183 PENGARUH FAKTOR FINANSIAL TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK PADA
PERUSAHAAN PERTAMBANGAN YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA TAHUN 2018-2020
Neny iDesriani1, iKomarudin2, iEinde iEvana3, I Novia iRiani4 i Fakultas iEkonomi idan iBisnis, iUniversitas iLampung [email protected]1*, i[email protected]4 i
i
ABSTRAK
Pajak imemainkan iperan iyang isangat ipenting idalam ipembangunan idan imenopang ipemerintahan inegara. iPembayaran ipajak iadalah iwujud ikewajiban ipemerintah idan iperan iserta imasyarakat idalam ipembangunan inasional. iTujuan idari ipenelitian iini iadalah iuntuk imengkaji ibagaimana ipengaruh ileverage idan iintangibles iasset iterhadap ipenghindaran ipajak iselama iperiode i2018-2020. iJenis ipenelitian iini iadalah ikuantitatif idan imengumpulkan idata isekunder idari ilaporan itahunan i2018-2020. iProsedur ipengambilan isampel idengan imetode ipurposive isampling. iSampel iyang iditentukan idalam ipenelitian iini iadalah i30 iperusahaan ipertambangan iberkualitas iyang iterdaftar idi iBursa iEfek iIndonesia. iHasil ipenelitian imenunjukkan ibahwa ileverage iberpengaruh.
Kata ikunci: iPajak, iLeverage, iIntangible iAssets, iPenghindaran iPajak.
ABSTRACT
Taxes play a critical part in a nation's development and provide funding for its government. Tax payments represent the state's responsibilities and the community's involvement in national development. This study aims to determine how leverage and intangible assets impact tax evasion in the years between 2018 and 2020. This quantitative study gathers secondary data from the financial accounts for 2018–
2020. Purposive sampling is the sampling technique used. Thirty mining businesses that match the requirements and are listed on the Indonesia Stock Exchange make up the sample for this study.
Keywords: iTaxes, iLeverage, iIntangible iAssets, iTax iAvoidance.
*Corresponding Author: Neny iDesriani ([email protected])
184 PENDAHULUAN
Indonesia imerupakan inegara iyang imana isumber ipendanaannya iberasal idari ipajak idan inon-pajak. Pemungutan ipajak idigunakan iuntuk imembiayai isemua ipengeluaran iyang idikeluarkan inegara iguna imewujudkan ipembangunan inasional. iPemerintah imengharapkan iadanya ikontribusi iyang ibesar idari iwajib ipajak idalam ipembayaran ipajak. iAdanya iperbedaan ikepentingan iantara ipemerintah idan iperusahaan i(wajib ipajak) iyang idimana ibagi ipemerintah ipajak imerupakan isuatu ikewajiban iyang iharus idibayarkan, isedangkan ibagi iperusahaan ipajak imerupakan ibeban iyang iakan imengurangi ilaba idari iperusahaan iitu isendiri, ikarena iperbedaan iinilah iperusahaan iberusaha imeminimalkan ipembayaran ipajaknya idengan icara iyang ilegal iyaitu idengan imelakukan ipenghindaran ipajak i(tax iavoidance).
iTindakan ipenghindaraan ipajak ioleh iperusahaan idi iIndonesia iakan iiberdampak ipada ipenurunan iipresentase iipencapaian iipenerimaan pajak. Hal ini dapat dilihatidari itabel idan ijuga igambar idibawah itentang itarget idan irealisasi ipenerimaan ipajak itiga itahun iyaitu itahun i2018-2020. Berikut iini idata iyang idi iperoleh imengenai iefektifitas ipemungutan ipajak iperiode i2018-2020 (Tabel 1).
Berdasarkan Table 1, iadanya ipenurunan ipresentase ipencapaian ipenerimaan ipajak idan itidak imencapai itarget iyang idiharapkan. iKarena iadanya itax iavoidance imenyebabkan irendahnya ipenerimaan ipajak iyang itidak isesuai idengan irealisasi ianggaran ipendapatan inegara. iDalam ilaporan iTax iJustice iNetwork imenyebutkan ibahwa iadanya ipraktik ipenghindaran ipajak iyang imengakibatkan iIndonesia imengalami ikerugian icukup ibesar.
iLaporan iitu imenyebutkan, idalam ipraktiknya iperusahaan imultinasional imengalihkan ilabanya ike inegara iyang idianggap isebagai isurga ipajak. iTujuannya iuntuk itidak imelaporkan iberapa ibanyak ikeuntungan iyang isebenarnya idihasilkan idi inegara itempat iberbisnis. iKorporasi iakhirnya imembayar ipajak ilebih isedikit idari iyang iseharusnya.
