ANALISIS PERBANDINGAN PENERAPAN PP NO. 46 TAHUN 2013 DENGAN UU NO. 36 TAHUN 2008 TERHADAP PENGHASILAN USAHA WAJIB PAJAK YANG MEMILIKI PEREDARAN BRUTO TERTENTU

(1)

ANALISIS PERBANDINGAN PENERAPAN PP NO. 46 TAHUN 2013 DENGAN UU NO. 36 TAHUN 2008 TERHADAP PENGHASILAN USAHA

WAJIB PAJAK YANG MEMILIKI PEREDARAN BRUTO TERTENTU (STUDI KASUS : PT CIRCLE ULTIMA INDONESIA)

SKRIPSI

Program Studi Akuntansi

OLEH :

NAMA : DIAN WITA PRAPTININGSIH NIM : 041202503125041

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SATYA NEGARA INDONESIA JAKARTA

2016

(2)

ANALISIS PERBANDINGAN PENERAPAN PP NO. 46 TAHUN 2013 DENGAN UU NO, 36 TAHUN 2008 TERHADAP PENGHASILAN USAHA

SKRIPSI

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar SARJANA EKONOMI

Program Studi Akuntansi-Strata 1

OLEH :

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SATYA NEGARA INDONESIA JAKARTA

2016

(3)

i SURAT PERNYATAAN KARYA SENDIRI

Yang bertandatangan dibawah ini :

Nama : Dian Wita Praptiningsih NIM : 041202503125041 Program Studi : Akuntansi

Menyatakan bahwa skripsi ini adalah murni hasil karya sendiri dan seluruh isi skripsi menjadi tanggung jawab saya sendiri. Apabila saya mengutip dari karya orang lain maka saya mencantumkan sumbernya sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Saya bersedia dikenai sanksi pembatalan skripsi ini apabila terbukti melakukan tindakan plagiat (penjiplakan)

Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebernarnya

Jakarta, 29 Januari 2016

Dian Wita Praptiningsih 041202503125041

(4)

LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI

NAMA : Dian Wita Praptiningsih NIM : 041202503125041 JURUSAN : Akuntansi

KONSENTRASI : Perpajakan

JUDUL SKRIPSI : Analisis Perbandingan Penerapan PP No. 46 Tahun 2013 dengan UU No. 36 Tahun 2008 Terhadap Penghasilan Usaha Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu (Studi Kasus : PT Circle Ultima Indonesia) TANGGAL UJIAN : 12 Februari 2016

Dosen Pembimbing II Dosen Pembimbing I

(Adolpino Nainggolan, SE.,M.Ak) (Natrion, SE.,M.Ak)

Dekan Ketua Jurusan

(Adolpino Nainggolan,SE.,M.Ak) (Nur Anissa, SE., M.Si., Ak.CA)

(5)

iii LEMBAR PENGESAHAN PENGUJI

ANALISIS PERBANDINGAN PENERAPAN PP NO. 46 TAHUN 2013 DENGAN UU NO, 36 TAHUN 2008 TERHADAP PENGHASILAN USAHA

OLEH :

Telah dipertahankan didepan Penguji pada tanggal 12 Februari 2016 Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima

Ketua Penguji / Pembimbing I

(Natrion,SE.,M.Ak)

Anggota Penguji Anggota Penguji

(Adolpino Nainggolan,SE.,M.Ak) (Hendri Jopanda, SE.,M.Si)

(6)

KATA PENGANTAR

Alhamdulillah Puji Syukur peneliti panjatkan kehadirat Allah SWT atas rahmat dan karunia yang telah diberikan sehingga dapat menyelesaikan penelitian yang berjudul “ANALISIS PERBANDINGAN PENERAPAN PP NO. 46 TAHUN 2013 DENGAN UU NO. 36 TAHUN 2008 TERHADAP PENGHASILAN USAHA WAJIB PAJAK YANG MEMILIKI PEREDARAN BRUTO TERTENTU (STUDI KASUS : PT CIRCLE ULTIMA INDONESIA)”. Penelitian ini merupakan syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Satya Negara Indonesia.

Peneliti mengucapkan terima kasih sebesar-besarnya kepada semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu, yang telah memberikan bantuan baik secara moril maupun materiil sehingga penelitian ini dapat selesai. Selain itu peneliti mengucapkan terima kasih kepada :

1. Bapak Prof. Dr. Lijan P. Sinambela, MM. M.Pd, selaku Rektor Universitas Satya Negara Indonesia.

2. Bapak Adolpino Nainggolan S.E,M.Ak selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Satya Negara Indonesia sekaligus pembimbing II.

