Agenda Agenda at BULLET at BULLET Sekila

(1)

Kementerian Keuangan Republik Indonesia Direktorat Jenderal Pajak

Pelaporan SPT Tahunan Pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak Badan dan Wajib Pajak Badan dan

Orang Pribadi Orang Pribadi

Kategori Wajib Pajak Kategori Wajib Pajak PP Nomor 46 Tahun 2013 PP Nomor 46 Tahun 2013

Agenda Agenda

•• Sekilas Sekilas PP PP Nomor Nomor 46 46 Tahun Tahun 2013 2013

•• Studi Studi Kasus Kasus

•• Cara Cara Pengisian Pengisian SPT SPT Tahunan Tahunan PPh PPh

(2)

Sekilas

PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013

Objek Pajak

 Penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dengan peredaran bruto tidak melebihi Rp4,8 miliar dalam 1 tahun.

 Tidak termasuk Penghasilan dari usaha adalah penghasilan dari jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas.

 Peredaran bruto merupakan peredaran bruto dari

usaha, termasuk dari usaha cabang.

(3)

Subjek Pajak

 Orang Pribadi

 Badan, tidak termasuk BUT,

yang menerima penghasilan dari usaha dengan peredaran bruto tidak melebihi Rp4,8 miliar dalam 1 (satu) Tahun Pajak.

 WP OP yang melakukan kegiatan usaha perdagangan dan/atau jasa yang dalam usahanya menggunakan sarana atau prasarana yang dapat

Pengecualian Subjek Pajak

dibongkar pasang, baik yang menetap maupun tidak menetap dan menggunakan sebagian atau seluruh tempat untuk kepentingan umum yang tidak diperuntukkan bagi tempat usaha atau berjualan, misalnya pedagang makanan keliling, pedagang asongan, warung tenda di trotoar, dan sejenisnya

sejenisnya.

 WP Badan yang belum beroperasi secara komersial

atau yang dalam jangka waktu 1 (satu) tahun setelah

beroperasi secara komersial memperoleh peredaran

bruto melebihi Rp4,8 miliar.

(4)

 Atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dengan peredaran bruto tidak melebihi Rp4 8 miliar dalam 1 tahun dikenai PPh final

Tarif

melebihi Rp4,8 miliar dalam 1 tahun dikenai PPh final dengan tarif sebesar 1% (satu persen) dari jumlah peredaran bruto setiap bulan dari setiap tempat usaha

 Pajak Penghasilan terutang dihitung berdasarkan tarif 1% (satu persen) dikalikan dengan dasar pengenaan pajak, yaitu jumlah peredaran bruto setiap bulan dari

ti t t h

setiap tempat usaha

PPh Terutang = 1% x Peredaran Bruto Setiap Bulan

Pengenaan PPh didasarkan pada peredaran bruto dari usaha dalam 1 (satu) tahun dari Tahun Pajak terakhir sebelum Tahun Pajak yang bersangkutan yang tidak melebihi Rp4,8 Miliar.

Dasar Penentuan Dikenakan PPh Final

2014 2012 2013

Omzet

perdagangan Rp4 miliar

 dikenai PPh Umum s.d. saat berlaku PP 46 Tahun 2013

 PPh final 1% Juli s d Des 2013

Jika omzet 2013 Rp5 miliar maka tahun 2014 dikenai dengan Tarif Umum s.d. Des 2013

meskipun total omzet tahun berjalan misalnya Rp5 miliar

Tarif Umum Ketentuan UU PPh

Dalam hal pada tahun berjalan, penghasilan bruto sudah melebihi Rp4,8 miliar, tetap dikenai PPh final sampai dengan akhir Tahun Pajak dan tahun

berikutnya dikenai ketentuan PPh umum.

(5)

Dasar Penentuan Dikenakan PPh Final (1)

2014 2015 2013

Dasar Penentuan Untuk Dikenakan PPh Final (2)

 Dasar penghasilan bruto Rp4,8 miliar untuk dapat dikenai PPh final :

penghasilan bruto g tahun terakhir (setahun atau ( disetahunkan, dalam hal tahun terakhir meliputi kurang dari 12 bulan).

 Dalam hal WP baru terdaftar pada Tahun Pajak yang sama sebelum PP ini berlaku  dasar Peredaran Bruto adalah: akumulasi peredaran bruto dari bulan berdiri s.d. bulan sebelum PP ini berlaku, yang be d s d bu a sebe u be a u, ya g disetahunkan.

 Dalam hal WP baru terdaftar setelah PP ini berlaku 

dasar peredaran bruto adalah: penghasilan bruto

bulan pertama disetahunkan .

(6)

Penghasilan yang Dikenai PPh Final Tersendiri

 Penghasilan yang telah dikenai PPh dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan tersendiri

p p g g p p j

(a.l. konstruksi), tidak dikenai PPh yang bersifat final berdasarkan PP ini.

 Peredaran bruto usaha Wajib Pajak yang bersangkutan dalam 1 (satu) tahun tidak melebihi Rp4,8 miliar tidak dikenai PPh yang bersifat final berdasarkan PP ini, tetapi p mengikuti g ketentuan peraturan p perundang- p g undangan perpajakan yang mengatur mengenai pengenaan pajak atas penghasilan tersebut.

Penghasilan dari Luar Negeri

Pajak yang dibayar atau terutang di luar negeri atas penghasilan dari luar negeri yang diterima atau penghasilan dari luar negeri yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dapat dikreditkan terhadap Pajak Penghasilan yang terutang berdasarkan ketentuan Undang-Undang Pajak Penghasilan dan peraturan pelaksanaannya.

(sesuai ketentuan Pasal 24 UU PPh dan aturan pelaksanaan yang mengatur tentang Kredit Pajak Luar Negeri)

tentang Kredit Pajak Luar Negeri)

(7)

Kompensasi Rugi

 WP yang menyelenggarakan pembukuan dapat melakukan kompensasi kerugian dengan penghasilan yang tidak dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final yang tidak dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final.

