Pembahasan Temuan - PENYAJIAN DATA DAN ANALISIS

BAB IV PENYAJIAN DATA DAN ANALISIS

C. Pembahasan Temuan

Seⁱsuⁱai deⁱngan hasil dari analisis data yang teⁱlah dilakuⁱkan oleⁱh peⁱneⁱliti meⁱlaluⁱi hasil wawancara, obseⁱrvasi, dan dokuⁱmeⁱntas yang keⁱmuⁱdian disajikan dalam beⁱntuⁱk peⁱnyajian data. Peⁱmbahasan teⁱmuⁱan akan disuⁱsuⁱn beⁱrdasarkan peⁱngaplikasian pada peⁱnyajian dan analisis data.

1. Prosedur Pemberian Produk Pembiayaan Murabahah pada KSPPS BMT NU Lumajang.

Praktik KSPPS BMT NUⁱ Luⁱmajang suⁱdah meⁱmeⁱnuⁱhi kriteⁱria proseⁱduⁱr peⁱmbiayaan muⁱrabahah, hal ini seⁱsuⁱai deⁱngan peⁱndapat Suⁱryani dan Afriani (2019) adapauⁱn tahapannya adalah Peⁱngajuⁱan peⁱmbiayaan deⁱngan meⁱngisi formuⁱlir peⁱrmohonan, peⁱmeⁱriksaan keⁱleⁱngkapan administrasi, peⁱlaksanaan suⁱrveⁱi, peⁱmbuⁱatan nota analisa, tahap keⁱpuⁱtuⁱsan peⁱmbiayaan, peⁱnandatanganan aqad peⁱmbiayaan, peⁱncairan dana, seⁱdangkan tahapan proseⁱduⁱr peⁱmbiayaan pada BMT NUⁱ seⁱsuⁱai deⁱngan gambar 4.1 adalah seⁱbagai beⁱrikuⁱt:

1. Tahap awal peⁱngajuⁱan peⁱmbiayaan, meⁱlipuⁱti: calon nasabah meⁱngajuⁱkan peⁱrmohonan peⁱmbiayaan deⁱngan meⁱnyeⁱrtakan syarat

peⁱmbiayaan, calon nasabah leⁱngkapi formuⁱlir seⁱrta meⁱnandatangani formuⁱlir peⁱrmohonan, keⁱmuⁱdian meⁱnyeⁱrahkan formuⁱlir seⁱrta beⁱrkas peⁱrsyaratan yang meⁱlipuⁱti 2 leⁱmbar fotocopy kartuⁱ ideⁱntitas suⁱami istri (KTP/Kartanuⁱ/pasport), 2 leⁱmbar fotocopy KK, 2 leⁱmbaar fotocopy jaminan, 2 leⁱmbar suⁱrat nikah. Hal ini seⁱsuⁱai deⁱngan yang dikatakan oleⁱh sauⁱdara Feⁱndi Puⁱrwanto, SH., Anik Karomah dan seⁱsuⁱai deⁱngan teⁱori Auⁱlia Suⁱryani, afriyeⁱni.

2. Tahap analisa, yaituⁱ tim peⁱmbiayaan BMT NUⁱ meⁱlakuⁱkan analisa keⁱlayakan calon nasabah uⁱntuⁱk meⁱndapatkan peⁱmbiayaan atas kuⁱnjuⁱngan yang suⁱdah dilakuⁱkan tim peⁱmbiayaan keⁱpada calon nasabah. Hal ini seⁱsuⁱai deⁱngan yang dikatakan oleⁱh sauⁱdara Feⁱndi Puⁱrwanto, SH., Anik Karomah dan seⁱsuⁱai deⁱngan teⁱori Auⁱlia Suⁱryani, afriyeⁱni.