Tabel i1. Target idan iRealisasi iPenerimaan iPajak idi iIndonesia iTahun i 2018-2020
i (Dalam iTriliun iRupiah)
Tahun Target Realisasi Efektifitas iPemungutan iPajak
2018 Rp. i1.424,0 Rp. i1.315,9 92,4 % 2019 Rp. i1.577,6 Rp. i1.332,1 84,4 % 2020 Rp. i1.198,8 Rp. i1.069,9 89,2 % Sumber: Kementerian Keuangan
Penelitian iterdahulu iyang idilakukan ioleh iPenelitian iyang idilakukan ioleh iStawati i(2020), imenyatakan ihasil ibahwa ileverage iberpengaruh ipositif iterhadap ipenghindaran ipajak.
iSedangkan imenurut iSulaeman i(2021), imenyatakan ihasil ibahwa ileverage iberpengaruh inegatif iterhadap itindakan ipenghindaran ipajak. iPenelitian iyang idilakukan ioleh iKusuma idan iWijaya i(2017) imengemukakan ibahwa iadanya iaset itidak iberwujud itidak iberpengaruh iterhadap imotivasi iperusahaan idalam imelakukan itransfer ipricing. iSedangkan penelitian iyang idilakukan ioleh (Apriani iet ial., i2020) iyang imenyatakan ibahwa iaset itidak iberwujud iberpengaruh iterhadap ikeputusan itransfer ipricing iperusahaan.
185 KAJIAN ILITERATUR
Teori iAgensi i
Teori ikeagenan imenurut i(Ramadona, i2016) iadalah iteori iyang iberhubungan idengan iperjanjian iantar ianggota idi iperusahaan. iTeori iini imenerangkan itentang ipemantauan ibermacam-macam ijenis ibiaya idan imemaksakan ihubungan iantara ikelompok itersebut.
iManajemen iakan iberusaha imemaksimalkan ikesejahteraan iuntuk idirinya isendiri idengan icara imeminimalkan iberbagai ibiaya ikeagenan, i
Berdasarkan iteori ikeagenan, iperbedaan ikepentingan iantara ipihak ipemungut ipajak idan iperusahaan imenyebabkan iketidakpatuhan iwajib ipajak iyaitu imanajemen iperusahaan isehingga iakan imelakukan iupaya ipenghindaran ipajak iperusahaan. i(Dewinta & iSetiawan, i2016). iPerusahaan imemanfaatkan icelah itersebut inamun itentunya itidak imelanggar iundang- undang iperpajakan iyang iberlaku. iPerusahaan iingin imengubah ibeban ipajaknya isedemikian irupa isehingga ibeban ipajak itersebut imengurangi ilaba iperusahaan idan itidak imengurangi iimbalan ikinerja iperusahaan.
Penghindaran iPajak
Penghindaran iPajak iatau iTax iAvoidance,isecara iiumum idimaksudkan iisebagai iiprosedur penghindaran iipajak iiuntuk iimemanfaatkan iicelah idalam iiperaturan iiperpajakan iisuatu iinegara untuk iimengurangi iibeban iipajak. iPenghindaran ipajak imenurut i(Dewanti i&
iSujana, i2019) iadalah imetode ipenghindaran ipajak ilegal iyang itidak imelanggar iperaturan iperundang-undangan iperpajakan. iBerbeda idengan ipenghindaran ipajak iyang ibersifat iilegal i(tax ievasion), ipenghindaran ipajak ijenis iini idianggap itidak imelanggar iundang-undang iperpajakan, ikarena ipenghindaran ipajak idilakukan idengan imemanfaatkan icelah idalam iundang-undang iperpajakan iuntuk imenghindari ipembayaran ipajak. iSedangkan imenurut i(Faizah & iAdhivinna, i2017) iadalah iupaya iwajib ipajak iuntuk imengurangi ibeban ipajak iyang iharus iditanggungnya idengan imemanfaatkan ikelemahan iperaturan iperundang- undangan. iOleh ikarena iitu, idapat idisimpulkan ibahwa ipenghindaran ipajak imerupakan isalah isatu icara ibagi imanajer iuntuk imengurangi ipajak iperusahaan. i
Leverage
Menurut iSartono i(2015), ileverage imenunjukan ibesaran iproporsi iatas ipenggunaan iutang idalam ihal ipembiayaan iinvestasinya. iPerusahaan iyang itidak imemiliki ileverage iberarti imenggunakan imodal isendiri. iDapat idisimpulkan ibahwa ileverage idigunakan iuntuk imengukur iseberapa ibesar iaktiva iperusahaan idibiayai ioleh iutang isehingga imunculnya ibiaya ibunga. iBiaya ibunga imerupakan ibeban itetap iyang imenjadi ikewajiban iatau itanggung ijawab iperusahaan. iPenggunaan ileverage idiukur idengan imembandingkan iantara itotal iaktiva idengan itotal iutang. iRasio ileverage imengukur ikemampuan iperusahaan iuntuk imemenuhi ikewajiban ijangka ipendek idan ikewajiban ijangka ipanjangnya. iRasio-rasio iini imenyediakan isatu iukuran itingkat iproteksi iatau iperlindungan iyang idisediakan ibagi ipara ikreditur iperusahaan, i(Mowen iet ial., i2017).