 Ketentuan kompensasi rugi adalah : o berturut-turut sampai dengan 5 tahun.

o tahun dikenai PPh final 1% tetap menjadi bagian dari periode 5 tahun tsb.

o kerugian pada tahun dikenai PPh final 1% tidak dapat dikompensasikan pada tahun berikutnya

dikompensasikan pada tahun berikutnya.

2012 2014 2011

Skema Kompensasi Rugi

2015 2013

2011

2010

Rugi pada

Jangka Waktu Kompensasi Kerugian

Kompensasi atas

Dikenai PPh Final dan mengalami

kerugian

Kerugian dari penghasilan Tahun Pajak

2010

Kompensasi atas Kerugian Tahun 2010 tidak dapat dikompensasi di Tahun Pajak 2014

Kerugian dari penghasilan yang dikenai PPh Final pada Tahun Pajak 2014 tidak dapat dikompensasi ke Tahun

Pajak berikutnya

(8)

Pengisian

Pengisian SPT SPT Tahunan Tahunan PPh PPh WP WP

B d k i A PP N 46

Badan terkait Aturan PP Nomor 46 Badan terkait Aturan PP Nomor 46 Tahun 2013

Tahun 2013

Deskripsi

Deskripsi Wajib Wajib Pajak Pajak

PT Murai Batu berdiri sejak Januari 2011 dan telah terdaftar sebagai Wajib Pajak pada KPP Pratama Subulussalam. PT Murai Batu bergerak dalam bidang usaha perdagangan alat tulis kantor. PT Murai Batu memiliki peredaran bruto pada tahun 2012 sebesar Rp. 678.000.000 sehingga memenuhi kriteria untuk dikenai PPh berdasarkan PP No. 46 Tahun 2013. Data Wajib Pajak selengkapnya sebagai berikut :

Nama Wajib Pajak : PT Murai Batu

NPWP : 01.234.567.8‐107.000

Jenis Usaha : Perdagangan

Alamat : Jalan Harapan Indah No.9, Subulussalam, Aceh Tenggara

Peringatan:Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPT-nya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

(9)

LLaporan aporan Laba Laba Rugi Rugi

PT MURAI BATU Laporan Laba/Rugi Periode 1 Jan s.d. 31 Des 2013

Peredaran

Usaha Rp 865.000.000

Harga Pokok Penjualan

Saldo

Awal Rp (125.000.000)

Pembelian Rp (675.000.000) +

Tersedia

Dijual Rp (800.000.000)

Persediaan

Akhir Rp 100.000.000 +

Harga

Pokok

Penjualan Rp (700.000.000) +

Laba Bruto Usaha

Rp 165.000.000

Biaya Administrasi dan Umum

Biaya

Gaji Rp (25.000.000)

Biaya

Penyusutan Rp (15.375.000)

Biaya

Alat

Tulis

Kantor Rp (2.125.000) Biaya

Perjalanan

Dinas Rp (3.000.000)

Biaya

Bunga Rp (5.000.000)

Biaya

Sewa

Gedung Rp (5.500.000)

Biaya

Telepon

dan

Listrik Rp (3.000.000) +

Total Biayay

Rp p (59.000.000) + ( )

Laba Neto Usaha

Rp 106.000.000

Pendapatan dan Biaya Lain

Pendapatan

Bunga

Tabungan Rp 2.000.000

Pajak

Bunga

Tabungan Rp (400.000) +

Total Pendapatan dan Biaya Lain

Rp 1.600.000 +

LABA NETO

Rp 107.600.000

N Neraca eraca

PT MURAI BATU NERACA Per 31 Desember 2013

AKTIVA KEWAJIBAN

Aktiva Lancar

Kas Rp 98.225.000 Hutang Bank Rp 100.000.000 +

Bank Rp 180.000.000 Jumlah KEWAJIBAN Rp 100.000.000

Piutang Dagang Rp 250.000.000

Persediaan Rp 100.000.000 + EKUITAS

Jumlah Aset Lancar Rp 628.225.000 Modal Rp 500.000.000

Aktiva Tetap Laba Ditahan Tahun‐

Tahun Sebelumnya

Rp (24.000.000) Aktiva Tetap Rp 101.500.000 Laba Tahun Berjalan Rp 107.600.000 + Aktiva Tetap Rp 101.500.000 Laba Tahun Berjalan Rp 107.600.000 Akumulasi Penyusutan Rp (46.125.000) + Jumlah EKUITAS Rp 583.600.000

Jumlah Aset Tetap Rp 55.375.000 + +

Total AKTIVA Rp 683.600.000 Total KEWAJIBAN dan EKUITAS

Rp 683.600.000

(10)

Januari : Rp. 80.000.000 Februari : Rp. 90.000.000 Maret : Rp. 70.000.000 April : Rp. 40.000.000

Mei : Rp. 60.000.000

Juni : Rp. 120.000.000

J li R 95 000 000

Peredaran Bruto Januari – Desember 2013 PPh Pasal 22 Tahun 2013

Pemotong/Pemungut : Bendahara Instansi X NPWP Pemotong/Pemungut : 00.123.456.7 ‐ XXX.000 Jenis Transaksi/Penghasilan : Pengadaan Barang

DPP : Rp. 40.000.000

PPh Dipotong/ Dipungut : Rp. 600.000 Tanggal Transaksi : 2 Juli 2013

PPh Pasal 4 ayat (2) Tahun 2013

Juli : Rp. 95.000.000

Agustus : Rp. 50.000.000 September : Rp. 60.000.000 Oktober : Rp. 70.000.000 Nopember : Rp. 80.000.000 Desember : Rp. 50.000.000 Jumlah : Rp. 865.000.000 Laba/Rugi Fiskal Tahun Pajak sebelumnya

PPh Pasal 4 ayat (2) Tahun 2013 Pemotong/Pemungut : Bank X

NPWP Pemotong/Pemungut : 21.321.654.7‐XXX.000 Jenis Transaksi/Penghasilan : Bunga Bank