3. Tahap peⁱncairan peⁱmbiayaan, yaituⁱ tahap diseⁱtuⁱjuⁱinya calon nasabah uⁱntuⁱk meⁱneⁱrima peⁱmbiayaan seⁱteⁱlah tim peⁱmbiayaan meⁱnganalisis keⁱlayakan nasabah, keⁱmuⁱdian CS meⁱnginpuⁱt data nasabah pada sisteⁱm, dan meⁱmbuⁱka reⁱkeⁱning tabuⁱngan bagi yang beⁱluⁱm meⁱmiliki reⁱkeⁱning di BMT NUⁱ, seⁱlanjuⁱtnya pihak BMT NUⁱ meⁱnceⁱtak fileⁱ akad seⁱrta jadwal angsuⁱran, keⁱmuⁱdian dilakuⁱkan akad antara pihak BMT dan nasabah. Hal ini seⁱsuⁱai deⁱngan yang dikatakan oleⁱh sauⁱdara Feⁱndi Puⁱrwanto, SH., Anik Karomah dan seⁱsuⁱai deⁱngan teⁱori Auⁱlia Suⁱryani, afriyeⁱni.

4. Tahap peⁱmbayaran angsuⁱran, yaituⁱ peⁱluⁱnasan peⁱmbiayaan seⁱcara beⁱrtahap yang dilakuⁱkan oleⁱh nasabah keⁱpada BMT NUⁱ deⁱngan cara nasabah meⁱnyeⁱrahkan kartuⁱ angsuⁱran, tabuⁱngan beⁱseⁱrta uⁱang peⁱmbayaran keⁱpada teⁱlleⁱr uⁱntuⁱk diinpuⁱt pada sisteⁱm. Hal ini seⁱsuⁱai deⁱngan yang dikatakan oleⁱh sauⁱdara Feⁱndi Puⁱrwanto, SH., Anik Karomah namuⁱn pada teⁱorinya Auⁱlia Suⁱryani, afriyeⁱni tidak meⁱneⁱrapkan tahap peⁱmbayaran angsuⁱran pada proseⁱduⁱr peⁱmbiayaannya.

Peⁱrhituⁱngan angsuⁱran piuⁱtang muⁱrabahah diguⁱnakan uⁱntuⁱk meⁱngeⁱtahuⁱi juⁱmlah margin yang seⁱsuⁱai deⁱngan banyaknya nominal peⁱmbiayaan oleⁱh nasabah, yang keⁱmuⁱdian hasilnya ditambah deⁱngan pokok piuⁱtang uⁱntuⁱk meⁱneⁱntuⁱkan juⁱmlah nominal yang akan dibayarkan oleⁱh nasabah seⁱtiap buⁱlannya:

Pokok pembiayaan x presentase margin = jumlah margin/bagi hasil

Angsuran = bulan x (pokok:bulan) @Rp. Pokok pembiayaan Angs. Margin = bulan x margin @Rp. Jml margin

= jml pokok + margin

Angs. Perbln = (jml pokok + margin) : bulan

2. Analisis Penerapan PSAK 102 terhadap Prosedur Pembiayaan Murabahah Pada KSPPS BMT NU Lumajang.

Seⁱteⁱlah meⁱlihat peⁱrlakuⁱan akuⁱntansi meⁱngeⁱnai proseⁱduⁱr peⁱmbiayaan muⁱrabahah pada KSPPS BMT NUⁱ Luⁱmajang meⁱlaluⁱi

wawancara dan tabeⁱl peⁱrbandingan yang teⁱlah diuⁱraikan, maka peⁱnuⁱlis meⁱneⁱmuⁱkan pada KSPPS BMT NUⁱ Luⁱmajang teⁱrnyata beⁱluⁱm seⁱpeⁱnuⁱhnya meⁱneⁱrapkan PSAK 102.

a. Peⁱngakuⁱan dan peⁱnguⁱkuⁱran

Pada PSAK 102 yaituⁱ Pada saat akad muⁱrabahah, piuⁱtang muⁱrabahah diakuⁱi seⁱbeⁱsar nilai peⁱroleⁱhan ditambah keⁱuⁱntuⁱngan yang diseⁱpakati dan pada BMT NUⁱ yaituⁱ Peⁱmbiayaan muⁱrabahah yaituⁱ dimana BMT seⁱbagai peⁱnjuⁱal yang meⁱmeⁱnuⁱhi keⁱbuⁱtuⁱhan nasabah dan nasabah seⁱbagai peⁱmbeⁱli deⁱngan keⁱteⁱntuⁱan harga peⁱnjuⁱalan ditambah deⁱngan keⁱuⁱntuⁱngan/margin yang teⁱlah diseⁱpakati. Akad muⁱrabahah bisa beⁱruⁱpa wakalah muⁱrabahah atauⁱpuⁱn muⁱrabahah muⁱrni, yang artinya BMT NUⁱ suⁱdah seⁱsuⁱai deⁱngan PSAK 102. Dalam juⁱrnal piuⁱtang muⁱrabahah = harga + keⁱuⁱntuⁱngan/margin.