3. Ibu Nur Anissa, SE., M.Si., Ak.CA selaku Kepala Jurusan Akuntansi 4. Bapak Natrion S.E.Ak,M.Ak selaku pembimbing I.

5. Seluruh staf dan Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Satya Negara Indonesia

(7)

v 6. Ibunda dan Ayahanda tercinta yang telah mencurahkan seluruh jiwa dan raga

kasih sayang, waktu dan materi untuk peneliti.

7. Yang terkasih Gilar Prihartanto, Kayla Chairunnisa dan Irwan Saputra yang telah memberikan semangat sehingga peneliti dapat menyelesaikan penelitian ini.

8. Ibu Justine Kurnia Immanuel dan Bapak Epafras Pamungkas Nathanael selaku Komisaris dan Direktur PT. Circle Ultima Indonesia yang telah memberikan izin peneliti untuk melaksanakan penelitian

9. Rahayu Tri Astutiningsih selaku General Manager PT. Circle Ultima Indonesia yang telah memberikan banyak bantuan dan semangat peneliti dalam menyelesaikan penelitian ini.

10. Seluruh pegawai PT. Circle Ultima Indonesia yang telah membantu dan bekerjasama dalam penelitian.

11. Sahabat-sahabat tercinta Farah Mustika, Nuryani Lestari, Julianti, Rahma, Nurul, Sukma, Nida, Dwie dan Marina yang selalu memberikan semangat, bantuan dan doa kepada peneliti dalam menyelesaikan penelitian ini

12. Rekan rekan mahasiswa Adela, Nike, Novelia, Maiyanti, Hellen, Ayu, Patricia, Fitriani, Jayanti, Bulan, Endang yang telah turut memberikan semangat,doa dan informasi untuk peneliti.

(8)

Peneliti berharap semoga penelitian ini dapat bermanfaat dan memberikan khasanah ilmu bagi kita semua

Dian Wita Praptiningsih

(9)

vii ABSTRACT

This study aimed to describe the ratio of the amount of tax payable. This research was conducted by comparing the calculation of corporate income tax made by the company either by using PP 46 of 2013 and UU No. 36 of 2008. This study also aims to determine the impact of the adoption of PP No. 46 of 2013 to the amount of corporate income tax to be paid by the company.

Analytical results from this study indicate that the procedures for calculation of tax payable by applying the PP No. 46 of 2013 more simple so that it easier for taxpayers to calculate the tax due. The impact of the adoption of this regulation is the amount of tax to be paid by the company is smaller when compared with the old rules apply.

In the two regulations have a distinct advantage when applied in a company seen from profit and gross income for each taxation laws have a certain limit value that can benefit a company. The implication of this research is the application of new regulations provide ease in calculating the corporate income tax payable so as to minimize the occurrence of errors in determining the amount of corporate income tax paid

Keywords: Corporate Income Tax, PP 46 In 2013

(10)

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk mendeskripsikan perbandingan jumlah besarnya pajak yang terutang. Penelitian ini dilakukan dengan membandingkan antara perhitungan PPh badan yang dilakukan oleh perusahaan baik dengan menggunakan PP No. 46 Tahun 2013 dan UU No. 36 Tahun 2008. Penelitian ini juga bertujuan untuk mengetahui dampak dari penerapan PP No. 46 Tahun 2013 terhadap besarnya PPh badan yang harus dibayar oleh perusahaan.

Hasil analisis dari penelitian ini menunjukkan bahwa tata cara perhitungan pajak terutang dengan menerapkan PP No. 46 Tahun 2013 lebih sederhana sehingga lebih memudahkan wajib pajak dalam menghitung pajak terutangnya.

Dampak dari penerapan PP ini adalah jumlah pajak yang harus dibayarkan oleh perusahaan lebih kecil bila dibandingkan dengan menerapkan peraturan yang lama.