DPP : Rp. 2.000.000

PPh Dipotong/ Dipungut : Rp. 400.000 PPh Final sesuai PP 46

Masa Pajak Peredaran Bruto PPh (1 %) Laba/Rugi Fiskal Tahun Pajak sebelumnya

Rugi Tahun Pajak 2011

: Rp. (75.000.000) Laba Tahun Pajak

2012

: Rp. 51.000.000

Juli Rp 95.000.000 Rp 950.000

Agustus Rp 50.000.000 Rp 500.000

September Rp 60.000.000 Rp 600.000

Oktober Rp 70.000.000 Rp 700.000

Nopember Rp 80.000.000 Rp 800.000

Desember Rp 50.000.000 Rp 500.000

Jumlah Rp 405.000.000 Rp 4.050.000

Rincian Biaya

Biaya yang dapat ditentukan secara pasti pengeluarannya untuk periode Januari – Juni 2013 : Harga Pokok Penjualan Rp 380.000.000

Biaya Gaji Rp 10.000.000

Biaya Penyusutan Rp 7.687.500

Biaya Alat Tulis Kantor Rp 1.000.000 Biaya Perjalanan Dinas Rp 3.000.000

Biaya Bunga Rp 2.500.000

Biaya yang tidak dapat ditentukan secara pasti pengeluarannya dan harus diproporsionalkan untuk menentukan biaya periode Januari – Juni 2013 : Biaya Sewa Gedung (Januari-Juni) = 6/12 x Rp 5 500 000 = Rp 2 750 000

Rincian Aset Tetap dan Biaya Penyusutan

y g p

Biaya Telepon dan Listrik Rp 1.500.000

Jumlah Rp 405.687.500

6/12 x Rp 5.500.000 = Rp. 2.750.000

Harta Berwujud

Bulan / Tahun Perolehan

Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Awal

Tahun 2013

Nilai Sisa Buku Fiskal Awal Tahun 2013

Metode Penyusutan

Penyusutan Fiskal Tahun

2013 Komputer Januari 2011 Rp. 3.500.000 Rp. 1.750.000 Rp. 1.750.000 Garis Lurus Rp. 875.000 Mesin Ketik Januari 2011 Rp. 500.000 Rp. 250.000 Rp. 250.000 Garis Lurus Rp. 125.000 Meja Kursi Januari 2011 Rp. 2.000.000 Rp. 1.000.000 Rp. 1.000.000 Garis Lurus Rp. 500.000 Lemari Januari 2011 Rp. 1.500.000 Rp. 750.000 Rp. 750.000 Garis Lurus Rp. 375.000 Motor Januari 2011 Rp. 14.000.000 Rp. 7.000.000 Rp. 7.000.000 Garis Lurus Rp. 3.500.000 Mobil Januari 2011 Rp. 80.000.000 Rp. 20.000.000 Rp. 60.000.000 Garis Lurus Rp. 10.000.000

Jumlah Rp. 101.500.000 Rp. 30.750.000 Rp. 70.750.000 Rp. 15.375.000

(11)

BAGAIMANA PENGISIAN CONTOH BAGAIMANA PENGISIAN CONTOH BAGAIMANA PENGISIAN CONTOH BAGAIMANA PENGISIAN CONTOH KASUS 1 KE SPT TAHUNAN PPh KASUS 1 KE SPT TAHUNAN PPh WP BADAN (FORMULIR 1771)?

WP BADAN (FORMULIR 1771)?

P

Pengisian engisian SPT SPT Contoh Contoh Kasus Kasus 1 1

Dalam Kasus 1 Formulir yang harus diisi oleh PT Murai Batu sebagai berikut : A. Lampiran Khusus :

1) Lampiran Khusus 1A 2) Lampiran Khusus 2A 3) Lampiran Khusus 8A ‐ 2 B. Form Induk dan Lampiran :

1) Form 1771 – VI

2) Form 1771 – V

3) Form 1771 – IV

4) Form 1771 – III

5) Form 1771 – II

6) Form 1771 – I

7) Form 1771 – Induk

(12)

LAMPIRAN KHUSUS : LAMPIRAN KHUSUS : LAMPIRAN KHUSUS 1A LAMPIRAN KHUSUS 1A LAMPIRAN KHUSUS 2A LAMPIRAN KHUSUS 2A LAMPIRAN KHUSUS 8A LAMPIRAN KHUSUS 8A ‐‐ 2 2

1. Pengisian Form Lampiran Khusus 1A:

Dimasukkan ke bagian Kelompok 2

Komputer, Mesin Ketik, Meja Kursi, Lemari dan Motor digabungkan ke Kelompok 1

(13)

2. Pengisian Form Lampiran Khusus 2A:

Laba/Rugi Fiskal Tahun Pajak sebelumnya Rugi Tahun Pajak

2011

: Rp. (75.000.000) Laba Tahun Pajak

2012

: Rp. 51.000.000

Diambil dari penghitungan Netto Fiskal Form 1771‐I

3. Pengisian Form Lampiran Khusus 8A

3. Pengisian Form Lampiran Khusus 8A‐‐2 (1/2): 2 (1/2):

Transkrip Elemen dari Neraca diisi berdasarkan

Neraca Wajib Pajak

(14)

3. Pengisian Form Lampiran Khusus 8A

3. Pengisian Form Lampiran Khusus 8A‐‐2 (2/2): 2 (2/2):

Transkrip Elemen dari Laporan Laba/Rugi diisi

berdasarkan Laporan Laba/Rugi Wajib Pajak

FORM INDUK DAN LAMPIRAN : FORM INDUK DAN LAMPIRAN : FORM 1771

FORM 1771 – – VI VI FORM 1771 FORM 1771 – – V V FORM 1771 FORM 1771 – – IV IV FORM 1771 FORM 1771 – – III III FORM 1771 FORM 1771 – – II II FORM 1771 FORM 1771 – – II FORM 1771

FORM 1771 – – INDUK INDUK

(15)

1. Pengisian Form 1771 1. Pengisian Form 1771 – – VI : VI :

Diisi dengan Daftar Penyertaan Modal pada Perusahaan Afiliasi (dalam contoh kasus ini tidak (dalam contoh kasus ini tidak ada)

Diisi dengan Daftar Utang dari Pemegang Saham dan/atau Perusahaan Afiliasi (dalam contoh kasus ini tidak ada)

Diisi dengan Daftar Piutang dari Pemegang Saham dan/atau Perusahaan Afiliasi (dalam contoh kasus ini tidak ada)

2. Pengisian Form 1771 2. Pengisian Form 1771 – – V : V :

Diisi dengan Daftar

Pemilik Modal di PT Murai Batu meliputi rincian Nama, Alamat, NPWP dan Jumlah Modal Disetor serta persentase kepemilikan modal.

