MEMBUAT KERTAS KERJA FINAL AUDIT
7. Biaya operasi (Valuation Net)
Karena jumlah koreksi diatas jumlah yang diabaikan (IDR 611.502) dan dibawah kesalahan yang dapat diterima (IDR
18.345.060). atas kesalahan tersebut diatas sejumlah IDR 1.500.000 dicatat dalam Ringkasan Penyesuaian yang tidak dicatat.
Jurnal kesalahan yang tidak dicatat.
Dr. Asuransi dibayar dimuka IDR 1.500.000
Cr. Biaya asuransi IDR 1.500.000
Daftar jurnal penyesuaian audit 20x7
No Description Influence to Influence to Identified
Balance Sheet Income statement Fraud
Dr Cr Dr Cr Y/N
1 Dr. Beban jamuan (biaya administrasi & umum) 5.000.000 N
Dr. Beban keanggotaan (Biaya A & U) 15.000.000
Dr. Beban utilitas (biaya administrasi & umum) 3.254.000
Cr. Kas Kecil Rupiah 23.254.000
(jurnal pembebanan biaya yang telah terjadi pada metode kas kecil dana tetap)
2 Dr. Penjualan 950.000.000 N
Cr. Piutang dagang 950.000.000
(jurnal pembatalan pengakuan penjualan)
N
Dr. Persediaan 800.000.000
Cr. Harga Pokok Penjualan 800.000.000
(jurnal pembatalan pengakuan penjualan)
3 Dr. Beban selisih persediaan 75.000.000 N
Cr. Persediaan 75.000.000
(jurnal pencatatan beban selisih persediaan)
4 Dr. Akumulasi penyusutan mesin 50.000.000 N
Cr. Beban penyusutan mesin 50.000.000
(jurnal penyesuaian kelebihan catat beban penyusutan mesin 20x7 yang dilepas / disposal)
Dr. Rugi pelepasan aset tetap 200.000.000
Dr. Akumulasi penyusutan mesin 250.000.000
Cr. Mesin 450.000.000
(jurnal pengakuan kerugian pelepasan aset mesin)
5 Dr. Beban manfaat karyawan (adm) 68.750.000 N
Dr. Beban manfaat karyawan (DL) 206.250.000
Dr. Kerugian aktuaria (OCI) 50.000.000
Cr. Provisi manfaat karyawan 325.000.000
(jurnal untuk mencatat kekurangan provisi manfaat karyawan tahun berjalan berdasarkan laporan aktuaria
No Description Influence to Influence to Identified Balance Sheet Income statement Fraud
Dr Cr Dr Cr Y/N
6 Dr. Investasi 3.305.466.752 N
Cr. Keuntungan / Laba entitas asosiasi 3.144.124.502
Cr. Keuntungan actuarial – OCI 161.342.250
(jurnal pengakuan laba entitas asosiasi tahun 20x7 sebesar penyertaan investasi PT OIS (25%))
7 Dr. Harga Pokok Penjualan 114.751.319
Cr. Persediaan 114.751.319
(jurnal penyesuaian audit NRV menggunakan COGS method)
Daftar jurnal reclasifikasi audit 20x7
No Description Influence to Influence to Identified
Balance Sheet Income statement Fraud
Dr Cr Dr Cr Y/N
1 Dr. PPN Keluaran 16.874.019.669 N
Cr. PPN Masukan 16.874.019.669
(jurnal reklasifikasi PPN masukan dan keluaran tahun 20x7)
8.2 Merangkum jurnal penyesuaian yang tidak dicatat (Summary Unrecorded Misstatement/SUM)
No Description Influence to Influence to Identified
Balance Sheet Income statement Fraud
Dr Cr Dr Cr Y/N
1 Dr. Asuransi dibayar dimuka 1.500.000 N
Cr. Biaya asuransi 1.500.000
(SUM lebih pembebanan biaya asuransi)
2 Dr. Beban iklan 2.500.000 N
Cr. Iklan dibayar dimuka 2.500.000
(SUM kurang pembebanan biaya iklan)
8.4 Membuat rangkuman rekomendasi atas temuan selama proses audit
No Siklus Temuan Rekomendasi
1 Pendapatan Terdapat kesalahan harga yang terjadi pada faktur komersial yang dicetak. Faktur pajak dibuat sebelum akhir bulan dan setelah barang dikirim diketahui untuk pengiriman di tanggal sebelum tanggal 10 terdapat perubahan harga yang belum di update oleh marketing sehingga pencatatan ke dalam system menjadi salah.
Berdasarkan temuan kami, kami menghimbau kepada manajemen untuk melakukan komunikasi yang baik antara div marketing dengan div shipping agar pada saat posting melakukan koordinasi terkait perubahan harga agar tidak terjadi kesalahan yang dapat mengakibatkan keterlambatan penagihan sehingga nilai piutang penjualan yang terkoleksi menjadi kecil dan nilai piutang yang masih belum dibayar menjadi besar. Hal ini juga dapat berdampak pada perpajakan jika keterlambatan melebihi bulan terjadinya transaksi.