Intangible iAssets
Intangible iAsset imerupakan ihak, ikeistimewaan idan imanfaat ikepemilikan iatau ipengendalian. iAda ibeberapa ijenis iaset itak iberwujud iyang isering idi iklasifikasikan ike idalam ienam ikategori iutama iyaitu iaset itak iberwujud iterkait ipemasaran iseperti imerek idagang, iterkait ipelanggan iyaitu idaftar ipelanggan, iterkait iartistic iyaitu ihak icipta, iterkait ikontrak iyaitu ifranchise, iterkait iteknologi iyaitu ihak ipaten, idan ijuga igoodwill. iSelain iitu
186 iada ijuga ilisensi iatau iizin iusaha, idan iroyalti. i(Kieso iet ial. i2018). iMenurut iKieso iet ial.
i(2018) iAsset itak iberwujud i( iintangible iasset) imemiliki itiga ikarakteristik iutama iyaitu: i 1. Aset itersebut idapat idiidentifikasi
2. Aset itersebut itidak imemiliki ieksistensi ifisik 3. Aset itersebut ibukan imerupakan iaset imoneter HIPOTESIS iPENELITIAN
Pengaruh iLeverage iTerhadap iPenghindaran iPajak
Dalam isituasi iyang itidak ibiasa iini, iperusahaan iberusaha imenghemat ipengeluaran idengan imencoba imenekan ibiaya iserendah imungkin idan ibertahan iselama imungkin. iDan ijika iitu ibelum icukup, ilangkah iselanjutnya iadalah imembuat ipinjaman iatau ihutang iuntuk imendapatkan ipenghasilan ibaru. i(Hadiwardoyo, i2020). iRasio ileverage imerupakan irasio iyang idigunakan iuntuk imengukur iseberapa ibesar ibeban ihutang iyang iditanggung iperusahaan idibandingkan idengan iaktivanya. i
Berdasarkan ihasil ipenelitian iyang idilakukan (Selviani iet ial., i2019) imenunjukkan ibahwa ileverage iberpengaruh ipositif iterhadap ipenghindaran ipajak. iHal iini imenunjukkan ibahwa ileverage idapat imenjadi iindikator idalam imelakukan ipenghindaran ipajak. iRata-rata iperusahaan imenggunakan ihutang iuntuk ikegiatan ioperasional iagar idapat imeningkatkan ilaba iyang idiperoleh iperusahaan isehingga imenimbulkan ibeban ibunga iyang iharus idi ibayar, ihal iini idapat imengurangi ibeban ipajak iperusahaan ijadi iperusahaan ibukan idengan isengaja imelakukan ipenghindaran ipajak. iBerdasarkan iuraian idiatas, imaka ihipotesis ipada ipenelitian iini iadalah: i
H1: iLeverage iberpengaruh ipositif iterhadap ipenghindaran ipajak.
Pengaruh iIntangibe iAssets iTerhadap iPenghindaran iPajak
Intangible iAsset imenjadi ibagian ipenting idalam ioperasi imaupun iperusahaan imultinasional itelah imenjadi ibagian iterpenting idari imayoritas itransaksi iharta itidak iberwujud iantar inegara. iOleh ikarena iitu, iterdapat icelah iyang icukup ibesar ibagi iperusahaan iuntuk iterlibat idalam iincome ishifting imelalui itransfer iaset iatau itransfer ipricing iaset itidak iberwujud ike iwilayah ipajak irendah iseperti iTax iHaven. iPerusahaan idapat imelakukan ipenggeseran ilaba imelalui ipenciptaan iintangible iasset iyang imemiliki ibernilai itinggi, isebab iaset itersebut iakan imenciptakan ibeban ibagi iperusahaan iberupa ibiaya iroyalti isehingga ilaba iperusahaan iakan imenjadi itergerus, isehingga ipajak iperusahaan iakan isemakin iminim. i
Transfer iPricing isendiri imerupakan isalah isatu itindakan idari ipenghindaran ipajak.
iAlasan imengapa iintangible iasset imasih idijadikan imedia idalam imelakukan ipenghindaran ipajak idengan imemanfaatkan ipraktek itransfer ipricing iyaitu ikarena imasih isulitnya iuntuk imengukur iaset itidak iberwujud i(Johnson, i2006). iPada isaat iyang isama, iperusahaan iakan imengalokasikan iaset itidak iberwujud imereka ike inegara irendah ipajak imenggunakan imekanisme itransfer ipricing i(Dudar iet ial., i2015). iPenelitian iyang idilakukan ioleh iFadhillah i(2018) ijuga imeneliti ipengaruh iintangible iasssets iterhadap ikeputusan itransfer ipricing i idengan ihasil iyaitu iberpengaruh ipositif. Berdasarkan iuraian idiatas, imaka ihipotesis ipada ipenelitian iini iadalah: i
H2: iIntangible iAssets iberpengaruh ipositif iterhadap ipenghindaran ipajak.
