan pada individu. 47 negara bagian dan daerah banyak mengenakan pajak pada pendapatan perusahaan. Tarif pajak bervariasi oleh negara dan lokalitas, dan mungkin tetap atau lulus. Harga yang paling

(10)

adalah sama untuk semua jenis pendapatan. Negara bagian dan lokal pajak penghasilan yang dikenakan di samping pajak penghasilan federal. Negara pajak penghasilan diperbolehkan sebagai pengurang pajak penghasilan federal komputasi, tergantung pada pembatasan bagi individu.

Penghasilan kena pajak negara bagian dan lokal ditentukan di bawah hukum negara, dan sering didasarkan pada penghasilan kena pajak federal. Kebanyakan negara bagian sesuai dengan konsep federal banyak dan definisi, termasuk pemotongan pendapatan dan bisnis mendefinisikan dan daripadanya waktu. [26] aturan Negara sangat bervariasi berkaitan dengan pengurangan diperinci individu. Kebanyakan negara bagian tidak mengizinkan suatu pengurangan untuk pajak pendapatan negara untuk individu atau perusahaan, dan memaksakan pajak atas jenis

penghasilan tertentu dikecualikan di tingkat Federal.

Beberapa negara memiliki langkah-langkah alternatif penghasilan kena pajak, atau pajak alternatif, terutama untuk perusahaan.

Amerika memberlakukan pajak penghasilan umum pajak semua pendapatan perusahaan terorganisir dalam negara dan individu yang berada di negara bagian. Wajib Pajak dari negara bagian lain dikenakan pajak hanya atas penghasilan yang diterima di negara atau dibagi kepada negara. Bisnis dikenakan pajak penghasilan di negara hanya jika mereka memiliki penghubung yang cukup dalam (koneksi ke) negara.

[

sunting

] bukan penduduk

Individu dan perusahaan tidak bertempat tinggal di Amerika Serikat yang dikenakan pajak penghasilan federal hanya pada pendapatan dari bisnis AS dan beberapa jenis pendapatan dari sumber-sumber AS . [27] individu pajak Amerika tinggal di luar negara dan korporasi

terorganisasi di luar negara hanya pada upah atau bisnis penghasilan dalam negara. Pembayar dari beberapa jenis pendapatan untuk bukan penduduk harus menahan pajak pendapatan Federal atau negara di pembayaran. Pemotongan Federal 30% atas penghasilan tersebut dapat berkurang di bawah perjanjian pajak . Perjanjian tersebut tidak berlaku untuk pajak negara.

[

sunting

] Alternatif basis pajak (AMT, negara)

Sebuah Pajak Minimum Alternatif (AMT) dikenakan pada tingkat Federal pada versi agak dimodifikasi dari penghasilan kena pajak. [28] pajak ini berlaku untuk individu dan perusahaan. Basis pajak adalah penghasilan bruto disesuaikan dikurangi dengan pengurangan tetap yang bervariasi oleh status wajib pajak pengajuan. Pemotongan diperinci individu dibatasi untuk bunga hipotek rumah, sumbangan amal, dan sebagian dari biaya pengobatan. AMT dikenakan pada tingkat 26% atau 28% untuk individu dan 20% untuk perusahaan, dikurangi jumlah pajak biasa. Sebuah kredit terhadap pajak pendapatan masa depan rutin diperbolehkan untuk kelebihan tersebut, dengan pembatasan tertentu.

Banyak negara memberlakukan pajak pendapatan minimum pada perusahaan dan / atau pajak dihitung pada basis pajak alternatif. Ini termasuk pajak berdasarkan modal perusahaan dan langkah-langkah alternatif pendapatan bagi individu. Rincian bervariasi oleh negara.

(11)

[

sunting

] Perbedaan antara buku dan penghasilan kena pajak untuk bisnis

Di Amerika Serikat, penghasilan kena pajak dihitung berdasarkan peraturan yang berbeda secara material dari prinsip akuntansi yang berlaku umum AS . Karena hanya perusahaan publik

diwajibkan untuk menyiapkan laporan keuangan, banyak non-publik perusahaan memilih untuk menyimpan catatan keuangan mereka di bawah peraturan pajak. Perusahaan yang menyajikan laporan keuangan menggunakan selain peraturan pajak harus mencakup rekonsiliasi rinci

pendapatan laporan keuangan mereka untuk penghasilan kena pajak mereka sebagai bagian dari pengembalian pajak mereka. Daerah kunci perbedaan termasuk penyusutan dan amortisasi, waktu pengakuan pendapatan atau pengurangan, asumsi untuk harga pokok penjualan , dan barang-barang tertentu (seperti makanan dan hiburan) pemotongan pajak yang terbatas.

[

sunting

] Pelaporan bawah sistem self assessment

Artikel utama: Pajak kembali (Amerika Serikat)

Pendapatan pajak di Amerika Serikat adalah self dinilai oleh pembayar pajak [29] dengan

mengajukan pengembalian pajak yang diperlukan. [30] Wajib Pajak, serta entitas pembayar pajak tertentu yang tidak seperti kemitraan, harus mengajukan tahunan pajak di tingkat Federal dan negara yang berlaku. Ini kembali mengungkapkan perhitungan lengkap pendapatan kena pajak berdasarkan prinsip pajak. Wajib Pajak menghitung semua pendapatan, potongan, dan kredit sendiri, dan menentukan jumlah pajak yang terhutang setelah menerapkan uang muka yang dibutuhkan dan pajak yang dipotong. Otoritas pajak federal dan negara memberikan bentuk cetakan yang harus digunakan untuk mengajukan pengembalian pajak. IRS Formulir 1040 serangkaian bentuk diperlukan bagi individu, dan Formulir 1120 serangkaian bentuk untuk perusahaan, dan Formulir 1065 untuk kemitraan. Bentuk negara sangat bervariasi, dan jarang sesuai dengan bentuk Federal. Pajak bervariasi dari halaman dua ( Formulir 1040EZ ) yang digunakan oleh hampir 70% dari pelapor individu untuk ribuan halaman formulir dan lampiran untuk entitas besar. Kelompok perusahaan dapat memilih untuk mengajukan kembali konsolidasi di tingkat Federal dan dengan beberapa negara. Pengajuan Elektronik federal kembali negara dan banyak didorong secara luas dan dalam beberapa kasus dibutuhkan, dan banyak vendor

menawarkan perangkat lunak komputer untuk digunakan oleh pembayar pajak dan preparers kembali dibayar untuk mempersiapkan dan elektronik mengembalikan file.