Berdasarkan penelusuran kami tidak ada catatan penerimaan bank yang dilakukan oleh kasir selama periode tertentu, kasir hanya melakukan rekonsiliasi bank sekali dalam sebulan.
Berdasarkan temuan kami, kami menghimbau kepada manajemen untuk melakukan rekapan penerimaan dari konsumen sesuai dengan jadwal penerimaan masing – masing konsumen sehingga memudahkan pembuatan rekonsiliasi bank dan monitoring pembayaran sehingga tindakan pencegahan atas tidak atau belum tertagihnya piutang perusahaan dapat dicegah sejak dini.
No Siklus Temuan Rekomendasi 2 Persediaan Berdasarkan penelusuran kami yang dibantu oleh
pihak akunting terhadap dokumen PO018/IPIN/IX/X7 & Surat jalan
IPIN/333/IX/X7, kami menemukan jumlah yang tercatat pada surat jalan dicoret secara manual dan dikurangi dari jumlah yang terdapat pada surat jalan.
Pihak gudang belum melakukan pencatatan dalam sistem penerimaan barang material karena jumlah tersebut tidak dapat diposting jika tidak sama dengan jumlah yang tercatat dalam PO.
Kami merekomendasikan untuk membuat SOP yang lengkap untuk prosedur persediaan material yang reject dan penggantiannya tanpa harus dengan paksa melakukan pengurangan atas barang material yang diterima yang sudah sesuai dengan surat jalan dan PO yang ada.
Pada saat kami melakukan penelurusan pada kasir untuk pembayaran nomor faktur
INV088/IPIN/IX/X7, kami menemukan bahwa kasir sudah melakukan pendebitan akun hutang dagang pada akhir periode tetapi pembayarn baru dilakukan pada awal periode.
Hal ini dilakukan karena terjadi tolakan bank pada saat proses pembayaran diakhir bulan.
Kami merekomendasikan untuk akunting menambahkan koreksian pada rekonsiliasi bank perusahaan karena penolakan oleh bank tidak dapat diperlakukan sama seperti check intransit karena secara substansi penolakan pembayaran di bank tidak mengakhiri kewajiban hutang perusahaan, berbeda dengan check intransit yang mana
perusahaan sudah berhak melakukan pengurangan hutang dagang karena kewajiban pembayaran hutang telah terpenuhi.
8.4 Membuat kertas kerja audit
Informasi lapkeu 31/12/x7 Audit adjustment/Reclasment Audited Balance
Prior Audited Balance
No Dr No Cr
Aset lancar:
Kas dan setara kas 21.096.927.859 1 23.254.000 21.073.673.859 18.916.363.574
Piutang dagang 32.371.313.648 2 950.000.000 31.421.313.648 27.031.448.657
Piutang lain – lain 6.462.777.739 6.462.777.739 4.992.700.295
Persediaan 15.324.476.182 2 800.000.000 3,7 189.751.319 15.934.724.863 10.294.182.963
Lain – lain (termasuk pajak) 33.814.414.980 tax 17.455.115.909 16.359.299.071 14.623.462.990
Total asset lancar 109.069.910.408 91.251.789.180 75.858.158.479
Asset tidak lancar:
Aset tetap, bersih 90.842.006.345 4 300.000.000 4 450.000.000 90.692.006.345 97.782.319.809
Aset pajak tangguhan 3.781.399.958 tax 829.494.567 4.610.894.525 3.781.399.958
Investasi, bersih 26.315.255.449 6 3.305.466.752 29.620.722.201 26.315.255.449
Total tidak asset lancar 120.938.661.751 124.923.623.071 127.878.975.215
Total asset 230.008.572.159 216.175.412.251 203.737.133.694
Liabilitas jangka pendek:
Utang dagang 18.917.123.042 18.917.123.042 13.175.554.538
Utang lain – lain 2.358.024.416 2.358.024.416 1.788.401.212
Pajak 16.874.019.669 tax 16.874.019.669 tax 344.216.760 344.216.760 22.155.510
Total liabilitas jk pendek 38.149.167.128 21.619.364.219 14.986.111.260
Liabilitas jangka panjang:
Provisi kewajiban karyawan 10.392.923.000 5 325.000.000 10.717.923.000 8.403.711.000
Total liabilitas jk panjang 10.392.923.000 10.717.923.000 8.403.711.000
Ekuitas:
Modal saham 41.331.584.143 41.331.584.143 41.331.584.143
Penghasilan komprehensif lain 2.005.210.990 OCI 50.000.000 OCI 173.842.250 2.129.053.240 2.005.210.990
Tax Amnesty 100.000.000 100.000.000 -