187 METODE IPENELITIAN
Teknik iPengumpulan iData i
Penelitian iini imenggunakan imetode ikuantitatif. iPenelitian iini imenggunakan isampel iperusahaan isektor ipertambangan iyang iterdaftar idi iBursa iEfek iIndonesia i(BEI) itahun i2018- 2020. iJenis iidata iyang iidigunakan idalam iipenelitian iiini iberupa iLaporan iiKeuangan.
iPemilihan isampel idalam ipenelitian iini idilakukan imelalui imetode ipurpose isampling. iTotal isampel iyang idigunakan idalam ipenelitian iini iadalah isebanyak i79 idata ipenelitian.
Definisi iOperasional iVariabel idan iPengukuran iVariabel i 1. Penghindaran iPajak i(Y)
Penghindaran ipajak imenggunakan iskala irasio iyang idiukur idengan iETR i(Effective iTax iRate). iETR iadalah ialat iyang ipaling isering idigunakan iuntuk imengukur iseberapa ibesar iperusahaan ibisa imelakukan itax iavoidance iyang imerupakan ibagian idari imanajemen ipajak. iSemakin ikecil inilai iETR imenandakan ibahwa iterjadi iperilaku ipenghindaran ipajak ioleh iperusahaan iyang isemakin ibesar. i Nilai iETR imenurut iSandy i& iLukviarman i(2015) idapat idiproksikan isebagai iberikut:
i
𝐸𝑇𝑅 = Beban iiPajak Laba iiSebelum iiPajak 2. Leverage i(X1)
Leverage iadalah isalah isatu irasio ikeuangan iyang imenunjukkan ihubungan iantara iutang iperusahaan idengan imodal iatau iaset iperusahaan. iVariabel ileverage idapat idiukur imenggunakan iindikator iDER i(Debt ito iEquity iRatio) idengan iskala irasio. iDER imenunjukkan ibahwa iperusahaan idapat imenggunakan idana ieksternal iberupa ihutang iuntuk imembiayai iinvestasinya. iPerhitungan irasio ihutang iterhadap iekuitas i(Debt ito iEquity iRatio) iMenurut i(Kasmir, i2016) idapat idihitung idengan irumus:
DER = Total iHutang Total iEkuitas i 3. Intangible iAssets i(X2)
Menurut iPSAK i19 i(Revisi i10) iintangible iassets idapat idiartikan isebagai iaset itidak ilancar idan itidak iberbentuk iyang imemberikan ihak ikeekonomian idan ihukum ikepada ipemiliknya idan idalam ilaporan ikeuangan itidak idicakup isecara iterpisah idalam iklasifikasi iaset ilain. iProksi iyang idigunakan iadalah ilogaritma ijumlah iintangible iassets. iPengukuran iini imengacu ipada ipenelitian iyang itelah idilakukan ioleh iKusuma i& iWijaya i(2017). iPenggunaan ilogaritma ibertujuan iagar ijumlah iintangible iasset idapat idisederhanakan itanpa imengubah iproporsi idari ijumlah iyang isesungguhnya. iRumus iyang idigunakan iadalah isebagai iberikut: i
Intangible iassets i= ilog i(intangible iassets)
188 HASIL iPENELITIAN
Analisis iDeskriptif
Pada Tabel 2, variabel iLeverage i(DER) imempunyai inilai iminimum isebesar i0,0965 idihasilkan ioleh iPT. iHarum iEnergy iTbk ipada itahun i2020 idan inilai imaksimumnya isebesar i7,5263 idihasilkan ioleh iPT. iEnergi iMega iPersada iTbk ipada itahun i2018. iSedangkan iuntuk inilai imean iatau irata-rata isebesar i1,422588 idengan istandar ideviasi isebesar i1,4781408.
iSelanjutnya ivariabel iIntangible iAsset i i(IA) imempunyai inilai iminimum isebesar i5,0089 idihasilkan ioleh iPT. iBukit iAsam iTbk ipada itahun i2019 idan inilai imaksimumnya isebesar i13,2839 idihasilkan ioleh iPT. iIndika iEnergy iTbk ipada itahun i2018. iSedangkan iuntuk inilai imean iatau irata-rata isebesar i10,744506 idengan istandar ideviasi isebesar i1,5950219. iVariabel iTax iAvoidance i i(ETR) imempunyai inilai iminimum isebesar i0,0003 idihasilkan ioleh iPT.
iBumi iResocurces iMineral iTbk ipada itahun i2018 idan inilai imaksimumnya isebesar i0,7362 idihasilkan ioleh iPT. iMedco iEnergi iInternational iTbk ipada itahun i2020 i. iSedangkan iuntuk inilai imean iatau irata-rata isebesar i0,29415.