Didalam kedua peraturan tersebut memiliki keuntungan berbeda jika diterapkan dalam sebuah perusahaan dilihat dari laba dan peredaran bruto karena setiap peraturan perpajakan memiliki nilai batas tertentu yang dapat menguntungkan sebuah perusahaan. Implikasi dari penelitian ini adalah penerapan peraturan baru memberikan kemudahan dalam menghitung besarnya PPh badan yang terutang sehingga meminimalisir terjadinya kesalahan dalam menentukan besarnya PPh badan yang disetor

Kata Kunci : Pajak Penghasilan Badan, PP No. 46 Tahun 2013

(11)

ix DAFTAR ISI

Halaman

SURAT PERNYATAAN KARYA SENDIRI ……….. i

LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI ……… ii

KATA PENGANTAR ……… ii

LEMBAR PENGESAHAN PENGUJI ……….. iii

KATA PENGANTAR ……… iv

ABSTRACT ……… vii

ABSTRAK ……….. viii

DAFTAR ISI ……… ix

DAFTAR TABEL ……… xiii

DAFTAR LAMPIRAN ……… xiv

BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Penelitian ………... 1

1.2 Perumusan Masalah ……… 5

1.3 Tujuan dan Kegunaan Penelitian ……… 5

1.3.1 Tujuan Penelitian ………. 5

1.3.2 Kegunaan Penelitian ……… 6

BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Definisi Pajak ……….. 8

2.1.1 Jenis Pajak ………... 10

2.1.2 Fungsi Pajak ………. 12

2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak ……… 14

2.2 Objek Pajak dan Bukan Objek Pajak ……….. 16

(12)

2.3 Subjek Pajak dan Bukan Subjek Pajak ………... 16

2.4 Pembukuan dan Pencatatan bagi Wajib Pajak ………….... 17

2.4.1 Pengertian Pembukuan/Pencatatan ……….. 18

2.4.2 Kewajiban Pembukuan dan Pencatatan …………... 18

2.4.3 Tujuan Penyelenggaraan Pembukuan dan Pencatatan .……… 20

2.4.4 Ketentuan Pembukuan dan Pencatatan ………. 20

2.4.5 Pengecualian dan Sanksi dari Kewajiban Pembukuan ……… 23

2.5 Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ………. 24

2.5.1 Definisi UMKM ……… 25

2.5.2 Karakteristik UMKM ……….... 27

2.5.3 Objek Pajak dan Non Objek Pajak PP 46 Tahun 2013 ………... 27

2.5.4 Subjek Pajak dan Non Subjek Pajak PP 46 Tahun 2013 ……… 29

2.5.5 Tarif Pajak PP 46 Tahun 2013 ……….. 29

2.5.6 Penghitungan, Pembayaran dan Pelaporan PP 46 Tahun 2013 ……… 32

2.6 Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 ……….. 34

2.6.1 Subjek Pajak UU No. 36 Tahun 2008 …..…………. 34

2.6.2 Pengecualian Subjek Pajak Badan ……… 35

2.7 Definisi Penghasilan ………. 36

2.7.1 Penghasilan Objek Pajak ……… 38

2.7.2 Penghasilan Bukan Objek Pajak ……… 40

(13)

xi 2.7.3 Penghasilan yang dikenakan Pajak Penghasilan

Final ……… 41

2.7.4 Tarif Pajak Penghasilan ………. 42

2.8 Penelitian Terdahulu ……… 43

BAB III METODOLOGI PENELITIAN 3.1 Gambaran Umum ……… 45

3.1.1 Gambaran Umum PT. Circle Ultima Indonesia …... 45

3.1.2 Visi dan Misi ……… 48

3.1.3 Struktur Organisasi ……….. 49

3.1.4 Tugas dan Fungsi Masing-masing Bagian ……….. 51

3.2 Metode Penelitian ……….. 53

3.2.1 Desain Penelitian ……… 54

3.2.2 Metode Pengumpulan Data ……… 54

3.2.3 Jenis Data ……… 55

3.2.4 Metode Analisis Data ………. 55

BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1 Deskripsi Data ……… 57

4.2 Penyajian dan Analisis Data ………. 59

4.2.1 Penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ………. 59

4.2.2 Penerapan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 ………. 65

4.2.3 Perbandingan Penerapan PP No. 46 Tahun 2013 Dengan Undang-undang No. 36 Tahun 2008 ……. 69

(14)

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

5.1 Kesimpulan ………. 73 5.2 Saran ……… 74 DAFTAR PUSTAKA ……… 77

(15)

xiii DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

4.1 Laporan Laba/ Rugi Perusahaan ……….. 58 4.2.1 Data Peredaran Bruto Perusahaan dan Peredaran Usaha dengan

Tarif Pajak 1% ………. 61 4.2.2 Perhitungan Pajak Berdasarkan pasal 31E ayat 1 ………... 67 4.2.3 Perbandingan Jumlah Pajak ……… 70

(16)

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran Halaman

1. Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ……….. 79