Berdasarkan neraca jumlah modal PT Murai Batu adalah modal PT Murai Batu adalah 500.000.000

Diisi dengan Daftar Susunan Pengurus dan Komisaris meliputi Nama, Alamat, NPWP dan jabatan

(16)

3. Pengisian Form 1771 3. Pengisian Form 1771 – – IV IV : :

Diisi dengan PPh Final atas Bunga Tabungan dengan tarif 20 %

Diisi dengan Perhitungan Penghasilan Usaha Dengan Peredaran Bruto Tertentu sesuai dengan PP – 46 dengan tarif 1 %.

4. Pengisian Form 1771 4. Pengisian Form 1771 – – III III : :

Diisi dengan Kredit Pajak Dalam Negeri dalam kasus ini PPh Pasal 22 terkait Pengadaan Barang :

(17)

5. Pengisian Form 1771 5. Pengisian Form 1771 – – II II : :

Diisi berdasarkan

data rincian HPP dan Biaya

di Laporan Laba/Rugi PT

Murai Batu.

Dipindahkan ke Form 1771 ‐ I

6. Pengisian Form 1771 6. Pengisian Form 1771 – – I I : :

Diisi dengan peredaran usaha dari laporan Laba/Rugi

Diisi dari Form 1771‐II

Diisi dengan pendapatan dari luar usaha (i.e : dari Tabungan) d L L b /R i

pada Laporan Laba/Rugi

Diisi dengan jumlah seluruh Penghasilan yang dikenakan PPh Final dimana berdasarkan Form 1771‐IV yang telah diisi sebagai berikut :

1. Bunga Deposito / Tabungan, Dan Diskonto SBI / SBN = 2.000.000.

14. Penghasilan Usaha Dengan Peredaran Bruto Tertentu (sesuai PP 46) = 405.000.000

Total = 407.000.000

Diisi

dengan

penyesuaian

Fiskal

Positif

Lainnya

yang

dihitung

dari

:

Dipindahkan ke Formulir 1771 Huruf A Angka 1.

(18)

7. Pengisian Form 1771

7. Pengisian Form 1771 – – Induk Induk (1/2) (1/2) : :

Diisi dengan tahun pajak

Diisi dengan identitas Wajib Pajak (PT Murai Batu)

Diisi dengan status Pembukuan/Laporan Keuangan (dalam hal ini PT Murai Batu tidak diaudit)

Diisi dari Form 1771‐II Diisi dengan Laba/Rugi Fiskal Tahun Pajak sebelumnya : 75.000.000 – 51.000.000 = 24.000.000

Dihitung dengan menggunakan Tarif PPh Pasal 31E ayat (1)

Diisi dengan kredit pajak dalam Negeri (dari Form 1771‐III)

7. Pengisian Form 1771

7. Pengisian Form 1771 – – Induk Induk (2/2) (2/2) : :

Diisi dengan perhitungan Angsuran PPh Pasal 25 Tahun Berjalan (DIKOSONGKAN KARENA MEKANISME PP 46)

Diisi dengan PPh Final dan Penghasilan Tidak termasuk Objek P j k (d i F li 1771 IV

Pajak (dari Formulir 1771‐IV

Diisi dengan chek list lampiran yang dilaporkan

Diisi dengan Tanda Tangan dan Nama Pengurus/Kuasa

(19)

Pengisian

Pengisian SPT SPT Tahunan Tahunan PPh PPh WP WP

B d k i A PP N 46

Badan terkait Aturan PP Nomor 46 Badan terkait Aturan PP Nomor 46 Tahun 2013

Tahun 2013

Deskripsi

Deskripsi Wajib Wajib Pajak Pajak

PT Murai Batu berdiri sejak Januari 2011 dan telah terdaftar sebagai Wajib Pajak pada KPP Pratama Subulussalam. PT Murai Batu bergerak dalam bidang usaha perdagangan alat tulis kantor. PT Murai Batu memiliki peredaran bruto pada tahun 2012 sebesar Rp. 678.000.000 sehingga memenuhi kriteria untuk dikenai PPh berdasarkan PP No. 46 Tahun 2013. Data Wajib Pajak selengkapnya sebagai berikut :

Nama Wajib Pajak : PT Murai Batu

NPWP : 01.234.567.8‐107.000

Jenis Usaha : Perdagangan

Alamat : Jalan Harapan Indah No.9, Subulussalam, Aceh Tenggara Perbedaan dengan Contoh Kasus 1 adalah pada contoh 2

PT Murai Batu tidak mengalami kerugian pada tahun ‐ tahun sebelumnya dan memiliki PPh Pasal 25 yang telah

dibayar pada Masa Pajak 2013

(20)

LLaporan aporan Laba Laba Rugi Rugi

PT MURAI BATU Laporan Laba/Rugi Periode 1 Jan s.d. 31 Des 2013

Peredaran

Usaha Rp 865.000.000

Harga Pokok Penjualan

Saldo

Awal Rp (125.000.000)

Pembelian Rp (675.000.000) +

Tersedia

Dijual Rp (800.000.000)

Persediaan

Akhir Rp 100.000.000 +

Harga

Pokok

Penjualan Rp (700.000.000) +

Laba Bruto Usaha

Rp 165.000.000

Biaya Administrasi dan Umum

Biaya

Gaji Rp (25.000.000)

Biaya

Penyusutan Rp (15.375.000)

Biaya

Alat

Tulis

Kantor Rp (2.125.000) Biaya

Perjalanan

Dinas Rp (3.000.000)

Biaya

Bunga Rp (5.000.000)

Biaya

Sewa

Gedung Rp (5.500.000)

Biaya

Telepon

dan

Listrik Rp (3.000.000) +

Total Biayay

Rp p (59.000.000) + ( )