[

sunting

] pajak Payroll

Di Amerika Serikat, pajak gaji yang dinilai oleh pemerintah federal, semua lima puluh negara bagian, District of Columbia, dan kota-kota banyak. Pajak ini dikenakan pada pengusaha dan karyawan dan pada basis berbagai kompensasi. Mereka dikumpulkan dan dibayarkan kepada yurisdiksi pajak oleh pemberi kerja. Kebanyakan yurisdiksi memaksakan pajak gaji

mengharuskan pelaporan triwulan dan tahunan dalam kebanyakan kasus, dan pelaporan elektronik umumnya dibutuhkan untuk pengusaha semua tapi kecil. [31]

(12)

Artikel utama: Pajak pemotongan di Amerika Serikat

Federal, negara bagian, dan lokal pajak pemotongan yang diperlukan dalam yurisdiksi memberlakukan pajak pendapatan. Pengusaha memiliki kontak dengan yurisdiksi harus memotong pajak dari upah yang dibayarkan kepada karyawan mereka dalam yurisdiksi. [32] Perhitungan dari jumlah pajak untuk menahan dilakukan oleh majikan berdasarkan representasi oleh karyawan tentang / nya status pajak nya di IRS Formulir W-4. [33] Jumlah pajak penghasilan yang dipotong sehingga harus dibayar kepada yurisdiksi pajak, dan tersedia sebagai

dikembalikan kredit pajak kepada karyawan. Pendapatan pajak yang dipotong dari gaji tidak pajak akhir, hanya pembayaran di muka. Karyawan tetap harus mengajukan pengembalian pajak penghasilan dan pajak menilai diri sendiri, jumlah mengklaim dipotong sebagai pembayaran. [34]

[

sunting

] Jaminan Sosial dan Medicare pajak

Artikel utama: Kontribusi Asuransi federal Undang-Undang Pajak

Federal pajak asuransi sosial yang dipaksakan sama pada majikan [35] dan karyawan, [36] yang terdiri dari pajak sebesar 6,2% dari upah sampai dengan maksimum upah tahunan ($ 106.800 pada 2010) untuk Jaminan Sosial ditambah pajak dari 1,45% dari total upah untuk Medicare. [37] Untuk 2011, kontribusi karyawan berkurang menjadi 4,2%, sementara porsi majikan tetap pada 6,2%. [38] Sampai-sampai sebagian karyawan pajak 6,2% melebihi maksimum dengan alasan pengusaha ganda, karyawan berhak untuk dikembalikan kredit pajak pada saat mengajukan pengembalian pajak penghasilan untuk tahun ini. [39]

[

sunting

] pajak Pengangguran

Artikel utama: Pengangguran Undang-Undang Pajak Federal

Pengusaha dikenakan pajak pengangguran oleh pemerintah federal [40] dan semua pemerintah negara bagian. Pajak adalah persentase dari upah kena pajak [41] dengan topi. Tingkat pajak dan topi bervariasi oleh yurisdiksi dan oleh industri majikan dan penilaian pengalaman. Untuk tahun 2009, pajak maksimum yang khas per karyawan berada di bawah $ 1.000. [42] Beberapa negara juga memberlakukan pengangguran, asuransi cacat, atau pajak serupa pada karyawan. [43]

[

sunting

] Pelaporan dan pembayaran

Pengusaha harus melaporkan pajak gaji kepada yurisdiksi pajak yang sesuai dengan cara memberikan setiap yurisdiksi. Laporan triwulanan pajak penghasilan dan pajak pemotongan agregat Jaminan Sosial diperlukan dalam yurisdiksi yang paling. [44] Pengusaha harus

mengajukan laporan pajak pengangguran agregat triwulanan dan tahunan dengan setiap negara yang berlaku, dan setiap tahun di tingkat federal. [45] Setiap majikan diperlukan untuk

memberikan setiap karyawan laporan tahunan pada Formulir IRS W-2 [46] dari upah dibayar dan pajak federal, negara bagian dan lokal dipotong, dengan tembusan harus ke IRS dan banyak negara. Ini adalah karena pada Januari 31 dan 28 Februari (31 Maret jika diajukan secara elektronik), masing-masing, setelah tahun kalender dimana upah dibayar. Formulir W-2 merupakan bukti pembayaran pajak bagi karyawan. [47]

(13)

Pengusaha diminta untuk membayar pajak gaji kepada yurisdiksi pajak di bawah aturan yang berbeda-beda, dalam banyak kasus dalam waktu 1 hari perbankan. Pembayaran pajak negara Federal dan banyak penggajian diperlukan untuk dilakukan dengan transfer dana elektronik jika batas dolar tertentu terpenuhi, atau dengan deposito bank untuk kepentingan yurisdiksi pajak. [48]

[

sunting

] Denda

Kegagalan untuk tepat waktu dan benar membayar pajak gaji hasil federal di sebuah penalti otomatis 2% sampai 10%. [49] Mirip negara bagian dan lokal hukuman berlaku. Kegagalan untuk benar mengajukan pengembalian bulanan atau kuartalan dapat mengakibatkan hukuman

tambahan. Kegagalan untuk mengajukan Formulir W-2 menghasilkan suatu hukuman otomatis hingga $ 50 per bentuk tidak tepat waktu diajukan. [50] Negara dan lokal hukuman bervariasi oleh yurisdiksi.

Hukuman sangat parah berlaku dimana pendapatan pemotongan pajak federal dan pajak Jaminan Sosial tidak dibayar ke IRS. Hukuman hingga 100% dari jumlah yang tidak dibayarkan dapat dinilai terhadap entitas majikan serta setiap orang (seperti petugas perusahaan) memiliki kontrol atau pengawasan dana dari mana pembayaran harus telah dibuat. [51]

[

sunting

] Penjualan dan pajak cukai

[

sunting

] Penjualan dan pajak penggunaan

Artikel utama: Pajak penjualan di Amerika Serikat

Tidak ada penjualan atau pajak federal digunakan di Amerika Serikat. Semua kecuali lima negara memaksakan penjualan dan penggunaan pajak atas penjualan eceran, sewa dan sewa barang banyak, serta beberapa layanan. Banyak kota-kota, kabupaten, pemerintah kabupaten transit dan tujuan khusus memaksakan penjualan lokal tambahan atau menggunakan pajak. Penjualan dan pajak penggunaan dihitung sebagai harga pembelian kali tarif pajak yang sesuai. Tarif pajak bervariasi secara luas oleh yurisdiksi dari kurang dari 1% sampai lebih dari 10%. Pajak penjualan dikumpulkan oleh penjual pada saat penjualan. Pajak penggunaan diri dinilai oleh pembeli yang belum membayar pajak penjualan atas pembelian kena pajak.

Tidak seperti pajak pertambahan nilai , pajak penjualan dikenakan hanya sekali, di tingkat ritel, pada setiap barang-barang tertentu. Hampir semua wilayah hukum menyediakan berbagai kategori barang dan jasa yang dikecualikan dari pajak penjualan, atau dikenakan pajak pada tingkat penurunan. Pembelian barang untuk pembuatan lebih lanjut atau untuk dijual kembali adalah seragam dibebaskan dari pajak penjualan. Yurisdiksi Kebanyakan makanan dibebaskan dijual di toko-toko kelontong, obat resep, dan perlengkapan pertanian banyak. Diskon tunai biasanya, termasuk kupon, tidak termasuk dalam harga yang digunakan dalam komputasi pajak. Pajak penjualan, termasuk yang dikenakan oleh pemerintah daerah, umumnya diberikan pada tingkat negara. Amerika memberlakukan pajak penjualan membutuhkan penjual ritel untuk mendaftar dengan negara, mengumpulkan pajak dari pelanggan, mengembalikan file, dan mengirimkan pajak ke negara. Aturan-aturan prosedural bervariasi. Penjual umumnya harus

(14)

mengumpulkan pajak dari dalam negara pembeli kecuali pembeli memberikan sertifikat pembebasan. Kebanyakan negara mengizinkan atau memerlukan pengiriman elektronik pajak untuk negara. Negara-negara dilarang keluar dari penjual membutuhkan negara untuk

mengumpulkan pajak kecuali penjual memiliki beberapa koneksi minimal dengan negara. [52]

[

sunting

] Pajak Cukai

Artikel utama: pajak Cukai di Amerika Serikat

Pajak cukai dapat dikenakan pada harga penjualan barang atau pada per unit atau dasar lainnya. Pajak cukai mungkin diperlukan harus dibayar oleh produsen pada penjualan grosir, atau dapat dikumpulkan dari pelanggan di penjualan eceran. Pajak cukai dikenakan di tingkat federal dan negara pada berbagai barang, termasuk alkohol, tembakau, ban, bensin, solar, batu bara, senjata api, jasa telepon, transportasi udara, obligasi terdaftar, dan barang lain dan jasa. Beberapa yurisdiksi mengharuskan perangko pajak ditempel untuk barang untuk menunjukkan pembayaran pajak.