Tabel i2. iHasil iAnalisis iStatistik iDeskriptif i
N Minimum Maximum Mean Std. iDeviation
DER 79 0,0965 7,5263 1,422588 1,4781408
IA 79 5,0089 13,2839 10,744506 1,5950219
ETR 79 0,0003 0,7362 0,291415 0,1847178
Valid iN i(listwise) 79
Sumber: Data idiolah idengan iIBM iSPSS iStatistic i25, i2022.
Uji iNormalitas iData
Berdasarkan iTabel 3, ihasil ipengujian iKolmogorov-Smirnov idiperoleh ihasil isignifikansi iAsymp. iSig. (2-Tailed) isebesar i0,063 i> itaraf isignifikansi i0,05. iSehingga, inilai iini imenunjukkan ibahwa idata iterdistribusi inormal ikarena ihasil isignifikannsi iAsymp iSig.(2- Tailed) ilebih ibesar idari itaraf isignifikansinya.
Tabel i3 iHasil iKolmorgrov-Smirnov iTest Unstandardized
Residual Asymp. iSig. i(2-tailed) 0,063c Sumber: iData idiolah idengan iSPSS i25, i2022. i
i
Uji iMultikolonearitas i
Berdasarkan iTabel i4, idiketahui inilai iTolerance iuntuk ivariabel iDER i(X1) iadalah i0,822, idan iIA i(X2) iadalah i0,241. iTolerance ikedua ivariabel i> i0,10. iSementara inilai iVIF iuntuk ivariabel iDER i(X1) iadalah i1,216, idan iIA i(X2) iadalah i4,146. iVIF ikedua ivariabel i<
i10. iSehingga, idapat idisimpulkan ibahwa itidak iterjadi igejala imultikolinieritas idalam imodel iregresi.
189 Tabel i4. iHasil iUji iMultikolonearitas
Model Collinearity iStatistics Tollerance VIF
DER 0,822 1,216
iIA 0,241 4,146
Sumber: iData idiolah idengan iSPSS i25, i2022. i
Uji iHeteroskedastisitas
Berdasarkan ihasil ipengujian Gambar i1, idapat idilihat ibahwa ititik-titik idata itidak imembentuk ipola itertentu idan idata imenyebar idi iatas idan idi ibawah iangka i0 ipada isumbu iY, imaka idisimpulkan itidak iterjadi iheteroskedastisitas, iartinya imodel iregresi iini isudah ibaik.
Gambar i1 iHasil iUji iHeteroskedastisitas Sumber: iData idiolah idengan iSPSS i25, i2022. i Uji iAutokorelasi
Berdasarkan ihasil iuji iautokolerasi (Tabel 5), idiketahui inilai iDurbin-Watson i(DW) isebesar i1,932. iUntuk imemperoleh inilai idu idapat idilihat ipada itabel iDurbin-Watson, idimana idengan ijumlah isampel i(n) iadalah i79 idan ijumlah ivariabel i(k) iadalah i4 imaka idiperoleh ihasil: i
(dui< id i< i4 i– idu i) i (1,7423 i< i1,932 i< i2,2577 i)
190 Nilai idu isebesar i1,7423 ilebih ikecil idari inilai iDurbin-Watson i(DW) isebesar i1,932 idan ilebih ikecil idari i4 idikurangi inilai idu isebesar i2,2577. iMaka idapat idisimpulkan itidak iada iautokorelasi ipositif iatau inegatif idengan ikeputusan itidak iditolak.
Tabel i5. iHasil iUji iAutokorelasi Model R R iSquare Adjusted
iR iSquare
Std. iError iof
ithe iEstimate
Durbin- Watson
i1 0,410a 0,168 0,123 i i0,1729480 1,932 i Sumber: iData idiolah idengan iSPSS i25, i2022. i
Analisis iRegresi iBerganda
Berdasarkan iTabel i6, imaka idiperoleh imodel iregresi isebagai iberikut:
ETR i= i0,100 i+ i0,039DER i- i0,025IA
Nilai ikonstanta isebesar i0,100 iyang iartinya, iapabila isemua ivariabel ibebas itetap, imaka ibesar
inilai ivariabel iterikat i(Tax iavoidance) iadalah isebesar i0,307 isatuan. iNilai ikoefisien iregresi ivariabel
iDER i(X1) imempunyai ipengaruh ipositif isebesar i0,039 iartinya isetiap ipeningkatan isatu isatuan
ileverage iakan imeningkatkan iTax iAvoidance iperusahaan isebesar i0,039 isatuan. iNilai ikoefisien
iregresi ivariabel iIA i(X2) imempunyai ipengaruh inegatif isebesar i0,025, iartinya isetiap ikenaikan isatu
isatuan iintangible iasset iakan imenurunkan iTax iAvoidance iperusahaan isebesar i0,025 isatuan. i Tabel i6. iHasil iUji iAnalisis iRegresi iBerganda
Model Unstandardized iCoefficients t Sig B Std. iError
(Constant) 0,100 0,190 -0,524 0,602
DER 0,039 0,015 2,692 0,009
iIA -0,025 0,025 0,986 0,327
Sumber: iData idiolah idengan iSPSS i25, i2022. i
Uji iKoefisien iDeterminasi i
Berdasarkan iTabel 7, inilai iAdjusted iR iSquare iadalah isebesar i0,123 iyang imenunjukkan
ibahwa iproporsi ipengaruh ivariabel iLeverage i(DER), idan iIntangible iAsset i(IA) iterhadap ivariabel
iTax iAvoidance i(ETR) isebesar i12,3%, isedangkan isisanya i87,7% idipengaruhi ioleh ifaktor ilain iyang
itidak iada idalam imodel ipenelitian iini. iHal itersebut i imenunjukkan ibahwa isecara ibersama-sama
ivariasi ivariabel iTax iAvoidance isebesar i12,3%.