Laba Neto Usaha

Rp 106.000.000

Pendapatan dan Biaya Lain

Pendapatan

Bunga

Tabungan Rp 2.000.000

Pajak

Bunga

Tabungan Rp (400.000) +

Total Pendapatan dan Biaya Lain

Rp 1.600.000 +

LABA NETO

Rp 107.600.000

N Neraca eraca

PT MURAI BATU NERACA Per 31 Desember 2013

AKTIVA KEWAJIBAN

Aktiva Lancar

Kas Rp 357.225.000 Hutang Bank Rp 100.000.000 +

Bank Rp 180.000.000 Jumlah KEWAJIBAN Rp 100.000.000

Piutang Dagang Rp 250.000.000

Persediaan Rp 100.000.000 + EKUITAS

Jumlah Aset Lancar Rp 887.225.000 Modal Rp 500.000.000

Aktiva Tetap Laba Ditahan Tahun‐

Tahun Sebelumnya

Rp 235.000.000 Aktiva Tetap Rp 101.500.000 Laba Tahun Berjalan Rp 107.600.000 + Aktiva Tetap Rp 101.500.000 Laba Tahun Berjalan Rp 107.600.000 Akumulasi Penyusutan Rp (46.125.000) + Jumlah EKUITAS Rp 842.600.000

Jumlah Aset Tetap Rp 55.375.000 + +

Total AKTIVA Rp 942.600.000 Total KEWAJIBAN dan EKUITAS

Rp 942.600.000

(21)

Januari : Rp. 80.000.000 Februari : Rp. 90.000.000

Maret : Rp. 70.000.000

April : Rp. 40.000.000

Mei : Rp. 60.000.000

Juni : Rp. 120.000.000

Juli : Rp. 95.000.000

0 000 000

Peredaran Bruto Januari – Desember 2013 PPh Pasal 22 Tahun 2013

Pemotong/Pemungut : Bendahara Instansi X NPWP Pemotong/Pemungut : 00.123.456.7 ‐ XXX.000 Jenis Transaksi/Penghasilan : Pengadaan Barang

DPP : Rp. 40.000.000

PPh Dipotong/ Dipungut : Rp. 600.000 Tanggal Transaksi : 2 Juli 2013

PPh Pasal 4 ayat (2) Tahun 2013

Agustus : Rp. 50.000.000

September : Rp. 60.000.000

Oktober : Rp. 70.000.000

Nopember : Rp. 80.000.000 Desember : Rp. 50.000.000

Jumlah : Rp. 865.000.000

PPh Pasal 25

Masa Pajak PPh Pasal 25

Januari 2013 200 000

PPh Pasal 4 ayat (2) Tahun 2013 Pemotong/Pemungut : Bank X

NPWP Pemotong/Pemungut : 21.321.654.7‐XXX.000 Jenis Transaksi/Penghasilan : Bunga Bank

DPP : Rp. 2.000.000

PPh Dipotong/ Dipungut : Rp. 400.000 PPh Final sesuai PP 46

Masa Pajak Peredaran Bruto PPh (1 %)

Juli Rp 95 000 000 Rp 950 000

Januari 2013 200.000

Februari 2013 200.000

Maret 2013 200.000

April 2013 350.000

Mei 2013 350.000

Juni 2013 350.000

Jumlah 1.650.000

Juli Rp 95.000.000 Rp 950.000

Agustus Rp 50.000.000 Rp 500.000

September Rp 60.000.000 Rp 600.000

Oktober Rp 70.000.000 Rp 700.000

Nopember Rp 80.000.000 Rp 800.000

Desember Rp 50.000.000 Rp 500.000

Jumlah Rp 405.000.000 Rp 4.050.000

Rincian Biaya

Biaya yang dapat ditentukan secara pasti pengeluarannya untuk periode Januari – Juni 2013 : Harga Pokok Penjualan Rp 380.000.000

Biaya Gaji Rp 10.000.000

Biaya Penyusutan Rp 7.687.500

Biaya Alat Tulis Kantor Rp 1.000.000 Biaya Perjalanan Dinas Rp 3.000.000

Biaya Bunga Rp 2.500.000

Biaya Telepon dan Listrik Rp 1.500.000

Biaya yang tidak dapat ditentukan secara pasti pengeluarannya dan harus diproporsionalkan untuk menentukan biaya periode Januari – Juni 2013 : Biaya Sewa Gedung (Januari-Juni) = 6/12 x Rp 5.500.000 = Rp. 2.750.000

Rincian Aset Tetap dan Biaya Penyusutan Biaya Telepon dan Listrik Rp 1.500.000

Jumlah Rp 405.687.500

Harta Berwujud

Bulan / Tahun Perolehan

Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Awal

Tahun 2013

Nilai Sisa Buku Fiskal Awal Tahun 2013

Metode Penyusutan

Penyusutan Fiskal Tahun

2013 Komputer Januari 2011 Rp. 3.500.000 Rp. 1.750.000 Rp. 1.750.000 Garis Lurus Rp. 875.000 Mesin Ketik Januari 2011 Rp. 500.000 Rp. 250.000 Rp. 250.000 Garis Lurus Rp. 125.000 Meja Kursi Januari 2011 Rp. 2.000.000 Rp. 1.000.000 Rp. 1.000.000 Garis Lurus Rp. 500.000 Lemari Januari 2011 Rp. 1.500.000 Rp. 750.000 Rp. 750.000 Garis Lurus Rp. 375.000 Motor Januari 2011 Rp. 14.000.000 Rp. 7.000.000 Rp. 7.000.000 Garis Lurus Rp. 3.500.000 Mobil Januari 2011 Rp. 80.000.000 Rp. 20.000.000 Rp. 60.000.000 Garis Lurus Rp. 10.000.000

Jumlah Rp. 101.500.000 Rp. 30.750.000 Rp. 70.750.000 Rp. 15.375.000

(22)

BAGAIMANA PENGISIAN CONTOH BAGAIMANA PENGISIAN CONTOH BAGAIMANA PENGISIAN CONTOH BAGAIMANA PENGISIAN CONTOH KASUS 2 KE SPT TAHUNAN PPh KASUS 2 KE SPT TAHUNAN PPh WP BADAN (FORMULIR 1771)?