[

sunting

] Pajak Properti

Artikel utama: Properti pajak di Amerika Serikat

Yurisdiksi yang paling bawah tingkat negara bagian di Amerika Serikat mengenakan pajak pada kepentingan dalam properti riil (tanah, bangunan, dan perbaikan permanen). Beberapa yurisdiksi pajak pula beberapa jenis bisnis properti pribadi. [53] Aturan bervariasi secara luas oleh

yurisdiksi. [54] Banyak yurisdiksi yang tumpang tindih (kabupaten, kota, distrik sekolah) mungkin memiliki wewenang untuk pajak properti yang sama. [55] Beberapa negara memberlakukan pajak atas nilai properti.

Pajak properti didasarkan pada nilai pasar wajar dari properti subjek. Jumlah pajak yang ditentukan setiap tahun berdasarkan nilai pasar dari properti masing-masing pada tanggal tertentu, [56] dan yurisdiksi yang paling membutuhkan redeterminations nilai berkala. Pajak ini dihitung sebagai waktu yang ditentukan nilai pasar kali penilaian rasio suatu tarif pajak. [57] Penilaian rasio dan tarif pajak bervariasi antar yurisdiksi, dan dapat bervariasi menurut jenis properti di dalam yurisdiksi. [58] Di mana properti baru-baru ini telah terjual antara penjual tidak berhubungan, penjualan tersebut menetapkan nilai pasar wajar. Di lain (misalnya, sebagian) kasus, nilai harus diestimasi. Teknik estimasi umum termasuk penjualan yang sebanding, biaya disusutkan, dan pendekatan pendapatan. Pemilik properti juga dapat mendeklarasikan nilai, yang dapat berubah oleh penilai pajak.

[

sunting

] Jenis-jenis pajak properti

Pajak properti yang paling sering diterapkan untuk real estat dan bisnis properti. Real properti biasanya mencakup semua kepentingan dianggap menurut hukum bahwa negara untuk menjadi kepemilikan kepentingan di tanah, bangunan, dan perbaikan. Kepemilikan termasuk kepemilikan gelar serta hak-hak lain tertentu untuk properti. Mobil dan biaya pendaftaran perahu subset dari pajak ini. Biasanya, barang-barang non-bisnis lain tidak dikenakan pajak properti.

(15)

[

sunting

] Penilaian dan pengumpulan

Proses penilaian bervariasi oleh negara, dan kadang-kadang dalam sebuah negara. Setiap yurisdiksi pajak menentukan nilai dari properti dalam yurisdiksi dan kemudian menentukan jumlah pajak untuk menilai berdasarkan nilai properti. Pajak asesor untuk yurisdiksi pajak umumnya bertanggung jawab untuk menentukan nilai properti. Penentuan nilai-nilai dan perhitungan pajak umumnya dilakukan oleh seorang pejabat disebut sebagai penilai pajak . Pemilik properti memiliki hak di setiap yurisdiksi untuk menyatakan atau kontes nilai begitu ditentukan. Nilai properti umumnya harus dikoordinasikan antar yurisdiksi, dan koordinasi tersebut sering dilakukan oleh dewan pemerataan.

Setelah nilainya ditentukan, penilai biasanya memberitahukan pemilik properti yang dikenal terakhir penentuan nilai. Setelah nilai-nilai diselesaikan, tagihan pajak properti atau

pemberitahuan akan dikirim ke pemilik properti. [59] kali pembayaran dan istilah bervariasi. Jika pemilik properti gagal membayar pajak, pajak yurisdiksi memiliki berbagai solusi untuk koleksi, dalam banyak kasus termasuk penyitaan dan penjualan properti. Pajak properti merupakan lien pada properti yang transferes juga tunduk. Perusahaan hipotek sering mengumpulkan pajak dari pemilik properti dan mengirimkan mereka atas nama pemilik.

[

sunting

] tugas Bea Cukai

Amerika Serikat mengenakan tarif atau bea masuk atas impor barang. Tugas dipungut pada saat impor dan dibayar oleh importir catatan. Bea masuk bervariasi berdasarkan negara asal dan produk. Barang-barang dari banyak negara dibebaskan dari tugas di bawah perjanjian perdagangan berbagai. Beberapa jenis barang dibebaskan dari tugas terlepas dari sumber.

Peraturan kepabeanan berbeda dari pembatasan impor lainnya. Kegagalan untuk benar mematuhi peraturan kepabeanan dapat mengakibatkan penyitaan barang dan hukuman pidana terhadap pihak yang terlibat. Amerika Serikat Bea Cukai dan Perlindungan Perbatasan ("CBP") memberlakukan peraturan kepabeanan.

[

sunting

] Impor barang

Barang dapat diimpor ke Amerika Serikat untuk tunduk pembatasan impor. Importir barang dapat dikenakan pajak ("bea cukai" atau "tarif") pada nilai impor barang. "Barang-barang impor secara hukum tidak dimasukkan sampai setelah pengiriman telah tiba di pelabuhan masuk, pengiriman barang telah disahkan oleh CBP, dan tugas diperkirakan telah dibayar." [60] Impor dan deklarasi dan pembayaran bea cukai dilakukan oleh importir catatan, yang mungkin menjadi pemilik barang, pembeli, atau broker pabean berlisensi. Barang dapat disimpan dalam sebuah gudang berikat atau Zona Perdagangan Asing-di Amerika Serikat selama lima tahun tanpa pembayaran bea. Barang harus dinyatakan untuk masuk ke AS dalam waktu 15 hari setelah kedatangan atau sebelum meninggalkan gudang berikat atau zona perdagangan luar negeri. Banyak importir berpartisipasi dalam program penilaian diri sukarela dengan CBP. Aturan khusus berlaku untuk barang yang diimpor melalui pos.

(16)

Beberapa barang mungkin sementara diimpor ke Amerika Serikat di bawah sistem yang mirip dengan ATA Carnet sistem. Contohnya termasuk komputer laptop digunakan oleh orang yang bepergian di AS dan sampel yang digunakan oleh salesman.

[

sunting

] Asal

Tarif pajak atas nilai transaksi bervariasi menurut negara asal . Barang harus individual label untuk menunjukkan negara asal, dengan pengecualian untuk tipe tertentu barang. Barang yang dianggap berasal dari negara dengan tingkat tertinggi tugas untuk barang-barang tertentu kecuali jika pada barang memenuhi persyaratan tertentu konten minimum. Modifikasi yang luas untuk tugas normal dan klasifikasi berlaku untuk barang yang berasal di Kanada atau Meksiko di bawah Perjanjian Perdagangan Bebas Amerika Utara .

[

sunting

] Klasifikasi

Semua barang yang tidak dikecualikan dikenakan kewajiban dihitung sesuai dengan Jadwal Tarif Harmonis diterbitkan oleh CBP dan Komisi Perdagangan Internasional AS. Jadwal ini panjang [61]

memberikan tingkat tugas untuk setiap kelas barang. Sebagian besar barang diklasifikasikan berdasarkan sifat barang, meskipun beberapa klasifikasi didasarkan pada penggunaan.

