commit to user
IMPLEMENTASI PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN
2013 TENTANG PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI
USAHA YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAK YANG
MEMILIKI PEREDARAN BRUTO TERTENTU
(Studi Kasus Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar)
SKRIPSI
Oleh:
CINDY RIZKA QURLITA
K7410040
FAKULTAS KEGURUAN DAN ILMU PENDIDIKAN
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
commit to user
ii
PERNYATAAN KEASLIAN TULISAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini:
Nama : Cindy Rizka Qurlita
NIM : K7410040
Jurusan/ Program Studi : P.IPS/ Ekonomi
menyatakan bahwa skripsi saya berjudul: “IMPLEMENTASI PERATURAN
PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 TENTANG PAJAK
PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI USAHA YANG DITERIMA
ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAK YANG MEMILIKI PEREDARAN
BRUTO TERTENTU” ini benar-benar merupakan hasil karya saya sendiri.
Selain itu, sumber informasi yang dikutip dari penulis lain telah disebutkan dalam
teks dan dicantumkan dalam daftar pustaka.
Apabila pada kemudian hari terbukti atau dapat dibuktikan skripsi ini hasil
jiplakan, saya bersedia menerima sanksi atas perbuatan saya.
Surakarta, Febuari 2014
commit to user
iii
IMPLEMENTASI PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN
2013 TENTANG PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI
USAHA YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAK YANG
MEMILIKI PEREDARAN BRUTO TERTENTU
(STUDI KASUS DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA
KARANGANYAR)
Oleh:
CINDY RIZKA QURLITA
K7410040
Skripsi
diajukan untuk memenuhi salah satu persyaratan mendapatkan gelar
Sarjana Pendidikan Program Pendidikan Ekonomi, Jurusan Pendidikan
Ilmu Pengetahuan Sosial
FAKULTAS KEGURUAN DAN ILMU PENDIDIKAN
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
commit to user
iv
PERSETUJUAN
Skripsi dengan judul: IMPLEMENTASI PERATURAN PEMERINTAH
NOMOR 46 TAHUN 2013 TENTANG PAJAK PENGHASILAN ATAS
PENGHASILAN DARI USAHA YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH
WAJIB PAJAK YANG MEMILIKI PEREDARAN BRUTO TERTENTU
(STUDI KASUS DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA
KARANGANYAR)
NAMA : CINDY RIZKA QURLITA
NIM : K7410040
Telah disetujui untuk dipertahankan di hadapan Tim penguji Skripsi Fakultas
Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Hari :
Tanggal :
Persetujuan Pembimbing
Pembimbing I Pembimbing II
Dr. Ngadiman, M.Si Sohidin SE., M.Si., Akt
commit to user
v
PENGESAHAN
Skripsi ini telah dipertahankan di hadapan Tim penguji Skripsi Fakultas Keguruan
dan Ilmu Pendidikan Universitas Sebelas Maret Surakarta dan diterima untuk
memenuhi salah satu persyaratan mendapatakan gelar Sarjana Pendidikan.
Hari :
Tanggal :
Tim Penguji Skripsi :
Nama Terang
Tanda Tangan
Ketua : Drs. Wahyu Adi, M.Pd ……….
Sekretaris : Nurhasan Hamidi, SE,M.Sc, Ak ……….
Anggota I : Dr. Ngadiman, M.Si ……….
Anggota II : Sohidin SE., M.Si., Akt ……….
Disahkan oleh
Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan
Universitas Sebelas Maret Surakarta
Dekan,
Prof. Dr. H. M. Furqon Hidayatullah, M.Pd
commit to user
vi PENGESAHAN REVISI
Skripsi ini telah direvisi sesuai dengan arahan dari Tim penguji Skripsi Fakultas
Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Sebelas Maret Surakarta dan diterima
untuk memenuhi salah satu persyaratan mendapatakan gelar Sarjana Pendidikan.
Hari :
Tanggal :
Tim Penguji Skripsi :
Nama Terang
Tanda Tangan
Ketua : Drs. Wahyu Adi, M.Pd
……….
Sekretaris : Nurhasan Hamidi, SE,M.Sc, Ak
……….