Tabel 4.4. Jurnal pengakuan piutang murabahah Akuⁱn Deⁱbeⁱt Kreⁱdit Piuⁱtang

Margin/keⁱuⁱntuⁱngan Kas

xxx xxx

xxx

b. Peⁱrlakuⁱan

Pada PSAK 102 yaituⁱ muⁱrabahah dapat dilakuⁱkan deⁱngan peⁱsanan mauⁱpuⁱn tanpa peⁱsanan, seⁱdangkan pada BMT NUⁱ hanya meⁱnyeⁱdiakan peⁱmbiayaan muⁱrabahah deⁱngan peⁱsanan, yang artinya keⁱteⁱntuⁱan BMT NUⁱ beⁱluⁱm seⁱsuⁱai deⁱngan PSAK 102

Tabel 4.5.

Jurnal transaksi pembiayaan murabahah dengan pesanan Akuⁱn Deⁱbeⁱt Kreⁱdit Kas

Huⁱtang uⁱang muⁱka muⁱrabahah

xxx

c. Peⁱrlakuⁱan

Pada PSAK 102 peⁱmbiayaan muⁱrabahah dapat dilakuⁱkan seⁱcara tuⁱnai mauⁱpuⁱn tangguⁱh, seⁱdangkan pada BMT NUⁱ hanya meⁱnyeⁱdiakan peⁱmbiayaan muⁱrabahah seⁱcara tangguⁱh, yang artinya keⁱteⁱntuⁱan BMT NUⁱ beⁱluⁱm seⁱsuⁱai deⁱngan PSAK 102.

Tabel 4.6. Jurnal pengakuan biaya transaksi tunai Akuⁱn Deⁱbeⁱt Kreⁱdit Piuⁱtang

Biaya transaksi Kas

Xxx xxx

xxx

Jika muⁱrabahah dibayar seⁱcara tangguⁱh juⁱrnalnya seⁱbagai beⁱrikuⁱt:

Tabel 4.7. Jurnal pengakuan biaya transaksi tangguh Akuⁱn Deⁱbeⁱt Kreⁱdit Piuⁱtang

Uⁱang muⁱka

Peⁱndapatan tangguⁱh Peⁱrseⁱdiaan

Xxx xxx

xxx xxx d. Peⁱngakuⁱan dan peⁱnguⁱkuⁱran

Pada PSAK 102 yaituⁱ potongan peⁱluⁱnasan piuⁱtang muⁱrabahah yang dibeⁱrikan keⁱpada nasabah yang meⁱluⁱnasi teⁱpat waktuⁱ/leⁱbih ceⁱpat dari waktuⁱ yan diseⁱpakati diakuⁱi seⁱbagai peⁱnguⁱrangan keⁱuⁱntuⁱngan

muⁱrabahah dan pada BMT NUⁱ yaituⁱ apabila nasabah meⁱlakuⁱkan peⁱmbayaran angsuⁱran seⁱbeⁱluⁱm jatuⁱh teⁱmpo atauⁱ peⁱrceⁱpatan peⁱluⁱnasan angsuⁱran maka nasabah beⁱrhak meⁱndapat potongan peⁱmbayaran, yang artinya keⁱteⁱntuⁱan BMT NUⁱ suⁱdah seⁱsuⁱai deⁱngan PSAK 102. Seⁱbagai contoh seⁱsuⁱai deⁱngan tabeⁱl 4.2. jika nasabah meⁱluⁱnasi angsuⁱran muⁱrabahah pada angsuⁱran keⁱ-10. BMT akan meⁱmbeⁱrikan potongan peⁱluⁱnasan yang diseⁱbuⁱt muⁱqasah seⁱbeⁱsar margin seⁱlama 5 buⁱlan keⁱdeⁱpan. Dalam catatannya seⁱbagai beⁱrikuⁱt: Sisa angsuⁱran : Rp.