[

sunting

] Tugas tingkat

Bea cukai tarif dapat dinyatakan sebagai persentase dari nilai atau dolar dan sen per unit. Harga berdasarkan nilai bervariasi dari nol sampai 20% dalam jadwal 2011. [62] Tarif mungkin

didasarkan pada unit yang relevan untuk jenis tertentu dari barang (per ton, per kilogram, per meter persegi, dll). Beberapa tugas yang sebagian didasarkan pada nilai dan sebagian pada kuantitas.

Mana barang-barang tunduk pada tingkat yang berbeda dari tugas yang campur aduk, seluruh pengiriman dapat dikenakan pajak pada tingkat tugas tertinggi yang berlaku. [63]

[

sunting

] Prosedur

Barang impor umumnya disertai dengan bill of lading atau air waybill menggambarkan barang. Untuk tujuan penilaian bea cukai, mereka juga harus disertai dengan faktur mendokumentasikan nilai transaksi. Barang-barang pada bill of lading dan faktur diklasifikasikan dan tugas dihitung oleh importir atau CBP. Jumlah kewajiban ini segera dibayarkan, dan harus dibayar sebelum barang dapat diimpor. Kebanyakan penilaian barang sekarang dilakukan oleh importir dan dokumentasi diajukan dengan CBP elektronik.

Setelah tugas telah dibayar, CBP menyetujui barang untuk impor. Mereka kemudian dapat dihapus dari pelabuhan masuk, gudang berikat, atau Free-Trade Zone.

Setelah bertugas telah dibayar atas barang tertentu, importir dapat mencari pengembalian uang tugas jika barang yang diekspor tanpa modifikasi yang substansial. Proses mengklaim

(17)

[

sunting

] Denda

Sanksi perdata tertentu berlaku untuk kegagalan untuk mengikuti aturan CBP dan membayar kewajiban. Barang orang dikenakan denda tersebut dapat disita dan dijual oleh CBP. Selain itu, hukuman pidana mungkin berlaku untuk pelanggaran tertentu. Hukuman pidana dapat setinggi dua kali nilai barang ditambah dua puluh tahun penjara.

[

sunting

] Zona Perdagangan Luar Negeri-

Perdagangan luar negeri Zona adalah area yang aman secara fisik di Amerika Serikat tetapi secara hukum di luar wilayah pabean Amerika Serikat. Zona semacam itu umumnya port dekat entri. Mereka mungkin berada dalam gudang importir. Zona tersebut hanya terbatas dalam lingkup dan operasi berdasarkan persetujuan dari Dewan Zona Perdagangan Luar Negeri- . Barang di Zona Perdagangan Luar Negeri-tidak dianggap diimpor ke Amerika Serikat sampai mereka meninggalkan Zone. Barang-barang asing dapat digunakan untuk memproduksi barang-barang lain dalam zona untuk ekspor tanpa pembayaran bea cukai. [64]

[

sunting

] Perkebunan dan pajak hadiah

Artikel utama: Real pajak di Amerika Serikat , Hadiah pajak di Amerika Serikat , dan Generasi-skipping pajak pemindahan

Real dan hadiah pajak di Amerika Serikat yang dikenakan oleh pemerintah Federal dan paling negara. [65] Pajak real adalah pajak cukai dibebankan pada hak untuk lulus properti pada saat kematian. Hal ini dikenakan pada real, bukan penerima. Beberapa negara memberlakukan pajak warisan pada penerima warisan. Hadiah adalah pajak dikenakan pada pemberi (donor) dari properti di mana properti ditransfer kurang dari pertimbangan yang memadai. Generasi-skipping tambahan transfer (GST) pajak yang dikenakan oleh Federal dan beberapa pemerintah negara di transfer ke cucu (atau keturunan mereka).

Pajak hadiah Federal dihitung berdasarkan hadiah kena pajak kumulatif, dan dikurangi dengan pajak hadiah sebelum dibayar. Pajak real Federal dihitung pada jumlah real kena pajak dan hadiah kena pajak, dan dikurangi dengan pajak hadiah sebelum dibayar. Pajak ini dihitung sebagai kali jumlah pajak suatu tarif pajak lulus (sampai 35% tahun 2011). Pajak real dan hadiah juga berkurang oleh "kredit bersatu" setara dengan pengecualian ($ 5 juta pada 2011). Tarif dan pengecualian bervariasi, dan manfaat dari tingkat yang lebih rendah dan kredit telah dihapus selama beberapa tahun.

Hadiah Kena Pajak adalah karunia tertentu dari properti AS oleh bukan penduduk, hadiah paling dari setiap properti oleh warga, lebih dari pengecualian tahunan ($ 13.000 untuk hadiah yang dibuat pada tahun 2011) untuk tiap donor per penerima hibah. Perkebunan Kena Pajak adalah AS tertentu milik orang yang mati bukan penduduk, dan properti sebagian besar penduduk. Tinggal untuk tujuan pajak tanah terutama didasarkan pada domisili. Real estat dan properti AS paling nyata di AS dikenakan pajak real dan hadiah apakah orang yg meninggal atau donor merupakan penduduk atau bukan penduduk.

(18)

Jumlah kena pajak dari hadiah adalah nilai pasar wajar dari properti lebih dari imbalan yang diterima pada tanggal hadiah. Jumlah kena pajak dari perkebunan adalah nilai pasar wajar seluruh bruto hak dianggap harta pada tanggal kematian (atau tanggal penilaian alternatif) ("kotor real"), kewajiban kurang dari orang yg meninggal, biaya administrasi (termasuk biaya pemakaman) dan potongan tertentu lainnya. Negara yang dikurangkan pajak warisan, dengan keterbatasan, dalam komputasi real kena pajak federal. Warisan untuk amal mengurangi real kena pajak.

Pajak hadiah berlaku untuk semua transfer tidak dapat dibatalkan kepentingan dalam harta berwujud atau tidak berwujud. Pajak real berlaku untuk semua properti yang dimiliki secara keseluruhan atau sebagian oleh warga negara atau penduduk pada saat kematiannya atau dia, dengan tingkat kepentingan dalam properti. Umumnya, semua jenis properti dikenakan pajak tanah. [66] Apakah orang yg meninggal memiliki bunga yang cukup di properti untuk properti yang akan dikenakan pajak hadiah atau real ditentukan berdasarkan undang-undang milik negara yang berlaku. Beberapa kepentingan dalam properti yang selang pada saat kematian (seperti asuransi jiwa) termasuk di real kena pajak.

Nilai kena pajak dari perkebunan dan hadiah adalah nilai pasar wajar. Untuk beberapa aset, seperti saham dan obligasi yang diperdagangkan secara luas, nilai dapat ditentukan dengan listing pasar. Nilai properti lainnya dapat ditentukan oleh penilaian, yang tunduk pada kontes potensial oleh otoritas pajak. Valuasi gunakan khusus berlaku untuk peternakan dan bisnis dipegang, tunduk pada jumlah dolar terbatas dan kondisi lain. Aktiva moneter, seperti uang tunai, hipotek, dan catatan, dinilai jumlah wajah, kecuali nilai lain adalah jelas.

