Peraturan perundang-undangan tersebut menyatakan bahwa pemerintah daerah wajib menyampaikan pertanggungjawaban atas pengelolaan keuangan daerah berupa laporan keuangan yang disusun dan disajikan sesuai dengan standar akuntansi negara. Laporan keuangan disusun untuk memberikan informasi yang relevan tentang posisi keuangan dan semua transaksi yang dilakukan oleh entitas pelapor selama periode pelaporan.
READING
COPY
- Pendahuluan
- Dasar Hukum
- Pengertian Reviu
- Perbedaan Reviu dengan Audit
- Ruang Lingkup Reviu
- Tujuan Reviu
- Sasaran Reviu
- Konsep Dasar Reviu
Laporan keuangan disusun berdasarkan sistem pengendalian internal yang memadai dan sesuai dengan SAP. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 4 Tahun 2008 tentang Pedoman Pelaksanaan Reviu Laporan Keuangan Daerah.
TAHAPAN REVIU LKPD
Perencanaan Reviu
- Pemahaman atas Entitas yang Direviu
- Penilaian atas SPI
- Penyusunan Program Kerja Reviu (PKR)
Pemahaman tentang prinsip dan metode akuntansi dalam penyusunan laporan keuangan perusahaan dapat diperoleh dengan mempelajari kebijakan manajer daerah mengenai akuntansi dan pelaporan keuangan, melakukan pembekalan dengan pihak-pihak yang terlibat dalam proses akuntansi, membaca laporan keuangan perusahaan dan membaca review perusahaan. kertas kerja. untuk periode sebelumnya. Tinjauan langkah kerja, yaitu langkah-langkah yang harus dilakukan oleh tim peninjau saat melakukan penelaahan atas rekening.
Pelaksanaan Reviu
- Beberapa istilah yang biasa digunakan dalam reviu
- Jadwal pelaksanaan reviu berbasis akrual
- Tahap Persiapan Reviu
Penyusunan program kerja penilaian konsolidasi rekening tahunan pemerintah daerah Nomor urut Permintaan informasi Melanjutkan proses pelaporan. Standar Akuntansi Pemerintahan yang selanjutnya disingkat SAP adalah prinsip akuntansi yang diterapkan dalam penyusunan dan penyajian laporan keuangan pemerintah.
READING A.4
Tahap Pelaksanaan Reviu
Tidak ada perubahan saldo awal antara angka pos laporan keuangan tahun 20X6 dengan BPK yang diaudit tahun 20X5. Periksa kebijakan akuntansi masing-masing akun dalam laporan keuangan (LO, neraca, LRA) mengenai pengakuan, pengukuran dan pengungkapan informasi.
Pelaporan Hasil Reviu
Pernyataan dengan paragraf penjelasan dibuat dalam hal entitas pelapor tidak melakukan koreksi sebagaimana direkomendasikan oleh inspektorat provinsi/kabupaten/kota dan/atau teknik revisi tidak dapat dilaksanakan. Pernyataan tanpa alinea penjelas adalah pernyataan yang dibuat dalam hal pelapor melakukan koreksi atas rekomendasi inspektorat provinsi/kabupaten/kota, dan/atau. Pernyataan yang telah direview tersebut merupakan salah satu dokumen pendukung penandatanganan surat pernyataan tanggung jawab oleh kepala daerah.
REVIU KESESUAIAN LKPD DENGAN SISTEM PENGENDALIAN INTERN
SPI)
- Pengertian
- Ruang Lingkup
- Sasaran
- Reviu Sistem Pengendalian Intern
Pernyataan pertanggungjawaban menegaskan bahwa pengelolaan APBD telah dilakukan berdasarkan sistem pengendalian intern yang memadai dan laporan keuangan telah disajikan sesuai dengan sistem dan kebijakan akuntansi. Penilaian SPI pada tahap perencanaan penilaian ini berguna untuk mengidentifikasi sistem dan prosedur pengendalian intern pengelolaan keuangan daerah yang menimbulkan risiko salah saji material dalam penyusunan laporan keuangan. Penilaian SPI pada tahap perencanaan penilaian ini sangat membantu dalam mengidentifikasi sistem dan prosedur pengelolaan keuangan daerah yang mengandung risiko salah saji material dalam penyusunan laporan keuangan.