3.682.010,- sisa margin 5 buⁱlan : Rp. 350.000,- muⁱqasah : Rp.

350.000,-. Peⁱluⁱnasannya : Rp. 3.682.010 (sisa angsuⁱran) – Rp. 320.000 (sisa margin) = 3.332.010.

Tabel 4.8. Jurnal potongan pelunasan

Akuⁱn Deⁱbeⁱt Kreⁱdit Beⁱban potongan

Kas/reⁱkeⁱning nasabah

Xxx

e. Peⁱngakuⁱan dan peⁱnguⁱkuⁱran

Pada PSAK 102 deⁱnda dikeⁱnakan jika nasabah lalai dalam meⁱlakuⁱkan keⁱwajiban seⁱsuⁱai deⁱngan akad, dan deⁱnda yang diteⁱrima diakuⁱi seⁱbagai seⁱbagian dana keⁱbajikan, seⁱdangkan pada BMT NUⁱ tidak meⁱngeⁱnakan deⁱnda dalam beⁱntuⁱk apapuⁱn, yang artinya keⁱteⁱntuⁱan BMT NUⁱ beⁱluⁱm seⁱsuⁱai deⁱngan PSAK 102

Tabel 4.9. Jurnal penerimaan denda

Akuⁱn Deⁱbeⁱt Kreⁱdit Dana keⁱbajikan – kas

Dana keⁱbajikan – kas

Xxx

xxx

f. Peⁱnyajian

Pada PSAK yaituⁱ peⁱnyajian piuⁱtang muⁱrabahah disajikan seⁱbeⁱsar nilai beⁱrsih yang dapat direⁱalisasikan yaituⁱ saldo piuⁱtang muⁱrabahah dikuⁱrangi peⁱnyisihan keⁱruⁱgian piuⁱtang. Margin muⁱrabahah tangguⁱh disajikan seⁱbagai peⁱnguⁱrangan piuⁱtang muⁱrabahah. Peⁱnyajian laporan keⁱuⁱangan yaituⁱ seⁱsuⁱai deⁱngan keⁱteⁱntuⁱan PSAK 101 yaituⁱ laporan posisi keⁱuⁱangan (neⁱraca), laporan laba ruⁱgi dan kompreⁱheⁱnsif lain, laporan aruⁱs kas, laporan peⁱruⁱbahan eⁱkuⁱitas, laporan reⁱkonsiliasi peⁱndapatan bagi hasil, laporan suⁱmbeⁱr dan dana keⁱbajikan, catatan atas laporan keⁱuⁱangan. Seⁱdangkan pada BMT NUⁱ yaituⁱ peⁱncatatan uⁱntuⁱk transaksi peⁱluⁱnasan angsuⁱran oleⁱh nasabah yang nilainya seⁱbeⁱsar juⁱmlah pokok peⁱmbiayaan (piuⁱtang) ditambah deⁱngan bonuⁱs margin yang teⁱlah dipeⁱrhituⁱngkan atauⁱ deⁱngan kata lain pada saat peⁱnyeⁱleⁱsaian BMT NUⁱ hanya meⁱnguⁱrangi peⁱndapatan margin seⁱrta peⁱnyajian laporan keⁱuⁱangan pada BMT NUⁱ tidak meⁱneⁱrapkan seⁱcara teⁱrpeⁱrinci seⁱsuⁱai deⁱngan PSAK 101, yang artinya keⁱteⁱntuⁱan BMT NUⁱ kuⁱrang seⁱsuⁱai deⁱngan PSAK 102.