Kehidupan hasil asuransi termasuk dalam real kotor. Nilai hak seorang penerima warisan untuk menerima anuitas adalah termasuk dalam real kotor. Transfer tertentu selama seumur hidup dapat dimasukkan dalam real kotor. Kekuatan tertentu dari orang yg meninggal untuk mengontrol disposisi dari properti oleh orang lain termasuk dalam real kotor.

Harta kena pajak dari seorang mendiang menikah adalah dikurangi dengan pengurang untuk semua properti melewati terhadap pasangannya yg meninggal itu. Kepentingan tertentu diakhiri disertakan. Kondisi lain mungkin berlaku.

Donor hadiah lebih dari pengecualian tahunan harus mengajukan pengembalian pajak IRS hadiah 709 Formulir dan membayar pajak. Pelaku perkebunan dengan nilai bruto melebihi kredit terpadu harus mengajukan pengembalian pajak tanah pada IRS Form 706 dan membayar pajak dari perkebunan. Pengembalian diperlukan apabila hadiah atau real kotor melebihi pengecualian. Setiap negara memiliki bentuk sendiri dan persyaratan pengajuan. Otoritas pajak bisa memeriksa dan menyesuaikan kembali hadiah dan real pajak.

[

sunting

] Lisensi dan pajak kerja

Banyak yurisdiksi di Amerika Serikat mengenakan pajak atau biaya pada hak istimewa

membawa sebuah bisnis tertentu atau mempertahankan sertifikasi profesional tertentu. Pajak ini lisensi atau okupasi mungkin jumlah dolar tetap per tahun untuk lisensi, jumlah berdasarkan pada jumlah praktisi di perusahaan, persentase dari pendapatan, atau basis lainnya. Orang

(19)

menyediakan layanan profesional atau pribadi sering dikenakan biaya tersebut. Contoh umum termasuk akuntan, pengacara, tukang cukur, kasino, dokter gigi, dokter, montir mobil, tukang ledeng, dan broker saham. Selain pajak, persyaratan lainnya dapat dikenakan untuk lisensi. Semua 50 negara memberlakukan biaya lisensi kendaraan. Umumnya, biaya didasarkan pada jenis dan ukuran kendaraan dan dikenakan setiap tahun atau dua kali setahun. Semua negara bagian dan District of Columbia juga memberlakukan biaya untuk surat izin mengemudi, yang umumnya harus diperbaharui dengan pembayaran biaya setiap beberapa tahun.

[

sunting

] biaya Pengguna

Biaya sering dikenakan oleh pemerintah untuk penggunaan fasilitas atau layanan tertentu. Biaya semacam itu umumnya dikenakan pada saat digunakan. Multi-gunakan izin mungkin tersedia. Sebagai contoh, biaya yang dikenakan untuk penggunaan taman nasional atau negara, keputusan dari Internal Revenue Service, penggunaan jalan raya tertentu (disebut "tol" atau jalan tol), parkir di jalan umum, dan penggunaan angkutan umum.

[

sunting

] Pajak administrasi

Pajak di Amerika Serikat dikelola oleh harfiah ratusan otoritas pajak. Pada tingkat federal ada tiga administrasi pajak. Alkohol, tembakau, dan senjata api pajak dikelola oleh Alkohol dan Tembakau Pajak dan Perdagangan Biro (TTB). Semua pajak lain pada kegiatan domestik

dikelola oleh Internal Revenue Service (IRS). Pajak atas impor (kepabeanan tugas) yang dikelola oleh US Customs dan Patroli Perbatasan . TTB adalah bagian dari Departemen Kehakiman dan CBP milik Departemen Keamanan Dalam Negeri [67] . IRS adalah sebuah divisi dalam

Departemen Keuangan AS. Organisasi administrasi pajak negara dan lokal sangat bervariasi. Setiap negara memelihara administrasi pajak. Sebuah sedikit negara mengelola beberapa pajak daerah secara keseluruhan atau sebagian. Kebanyakan daerah juga menjaga administrasi pajak atau satu saham dengan daerah tetangga.

[

sunting

] federal

[ sunting ] Internal Revenue Service Artikel utama: Internal Revenue Service

Para IRS mengelola semua pajak Federal AS pada kegiatan domestik, kecuali pajak-pajak yang dikelola oleh TTB . Fungsi IRS meliputi:

 Pengolahan pajak federal (kecuali kembali TTB), termasuk untuk Jaminan Sosial dan lainnya pajak gaji federal

 Memberikan bantuan kepada pembayar pajak dalam menyelesaikan pengembalian pajak  Mengumpulkan semua pajak karena terkait dengan pengembalian tersebut

 Penegakan hukum pajak melalui pemeriksaan dan penilaian kembali hukuman  Menyediakan mekanisme permohonan sengketa pajak federal

(20)

 Penerbitan informasi tentang pajak Federal AS, termasuk bentuk, publikasi, dan bahan lainnya

 Memberikan bimbingan ditulis dalam bentuk aturan mengikat IRS bagi masyarakat dan bagi pembayar pajak tertentu

IRS Pusat Layanan mempertahankan beberapa yang mengembalikan pajak diproses. Wajib Pajak umumnya file yang sebagian besar jenis pengembalian pajak melalui surat dengan Pusat Layanan atau file elektronik. IRS juga mempertahankan Kantor Nasional di Washington, DC, dan

sejumlah kantor-kantor lokal menyediakan layanan pembayar pajak dan administrasi pemeriksaan pajak.

[ sunting ] Pemeriksaan

Pajak kembali diajukan dengan IRS tunduk pada pemeriksaan dan penyesuaian, biasanya disebut audit IRS. Hanya sebagian kecil dari keuntungan ( sekitar 1% dari keuntungan individu dalam IRS TA 2008 ) yang diperiksa setiap tahun. Pemilihan kembali menggunakan berbagai metode berdasarkan pengalaman IRS. Pada pemeriksaan, IRS dapat meminta informasi tambahan dari wajib pajak melalui surat, secara pribadi di kantor IRS lokal, atau di lokasi usaha wajib pajak. Wajib Pajak berhak untuk perwakilan oleh seorang pengacara, CPA, atau terdaftar agen, dengan mengorbankan pembayar pajak, yang mungkin membuat representasi ke IRS atas nama wajib pajak. Wajib Pajak memiliki hak tertentu dalam audit. Setelah kesimpulan dari audit, IRS dapat menerima pengembalian pajak sebagaimana diajukan atau mengusulkan penyesuaian untuk mengembalikan. IRS juga dapat menilai denda dan bunga. Umumnya, penyesuaian harus

diajukan dalam waktu tiga tahun dari tanggal jatuh tempo pengembalian pajak. Keadaan tertentu memperpanjang batas waktu ini, termasuk pernyataan substansial dari pendapatan dan penipuan. Wajib pajak dan IRS mungkin setuju untuk memungkinkan waktu IRS tambahan untuk

menyimpulkan audit. Jika IRS mengusulkan penyesuaian, wajib pajak dapat menyetujui banding, penyesuaian dalam IRS, atau mencari penentuan pengadilan pajak.

[ sunting ] Ditampilkan dan keputusan pribadi

Selain menegakkan hukum pajak, IRS memberikan pedoman formal dan informal untuk pembayar pajak. Sementara sering disebut sebagai Peraturan IRS, peraturan di bawah Internal Revenue Code yang dikeluarkan oleh Departemen Keuangan. Bimbingan IRS terdiri dari:

 Pendapatan Ketentuan dan Prosedur Pendapatan, berlaku untuk semua wajib pajak dan diterbitkan dalam Buletin Internal Revenue, yang mengikat IRS,

 Swasta surat keputusan tentang isu-isu spesifik, berlaku hanya untuk wajib pajak yang diterapkan untuk keputusan itu,

 IRS Publikasi memberikan instruksi resmi kepada publik pada masalah pajak,  IRS formulir dan instruksi ,

 Sebuah komprehensif situs web , dan

 Informal (tidak mengikat) saran melalui telepon.

