PERLINDUNGAN HUKUM BAGI WAJIB PAJAK TERKAIT KARAKTERISTIK PENYELESAIAN SENGKETA PERPAJAKAN DITINJAU BERDASARKAN SISTEM
PERADILAN PAJAK DI INDONESIA
SKRIPSI
Disusun Oleh:
Andi Gotama Chandra NIM : 02118013
PROGRAM STUDI ILMU HUKUM
FAKULTAS HUKUM, EKONOMI DAN PENDIDIKAN UNIVERSITAS NAROTAMA
SURABAYA
2022
HALAMAN JUDUL
SKRIPSI
PERLINDUNGAN HUKUM BAGI WAJIB PAJAK TERKAIT KARAKTERISTIK PENYELESAIAN SENGKETA PERPAJAKAN
DITINJAU BERDASARKAN SISTEM PERADILAN PAJAK DI INDONESIA
Diajukan Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Hukum Fakultas Hukum
Universitas Narotama Surabaya
DIAJUAKAN OLEH :
ANDI GOTAMA CHANDRA NIM : 02118013
PROGRAM STUDI ILMU HUKUM
FAKULTAS HUKUM, EKONOMI DAN PENDIDIKAN UNIVERSITAS NAROTAMA
SURABAYA 2022
HALAMAN PENGESAHAN
SKRIPSI INI TELAH DISETUJUI UNTUK DISIDANGKAN DISETUJUI PADA TANGGAL 03 FEBRUARI 2022 DISIDANGKAN PADA TANGGAL 21 FEBRUARI 2022
Oleh Dosen Pembimbing :
Bambang Arwanto, S.H., M.H.
Mengetahui,
Ketua Program Studi Ilmu Hukum Universitas Narotama
Bambang Arwanto, S.H., M.H.
HALAMAN PERSETUJUAN
SURABAYA, 03 FEBRUARI 2022 DISETUJUAI DAN DITERIMA BAIK OLEH
Oleh Dosen Pembimbing :
Bambang Arwanto, S.H., M.H.
NIDN : 0705019004
Mengetahui,
Ketua Program Studi Ilmu Hukum Universitas Narotama
Bambang Arwanto, S.H., M.H.
NIDN : 0705019004
HALAMAN PENGESAHAN
SKRIPSI INI TELAH DIREVISI PADA TANGGAL 20 FEBRUARI 2022
Oleh Dosen Pembimbing :
Bambang Arwanto, S.H., M.H.
Mengetahui,
Ketua Program Studi Ilmu Hukum Universitas Narotama
Bambang Arwanto, S.H., M.H.
HALAMAN PENGESAHAN
Telah dipertahankan di depan sidang Tim Penguji Skripsi Fakultas Hukum Universitas Narotama Surabaya dan dinyatakan telah disetujui sertaditerima dengan baik untuk memenuhi syarat guna memperoleh gelar sarjana hukum pada tanggal 21 Februari 2022
TIM PENGUJI
TUTIEK RETNOWATI, SH., M.Hum.
KETUA ...
BAMBANG ARWANTO, S.H.,
M.H.
SEKRETARIS ...
ENDAH LESTARI D, S.H., M.H.
ANGGOTA ...
LEMBAR SKRIPSI
SKRIPSI
PADA TANGGAL : 21 FEBRUARI 2022
TIM PENGUJI SKRIPSI
Ketua : TUTIEK RETNOWATI, SH., M.Hum. ...
Sekretaris : BAMBANG ARWANTO, S.H., ...
Anggota : ENDAH LESTARI D, S.H., M.H. ...
FAKULTAS HUKUM, EKONOMI, DAN PENDIDIKAN PROGRAM STUDI ILMU HUKUM
Jl. Arif Rahman Hakim 51, Surabaya Telp. 031-5946404, 5995578 PERSETUJUAN PERBAIKAN PENILAIAN
NASKAH PROPOSAL SKRIPSI
NAMA : Andi Gotama Chandra
N I M : 02118013
Tanggal Penilaian : 02 Desember 2021
Judul Skripsi : PERLINDUNGAN HUKUM BAGI WAJIB PAJAK
TERKAIT KARAKTERISTIK PENYELESAIAN SENGKETA PERPAJAKAN DITINJAU BERDASARKAN
SISTEM PERADILAN PAJAK DI INDONESIA
Pembimbing : Bambang Arwanto, S.H., M.H
PANITIA PENILAIAN NASKAH PROPOSAL SKRIPSI
DOSEN PENGUJI NAMA TANDA TANGAN
KETUA TUTIEK RETNOWATI,
SH., M.Hum. ...