Tabel i7. iHasil iUji iKoefisien iDeterminasi Model R R iSquare Adjusted
iR iSquare
Std. iError iof ithe iEstimate
Durbin- Watson i1 0,410a 0,168 0,123 i i0,1729480 1,932 i Sumber: iData idiolah idengan iSPSS i25, i2022. i
191 Uji iGoodness iOf iFit i(Uji iF) i
Berdasarkan iTabel i8, ididapatkan inilai iF isebesar i2,762 idengan inilai isignifikansi isebesar
i0,008 iyang iartinya inilai isignifikansi ilebih ikecil idibandingkan itaraf isignifikansinya iyaitu isebesar
i0,05. iMaka i0,008 i< i0,05 idapat idiartikan ikoefisien iregresi ipositif idan isignifikan. i iDengan idemikian
idapat idisimpulkan ibahwa ivariabel iindependen iyaitu ileverage idan iintangible iassets iberpengaruh
isecara ibersama-sama iterhadap ivariabel idependen iyaitu ipenghindaran ipajak.
Tabel i8. iHasil iUji iGoodness iOf iFit i(Uji iF)
Model Sum iof iSquares Df Mean iSquare F Sig.
Regression 0,448 4 0,112 2,762 0,008b
Residual 2,213 74 0,030
Total 2,661 78
Sumber: iData idiolah idengan iSPSS i25, i2022.
Uji iHipotesis i(Uji iT)
Berdasarkan iTabel i6, ivariabel ileverage i(X1) iyang idiproksikan idengan iDebt iTo iEquity
iRatio i(DER) imempunyai inilai isignifikansi isebesar i0,009 i< itaraf isignifikansi i0,05, imaka idapat
idisimpulkan ibahwa ihipotesis ikedua i(H1) iditerima iyang iberarti ivariabel ileverage iberpengaruh
iterhadap ipenghindaran ipajak. iSedangkan ivariabel iIntangible iAsset i(X2) iyang idiproksikan idengan
iIA imempunyai inilai isignifikansi isebesar i0,327 i> itaraf isignifikansi i0,05, imaka idapat idisimpulkan
ibahwa ihipotesis ikeempat i(H2) iditolak iyang iberarti iintangible iasset itidak iberpengaruh iterhadap
ipenghindaran ipajak
iPEMBAHASAN i
Pengaruh iLeverage iTerhadap iPenghindaran iPajak
Berdasarkan ihasil ipengujian ihipotesis imenunjukkan ibahwa ileverage imemiliki inilai
ikoefisien ibeta isebesar i0,039 idengan iarah ipositif, ikemudian iuntuk inilai isignifikansi inya iyaitu
isebesar i0,009 iyang iberarti i0,009i<i0,05sehingga idapat idisimpulkan ibahwa ileverage iberpengaruh
ipositif idan isignifikan iterhadap ipenghindaran ipajak. iMaka idari iitu ihipotesis ikedua ipada ipenelitian
iini iyaitu ipengaruh ileverage iterhadap ipenghindaran ipajak iterdukung.Perusahaan iyang imemiliki
ikewajiban iyang itinggi iakan imemilih iuntuk iberutang iagar imengurangi ipajak. iDengan isengajanya
iperusahaan iberutang iuntuk imengurangi ibeban ipajak imaka idapat idisebutkan ibahwa iperusahaan
itersebut iagresif iterhadap ipenghindaraan ipajak. iSehingga iperusahaan iyang imemiliki ibeban ipajak
iyang itinggi, idengan isengaja iakan imemilih iuntuk iberutang iagar idapat imengurangi ibeban ipajak
iperusahaan. iDengan ibegitu itindakan iseperti iini idapat idikatakan isebagai ipenghindaran ipajak. i Hasil ipenelitian iini isejalan idengan ipenelitian iyang idilakukan ioleh iPutri idan iPutra i(2017)
iyang imenyatakan ibahwa ileverage iberpengaruh iterhadap ipenghindaran ipajak. iNamun ihasil
ipenelitian iini itidak isejalan idengan ipenelitian iyang idilakukan ioleh i(Cahyono iet ial., i2016) iyang
imenyatakan ibahwa ileverage itidak iberpengaruh iterhadap ipenghindaran ipajak.