WP BADAN (FORMULIR 1771)?

P

Pengisian engisian SPT SPT Contoh Contoh Kasus Kasus 2 2

Dalam Kasus 2 Formulir yang harus diisi oleh PT Murai Batu sebagai berikut : A. Lampiran Khusus :

1) Lampiran Khusus 1A 2) Lampiran Khusus 8A ‐ 2 B. Form Induk dan Lampiran :

1) Form 1771 – VI 2) Form 1771 – V 3) Form 1771 – IV 4) Form 1771 – III 5) Form 1771 – II 6) Form 1771 – I 7) Form 1771 – Induk

Pada contoh kasus 2 tidak perlu mengisi Lampiran Khusus 2 A karena PT Murai Batu tidak mengalami

kerugian fiskal

7) Form 1771 – Induk

(23)

LAMPIRAN KHUSUS : LAMPIRAN KHUSUS : LAMPIRAN KHUSUS 1A LAMPIRAN KHUSUS 1A LAMPIRAN KHUSUS 1A LAMPIRAN KHUSUS 1A LAMPIRAN KHUSUS 8A LAMPIRAN KHUSUS 8A ‐‐ 2 2

1. Pengisian Form Lampiran Khusus 1A:

Dimasukkan ke bagian Kelompok 2

Komputer, Mesin Ketik, Meja Kursi, Lemari dan Motor digabungkan ke Kelompok 1

(24)

2. Pengisian Form Lampiran Khusus 8A

2. Pengisian Form Lampiran Khusus 8A‐‐2 (1/2): 2 (1/2):

Transkrip Elemen dari Neraca diisi berdasarkan

Neraca Wajib Pajak

2. Pengisian Form Lampiran Khusus 8A

2. Pengisian Form Lampiran Khusus 8A‐‐2 (2/2): 2 (2/2):

Transkrip Elemen dari Laporan Laba/Rugi diisi

berdasarkan Laporan Laba/Rugi Wajib Pajak

(25)

FORM INDUK DAN LAMPIRAN : FORM INDUK DAN LAMPIRAN :

FORM 1771 FORM 1771 – – VI VI FORM 1771 FORM 1771 – – V V FORM 1771 FORM 1771 – – IV IV FORM 1771 FORM 1771 III III FORM 1771 FORM 1771 – – III III FORM 1771 FORM 1771 – – II II FORM 1771 FORM 1771 – – II FORM 1771

FORM 1771 – – INDUK INDUK

1. Pengisian Form 1771 1. Pengisian Form 1771 – – VI : VI :

Diisi dengan Daftar Penyertaan Modal pada Perusahaan Afiliasi (dalam contoh kasus ini tidak (dalam contoh kasus ini tidak ada)

Diisi dengan Daftar Utang dari Pemegang Saham dan/atau Perusahaan Afiliasi (dalam contoh kasus ini tidak ada)

Diisi dengan Daftar Piutang dari Pemegang Saham dan/atau Perusahaan Afiliasi (dalam contoh kasus ini tidak ada)

(26)

2. Pengisian Form 1771 2. Pengisian Form 1771 – – V : V :

Diisi dengan Daftar

Pemilik Modal di PT Murai Batu meliputi rincian Nama, Alamat, NPWP dan Jumlah Modal Disetor serta persentase kepemilikan modal.

Berdasarkan neraca jumlah modal PT Murai Batu adalah 500 000 000

500.000.000 Diisi dengan Daftar Susunan Pengurus dan Komisaris meliputi Nama, Alamat, NPWP dan jabatan

3. Pengisian Form 1771 3. Pengisian Form 1771 – – IV IV : :

Diisi dengan PPh Final atas Bunga Tabungan dengan tarif 20 %

Diisi dengan Perhitungan Penghasilan Usaha Dengan Peredaran Bruto Tertentu sesuai dengan PP – 46 dengan tarif 1 %.

(27)

4. Pengisian Form 1771 4. Pengisian Form 1771 – – III III : :

Diisi dengan Kredit Pajak Dalam Negeri dalam kasus ini PPh Pasal 22 terkait Pengadaan Barang :

5. Pengisian Form 1771 5. Pengisian Form 1771 – – II II : :

Diisi berdasarkan

data rincian HPP dan Biaya

di Laporan Laba/Rugi PT

Murai Batu.

Dipindahkan ke Form 1771 ‐ I

(28)

6. Pengisian Form 1771 6. Pengisian Form 1771 – – I I : :

Diisi dengan peredaran usaha dari laporan Laba/Rugi

Diisi dari Form 1771‐II

Diisi dengan pendapatan dari luar usaha (i.e : dari Tabungan) pada Laporan Laba/Rugi

Diisi dengan jumlah seluruh Penghasilan yang dikenakan PPh Final dimana berdasarkan Form 1771‐IV yang telah diisi sebagai berikut :

1. Bunga Deposito / Tabungan, Dan Diskonto SBI / SBN = 2.000.000.

14. Penghasilan Usaha Dengan Peredaran Bruto Tertentu (sesuai PP 46) = 405.000.000

Total = 407.000.000

Diisi

dengan

penyesuaian

Fiskal

Positif

Lainnya

yang

dihitung

dari

:

Dipindahkan ke Formulir 1771 Huruf A Angka 1.