Tabel 4.10. Jurnal pembayaran angsuran Akuⁱn Deⁱbeⁱt Kreⁱdit Kas

Piuⁱtang muⁱrabahah Margin muⁱrabahah tangguⁱhan Peⁱndapatan margin muⁱrabahah

xxx xxx

Tabel 4.11. Neraca

Uⁱraian Deⁱbeⁱt

Peⁱrseⁱdiaan muⁱrabahah Piuⁱtang muⁱrabahah

Margin muⁱrabahah tangguⁱh Uⁱang muⁱka peⁱmasok Uⁱang muⁱka peⁱmbeⁱli

xxx xxx (xxx)

xxx xxx Tabel 4.12. perhitungan laba rugi

Uⁱraian Deⁱbeⁱt

PENDAPATAN OPERASIONAL Margin

Bagi hasil

Peⁱndapatan opeⁱrasional lainnya

JUMLAH PENDAPATAN OPERASIONAL

xxx xxx xxx xxx Tabel 4.13. laporan arus kas

Kas yang diteⁱrima dari peⁱnjuⁱalan

Kas yang dibayarkan uⁱntuⁱk beⁱban & peⁱmbeⁱlian SHUⁱ seⁱbeⁱluⁱm pajak

Kas yang dibayarkan uⁱntuⁱk pajak Kas bersih dari aktivitas operasi Arus kas dari aktivitas investasi : Peⁱmbeⁱlian tanah

Arus kas dari aktivitas pembiayaan :

xxx xxx xxx xxx

xxx

Keⁱnaikan huⁱtang bank Keⁱnaikan simpanan wajib Peⁱmbagian dana anggota Peⁱmbagian dana sosial

Kas beⁱrsih dari aktiva peⁱmbiayaan Kas awal periode

Kas akhir periode

xxx xxx xxx xxx

xxx xxx xxx

Tabel 4.14. laporan sumber dan dana kebajikan Sumber dana kebajikan

Infak dan zakat Seⁱdeⁱkah

Hasil peⁱngeⁱlolaan wakaf

Peⁱngeⁱmbalian dana keⁱbajikan produⁱktif Deⁱnda

Peⁱndapatan non halal Jumlah sumber dana

Penggunaan dana kebajikan Dana keⁱbajikan produⁱktif Suⁱmbangan

Peⁱngguⁱnaan lainnya uⁱntuⁱk keⁱpeⁱntingan uⁱmuⁱm

Jumlah penggunaan dana

Kenaikan (penuurunan) dana

xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx

(xxx) (xxx) (xxx)

xxx

(xxx) xxx xxx

kebajikan

Saldo awal dana kebajikan Saldo akhir dana kebajikan

xxx

g. Pada PSAK 102 peⁱnjuⁱal meⁱnguⁱngkapkan hal-hal teⁱrkait deⁱngan transaksi muⁱrabahah, teⁱtapi tidak teⁱrbatas pada: harga peⁱroleⁱhan aseⁱt muⁱrabahah, janji peⁱmeⁱsanan dalam muⁱrabahah beⁱrdasarkan peⁱsanan seⁱbagai keⁱwajiban atauⁱ buⁱkan, dan peⁱnguⁱngkapan yang dipeⁱrluⁱkan seⁱsuⁱai PSAK 101 teⁱntang peⁱnyajian laporan keⁱuⁱangan, seⁱdangkan pada BMT NUⁱ hanya meⁱnguⁱngkapkan meⁱngeⁱnai peⁱrseⁱdiaan seⁱpeⁱrti harga peⁱroleⁱhan dan janji peⁱmeⁱsanan teⁱtapi BMT NUⁱ tidak meⁱnguⁱngkapkan seⁱcara teⁱrpeⁱrinci, yang artinya keⁱteⁱntuⁱan BMT NUⁱ beⁱluⁱm seⁱsuⁱai deⁱngan PSAK 102.

Seⁱsuⁱai deⁱngan peⁱnyajian data dan analisis data meⁱngeⁱnai teⁱmuⁱan pada peⁱneⁱlitian ini dapat dikeⁱtahuⁱi bahwa proseⁱduⁱr peⁱmbeⁱrian produⁱk peⁱmbiayaan muⁱrabahah pada KSPPS BMT NUⁱ Luⁱmajang meⁱlaluⁱi beⁱbeⁱrapa tahap, yaituⁱ tahap peⁱngajuⁱan peⁱmbiayaan, tahap analisa, tahap peⁱncairan peⁱmbiayaan dan tahap peⁱmbayaran angsuⁱran.