Saldo laba 138.029.686.898 PL 2.563.318.319 PL 4.811.119.069 140.277.487.648 137.010.516.301
Total ekuitas 181.466.482.031 183.838.125.031 180.347.311.434
Total liabilitas & ekuitas 230.008.572.159 216.175.412.251 203.737.133.694
Informasi lapkeu 31/12/x7 Audit adjustment/Reclasment Audited Balance
Prior Audited Balance
No Dr No Cr
Laporan laba rugi:
Pendapatan 201.285.904.815 2 950.000.000 200.335.904.815 158.054.424.999
Harga pokok penjualan (184.199.657.826) 3,5,7 396.001.319 2,4 850.000.000 (183,745,659,145) (154.639.489.975)
Beban operasi (16.919.537.932) 1,5 92.004.000 (17.011.541.932) (16.720.832.338)
Lain – lain 852.461.539 4 200.000.000 6 3.144.124.502 3.796.586.041 (326.927.401)
Pendapatan sebelum pajak 1.019.170.597 1.638.005.319 3.994.124.502 3.375.289.779 (13.632.824.715) Pajak kini & pajak tangguhan - tax 925.313.000 tax 816.994.567 (108.318.433) (185.474.683) Laba setelah pajak 1.019.170.597 2.563.318.319 4.811.119.069 3.266.971.346 (13.818.299.398)
Penghasilan konprehensif lain:
Kerugian aktuaria - 5 50.000.000 (50.000.000) 1.061.904.000
Bagian keuntungan asosiasi – Aktuaria - 6 161.342.250 161.342.250 95.766.490
Pajak penghasilan - tax 12.500.000 12.500.000 (289.417.623)
Total penghasilan komprehensif lain - 123.842.250 868.252.867
Total penghasilan komprehensif 1.019.170.597 50.000.000 173.842.250 3.390.813.596 (12.950.046.531)
8.5 Kesimpulan:
Auditor melakukan diskusi dengan klien tanggal 11 Februari 20x8 (klien pertama yang selesai audit lapangan untuk periode audit 20x7) dan klien menyetujui seluruh penyesuaian yang diajukan oleh auditor, setelah penyesuaian atas kesalahan tersebut auditor menyakini bahwa laporan telah disajikan dan dilaporkan dengan tepat.
BAB IX PELAPORAN
PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN BADAN
9.1 Menghitung pajak penghasilan badan
2017
Laba (Rugi) sebelum Pajak 3.375.289.779
Koreksi Fiskal Beda waktu:
Provisi manfaat karyawan Penyusutan aset
Beda tetap:
Beban pajak
Beban tidak dapat dikurangkan Pendapatan bunga (final) Laba perusahaan asosiasi
2.264.212.000 1.003.766.268 39.594.799 609.949.775 (447.436.008) (3.144.124.502)
Penghasilan yang dikenakan pajak 3.701.252.111
Penghasilan yang dikenakan pajak (pembulatan) 3.701.252.000
Pajak kini 925.313.000
Pajak dibayar dimuka:
Pajak penghasilan pasal 22 Pajak penghasilan pasal 25 Total pajak dibayar dimuka
227.204.000 353.892.240 581.096.240
Hutang pajak (PPh Pasal 29) 344.216.760
Diminta !!!
Buatlah jurnal atas pajak penghasilan badan diatas.
Jurnal pencatatan pajak penghasilan!
Dr. Pajak penghasilan badan IDR 925.313.000
Cr. Pajak penghasilan pasal 22 – dibayar dimuka IDR 227.204.000 Cr. Pajak penghasilan pasal 25 – dibayar dimuka IDR 353.892.240 Cr. Hutang pajak penghasilan pasal 29 IDR 344.216.760
9.2 Menghitung pajak tangguhan
Keterangan Saldo 31 Desember
20x6
Dibebankan pada Laba rugi
Dibebankan pada ekuitas
31 Desember 20x7
Aset pajak tangguhan 3.781.399.958 816.994.567 12.500.000 4.610.894.525
Perhitungan pajak tangguhan:
Pajak tangguhan yang dibebankan pada laporan laba rugi:
Biaya manfaat karyawan IDR 2.264.212.000
Biaya penyusutan IDR 1.003.766.268
Total beda waktu IDR 3.267.978.269
Tarif pajak penghasilan badan 25%
Pajak tangguhan tahun berjalan dibebankan pada laba rugi IDR 816.994.567 Pajak tangguhan yang dibebankan pada ekuitas:
Keuntungan dan kerugian aktuaria IDR 50.000.000
Tarif pajak penghasilan badan 25%
Pajak tangguhan tahun berjalan dibebankan pada laba rugi IDR 12.500.000 Diminta !!!
Buatlah jurnal atas pajak tangguhan diatas.
Jurnal pencatatan pajak tangguhan!
Dr. Aset Pajak Tanggguhan IDR 829.494.567
Cr. Deferred tax – dibebankan ke laba rugi IDR 816.994.567 Cr. Deferred tax – dibebankan ke penghasilan komprehensif lain IDR 12.500.000