7. Pengisian Form 1771

7. Pengisian Form 1771 – – Induk Induk (1/2) (1/2) : :

Diisi dengan tahun pajak

Diisi dengan identitas Wajib Pajak (PT Murai Batu)

Diisi dengan status Pembukuan/Laporan Keuangan (dalam hal ini PT Murai Batu tidak diaudit)

Diisi dari Form 1771‐II

Berbeda dengan Contoh 1, pada contoh kasus 2, ini dikosongkan karena tidak ada kerugian fiskal tahun sebelumnya

Dihitung dengan menggunakan Tarif PPh Pasal 31E ayat (1)

Diisi dengan kredit pajak dalam Negeri (dari Form 1771‐III)

Diisi dengan PPh Pasal 25 yang telah dibayar

(29)

7. Pengisian Form 1771

7. Pengisian Form 1771 – – Induk Induk (2/2) (2/2) : :

Diisi dengan perhitungan Angsuran PPh Pasal 25 Tahun Berjalan (DIKOSONGKAN KARENA MEKANISME PP 46)

Diisi dengan PPh Final dan Penghasilan Tidak termasuk Objek Pajak (dari Formulir 1771‐IV)

Diisi dengan chek list lampiran yang dilaporkan

Diisi dengan Tanda Tangan dan Nama Pengurus/Kuasa

Pengisian

Pengisian SPT SPT Tahunan Tahunan PPh PPh WP WP

O P ib di k i A PP

Orang Pribadi terkait Aturan PP Orang Pribadi terkait Aturan PP Nomor 46 Tahun 2013

Nomor 46 Tahun 2013

(30)

Deskripsi Studi Kasus

A. I nfor m a si U m um

Dokter Ahmad Rais seorang Wajib Pajak yang berprofesi sebagai dokter anak dengan status belum menikah bertempat tinggal di Suraba a dengan NPWP 05 321 616 6 615 000 Penghasilan Surabaya dengan NPWP 05.321.616.6-615.000. Penghasilan yang diterima selama tahun 2013 diperoleh dari beberapa sumber yaitu penghasilan jasa dokter dari praktek di Rumah Sakit Medika Utama, penghasilan dari praktek dokter di klinik pribadinya yang berlokasi di Surabaya, dan penghasilan dari usaha apotek yang dimilikinya. Ahmad Rais telah mengajukan ijin menyampaikan surat pemberitahuan penggunaan Norma Penghitungan Penghasilan Neto untuk perhitungan PPh Tahun Penghitungan Penghasilan Neto untuk perhitungan PPh Tahun Pajak 2013 ke KPP Pratama Surabaya Rungkut.

Peringatan:Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPT-nya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

Deskripsi Studi Kasus

B. Dat a -Dat a

Selama tahun pajak 2013 penghasilan yang diterima adalah sebagai berikut:

No. Bulan Penghasilan

jasa dokter di Penghasilan dari praktek dokter di

Jumlah Peredaran Rumah Sakit

Medika

praktek dokter di

klinik pribadinya Bruto Apotek 1 Januari 23.000.000 15.000.000 20.000.000 2 Februari 24.000.000 12.000.000 22.000.000 3 Maret 20.000.000 11.000.000 23.000.000 4 April 21.000.000 13.000.000 20.000.000 5 Mei 25.000.000 15.500.000 21.000.000 6 Juni 20.000.000 14.000.000 25.000.000 7 Juli 25.000.000 12.500.000 22.000.000 8 Agustus 24 000 000 12 750 000 20 000 000 8 Agustus 24.000.000 12.750.000 20.000.000 9 September 22.500.000 13.750.000 23.000.000 10 Oktober 23.500.000 14.250.000 26.000.000 11 November 22.000.000 11.150.000 25.250.000 12 Desember 25.000.000 14.000.000 24.000.000 Total 275.000.000 158.900.000 271.250.000

(31)

Deskripsi Studi Kasus

B. Dat a -Dat a

Data pembayaran PPh yang dibayar sendiri dan PPh yang dipotong/dipungut oleh pihak lain sebagai berikut:

No. Bulan PPh Pasal 21 atas PPh Pasal 25 No. Bulan PPh Pasal 21 atas

Penghasilan jasa dokter di Rumah Sakit

Medika

PPh Pasal 25

1 Januari 575.000

1.000.000

2 Februari 600.000

1.000.000

3 Maret 500.000

1.000.000

4 April 525.000

1.500.000

5 Mei 1.275.000

1.500.000

6 Juni 1.500.000

1.500.000

7 Juli 1.875.000

1.500.000

8 Agustus 1.800.000

1.500.000

9 September 1.687.500

1.500.000

10 Oktober 1.762.500

1.500.000

11 November 1.650.000

1.500.000

12 Desember 1.875.000

1.500.000

Total 15.625.000 16.500.000

Deskripsi Studi Kasus

B. Dat a -Dat a

Peredaran bruto atas usaha apotek selama tahun 2012 adalah sebesar Rp1.450.000.000,00. Sehingga sejak masa Juli 2013 atas usaha apotek tersebut termasuk dikenai Pajak Penghasilan atas usaha apotek tersebut termasuk dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final menurut Peraturan Pemerintah nomor 46 Tahun 2013. Pajak Penghasilan yang dibayar adalah sebagai berikut:

No. Bulan PPh Pasal 4 ayat (2) yang bersifat final

1 Juli 220.000

2 Agustus 200.000

3 September 230.000

4 Oktober 260.000

5 November 252.500

6 Desember 240.000

Total 1.402.500

(32)

Deskripsi Studi Kasus

B. Dat a -Dat a

Data-data lain selama tahun 2013 sebagai berikut:

 membayar zakat melalui Badan Amil Zakat sebesar

No Uraian Aset Nilai Perolehan (Rp) Tahun Perolehan 1 Ruma h di Ja la n Rung kut

Ma dya 10 550.000.000 2005

2 Ta na h d i Siw a la nke rto no . 103 A

300.000.000 2007

3 Mo b il 225 000 000 2010

Daftar Harta Pada akhir Tahun 2013

Rp16.500.000,00;

 Daftar harta dan kewajiban

3 Mo b il 225.000.000 2010

4 Ta b ung a n di Ba nk Ha ra pa n Ca b a ng Sura b a ya

40.000.000 2009

5 De po sito di Ba nk Mulia Ca b a ng Rung kut

175.000.000 2012

Pembahasan Studi Kasus

No. Jumlah (Rp)

A.