REVIU KESESUAIAN LKPD DENGAN SAP
Ruang Lingkup
Laporan keuangan tersebut antara lain dilengkapi dengan laporan keuangan perusahaan daerah, laporan keuangan Badan Layanan Umum Daerah (BLUD), laporan real estate daerah (BMD). Penilaian kesesuaian laporan keuangan dengan SAP dilakukan melalui wawancara/pertanyaan/permintaan klarifikasi dan prosedur analitis laporan keuangan. Dalam melakukan reviu atas laporan keuangan, pemeriksa harus memahami secara umum sifat transaksi entitas, sistem dan prosedur akuntansi, bentuk akuntansi, dan dasar akuntansi yang digunakan dalam penyajian laporan keuangan.
Reviu Kesesuaian LKPD dengan SAP
- Persiapan Reviu
- Pelaksanaan Reviu
Periksa apakah aset tetap (misalnya tanah, bangunan dan bangunan, kendaraan operasional) yang tidak didukung dokumen yang sah telah dinyatakan dalam CaLK. Terdapat selisih nilai aset tetap berupa Gedung dan Bangunan sebesar Rp yang kurang diungkapkan dalam CaLK. Terdapat kurang saji aset tetap berupa peralatan dan mesin di neraca untuk rupiah karena aplikasi barang daerah yang masuk di aplikasi akuntansi bukan yang terbaru.
PELAPORAN REVIU LKPD
Pernyataan telah Direviu
Review tersebut memiliki ruang lingkup yang jauh lebih sempit dibandingkan dengan ruang lingkup audit yang dilakukan sesuai dengan peraturan yang berlaku dengan tujuan untuk menyatakan pendapat atas laporan keuangan secara keseluruhan. Berdasarkan penelaahan kami, tidak ada alasan untuk meyakini bahwa laporan keuangan yang disebutkan di atas tidak disajikan dengan sistem pengendalian yang tepat dan tidak sesuai dengan SAP. Review tersebut memiliki ruang lingkup yang jauh lebih sempit dibandingkan dengan ruang lingkup audit yang dilakukan sesuai dengan peraturan yang berlaku dengan tujuan untuk menyatakan pendapat atas laporan keuangan secara keseluruhan.
Penyusunan Laporan Hasil Reviu (LHR)
Laporan Perubahan Anggaran Surplus, Laporan Operasional, Laporan Arus Kas, Laporan Ekuitas dan Catatan atas Laporan Keuangan untuk periode yang berakhir pada tanggal tersebut. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 4 Tahun 2016 tentang Pedoman Pelaksanaan Pemeriksaan Laporan Keuangan Negara Daerah. Laporan perubahan saldo anggaran, laporan operasi, laporan arus kas, laporan perubahan ekuitas dan catatan pada akun tahunan.
PROGRAM KERJA REVIU LKPD BERBASIS AKRUAL
PKR LRA
- Umum
- Pendapatan Daerah
- Belanja Daerah
Memastikan bahwa perkiraan angka WAV pendapatan dan belanja telah disampaikan kepada DPA sesuai dengan DPA dengan melakukan penelusuran terhadap DPA atau revisinya dan/atau dokumen yang dipersamakan dengan DPA. Memastikan bahwa rekonsiliasi eksternal pendapatan daerah antara unit akuntansi dan kas daerah telah dilakukan melalui penyelidikan dan penelusuran berita acara rekonsiliasi. Estimasi pendapatan daerah disajikan berdasarkan DPA dan/atau dokumen yang dipersamakan dengan DPA terakhir.