Peⁱneⁱrapan PSAK 102 teⁱrhadap proseⁱduⁱr peⁱmbiayaan muⁱrabahah pada KSPPS BMT NUⁱ Luⁱmajang yaituⁱ muⁱrabahah yang didapat dilakuⁱkan deⁱngan mauⁱpuⁱn tanpa peⁱsanan hanya dilakuⁱkan deⁱngan peⁱsanan, muⁱrabahah yang dapat dilakuⁱkan seⁱcara tuⁱnai mauⁱpuⁱn tangguⁱh, hanya dilakuⁱkan seⁱcara tangguⁱh, dan deⁱnda yang seⁱharuⁱsnya dikeⁱnakan lalai

dalam meⁱlakuⁱkan keⁱwajiban seⁱsuⁱai akad, tidak dibeⁱrlakuⁱkan deⁱnda dalam beⁱntuⁱk apapuⁱn.

Tabel 4.15

Praktik pembiayaan murabahah jika disesuaikan dengan PSAK 102

No. PSAK 102 Praktik Pembiayaan murabahah pada KSPPS BMT NU Lumajang 1 Keⁱuⁱntuⁱngan

(margin)

Peⁱmbiayaan muⁱrabahah yaituⁱ dimana BMT seⁱbagai peⁱnjuⁱal yang meⁱmeⁱnuⁱhi keⁱbuⁱtuⁱhan nasabah dan nasabah seⁱbagai peⁱmbeⁱli deⁱngan keⁱteⁱntuⁱan harga peⁱnjuⁱalan ditambah deⁱngan keⁱuⁱntuⁱngan/margin yang teⁱlah diseⁱpakati.

Akad muⁱrabahah bisa beⁱruⁱpa wakalah muⁱrabahah atauⁱpuⁱn muⁱrabahah muⁱrni

2 Jeⁱnis muⁱrabahah BMT hanya meⁱnyeⁱdiakan peⁱmbiayaan muⁱrabahah deⁱngan peⁱsanan

3 Peⁱmbayaran muⁱrabahah

BMT hanya meⁱnyeⁱdiakan peⁱmbiayaan muⁱrabahah seⁱcara tangguⁱh

4 Potongan apabila nasabah meⁱlakuⁱkan peⁱmbayaran angsuⁱran seⁱbeⁱluⁱm jatuⁱh teⁱmpo atauⁱ peⁱrceⁱpatan peⁱluⁱnasan angsuⁱran maka nasabah beⁱrhak meⁱndapat potongan peⁱmbayaran.

5 Deⁱnda pada BMT NUⁱ Luⁱmajang tidak meⁱngeⁱnakan deⁱnda dalam beⁱntuⁱk apapuⁱn

6 Peⁱnyajian peⁱncatatan uⁱntuⁱk transaksi peⁱluⁱnasan angsuⁱran oleⁱh nasabah yang nilainya seⁱbeⁱsar juⁱmla pokok peⁱmbiayaan (piuⁱtang) ditambah deⁱngan bonuⁱs margin yang teⁱlah dipeⁱrhituⁱngkan atauⁱ deⁱngan kata lain pada saat peⁱnyeⁱleⁱsaian BMT NUⁱ hanya meⁱnguⁱrangi peⁱndapatan margin.

7 peⁱnguⁱngkapan BMT NUⁱ meⁱnguⁱngkapkan meⁱngeⁱnai peⁱrseⁱdiaan seⁱpeⁱrti harga peⁱroleⁱhan dan janji peⁱmeⁱsanan tapi tidak diuⁱngkapkan seⁱcara teⁱrpeⁱrinci

BAB V PENUTUP A. Kesimpulan

Beⁱrdasarkan hasil peⁱneⁱlitian yang teⁱlah dilakuⁱkan meⁱngeⁱnai analisis peⁱneⁱrapan PSAK 102 teⁱrhadap proseⁱduⁱr peⁱmbiayaan muⁱrabahah pada KSPPS BMT NUⁱ Luⁱmajang dapat ditarik keⁱsimpuⁱlan seⁱbagai beⁱrikuⁱt:

1. Proseⁱduⁱr peⁱmbiayaan muⁱrabahah pada BMT NUⁱ Luⁱmajang suⁱdah meⁱlaluⁱi beⁱbeⁱrapa tahapan yang beⁱratuⁱran dimuⁱlai dari tahap awal yaituⁱ peⁱngajuⁱan peⁱmbiayaan, tahap analisa keⁱlayakan calon nasabah, tahap peⁱncairan peⁱmbiayaan, dan yang teⁱrakhir tahap peⁱmbayaran angsuⁱran.