[ sunting ] Alkohol dan Tembakau Pajak dan Biro Perdagangan

(21)

Para Alkohol dan Tembakau Pajak Perdagangan Biro (TTB), sebuah divisi dari Departemen Keuangan , mendukung hukum pajak federal cukai terkait dengan alkohol, tembakau, dan senjata api. TTB diatur sebagai enam divisi, masing-masing dengan fungsi diskrit:

 Pendapatan Pusat: pajak proses dan masalah izin, dan kegiatan yang terkait;  Manajemen Risiko: internal mengembangkan pedoman dan program monitor;  Audit Pajak: verifikasi pengajuan dan pembayaran pajak;

 Perdagangan Investigasi: menyelidiki lengan untuk item non-tembakau, dan  Divisi Penegakan Tembakau: penegakan tindakan untuk tembakau, dan

 Iklan, Pelabelan dan Divisi Formulasi: mengimplementasikan berbagai pelabelan dan pemantauan bahan.

Penegakan pidana yang berhubungan dengan TTB dilakukan oleh Biro Alkohol, Tembakau, Senjata Api, dan Bahan Peledak , sebuah divisi dari Departemen Kehakiman .

[ sunting ] Bea Cukai dan Perlindungan Perbatasan

Artikel utama: US Bea Cukai dan Perlindungan Perbatasan

US Customs dan Perlindungan Perbatasan (CBP), sebuah lembaga dari Amerika Serikat Departemen Keamanan Dalam Negeri , mengumpulkan bea masuk dan mengatur perdagangan internasional. Ia memiliki tenaga kerja lebih dari 58.000 karyawan yang mencakup lebih dari 300 pelabuhan resmi masuk ke Amerika Serikat. CBP memiliki otoritas untuk merebut dan

membuang kargo dalam kasus pelanggaran peraturan kepabeanan tertentu.

[

sunting

] Negara administrasi

Setiap negara bagian di Amerika Serikat memiliki sendiri administrasi perpajakan , tunduk pada aturan-aturan hukum bahwa negara dan peraturan. Ini disebut di kebanyakan negara sebagai Pendapatan Departemen atau Departemen Pajak. Kekuasaan otoritas pajak negara sangat bervariasi. Kebanyakan menegakkan semua pajak tingkat negara tetapi tidak pajak yang paling lokal. Namun, banyak negara telah bersatu negara-tingkat administrasi pajak penjualan, termasuk untuk pajak penjualan lokal.

Negara pengembalian pajak yang diajukan secara terpisah dengan orang-orang administrasi pajak, tidak dengan administrasi pajak Federal. Setiap negara memiliki aturan sendiri prosedural, yang sangat bervariasi.

[

sunting

] Administrasi Lokal

Sebagian besar daerah di Amerika Serikat mengelola sebagian besar pajak mereka sendiri. Dalam banyak kasus, ada beberapa yurisdiksi pajak lokal sehubungan dengan wajib pajak

tertentu atau properti. Untuk pajak properti, pajak yurisdiksi biasanya diwakili oleh penilai pajak / kolektor yang kantornya terletak di yurisdiksi fasilitas pajak tersebut.

(22)

Para Konstitusi Amerika Serikat menyatakan bahwa Kongres "akan memiliki kuasa untuk berbaring dan mengumpulkan Pajak, Tugas, pungutan, dan Cukai ... tetapi semua Tugas, pungutan, dan Cukai harus seragam di seluruh Amerika Serikat." [68] Sebelum amandemen , itu memberikan bahwa "Tidak Kapitasi, atau lainnya secara langsung, Pajak akan Laid kecuali dalam proporsi Sensus ..." Para Amandemen ke-16 menyatakan bahwa "Kongres harus memiliki kekuatan untuk berbaring dan mengumpulkan pajak pendapatan, berasal dari sumber apapun, tanpa pembagian antara beberapa Negara Bagian, dan tanpa berkenaan dengan setiap sensus atau pencacahan." Para Perubahan 10 menyatakan bahwa "kekuasaan yang tidak didelegasikan kepada Amerika Serikat oleh Konstitusi ini, juga tidak dilarang ke Amerika, dicadangkan ke Amerika masing-masing, atau kepada orang-orang."

Kongres telah mengesahkan undang-undang banyak berurusan dengan pajak sejak adopsi dari Konstitusi. Hukum-hukum dikodifikasi sekarang sebagai Judul 19 , Tugas Bea Cukai, Judul 26 , Internal Revenue Code, dan ketentuan lainnya. Hukum-hukum ini khusus wewenang Amerika Serikat Menteri Keuangan untuk mendelegasikan berbagai kekuatan yang terkait dengan retribusi, penilaian dan pengumpulan pajak.

Konstitusi negara seragam hibah pemerintah negara hak untuk memungut dan mengumpulkan pajak. Keterbatasan bawah konstitusi negara sangat bervariasi.

Berbagai individu dan kelompok telah mempertanyakan legitimasi Serikat pajak penghasilan federal Amerika Serikat. Ini argumen yang bervariasi, tetapi telah seragam ditolak oleh Internal Revenue Service dan oleh pengadilan dan memutuskan untuk menjadi sembrono. [69][70][71]

[

sunting

] Kebijakan isu

Distribusi pajak federal AS untuk tahun 2000 sebagai persentase dari pendapatan antara kuintil pendapatan keluarga.

Artikel utama: progresivitas pajak penghasilan Amerika Serikat

Setiap jenis utama dari pajak di Amerika Serikat telah digunakan oleh beberapa yurisdiksi pada beberapa waktu sebagai alat kebijakan sosial. Setiap telah dikritik sebagai terlalu regresif dan

(23)

karena terlalu progresif. Proposal telah dibuat untuk mengganti setiap jenis utama pajak dengan jenis lain dari pajak.

[

sunting

] Sejarah

Federal AS penerimaan pajak pemerintah sebagai persentase dari PDB 1945-2015 (dicatat bahwa 2010-2015 data yang diperkirakan)

Artikel utama: Perpajakan sejarah Amerika Serikat

Sebelum 1776, Koloni Amerika dikenakan pajak oleh Kerajaan Inggris, dan juga dikenakan pajak daerah. Pajak properti diberlakukan di Koloni sedini 1634. [72] Pada 1673, Parlemen Inggris dikenakan pajak atas ekspor dari koloni-koloni Amerika, dan dengan itu menciptakan administrasi pajak pertama dalam apa yang akan menjadi Amerika Serikat. [73] tarif dan pajak lainnya yang dikenakan oleh Parlemen. Sebagian besar dari koloni dan daerah banyak

mengadopsi pajak properti.

Berdasarkan Pasal VIII Barang dari Konfederasi , Amerika Serikat pemerintah Federal tidak memiliki kekuatan untuk pajak. Semua kekuasaan seperti berbaring dengan negara-negara. Para Konstitusi Amerika Serikat , yang diadopsi pada tahun 1787, resmi pemerintah Federal untuk meletakkan dan memungut pajak, tetapi diperlukan bahwa beberapa jenis pendapatan pajak diberikan kepada negara-negara dalam proporsi populasi. Tarif pajak federal utama melalui 1800.