Anggota I : Dr. Ngadiman, M.Si ……….
commit to user
vii ABSTRAK
Cindy Rizka Qurlita, IMPLEMENTASI PERATURAN PEMERINTAH
NOMOR 46 TAHUN 2013 TENTANG PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI USAHA YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAK YANG MEMILIKI PEREDARAN BRUTO TERTENTU (STUDI KASUS DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA KARANGANYAR). Skipsi. Surakarta: Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Sebelas Maret Surakarta. 2014.
Tujuan penelitian ini yaitu: untuk mengetahui sosialisasi, tingkat pemahaman Wajib Pajak, respon Wajib Pajak, dan penerimaan Pajak Penghasilan dengan penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013.
Penelitian ini merupakan penelitian kualitatif. Jenis penelitian berupa deskriptif kualitatif. Subjek penelitian adalah Pegawai KPP Pratama Karanganyar bagian Pengawasan dan Konsultasi (Waskon), bagian Pelayanan, bagian Pengelolaan Data dan Informasi (PDI), dan Wajib Pajak. Sumber data berasal dari data primer berupa observasi dan wawancara, dan data sekunder berupa dokumen yang mendukung penelitian. Teknik pengambilan sampel dalam penelitian ini
menggunakan teknik purposive sampling (sampel bertujuan). Pengumpulan data
menggunakan teknik observasi langsung, pencatatan arsip, dan teknik wawancara. Uji validitas data menggunakan triangulasi metode. Analisis data dilaksanakan sesuai dengan bagan komponen model analisis interaktif yang terdiri dari pengumpulan data, reduksi data, sajian data, dan penarikan kesimpulan/ verifikasi. Prosedur penelitian dilakukan dari tahap pra lapangan, kegiatan lapangan, analisis data, dan penulisan laporan.
Hasil penelitian menunjukan bahwa sosialisasi PP Nomor 46 Tahun 2013 yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar telah dilaksanakan sesuai dengan peraturan Direktur Jenderal Pajak. Namun, dalam pelaksanaannya menimbulkan permasalahan bagi Wajib Pajak karena pembayaran pajak lebih besar dibandingkan menggunakan perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 25. Sistem perhitungan Pajak Penghasilan Final sesuai PP Nomor 46 Tahun
2013 menganut self assessment system telah berjalan sebagaimana mestinya dan
Wajib Pajak tidak mengalami kesulitan dalam melakukan perhitungan. Hal ini memberikan dampak yang menunjukan adanya peningkatan realisasi penerimaan pajak Tahun 2013 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar.
Simpulan penelitian ini adalah implementasi PP Nomor 46 Tahun 2013 sudah berjalan sesuai dengan peraturan yang berlaku, sehingga memberikan dampak pada realisasi penerimaan pajak pada Tahun 2013 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar mengalami peningkatan.
commit to user
viii ABSTRACT
Cindy Rizka Qurlita, THE IMPLEMENTATION OF GOVERNMENT
REGULATION NUMBER 46 OF 2013 ABOUT THE TAX FOR THE INCOME FROM THE BUSINESS RECEIVED OR OBTAINED BY THE TAXPAYER WITH CERTAIN GROSS CIRCULATION (A CASE STUDY ON KARANGANYAR PRATAMA TAX SERVICE OFFICE). Skripsi, Surakarta: Teacher Training and Education Faculty of Surakarta Sebelas Maret University. 2014.
The objective of research was to find out the socialization, taxpayer’s
perception, taxpayer response, and Income Tax revenue in the application of PP Number 46 of 2013.
This study was a qualitative research. This study belonged to a descriptive qualitative research. The subject of research was the employees of Karanganyar Pratama Tax Service Office (KPP Pratama Karanganyar) in Supervision and Consultation (Waskon), Service, Data and Information Processing (PDI), and Enterprise Taxpayer divisions. The data source derived from primary data in the form of observation and interview, and secondary data in the form of document relevant to the research. The sampling technique employed in this research was purposive sampling. The data collection was conducted using direct observation, archive recording and interview technique. The data validation was carried out using method triangulation. The data analysis was conducted corresponding to the chart of interactive analysis model components consisting of data collection, data reduction, data display, and conclusion drawing/ verification. The research procedure was conducted from pre-research, field study, data analysis, to report writing stages.