1

a P ktik d i R h S kit M d ik Uraian Pe nghitungan pe nghasilan ne to Pe nghasilan ne to dari pe ke rjaan be bas:

Menghitung PPh yang terutang untuk tahun pajak 2013

a . Pra ktik d i Ruma h Sa kit Me d ika

45% x Rp 275.000.000 123.750.000 b . Pra ktik d i klinik p rib a d i

45% x Rp 158.900.000 71.505.000

195.255.000

2

39.300.000

234.555.000

B. 16.500.000

218.055.000 C. PTKP (TK):

Pe ng ha sila n ne to d a ri usa ha d a n p e ke rja a n b e b a s Pe nghasilan ne to dari usaha

Pe ng ha sila n usa ha a p o tik b ula n Ja nua ri sa mp a i d e ng a n Juni 2013 ( 30% x Rp 131.000.000,00)

Jumla h Pe ng ha sila n Ne to

Jumla h Pe ng ha sila n ne to se te la h za ka t Zakat

24.300.000

D. 193.755.000

E.

a . 5% x 50.000.000 2.500.000 b . 15% x 143.755.000 21.563.250

24.063.250 PPh yang te rutang

W a jib Pa ja k se nd iri

PPh Te rutang

Pe nghasilan Ke na Pajak Jumla h PTKP

(33)

Pembahasan Studi Kasus

Penghitungan angsuran PPh Pasal 25 untuk Tahun Pajak 2014:

 Penghasilan Neto seluruhnya Rp 234.555. 000,00

 Penghasilan Neto Usaha Apotik Rp 39.300.000,00 (-)

 Jumlah Penghasilan Neto setelah pengurangan usaha apotek Rp 195.255.000,00

 Zakat atas Penghasilan Rp 16 500 000 00 ( )

 Zakat atas Penghasilan Rp 16.500.000,00 (-)

 Jumlah Penghasilan Neto setelah pengurangan zakat Rp 178.755.000,00

 PTKP TK/0 Rp 24.300.000,00 (-)

 Penghasilan Kena Pajak Rp 154.455.000,00

 PPh Terutang:

5% x Rp 50.000.000,00 Rp 2.500.000,00

15% x Rp104.455.000,00 Rp 15.668.250,00

---(+) Rp 18.168.250,00

 Kredit Pajak PPh Ps. 21 Tahun Pajak 2013 j j Rp 15.625.000,00 p , --- (-) Rp. 2.543.250,00

 Angsuran bulanan PPh Ps.25 Tahun Pajak 2013:

1/12 x Rp2.543.250,00 : Rp 211.937,00

Besarnya angsuran PPh Pasal 25 yang harus dibayar setiap masa pajak pada tahun 2014 setelah bulan disampaikannya SPT Tahunan adalah sebesar Rp 211.937,00.

Peringatan:Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPT-nya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

BAGAIMANA PENGISIAN CONTOH BAGAIMANA PENGISIAN CONTOH BAGAIMANA PENGISIAN CONTOH BAGAIMANA PENGISIAN CONTOH KASUS

KASUS 3 3 KE SPT TAHUNAN PPh KE SPT TAHUNAN PPh WP

WP OP OP (FORMULIR (FORMULIR 1770)? 1770)?

(34)

STEP 1

Isi Tahun Pajak , Metode Pembukuan, dan Identitas

Tahun Pajak Metode

Pencatatan

MEMPUNYAI PENGHASILAN :

•

DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA

•

YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL

x

NORMA PEMBUKUAN

•

DARI PENGHASILAN LAIN

SPT PEMBETULAN KE - ……….

• •

ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM

•

s.d

BERI TANDA " X " DALAM

TH DARI USAHA/PEKERJAAN BEBAS YANG MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK KEMENTERIAN KEUANGAN RI

SEBELUM MENGISI BACALAH BUKU PETUNJUK PENGISIAN PERHATIAN

FO R M U LI R

1 3

0 1

BL

(KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI

1770 0

NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO

1 3

2 T A HUN P AJ AK

1

TH BL

3 SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

1 2

Periode Pembukuan

NPWP : 0 5 3 2 1 6 1 6 6 6 1 5 0 0 0 NAMA WAJIB PAJAK : A H M A D R A I S

JENIS USAHA/PEKERJAAN BEBAS : D O K T E R 8 6 2 0 2

NO. TELEPON/FAKSIMILI : 0 3 1 3 0 2 0 2 7 4 / - PERUBAHAN DATA : LAMPIRAN TERSENDIRI X TIDAK ADA

KLU :

ID E N TI TA S

Identitas Wajib Pajak

SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

•

⁰ ¹ ¹ ³ ^s.d ¹ ² ¹ ³

•

^x^{NORM A} ^{PEM BUKUAN}

PERHATIAN

•

SEBELUM MENGISI BACALAH BUKU PETUNJUK PENGISIAN

•

ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM

•

BERI TANDA " X " DALAM

NPWP : 0 5 3 2 1 6 1 6 6 6 1 5 0 0 0

NAMA WAJIB PAJAK : A H M A D R A I S

1 3

FORMULIR

•

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KEM ENTERIAN KEUANGAN RI KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN ^BL ^TH BL TH

1770 - IV ² ⁰

(KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI HARTA PADA AKHIR TAHUN

LAMPIRAN - IV

TAHUN PAJAK

DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA

STEP 2

Masukkan Harta, Kewajiban, dan Susunan Keluarga

BAGIAN A :

NO. JENIS HARTA

3 4

1 Rumah di Jalan Rungkut Madya 10 2 Tanah di Siwalankerto no. 103 A (1)

8

TAHUN PEROLEHAN HARTA PADA AKHIR TAHUN

NOP: 62.32.060.033.009.0245.0

- 550.000.000 300.000.000

6

9

2010 2009

10 dst 7

5 Deposito di Bank Mulia Cabang Rungkut

KETERANGAN (3)

(2) (4) (5)

HARGA PEROLEHAN (Rupiah)

NOP: 65.58.070.032.007.0123.0 Mobil

Tabungan di Bank Harapan Cabang Surabaya

BPKB: L. 3842752.7 - 225.000.000

40.000.000

2012 175.000.000

2005 2007

a c b

JBA 1.290.000.000

JUMLAH BAGIAN A

No Uraian Aset Harga Perolehan Tahun Perolehan

1 Rumah di Jalan Rungkut Madya 10 550.000.000 2005

2 Tanah di Siwalankerto No. 103 A 300.000.000 2007

3 Mobil 225.000.000 2010

4 Tabungan di Bank Harapan Cabang Surabaya 40.000.000 2009 5 Deposito di Bank Mulia Cabang Rungkut 175.000.000 2012

a b c

Peringatan:Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPT-nya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.