Dengan 1796, negara bagian dan pemerintah daerah di empat belas tanah negara 15 dikenakan pajak. Delaware pajak penghasilan dari harta. Oleh Perang Sipil Amerika , prinsip perpajakan properti pada tingkat seragam telah dikembangkan, dan banyak negara mengandalkan pajak properti sebagai sumber utama pendapatan. Namun, pentingnya peningkatan harta tak berwujud, seperti saham perusahaan, menyebabkan negara untuk beralih ke bentuk-bentuk lain dari

perpajakan di tahun 1900-an.

Penghasilan pajak dalam bentuk pajak "fakultas" yang dikenakan oleh koloni. Ini

dikombinasikan dan karakteristik pendapatan pajak properti, dan elemen pendapatan tetap bertahan setelah 1776 di beberapa negara. Beberapa negara mengadopsi pajak penghasilan pada tahun 1837. [74] Wisconsin mengadopsi pajak penghasilan perusahaan dan individu pada tahun

(24)

1911, [75] dan adalah yang pertama untuk mengelola pajak dengan administrasi pajak negara. Pajak pendapatan pertama Federal diadopsi sebagai bagian dari Undang-Undang Pendapatan tahun 1861 . [76] Pajak yang murtad setelah Perang Sipil Amerika. Selanjutnya ditetapkan pajak penghasilan yang dianggap inkonstitusional oleh Mahkamah Agung karena mereka tidak diberikan kepada negara. Pada tahun 1913, Amandemen XVI telah disahkan, yang

memungkinkan pemerintah Federal untuk memungut pajak penghasilan tanpa memberikan semua itu kepada negara.

Pajak penghasilan federal yang berlaku pada tahun 1913 termasuk pajak penghasilan perusahaan dan individu. Ini didefinisikan pendapatan menggunakan bahasa dari undang-undang

sebelumnya, dimasukkan dalam Amandemen Keenam belas, seperti pemotongan pajak

diperbolehkan untuk pengeluaran bisnis "semua pendapatan yang berasal dari sumber apapun.", Tetapi hanya sedikit potongan non-bisnis. Pada tahun 1918 undang-undang pajak penghasilan diperluas untuk menyertakan kredit pajak asing dan definisi yang lebih komprehensif dari item pendapatan dan pengurangan. Berbagai aspek sistem sekarang definisi diperluas melalui 1926, ketika hukum AS diselenggarakan sebagai United States Code. Ketentuan pajak penghasilan, real, hadiah, dan cukai, ditambah ketentuan yang berkaitan dengan pajak dan penegakan hukum, yang terkodifikasi sebagai Title 26, juga dikenal sebagai Internal Revenue Code . Ini

direorganisasi dan agak diperluas pada tahun 1954, dan tetap dalam bentuk umum yang sama. Pajak federal diperluas sangat selama Perang Dunia I. Pada 1921, industrialis kaya dan kemudian Menteri Keuangan Andrew Mellon direkayasa serangkaian pemotongan pajak pendapatan yang signifikan di bawah tiga presiden. Mellon berpendapat bahwa pemotongan pajak akan memacu pertumbuhan. [77] Para memotong seperti terakhir pada tahun 1928 diikuti oleh Depresi Besar pada tahun 1929. Pajak dibesarkan lagi di bagian akhir dari Depresi, dan selama Perang Dunia II. Penghasilan tarif pajak dikurangi secara signifikan selama Presidensi Johnson, Nixon, dan

Reagan. Pemotongan pajak yang signifikan untuk perusahaan dan individu pendapatan atas diberlakukan selama Kepresidenan Bush kedua.

Pada tahun 1986, Kongres mengadopsi, dengan sedikit modifikasi, ekspansi besar dari bagian pajak penghasilan dari Internal Revenue Code yang diusulkan pada tahun 1985 oleh Departemen Keuangan AS di bawah Presiden Reagan. Halaman ribu Pajak Undang-Undang Reformasi 1986 menurunkan tarif pajak secara signifikan, diadopsi ekspansi menyapu aturan internasional, menghilangkan tarif pajak yang lebih rendah individu untuk capital gain, menambahkan aturan akuntansi persediaan yang signifikan, dan membuat ekspansi lainnya substansial hukum. Tarif pajak pendapatan federal telah dimodifikasi sering. Tarif pajak yang berubah di 34 dari 97 tahun antara 1913 dan 2010. [78] Struktur tarif telah lulus karena tindakan 1913.

Pendapatan pajak pertama individu kembali Formulir 1040 di bawah 1913 hukum itu empat halaman. Pada tahun 1915, beberapa anggota Kongres mengeluh tentang kompleksitas bentuk. [79]

Pada tahun 1921, Kongres dipertimbangkan tetapi tidak memberlakukan penggantian pajak penghasilan dengan pajak penjualan nasional.

Pada tahun 1920-an, banyak negara telah mengadopsi pajak penghasilan pada individu dan perusahaan. [80] Banyak dari pajak negara itu hanya berdasarkan definisi Federal. Menyatakan

(25)

umumnya pajak penduduk pada semua pendapatan mereka, termasuk pendapatan yang diperoleh di negara-negara lainnya, serta pendapatan yang diperoleh bukan penduduk di negara bagian. Hal ini menyebabkan garis panjang kasus Mahkamah Agung membatasi kemampuan negara untuk pajak penghasilan bukan penduduk.

Negara-negara juga datang ke bergantung pada pajak penjualan ritel. Namun, pada awal Perang Dunia II, hanya dua kota (New York dan New Orleans) memiliki pajak penjualan lokal. [81] Real Pajak Federal diperkenalkan pada 1916, dan Pajak Hadiah pada tahun 1924. Tidak seperti pajak warisan banyak, pajak Gift dan Estate dipaksakan kepada pihak pengalih daripada penerima. Banyak negara mengadopsi pajak warisan baik atau real dan pajak hadiah, sering dihitung sebagai jumlah yang diperbolehkan sebagai pengurang untuk tujuan Federal. Pajak ini tetap di bawah 1% dari pendapatan pemerintah melalui tahun 1990-an. [82]

Semua pemerintah di Amerika Serikat memberikan pembebasan pajak untuk beberapa properti, pendapatan, atau orang-orang. Pengecualian ini memiliki akar baik dalam teori pajak [83] , sejarah legislatif Federal dan negara, [84] dan Konstitusi Amerika Serikat. [85]

Tarif Pajak Penghasilan

Pajak yang terutang atas penghasilan kena pajak adalah sebagai berikut pada tahun 2010 untuk beberapa kategori dari wajib pajak.

Tunggal individu:

Jika penghasilan kena pajak lebih

dari -

Tapi tidak lebih

dari - Pajak adalah:

$ 0 $ 8.375 10% dari jumlah di atas $ 0

$ 8.375 $ 34.000 $ 837,50 ditambah 15% dari jumlah di atas

8.375

$ 34.000 $ 82.400 $ 4,681.25 ditambah 25% dari jumlah di atas

34.000

82,400

171.850

$ 373.650 tidak ada batas $ 108, 421,25 ditambah 35% dari jumlah di

atas 373.650

Menikah individu:

dari -

(26)

dari -

68.000

137.300

209.250

$ 373.650 tidak ada batas $ 101,085.50 ditambah 35% dari jumlah di atas

373.650

Menikah individu pengajuan secara terpisah:

dari -

$ 8.375 $ 34.000 $ 837,50 ditambah 15% dari jumlah di atas

8.375

34.000

68.650

104.625

186.825

Kepala Rumah Tangga:

dari -

11.950

45.550

117.650

190.550

373.650

'Pemotongan Standar' dan 'deduksi terperinci' adalah alternatif.Sebuah standar pengurangan jumlah

standar Anda dapat mengurangkan dari penghasilan bruto disesuaikan Anda (AGI) untuk menghitung

(27)

IRS merekomendasikan pemotongan harus diperinci ketika jumlah total melebihi diperinci pemotongan

standar untuk pengajuan status pajak yang diberikan.Pemotongan diperinci mulai hilang ketika

penghasilan bruto disesuaikan mencapai jumlah tertentu.