SEKRETARIS BAMBANG
ARWANTO, S.H., M.H ...
ANGGOTA
ENDAH LESTARI D,
S.H., M.H. ...
Surabaya, 02 Desember 2021 Pembimbing,
Bambang Arwanto, S.H., M.H.
FAKULTAS HUKUM, EKONOMI, DAN PENDIDIKAN PROGRAM STUDI ILMU HUKUM
Jl. Arif Rahman Hakim 51, Surabaya Telp. 031-5946404, 5995578 PERSETUJUAN PERBAIKAN PENILAIAN NASKAH
SKRIPSI NAMA : Andi Gotama Chandra
N I M : 02118013
Tanggal Penilaian : 21 Februari 2022
Judul Skripsi : PERLINDUNGAN HUKUM BAGI WAJIB PAJAK TERKAIT KARAKTERISTIK PENYELESAIAN SENGKETA PERPAJAKAN
DITINJAU BERDASARKAN SISTEM PERADILAN PAJAK DI INDONESIA
Pembimbing : Bambang Arwanto, S.H., M.H
PANITIA PENILAIAN NASKAH SKRIPSI
DOSEN PENGUJI NAMA TANDA TANGAN
KETUA
TUTIEK RETNOWATI, SH., M.Hum.
...
SEKRETARIS
BAMBANG
ARWANTO, S.H., M.H
...
ANGGOTA ENDAH LESTARI D,
S.H., M.H. ...
Surabaya, 21 Februarai 2022 Pembimbing,
Bambang Arwanto, S.H., M.H.
Catatan:
Wajib di kumpulkan Minimal 1 minggu sebelum Yudisium.
Yang tidak mengumpulkan Tidak diperbolehkan mengikuti Yudisium
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan atas kehadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan berkatdan pertolongannya. Doa serta salam selalu tercurahkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah menuntun penulis, sehingga penulis dapat menyelesaikan penelitian skripsi yang berjudul “Perlindungan Hukum Bagi Wajib Pajak Terkait Karakteristik Penyelesaian Sengketa Perpajakan Ditinjau Berdasarkan Sistem Peradilan Pajak di Indonesia” ini dengan tepat waktu.
Mengingat keterbatasan kemampuan dan pengalaman penulis dalam penyusunan skripsi ini, penulis banyak mengalami berbagai kendala dan kesulitan, namun berkat bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak, penulis dapat menyelesaikan penelitian skripsi ini dengan baik. Oleh karena itu, pada kesempatan kali ini ijinkanlah penulis mengucapkan terima kasih sebesar- besarnya kepada para pihak yang telah membantu dalam proses penyusun skripsi ini, baik berupa masukan maupun kritik yang membantu, diantaranya:
1. Bapak Dr. Rusdianto Sesung, S.H., M.H selaku Dekan Fakultas Hukum Universitas Narotama dan jajarannya yang telah memberikan iklim kondusif untuk mengembangkan kegiatan penulis skripsi ini.
2. Ibu TUTIEK RETNOWATI, SH., M.Hum, selaku Ketua Departemen Hukum Tata Negara Fakultas Hukum Universitas Narotama, yang selalu mencurahkan ilmunya untuk membimbing penulis.
3. Bapak Bambang Arwanto, S.H., M.H, selaku Dosen Pembing yang telah memberikan arahan, petunjuk, dan bimbingan terhadap penulis sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik.
4. Seluruh Dosen Pengajar, Staf kependidikan dan Tata Usaha di Fakultas Hukum Universitas Narotama.
5. Rekan-rekan sejawat dan kawan diskusi yang telah membantu dan memberikan masukan yang sangat berharga dalam penyusunan skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa penelitian skripsi ini jauh dari kata sempurna,
oleh karena itu demi kesempurnaan penulisan karya skripsi ini, penulis mengharapkan adanya kritik membangun dan saran dari para pembaca. Akhir kata, penulis mohon maaf yang sebesar-besarnya jika dalam proses pembuatan skripsi ini penulis melakukan kesalahan baik yang disengaja maupun tidak disengaja.