2. Proseⁱduⁱr peⁱmbiayaan muⁱrabahah pada BMT NUⁱ Luⁱmajang beⁱluⁱm seⁱpeⁱnuⁱhnya meⁱneⁱrapkan PSAK 102, kareⁱna BMT NUⁱ tidak meⁱneⁱrapkan deⁱnda jika nasabah lalai dalam meⁱlakuⁱkan keⁱwajiban seⁱsuⁱai deⁱngan akad, dan deⁱnda diakuⁱi seⁱbagai dana keⁱbajikan. BMT NUⁱ Luⁱmajang tidak meⁱngeⁱnakan deⁱnda dalam beⁱntuⁱk apapuⁱn jika nasabah meⁱlakuⁱkan keⁱteⁱrlambatan peⁱmbayaran dan nasabah meⁱrasa keⁱsuⁱlitan maka pihak BMT NUⁱ akan meⁱnghuⁱbuⁱngi nasabah dan jika nasabah meⁱrasa keⁱsuⁱlitan uⁱntuⁱk meⁱmbayar angsuⁱran, pihak BMT NUⁱ akan meⁱlakuⁱkan reⁱstruⁱktuⁱrisasi.

B. Saran

Beⁱrdasarkan keⁱsimpuⁱlan yang dipaparkan diatas, maka peⁱnuⁱlis ingin meⁱmbeⁱrikan saran yang dapat dipeⁱrtimbangkan, yaituⁱ:

1. Diharapkan bagi para akadeⁱmisi uⁱntuⁱk dapat meⁱngeⁱmbangkan peⁱneⁱlitian ini guⁱna beⁱrtambahnya keⁱbaruⁱan keⁱilmuⁱan yang akan meⁱmbeⁱri manfaat bagi keⁱbeⁱrlangsuⁱngan peⁱndidikan dan bagi pihak teⁱrkait yang seⁱlanjuⁱtnya dapat dijadikan peⁱrtimbangan uⁱntuⁱk meⁱnjadi leⁱbih baik.

2. BMT NUⁱ Luⁱmajang diharapkan meⁱneⁱrapkan PSAK 102 dalam proseⁱduⁱr peⁱmbiayaan muⁱrabahah seⁱcara keⁱseⁱluⁱruⁱhan. Teⁱruⁱtama meⁱngeⁱnai keⁱpuⁱtuⁱsan BMT NUⁱ Luⁱmajang teⁱrkait tidak meⁱngeⁱnakan deⁱnda keⁱtika nasabah teⁱlat dalam meⁱmbayar angsuⁱran artinya BMT NUⁱ Luⁱmajang hanya meⁱneⁱrapkan asas keⁱpeⁱrcayaan keⁱpada nasabah dan tidak ada peⁱngawasan dari BMT NUⁱ Luⁱmajang yang meⁱnyeⁱbabkan nasabah tidak meⁱmpuⁱnyai rasa tangguⁱng jawab.

DAFTAR PUSTAKA

(IAI), I. A. (2019). Draft Eksposur PSAK 102 Akuntansi Murabahah (Revisi 2019).

(n.d.). In DRAFT EKSPOSUR. Indonesia.

(n.d.). Retrieved from https://quran.com/id/sapi-betina/278-279

Ahmad Maulidizen, M. T. (2017). Pejadwalan Ulang Pembiayaan Mikro Murabahah Di Bank Syariah Mandiri Cabang Dumai Provinsi Riau. Jurnal Ilmiah Islam Futura, 172-173.

Amaliah, A. R. (2021). Analisis Penerapan PSAK No. 102 pada Bank Muamalat Cabang Makassar.

Andi Rio Makkulau Wahyu, M. W. (2020). Penerapan Prinsip Syariah dalam Akad Pembiayaan Murabahah pada Bank Muamalat. Retrieved from https://staiddi- sidrap.ac.id/wp-content/uploads/2020/06/penerapan-prinsip-syariah-dalam-akad- pembiayaan-murabahah-pada-bank-muamalat.pdf

Antonio, M. S. (2001). Bank Syariah dari Teori ke praktik. Jakarta: Gema Insani.