Untuk 2010, deduksi standar tersedia dalam jumlah berikut: US $ 11.400 untuk orang yang menikah pengajuan bersama-sama; US $ 5.700 untuk orang yang menikah pengajuan terpisah; US $ 8.400 pada

tahun 2010 untuk kepala rumah tangga; dan US $ 5.700 bagi pembayar pajak tunggal.Wajib Pajak juga

diperbolehkan untuk mengambil pengecualian pribadi sebesar US $ 3.650 per orang pada 2010. Potongan Standar Tanggungan adalah tidak lebih dari yang lebih besar dari $ 900 atau $ 300 ditambah

pendapatan individu yang diperoleh.

Pengecualian adalah jumlah wajib pajak dapat mengurangi dari nya pendapatan kotor disesuaikan untuk menghitung fase pembebasan pajak income.The keluar pada pendapatan yang lebih tinggi

AMERIKA SERIKAT

 Sistem Perpajakan Amerika Serikat

 Kewajiban Membayar Pajak

 Jenis Pajak yang Ditangani

Amerika Serikat membebankan pajak progresif pada pajak pendapatan individu, kemitraan, perusahaan, percaya, perkebunan. Beberapa negara dan pemerintah kota juga mengenakan pajak pendapatan. Pajak penghasilan federal pertama diberlakukan dengan Artikerl 1 bagian 8 klausul 1 dari Undang_undang AS ketika perang sipil berlangsung. Lalu diperbaharui pada tahun 1890, dan diratifikasi tahun 1913. Pajak pengahasilan yang sekarang berlaku didassarkan pada konstitusi dari Internal Revenue Cose tahun 1986.

DASAR-DASAR PAJAK PENGHASILAN

Meskipun hukumj yangberlaku di AS sangat kompleks, tapi hokum yang mengatur pajak mudah dipahami. Penghaislan dari semua seumber yang diterima oleh pembayar pajak aka dikurangi dengan pengecualian-pengecualian yang telah ditetapkan oleh kongres. Pengecualian yang bisa dikurangkan dari pengahasilan kotor adalah item yang tidak perlu dicantumkan dalam penghasilan mereka seperti pembayaran asuransi kesehatan, aatu bunga untuk obligasi.

Untuk orang pribadi, pendapatan kotor dikurangi pengurangan seperti di atas termasuk pengurangan dari aktivitas bisnis. Pengurangan ini juga dilakukan oatas pengecualaian dari penghasilan istri dan tanggungan yang mebeyar pajak secara bersama.

Selanjutnya penghasilan kotor setelah dikurangi dengan item yang boleh dikurangka akan dikalikan dengan tariff pajak sebesar 35 %. Pajak yang terutan gkan dikurangi dengan kredit pajak seperti pajak penghasilan yang dipotong pihak lain, kredit pajak anak.

Jenis pendapatan

Untuk keperluan pajak, pendapatan dapat dibagi dalam berbagai cara. Yang pertama adalah penghasilan antara penghasilan biasa dan penghasilan dari modal. Penghaislan biasa terdiri dari kompensasi untuk jasa perorangan, seperti gaji dan upah, keuntungan usaha, deviden dari saham, keuntungan dari iinvestasi property.

(28)

pajak yang lebih rendah dari tariff untuk penghasilan biasa. Investasi jangka pendek yang

ditanamkanselama kurang dari setahun tidak mendapat perlauan khusus ini. Perbedaan lain yang penting adalah jenis pendapat dari aktivitas pasif yaitu menanamkan uang tapi tidak sebagai modal. Besarnya pendapatan dan tarif yang dikenakan

Tarif pajak Tunggal Menikah hidup bersama Menikah hidup berpisah Kepala rumah tangga 10% 0-8,025 0 – 16,050 0 – 8,025 0 – 11,450 15% 8,026-32550 16,051 – 65,100 8,026 – 32,550 11,451 – 43,650 25% 32,551 – 78,850 65,101 – 131,450 32,551 – 65,725 43,651 – 112,650 28% 78,851 – 164,550 131,451 –200,300 65,726 – 100,150 112,651 –182,400 33% 164,551 – 357,700 $200,301 – $357,700 $100,151 – $178,850 $182,401 – $357,700 35% 357,701++ $357,701+ + $178,851+ + $357,701+ +

Lapisan tarif untuk tahun 2009

Tarif Pajak Marginal Tunggal Menikah hidup bersama Menikah hidup berpisah Kepala rumah tangga 10% 0 – 8,350 $0 – $16,700 $0 – $8,350 $0 – $11,950 15% $8,351– $33,950 $16,701 -$67,900 $8,351 – $33,950 $11,951 -45,500 25% $33,951 – $82,250 $67,901 – $137,050 $33,951 – $68,525 $45,501 – $117,450 28% $82,251 – $171,550 $137,051 – $208,850 $68,525 – $104,425 $117,451 – $190,200 33% $171,551 – $372,950 $208,851 – $372,950 $104,426 – $186,475 $190,201 - $372,950 35% $372,951+ $372,951+ $186,476+ $372,951

Lapisan tarif di atas dikenakan secara marginal seperti halnya untuk orang pribadi di Indonesia. Mulai tahun 2009, pembayar ajak tidak dikenai pajak pada setiap dolar yang mereka hasilkan, tapi ada pengurangnya, missal untuk pasangan menikah mendapat pengurangan senilai $ 5700. Menikah dan hidup bersama mendapat pengurangan $ 11,340. Dan kepa rumah tangga untuk janda mendapat pengurangan $ 8350. Pembayar pajak di atas usia 65 tahun atau buta mendpaat tambahan

pengurangan senilai $ 1,100 dan 2,200 jika seorang buta di atas 65 tahun. Seorang wajib pajak boleh memilih untuk pengurangan standar atau memilah-milah item pengurangn jika jumlah perincian lebih besar daripada standar. Untuk tahun 2009 juga, pribadi sendiri mendapat pengurangan senilai $ 3,650. Sumbangan yang dilakkukan oleh wajib pajak dapat mengurangi penghasilan yang dikenai pajak. Penghaisilan dariinvestasi jangka pendek dikenai tarif pajak seperti penhasilan biasa beserta lapisanna. Untuk investsai jangka panjang diberlakukan tarf khusus sebagai berikut:

Penghasilan biasa Investasi jangka panjang Investasi jangka pendek Investasi jangka panjang real estate Investasi jangka panjang pada bonds Investasi jangka panjang pada usaha kecil menengah tertentu 10% 0% 10% 10% 10% 10% 15% 0% 15% 15% 15% 15% 25% 15% 25% 25% 25% 25% 28% 15% 28% 25% 28% 28% 33% 15% 33% 25% 28% 28%