Surabaya , 25 Februari 2022
Andi Gotama
MOTTO
Hanya ada dua pilihan untuk memenangkan kehidupan: keberanian, atau
keikhlasan. Jika tidak berani, ikhlaslah menerimannya. jika tidak ikhlas, beranilah mengubahnya.
“Lenang Manggala”
Terkadang kamu akan menemukan sesuatu yang seharusnya kamu lakukan ketika kamu melakukan hal yang tidak seharusnya kamu lakukan
“ Oprah Winfrey”
Tidak harus mengikuti arah jalan, Kamu bisa membuat jalanmu sendiri lalu tinggalkan jejak disana.
“ Ralph Waldo Emerson”
i
ABSTRAK
Penelitian yang berjudul Perlindungan Hukum Bagi Wajib Pajak Terkait Karakteristik Penyelesaian Sengketa Perpajakan Ditinjau Berdasarkan Sistem Peradilan Pajak di Indonesia bertujuan pertama untuk mengetahui perlindungan hukum bagi wajib pajak dan mengetahui bagaimana pengaturan yang mencerminkan keadilan bagi penerimaan negara dan wajib pajak
Metode Penelitian yang digunakan dalam skripsi ini menggunakan metode penelitian Yuridis Normatif yang merupakan penelitian hukum untuk mengkaji permasalahan dari sisi normanya. Adapun pendekatan dalam penelitian ini adalah pendekatan perundang-undangan.
Berdasarkan hasil penelitian dapat disimpulkan Pertama:, Perlindungan hukum bagi wajib pajak terkait karakteristik penyelesaian sengketa pajak ditinjau berdasarkan sistem peradilan pajak di Indonesia menunjukkan bahwa lembaga penyelesaian sengketa pajak masih memiliki ciri khas tersendiri yang belum menyesuaikan dengan prinsip kekuasaan kehakiman sebagai kekuasaan yudikatif untuk menyelesaiakan sengketa. Adanya lembaga keberatan sebagai upaya administratif belum cukup memberikan perlindungan hukum bagi wajib pajak karena pemeriksaan dan putusannya bersifat sepihak dan upaya gugatan melalui Pengadilan Pajak terhambat karena putusan Pengadilan Pajak tidak dapat diajukan upaya hukum baik banding atau kasasi sebagaimana dimaksud Pasal 33 ayat (1) juncto Pasal 77 ayat (1) UU Pengadilan Pajak. Kedua; Pengaturan yang mencerminkan keadilan bagi wajib pajak dan optimalisasi penerimaan negara terkait sistem penyelesaian sengketa perpajakan di Indonesia ialah bahwa lembaga keberatan harus dipahami oleh wajib pajak hanya lembaga peradilan tidak murni atau upaya administratif dan seharusnya lembaga keberatan ini didirikan dibawah naungan Direktorat Jenderal Pajak, tetapi terbentuk suatu lembaga tersendiri dan untuk pemeriksaan perkara harus diambil pemeriksa atau hakim dari kalangan berbeda-beda agar tercipta pemeriksaan yang adil dan dapat dipertanggungjawabkan dan seharusnya UU Pengadilan Pajak dilakukan perbaikan atau perubahan serta menyesuaikan dengan sistem peradilan pada badan peradilan yang lain sebagaimana tunduk pada UU Kekuasaan Kehakiman.
Saran yang dapat diberikan penulis terhadap hasil pemba]hasan perlindungan hukum bagi wajib pajak terkait penyelesaian sengketa perpajakan di Indonesia adalah Seharusnya reformasi di bidang perpajakan tidak hanya mengenai substansi pemungutan pajak tetapi juga harus mementingkan perlindungan hukum bagi wajib pajak khususnya perhatian terhadap lembaga penyelesaian sengketa pajak dan lembaga keberatan maupun adanya Pengadilan Pajak memiliki urgensi penting untuk segera dilakukan dan diberikan payung hukum tersendiri yang lebih mengakomodir hak-hak upaya hukum bagi wajib pajak serta pemeriksaan upaya tersebut yang mencerminkan keadilan.