PKR Laporan Perubahan Saldo Anggaran Lebih (LP SAL)
PKR Neraca
- Kas di Bendahara Pengeluaran
Periksa apakah saldo kas di kasir pengeluaran yang disajikan di neraca hanya mencakup UP dan TUP dengan membandingkan saldo kas (Kas di brankas, saldo rekening bank, bukti tunggakan pengeluaran dan tidak termasuk giro) dengan SP2D-UP dan SP2D- DOMBA JANTAN. Periksa apakah saldo kas di kasir pembayaran disajikan sebesar nilai rupiahnya dengan mencari di mesin kasir.
READING √
Kas di Bendahara Penerimaan
Dana dalam dana penerimaan yang diperlihatkan dalam neraca adalah dana yang sebenarnya menjadi milik daerah pada tanggal neraca. Pada akhir tahun, saldo kas di kas pendapatan harus nol, tetapi jika tidak nol, harus ditampilkan di neraca. Verifikasi bahwa saldo kas dalam kotak penerimaan adalah nol pada akhir tahun fiskal dengan mengikuti catatan cek kas dan buku kas.
Kas Lainnya dan Setara Kas
Suatu investasi disebut setara kas apabila investasi tersebut memiliki jangka waktu tidak lebih dari 3 (tiga) bulan sejak tanggal perolehannya. Verifikasi bahwa kas yang dikeluarkan untuk kasir, selain stok kas, telah dicatat dalam akun kas lain dan setara kas. Periksa apakah saldo setara kas yang tertera di neraca hanya mencakup investasi jangka pendek yang sangat likuid, seperti deposito dengan jangka waktu tidak lebih dari 3 (tiga) bulan, dengan mengikuti slip setoran.
Belanja Dibayar di Muka
Periksa apakah saldo biaya dibayar di muka dicatat dalam jurnal penyesuaian sesuai dengan nilai yang diakui pada periode pelaporan dan didukung dengan memo penyesuaian. Lakukan spot check pada belanja prabayar dan pastikan setiap transaksi disertai dengan dokumen yang sah dengan melacak dokumen terkait.
Pendapatan yang Masih Harus Diterima
Periksa apakah pendapatan akrual pada periode berjalan dibukukan sebagai pendapatan akrual dan diakui sebagai neraca di bawah aset lancar. Verifikasi bahwa saldo akun pendapatan akrual telah dicatat dalam jurnal penyesuaian sesuai dengan nilai yang diakui pada periode pelaporan dan telah didukung dengan catatan penyesuaian. Lakukan pengujian sampel atas transaksi pendapatan yang masih akan diterima dan periksa apakah setiap transaksi telah disertai dengan dokumen yang valid dengan melakukan tracking terhadap dokumen terkait.
Piutang Pendapatan
Periksa apakah semua piutang yang dikelola oleh unit teknis terkait telah disajikan oleh neraca, dalam pertanyaan dan dokumen terkait. Periksa apakah saldo debitur yang disajikan dalam neraca sudah sama dengan saldo awal ditambah mutasi debitur pajak (penambahan dan pengurangan) berdasarkan data unit teknis, melalui penyelidikan dan perhitungan ulang. Apabila ditemukan kelemahan dalam pelaksanaan akuntansi dan/atau kesalahan dalam penyajian LK, asesor bersama unit akuntansi harus segera melakukan perbaikan dan/atau koreksi atas kelemahan dan/atau kesalahan tersebut secara bertahap.
Penyisihan Piutang Tidak Tertagih
Persediaan
Persediaan dicatat berdasarkan hasil fisik persediaan pada akhir periode akuntansi dan disajikan di neraca sebesar nilai moneternya. Memverifikasi bahwa saldo persediaan yang rusak atau usang telah dikeluarkan dari persediaan dengan menelusuri hasil daftar persediaan fisik dan berita acara rekapitulasi persediaan. Memeriksa apakah unit akuntansi telah menggunakan aplikasi persediaan secara optimal, dengan cara mencari dan membandingkan antara catatan hasil fisik persediaan dengan daftar rekapitulasi persediaan.