Pengaruh iIntangible iAssets iTerhadap iPenghindaran iPajak
Berdasarkan ihasil ipengujian ihipotesis imenunjukkan ibahwa iintangible iassets imemiliki inilai
ikoefisien ibeta isebesar i-0,025 idengan iarah inegatif, ikemudian iuntuk inilai isignifikansi inya iyaitu
isebesar i0,327 iyang iberarti i0,327 i> i0,05 i isehingga idapat idisimpulkan ibahwa iprofitabilitas itidak
iberpengaruh isignifikan iterhadap ipenghindaran ipajak. iMaka idari iitu ihipotesis ikeempat ipada
192
ipenelitian iini iyaitu ipengaruh iintangible iassets iterhadap ipenghindaran ipajak itidak iterdukung.
iAlasan imengapa ihipotesis iini itidak iterdukung ikarena iintangible iassets itidak ibisa idigunakan iuntuk
imemaksimalkan ipeluang ipenghindaran ipajak, ioleh ikarena iitu itidak ibisa imengurangi ikewajiban
ipajak. iSemakin itinggi inilai iintangible iassets iyang idimiliki ioleh iperusahaan, imaka isemakin
imemperkecil ikemungkinan iterjadinya itransfer ipricing. iIntangible iassets iatau iaset itidak iberwujud
imerupakan isalah isatu iaset iyang isulit idi ideteksi iakan idengan imudah iuntuk idi itransfer ioleh
iperusahaan ipada ianak iperusahaan iataupun ipada iperusahaan iyang imemiliki irelasi iyang ikuat idengan
iperusahaan itersebut. iHasil ipengujian iini isejalan idengan ipenelitian iDeanti(2017) idan iKusuma idan
iWijaya i(2017) idimana ikedua ipenelitian itersebut imengemukakan ibahwa iadanya iaset itidak
iberwujud itidak iberpengaruh iterhadap imotivasi iperusahaan idalam imelakukan itransfer ipricing.
iSedangkan itidak isejalan idengan ipenelitian iyang idilakukan ioleh (Apriani iet ial., i2020) iyang
imenyatakan ibahwa iaset itidak iberwujud iberpengaruh iterhadap ikeputusan itransfer ipricing
iperusahaan.
PENUTUP
Berdasarkan hasil idari ipengujian idapat idisimpulkan ibahwa Ileverage iberpengaruh
isignifikan iterhadap ipenghindaran ipajak isecara ipositif. iSehingga ihipotesis ipertama ipada ipenelitian
iini iterdukung. iHal iitu idikarenakan iperusahaan iyang imemiliki ibeban ipajak iyang itinggi, idengan
isengaja iakan imemilih iuntuk iberutang iagar idapat imengurangi ibeban ipajak iperusahaan. iDengan
ibegitu itindakan iseperti iini idapat idikatakan isebagai ipenghindaran ipajak. iSedangkan iintangible
iasset itidak iberpengaruh isignifikan iterhadap ipenghindaran ipajak. iSehingga ihipotesis ikedua ipada
ipenelitian iini itidak iterdukung. iHal iini idikarenakan iintangible iassets itidak ibisa idigunakan iuntuk
imemaksimalkan ipeluang ipenghindaran ipajak, ioleh ikarena iitu itidak ibisa imengurangi ikewajiban
ipajak.Berdasarkan ihasil ipenelitian iyang isudah idilaksanakan, ipenulis imemberikan isaran iyaitu
iuntuk ipeneliti iselanjutnya, idiharapkan idapat imenambah iwaktu ipengamatan iobservasi iuntuk
imendapatkan ihasil ipenelitian iyang ilebih ibaik idan imenambah iatau imengganti ivariabel-variabel ilain
idalam ipenelitian iyang imempengaruhi ipenghindaran ipajak, iagar idapat imemberikan ihasil iyang
ilebih ibaik isehingga idapat iberpengaruh iterhadap ipenghindaran ipajak. iKeterbatasan ipada ipenelitian
iini iyaitu iterdapat iketerbatasan idata iintangible iassets ikarena idata ididapat ihanya iberdasarkan
ilaporan ikeuangan itahunan imilik iperusahaan iserta ipenelitian iini imemiliki idata iekstrim isebanyak i11
idata iyang isebelumnya iberjumlah i90 idata idan imenyisakan i79 idata.