Kata Kunci : Perlindungan Hukum, Wajib Pajak, Penerimaan Negara
ii
ABSTRACT
The research entitled Legal Protection for Taxpayers Regarding the Characteristics of Tax Dispute Resolution Based on the Tax Court System in Indonesia aims first to find out legal protection for taxpayers and to find out how the arrangements reflect justice for state revenues and taxpayers.
The research method used in this thesis uses a normative juridical research method which is a legal research to examine the problem from the normative side. The approach in this research is the statutory approach.
Based on the results of the study, it can be concluded: First: Legal protection for taxpayers related to the characteristics of tax dispute resolution based on the tax justice system in Indonesia shows that tax dispute settlement institutions still have their own characteristics that have not adapted to the principle of judicial power as judicial power to settle disputes. The existence of an objection agency as an administrative measure is not sufficient to provide legal protection for taxpayers because the examination and decision are unilateral and the lawsuit through the Tax Court is hampered because the decision of the Tax Court cannot be filed either as an appeal or cassation as referred to in Article 33 paragraph (1) in conjunction with Article 77 paragraph (1) of the Tax Court Law.
Second; The regulation that reflects justice for taxpayers and optimization of state revenues related to the tax dispute settlement system in Indonesia is that the objection agency must be understood by taxpayers as only an impure judicial institution or an administrative effort and this objection agency should be established under the auspices of the Directorate General of Taxes, but formed a separate institutions and for examination of cases, examiners or judges from different circles must be appointed in order to create a fair and accountable examination and the Tax Court Law should be amended or amended and adjust to the judicial system at other judicial bodies as subject to the Law on Judicial Power.
The suggestion that the author can give to the results of the discussion of legal protection for taxpayers related to tax dispute resolution in Indonesia is that reforms in the taxation sector should not only concern the substance of tax collection but must also prioritize legal protection for taxpayers, especially attention to tax dispute settlement agencies and objection agencies. as well as the existence of a Tax Court has an important urgency to be carried out immediately and given a separate legal umbrella that better accommodates the rights of legal remedies for taxpayers as well as the examination of these efforts that reflect justice.
Key words : Legal Protection, Taxpayer, State Revenue
iii DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ...
HALAMAN PERSETUJUAN ...
HALAMAN PENGESAHAN ...
SURAT PERNYATAAN ...
BERITA ACARA BIMBINGAN SKRIPSI ...
KATA PENGANTAR ...
ABSTRAK ... i
ABSTRACT ... ii
DAFTAR ISI ... iii
BAB I ... 1
PENDAHULUAN ... 1
1.1 Latar Belakang ... 1
1.2 Rumusan Masalah ... 7
1.3 Tujuan Penelitian ... 7
1.4 Manfaat Penelitian ... 7
1.5 Tinjauan Pustaka ... 8
1.6 Orisinalitas Penulisan ... 16
1.7 Metode Penelitian... 18
1.8 Sistematika Penulisan ... 21
BAB II ... 23
PERLINDUNGAN HUKUM BAGI WAJIB PAJAK DALAM PENYELESAIAN SENGKETA PERPAJAKAN BERDASARKAN SISTEM PERADILAN PAJAK DI INDONESIA ... 23
2.1 Karakteristik Penyelesaian Sengketa Perpajakan di Indonesia... 23
2.2 Perlindungan Hukum Bagi Wajib Pajak Terkait Karakteristik Penyelesaian Sengketa Pajak ... 33
BAB III ... 45 PENGATURAN PENYELESAIAN SENGKETA PERPAJAKAN
iv
BERDASARKAN SISTEM PERADILAN PAJAK DI INDONESIA ... 45
3.1 Dasar Hukum Penyelesaian Sengketa Perpajakan di Indonesia ... 45
3.2 Pengaturan Yang Mencerminkan Keadilan Bagi Wajib Pajak dan Penerimaan Negara ... 49
BAB IV ... 66
PENUTUP ... 66
4.1 Kesimpulan ... 66
4.2 Saran ... 67
DAFTAR PUSTAKA ... 68