The result of research showed that the socialization of PP Number 46 of 2013 the Karanganyar Pratama Tax Service Office had conducted was consistent with the Tax Director General. In practice, however, it led to some problems to taxpayers because of the tax payment higher than that using Income Tax estimation according to Article 25. The Final Income Tax estimation system according to PP Number 46 of 2013 referred to the self assessment system that had run duly and the Taxpayer did not encounter difficulty in conducting estimation. It impacted the increasing realization of tax revenue in 2013 in Karanganyar Pratama Tax Service Office.
The conclusion of research was that the implementation of PP Number 46 in 2013 had run corresponding to the enacted regulation, so that affecting the increasing realization of tax revenue in 2013 in Karanganyar Pratama Tax Service Office.
commit to user
ix MOTTO
Bismillahirrahmanirrahim
“Dengan menyebut nama Allah Yang Maha Pengasih lagi Maha Penyayang”
Innallaha Ma’ashobirin
“Sesungguhnya Allah itu bersama orang yang sabar”
Visi tanpa tindakan hanyalah sebuah mimpi. Tindakan tanpa visi hanyalah
membuang waktu. Visi dengan tindakan akan mengubah dunia.
(Joel Arthur Barker)
Sukses bukanlah akhir dari segalanya, kegagalan bukanlah sesuatu yang fatal:
namun keberanian untuk meneruskan kehidupanlah yang diperhatikan.
commit to user
x
HALAMAN PERSEMBAHAN
Ibu (Sri Purwati) dan Bapak (Rachmadi) yang senantiasa mendoakan dan
memberikan semangat.
Kakak (Pangky Rafdanni Azhar) dan Adik (Rizal Mahendra Primadani)
yang membantu dalam menyusun skripsi ini.
Teman-teman FKIP Ekonomi BKK Akuntansi Kelas B yang
menyemangatiku.
Sahabat terbaikku (Adindha Mahaputra, Endah Kurniawati, Dyah
Nugraheni, Fitri Nurmaleny, Bekti Susilo Apsari, Dwi Anggraheni, Dian
Fidya, Dyah Ariswati, Agustin) yang mau membantu dalam penelitian.
Keluarga Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar
Keluarga RedBatik Community yang memberikan dukungan.
FKIP Pendidikan Ekonomi BKK Akuntansi Universitas Sebelas Maret,
commit to user
xi
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb
Segala puji syukur atas nikmat Allah rahmat dan hidayah-Nya, sehingga
penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul “IMPLEMENTASI
PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 TENTANG
PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI USAHA YANG
DITERIMA ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAK YANG MEMILIKI
PEREDARAN BRUTO TERTENTU (STUDI KASUS DI KANTOR
PELAYANAN PAJAK PRATAMA KARANGANYAR)”. Sholawat serta
salam penulis haturkan kepada Nabi Muhammad S.A.W, keluarga, sahabat dan
pengikutnya yang In Sya Allah istiqomah sampai akhir zaman nanti.
Penulis tidak lepas dari bantuan maupun kerja sama dari berbagai pihak
dalam penyusunan skripsi ini. Oleh karena itu, penulis mengucapkan terima kasih
kepada:
1. Prof. Dr. H. M. Furqon Hidayatullah, M.Pd. selaku Dekan FKIP
2. Drs. Syaiful Bachri, M.Pd, selaku Ketua Jurusan P.IPS
3. Drs. Wahyu Adi, M.Pd, selaku Ketua BKK Akuntansi
4. Nurhasan Hamidi, SE,M.Sc, Ak, selaku Pembimbing Akademik
5. Dr. Ngadiman, M.Si , selaku dosen pembimbing I yang telah memberikan
bimbingan dan kritikan kepada penulis.
6. Sohidin SE., M.Si., Akt, selaku dosen pembimbing II yang telah memberikan
arahan dan bimbingan kepada penulis.
7. Bapak Haryoto, selaku Kepala Pimpinan Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Karanganyar yang telah memberikan izin untuk melakukan penelitian.
8. Bapak Subiyanto, selaku Kepala Sub Bagian Umum di Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Karanganyar yang telah membimbing penulis.