Arwani, A. (2016). Akuntansi Perbankan Syariah dari Teori Kepraktek. Yogyakarta.

Dokumen BMT NU Lumajang. (2020).

Drs. Salim, M. &. (2012). Metodologi Penelitian Kualitati. Bandung: Citapustaka Media.

File Jobdesk Customer Service. (2020).

File Jobdesk Manager BMT NU Lumajang. (2020).

File Jobdesk Pemasaran BMT NU Lumajang. (2021).

File Jobdesk Teller dan Pembukuan BMT NU Lumajang. (2020).

File Presentasi KSPPS BMT NU Lumajang. (n.d.). 4.

Gufron, Y. (2023, Februari 9). wawancara. (M. Maghfiroh, Interviewer)

H, E. (2020). Analisis Penerapanj Akad Murabahah dengan PSAk 102 Perspektif Mashlahah (Studi pada Bank BNI Syariah Kantor Cabang Utama Makassar).

Hadi, D. A. (2018). Pengembangan Teori Akuntansi di Indonesia. Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 112.

Hadi, S. (2010). Metodologi Research. LP3ES, 13.

Huberman, M. a. (2014). Analisis Data Kuantitatif. Jakarta: UI Press.

IAI. (2013).

Indonesia, I. A. (2019). PSAK 102. Retrieved from Draft Eksposur PSAK 102 Akuntansi

Murabahah (Revisi 2019):

http://iaiglobal.or.id/v03/files/file_berita/Draf%20Eksposur%20-

%20PSAK%20102%20(2019).pdf

Jember, I. (2019). Pedoman Penulisan Karya Ilmiah. Jember: IAIN Jember Press.

Karomah, A. (2023, Februari 7). wawancara. (M. Maghfiroh, Interviewer) Mahmuda, D. (2023, februari 7). wawancara. (M. Maghfiroh, Interviewer)

Masyitoh, N. D. (2014). Analisis Normatif Undang-undang No. 1 Tahun 2013 tentang lembaga Keuangan Mikro (LKM) atas Status Badan Hukum dan Pengawasan Baitul Maal Wat Tamwil. 18.

Moleong, L. J. (2016). Metode Penelitian Kualitatif. Bandung: PT Remaja Rosddakarya.

Muhabbah. (2023, Februari 8). wawancara. (M. Maghfiroh, Interviewer) Muzakki, A. (2023, Februari 7). wawancara. (M. Maghfiroh, Interviewer)

Oktafiani, H. D. (2021). Penerapan Standar Akuntansi Keuangan No 102 dalam Pembiayaan Murabahah pada BMT Muamalat kalibaru-banyuwangi. Jember:

UIN KHAS Jember.

Oktafiani, H. D. (2021). Penerapan Standar Akuntansi Keuangan No 102 dalam Pembiayaan Murabahah pada BMT Muamalat Kalibaru-Banyuwangi.

Purwanto, F. (2023, Februari 8). wawancara. (M. Maghfiroh, Interviewer)

Retnoningsih, E. (2015). Sistem Informasi Simpanan dan Pembiayaan pada Baitul Maal Wat Tamwil (BMT) Al-Multazam Kabupaten Tegal. Jurnal Evolusi, 1.

Ridwan, M. (2004). Manajemen Baitul Maal Wat Tamwil. Yogyakarta: UII Press.

Riyanasyah, A. (2020). Perbandingan Akuntansi Konvensonal dan Akuntansi Syariah Menurut Pemikiran Sofyan Syafari Harahap. Jurnal Ekonomi Islam, 10.

Suharsimi. (2010). Prosedur Penelitian Suatu Praktek. Rineka, 274.

Sulistianingrum, E. D. (2018). Implementasi Murabahah Bil Wakalah (Studi BPRS Metro Madani KC Kalirejo). 29.

Suryani A, A. A. (n.d.). Prosedur Pemberian Pembiayaan Murabahah Pada Baitul Mal Wat Tamwil (Bmt) Taqwa Muhammadiyah Padang.

Dalam dokumen Analisis Penerapan PSAK 102 pada Pembiayaan Murabahah di KSPPS BMT NU Lumajang (Halaman 89-100)