REFERENSI
Apriani, N., Putri, T. E., & Umiyati, I. (2020). The Effect of Tax Avoidation, Exchange Rate, Profitability, Leverage, Tunneling Incentive and Intangible Assets on the Decision to Transfer Pricing. JASS (Journal of Accounting for Sustainable Society), 2(2), 14–27.
Cahyono, Dyas, D., Rita, A., & Raharjo Kharis. (2016). Pengaruh Komite Audit, Kepemilikan Institusional, Dewan Komisaris, Ukuran Perusahaan (size), Leverage (DER), dan Profitabilitas (ROA) terhadap Tindakan Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) pada PerusahaanPerbankanyangListingBEIPeriodeTahun2011-2013.JournalOfAccounting FakultasEkonomiDanBisnis,UniversitasPandanaranSemarang.,Vol.2No.
Deanti, L. R. (2017). Pengaruh pajak, intangible assets, leverage, profitabilitas, dan tunelling incentive terhadap keputusan transfer pricing perusahaan multinasional indonesia (Bachelor's thesis, Jakarta: Fakultas Ekonomi dan Bisnis UIN Syarif Hidayatullah Jakarta).
193 Dewanti,I.G. A. D. C.,& Sujana,I.K.(2019). Pengaruh UkuranPerusahaan,Corporate Social
Responsibility, Profitabilitas dan Leverage pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi, 28(377).
Dewinta,I.,&Setiawan,P.(2016).PengaruhUkuranPerusahaan,UmurPerusahaan,Profitabilitas, Leverage, Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi UniversitasUdayana,14,3.
Dudar, O., Spengel, C., & Voget, J. (2015). The Impact of Taxes on Bilateral Royalty Flows.
DiscussionPaper,15(52).
Fadhilah, M. A. (2018). Pengaruh Pajak Dan Intangible Assets Terhadap Motivasi Perusahaan Melakukan Transfer Pricing.
Faizah,S.N.,&Adhivinna,V.V.(2017).PengaruhRoa,Leverage,KepemilikanInstitusionalDan UkuranPerusahaanTerhadapTaxAvoidance.JurnalAkuntansi,5(2).
Hadiwardoyo,W.(2020).KerugianEkonomiNasionalAkibatPandemiCovid-19.BaskaraJournalof BusinessandEnterpreneurship,2(2).
Johnson,N. B.(2006).NoTitleDiscussionof“Divisionalperformancemeasurementandtransfer pricingforintangibleassets.ReviewofAccountingStudies,11(2–3).
Kasmir.(2016).PengantarManajemenKeuangan.5thed.Jakarta:KencanaPrenadaMediaGroup.
Kieso,D.E.,Weygandt,J.J.,&Warfield,T.D.(2018).IntermediateAccounting.EdisiIFRS,Volume 1.JakartaSelatan :SalembaEmpat.
Kusuma, H., dan Wijaya, B. 2017. "Drivers of the Intensity of Transfer Pricing: An Indonesian Evidence." Proceedings of the Second American Academic Research Conference on Global Business, Economics, Finance and Social Sciences. Universitas Islam Indonesia
Mowen,M.M.,Hansen,D.R.,&Heitger,D.L.(2017).Dasar-dasarakuntansimanajerial(5thed.).
Putri, V. R., & Putra, B. I. (2017). Pengaruh leverage, profitability, ukuran perusahaan dan proporsi kepemilikan institusional terhadap tax avoidance. Jurnal Manajemen Dayasaing, 19(1), 1- 11.
Ramadona, A. (2016). Pengaruh Struktur Kepemilikan Manajerial, Struktur Kepemilikan Institusional,UkuranPerusahaandanLeverageTerhadapKonservatismeAkuntansi.JOM Fekon,3(1).
Sandy,S.,&Lukviarman,N.(2015).Pengaruhcorporategovernanceterhadaptaxavoidance.Sandy, S.,&Lukviarman,N.,19(2).
Selviani, R., Supriyanto, J., & Fadillah, H. (2019). Pengaruh ukuran perusahaan dan leverage terhadap penghindaran pajak studi kasus empiris pada perusahaan sub sektor kimia di bursa efek indonesia periode 2013–2017. Jurnal Online Mahasiswa (JOM) Bidang Akuntansi, 5(1).
Sartono, Agus. 2015. Manajemen Keuangan : Teori dan Aplikasi. Edisi Keempat. Yogyakarta:
BPFE
Stawati,V.(2020).JurnalProgramStudiAkuntansiPengaruhProfitabilitas,LeverageDanUkuran.
JurnalAkuntansidanBisnis,6(November),147–157.https://doi.org/10.31289/jab.v6i2.3472 Sulaeman, R. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Leverage dan Ukuran Perusahaan Terhadap
PenghindaranPajak(TaxAvoidance)PadaPerusahaanSektorPropertydanRealEstateyang TerdaftarDiBursaEfekIndonesia(BEI)Tahun2014-2018.JurnalSyntaxIdea,3(2),354–
367.