9. Bapak Abdul Kahar, selaku Kepala Sub Bagian Pengelolaan Data dan
Informasi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar yang telah
commit to user
xii
10.Bapak dan Ibu Pegawai di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar
yang telah bersedia untuk berdiskusi dengan penulis.
11.Ibu Eko, Ibu Aji, selaku Wajib Pajak Badan yang telah bersedia untuk
meluangkan waktunya.
12.Bapak Hasan, Ibu Ning, dan Ibu Tutik, selaku Wajib Pajak Orang Pribadi
yang telah meluangkan waktunya.
13.Ibu, Bapak, Kakak, Adik, dan teman-teman yang telah memberikan
dukungan selama penyusunan skripsi.
14.Teman-teman mahasiswa S1 FKIP Ekonomi BKK Akuntansi Universitas
Sebelas Maret Surakarta.
15.Pembaca dan semua pihak yang telah membantu terselesaikannya skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini, masih jauh dari
sempurna dan masih terdapat kekurangan. Untuk itu, peneliti berharap kepada
pembaca guna memberikan kritik dan saran yang bersifat membangun, sehingga
hasil penelitian ini dapat bermanfaat khususnya bagi peneliti dan umumnya bagi
para pembaca terutama mahasiswa FKIP Ekonomi BKK Akuntansi Universitas
Sebelas Maret Surakarta.
Peneliti juga tidak lupa mengucapkan permintaan maaf apabila terdapat
kesalahan dalam bertutur kata yang kurang berkenan dihati pembaca sekalian.
Surakarta, Febuari 2014
commit to user
xiii DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PERNYATAAN ... ii
HALAMAN PENGAJUAN ... iii
HALAMAN PERSETUJUAN ... iv
HALAMAN PENGESAHAN ... v
HALAMAN PENGESAHAN REVISI ... vi
HALAMAN ABSTRAK ... vii
ABSTRACT ... ix
HALAMAN MOTTO ... xi
HALAMAN PERSEMBAHAN ... xii
KATA PENGANTAR ... xii
DAFTAR ISI ... xv
DAFTAR GAMBAR ... xviii
DAFTAR TABEL ... xix
DAFTAR LAMPIRAN ... xx
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah ... 1
B. Rumusan Masalah ... 4
C. Tujuan Penelitian ... 5
D. Manfaat Penelitian ... 5
BAB II KAJIAN PUSTAKA A. Kajian Teori ... 7
1. Pajak ... 7
a. Pengertian Pajak dan Unsur Pajak ... 7
b. Fungsi Pajak ... 9
c. Asas-Asas Pajak ... 10
commit to user
xiv
e. Sistem Pemungutan Pajak ... 13
2. Pajak Penghasilan... 14
a. Pengertian Pajak Penghasilan ... 14
b. Subjek Pajak Penghasilan ... 15
c. Objek Pajak Penghasilan ... 18
d. Tarif Pajak Penghasilan... 21
3. Pajak Penghasilan Final ... 22
4. PP Nomor 46 Tahun 2013 ... 23
a. Jenis Pajak Penghasilan yang Diatur dalam PP Nomor 46 Tahun 2013 ... 25
b. Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Sesuai Ketentuan PP Nomor 46 Tahun 2013 ... 25
c. Hal yang Diatur dalam PP Nomor 46 Tahun 2013 ... 26
d. Maksud dan Tujuan Kebijakan Pemerintah Terkait Pemberlakuan PP Nomor 46 Tahun 2013 ... 26
e. Objek Pajak yang Dikenai Pajak Penghasilan Berdasarkan Ketentuan PP Nomor 46 Tahun 2013 ... 27
f. Objek Pajak yang Tidak Dikenai Pajak Penghasilan Berdasarkan Ketentuan PP Nomor 46 Tahun 2013 ... 27
g. Wajib Pajak yang Dikenai Pajak Penghasilan Berdasarkan Ketentuan PP Nomor 46 Tahun 2013 ... 28
h. Wajib Pajak yang Tidak Dikenai Pajak Penghasilan Berdasarkan Ketentuan PP Nomor 46 Tahun 2013 ... 28
5. Implementasi PP Nomor 46 Tahun 2013 ... 29
B. Hasil Penelitian Yang Relevan ... 29
C. Kerangka Berpikir ... 31
BAB III METODE PENELITIAN A. Tempat dan Waktu Penelitian ... 34
B. Pendekatan dan Jenis Penelitian... 35
C. Data dan Sumber Data ... 36
commit to user
xv
E. Pengumpulan Data ... 39
F. Uji Validitas Data ... 42
G. Analisis Data ... 44
H. Prosedur Penelitian... 46
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN A. Deskripsi Lokasi/ Objek Penelitian ... 47
1. Sejarah Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar ... 47
2. Lokasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar ... 48
3. Visi dan Misi Direktorat Jenderal Pajak ... 49
4. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar ... 50