Aset tetap
Harga perolehan aset tetap yang digunakan adalah nilai wajar pada saat penyusunan neraca awal. Untuk periode berikutnya, untuk setiap perolehan aset tetap baru, entitas menggunakan biaya perolehan atau harga wajar (jika tidak ada biaya perolehan). Periksa apakah aset tetap yang tidak digunakan dan/atau digunakan oleh pihak yang tidak berkepentingan diungkapkan dalam CaLK.
PKR LO
Ketika timbul kewajiban, yaitu ketika suatu hak dialihkan dari pihak lain kepada pemerintah tanpa diikuti dengan keluarnya uang dari kas umum daerah. Terjadinya konsumsi aset adalah pada saat kas disalurkan kepada pihak lain, yang tidak didahului dengan timbulnya kewajiban dan/atau konsumsi aset non tunai dalam penyelenggaraan pemerintahan.
PKR LPE
Koreksi atas kesalahan yang tidak berulang yang terjadi pada periode berjalan, baik pada posisi kas, maupun yang tidak dilakukan dengan koreksi pada akun yang bersangkutan pada periode berjalan, seperti pada akun pendapatan. Koreksi kesalahan penerimaan dan biaya pembiayaan tidak berulang yang terjadi pada periode sebelumnya dan penambahan atau pengurangan posisi kas jika laporan keuangan untuk periode tersebut telah diterbitkan, dilakukan dengan cara mengoreksi akun kas dan akun surplus keseimbangan anggaran. Koreksi atas kesalahan yang tidak berulang dalam pencatatan kewajiban yang terjadi pada periode sebelumnya dan kenaikan atau penurunan posisi kas jika laporan keuangan untuk periode tersebut telah dipublikasikan, dilakukan dengan mengoreksi akun kas dan akun kewajiban yang bersangkutan. .
PKR LAK
Aktivitas transitori adalah aktivitas dengan penerimaan dan pembayaran kas yang tidak termasuk dalam aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan. Arus kas dari aktivitas transitori mencakup pengeluaran PFK dan pengeluaran sementara seperti pengiriman uang keluar dan pengiriman uang.
PKR CaLK
SIMULASI REVIU LKPD BERBASIS AKRUAL
Pengumpulan Data Umum
Tahapan pertama yang dilakukan penilaian adalah pengumpulan data keuangan berupa laporan keuangan dan data pendukung. Untuk melakukan inventarisasi dokumen terkait, Anda harus terlebih dahulu memahami proses penyusunan laporan keuangan dan tahapan pengajuan laporan keuangan sebagai berikut.
JENJANG PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN
Reviu atas SPI dan SAP
- Reviu Kecukupan Sistem Pengendalian Intern
- Reviu Kesesuaian dengan SAP
Dalam penyusunan laporan keuangan, dimana reviewer harus dapat memastikan keakuratan penyajian angka/konsistensi dokumen pendukung. Verifikasi kecukupan laporan keuangan dengan SAP dilakukan dengan menggunakan nomor pelacakan, wawancara/kuesioner/permintaan klarifikasi dan prosedur analitis. Melakukan analisis/diskusi kesesuaian SAP untuk setiap item baris dalam laporan keuangan termasuk pengakuan, pengukuran, klasifikasi dan pengungkapan.
Simulasi Pelaksanaan Reviu pada Pemerintah Kota Baru pada SKPD
- Pengumpulan Data
- Catatan atas Laporan Keuangan
- Informasi Tambahan
- Reviu LKPD
Anggaran dan realisasi belanja daerah pemerintah kota baru TA 20X6 dan realisasi TA 20X5 dapat diuraikan pada tabel berikut. Rincian tambahan dan penjelasan mengenai biaya bisnis disajikan di bawah ini. Akun ini menggambarkan belanja pegawai yang meliputi gaji dan tunjangan PNS daerah, tambahan penghasilan dan uang lembur dengan anggaran, realisasi TA 20X6 dan realisasi TA 20X5 untuk masing-masing SKPD dapat dijelaskan pada tabel berikut. Biaya Persediaan merupakan saldo biaya persediaan untuk periode 1 Januari 20X6 sampai dengan 31 Desember 20X6 sebesar Rp 2.350.000 dengan rincian sebagai berikut.