5. Struktur Organisasi ... 50
6. Bidang Kerja/ Bagian ... 51
B. Deskripsi Temuan Penelitian ... 59
C. Pembahasan ... 75
BAB V SIMPULAN, IMPLIKASI, DAN SARAN A. Simpulan ... 85
B. Implikasi ... 85
1. Implikasi Teoritis ... 86
2. Implikasi Praktis ... 86
C. Saran ... 87
DAFTAR PUSTAKA ... 89
commit to user
xvi
[image:16.595.115.499.168.500.2]DAFTAR GAMBAR
Gambar Halaman
1. Skema Kerangka Pemikiran ... 33
2. Jadwal Penelitian ... 35
3. Bagan Komponen Model Analisis Interaktif Miles & Huberman ... 45
4. Peta Wilayah Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar
Wilayah Karanganyar ... 47
5. Peta Wilayah Kantor Kerja Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar
Wilayah Sragen ... 48
6. Denah Lokasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar ... 48
commit to user
xvii DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
1. Ringkasan APBN Tahun 2010-2012... 2
2. Perkembangan Penerimaan Pajak di Indonesia Periode 2010-2012 ... 3
3. Tarif Pajak Penghasilan Kena Pajak Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi
Dalam Negeri ... 22
4. Data Jumlah Wajib Pajak Badan dan Orang Pribadi di Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar... 70
5. Data Jumlah Wajib Pajak Badan PPh Pasal 25/ 29 dan PPh Final di
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar ... 70
6. Data Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi PPh Pasal 25/ 29 dan PPh
Final di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar ... 71
7. Data Jumlah Wajib Pajak Badan yang Berbentuk PT dan CV di
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar ... 72
8. Data Jumlah Wajib Pajak yang Hadir Sosialisasi PP Nomor 46
Tahun 2013 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar ... 72
9. Wajib Pajak yang Membayar Pajak Penghasilan Final Bulan
Juli-Desember Tahun 2013 di KPP Pratama Karanganyar ... 73
10.Tim Penyuluhan Sosialisasi PP Nomor 46 Tahun 2013 di Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar... 73
11.Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2012-2013 di Kantor Pelayanan
[image:17.595.116.503.191.573.2]commit to user
xviii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
Halaman
1. Pedoman Wawancara Bagian Pengawasan dan Konsultasi (Waskon) ... 91
2. Pedoman Wawancara Bagian Pelayanan ... 94
3. Pedoman Wawancara Bagian Pengelolaan Data dan Informasi (PDI) ... 97
4. Pedoman Wawancara Wajib Pajak ... 99
5. Catatan Lapangan ... 101
6. Foto Tampak Depan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar... 125
7. Foto Sosialisasi PP 46 Tahun 2013 di Aula Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar ... 126
8. Foto Wawancara dengan Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar ... 127
9. Foto Wawancara dengan Kasi Pengelolaan Data dan Informasi (PDI) di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar ... 128
10.Foto Wawancara dengan Kasi Pelayanan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar ... 129
11.Foto Tempat Pengambilan Formulir dan Tempat Pembayaran Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar ... 130
12.Foto Ruang Tunggu Antrian untuk Melaporkan Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar... 130
13.Foto Tempat Pelaporan Pajak dsi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar ... 131
14.Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 46 Tahun 2013
Tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Dari Usaha Yang
Diterima Atau Diperoleh Wajib Pajak Yang Memiliki Peredaran
Bruto Tertentu
15.Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008
Tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7
commit to user
xix
16.Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007
Tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun
