Akuntansi dan
Pelaporannya
Definisi Akuntansi
1. Bahasa Bisnis 2. Seni :
* Pencatatan
* Pengklasifikasian
* Pengikhtisaran
yang dinyatakan dengan satuan uang (American Institute Of Certified Public Accountants/AICPA)
3. Proses :
* Pencatatan
* Penggolongan
* Peringkasan
* Pelaporan
Data-data keuangan organisasi (Al Haryono Jusup)
4. Suatu Sistem Informasi (Al Haryono Jusup)
Kegunaan Akuntansi
1. Menyediakan informasi ekonomis u/
pengambilan keputusan investasi
2. Media komunikasi bisnis para stakeholders 3. Menyediakan bentuk pertanggungjawaban
manajemen perusahaan kepada pemilik perusahaan.
4. Gambaran kondisi perusahaan dari satu
Sistem Informasi
Input --- Proses --- Output
Data Akuntansi
Akuntansi Informasi Akuntansi
Manfaat Informasi Akuntansi
• Menggambarkan sumber daya
perusahaan, klaim atas sumber daya tersebut dan perubahan keduanya.
• Sumber daya perusahaan = klaim
• Aktiva = Kewajiban
• Aktiva = Kewajiban Kpd Kreditur + Kewajiban Kpd Pemilik
• Aktiva = Hutang + Modal
• Aktiva = Hutang + Modal (+ Pendapatan – Beban)
Alat-Alat yang Digunakan Dalam Prosedur Akuntansi
1. Rekening
2. Aturan Debet dan Kredit
3. Konsep Pembukuan Berpasangan
4. Siklus Akuntansi
Definisi Rekening & Klasifikasi Rekening
• Judul catatan akuntansi yang berkaitan dengan
komponen-konponen dari aktiva, kewajiban, modal, pendapatan, dan biaya
• Klasifikasi Rekening
Rekening
Rekening Rill (Neraca)
Rekening AKTIVA Rekening KEWAJIBAN
Rekening MODAL
AKTIVA
Aktiva Lancar Kas
Piutang Dagang
Biaya Dibayar Dimuka Perlengkapan Kantor Persediaan Barang Aktiva Tetap
Tanah
Bangunan Kendaraan Peralatan Mesin
KEWAJIBAN
Kewajiban Lancar Hutang Dagang Hutang Wesel
Pendapatan Diterima Dimuka Kewajiban Jk.Panjang
Hutang Obligasi Hutang Hipotik
MODAL Modal
Laba Ditahan PENDAPATAN
Pendapatan Jasa
Pendapatan Penjualan Pendapatan Lain-Lain BIAYA-BIAYA
Harga Pokok Penjualan Biaya Umum & Adm.
Biaya Gaji
Biaya Penyusutan Biaya Listrik & Air Biaya Sewa
Biaya Penjualan Biaya Promosi
Biaya Angkut Penj.
Biaya Komisi
Aturan
Debet dan Kredit
AKTIVA KEWAJIBAN
MODAL
+ - +
- +
-
DEBET KREDIT KREDIT DEBET KREDIT
DEBET
PENDAPATAN +
-
KREDIT DEBET
Konsep Pembukuan Berpasangan
“Setiap transaksi selalu dicatat dengan cara mendebet dan mengkredit 2 rekening atau
lebih dengan jumlah yang didebet sama
besar dengan jumlah dikredit”
SIKLUS AKUNTANSI
Menjurnal
• Menjurnal = Proses Mencatat Transaksi di dalam Jurnal
• Prosedur Menjurnal :
1. Tahun ditulis pada baris pertama
2. Nama bulan ditulis untuk transaksi yang pertama terjadi dlm bln ybs
3. Tgl untuk setiap transaksi dicatat pada kolom pertama, pada bagian kolom yang kecil.
4. Nama rekening yang didebet ditulis merapat ke pinggir sebelah kiri pada kolom nama rekening dan keterangan.
5. Nama rekening yang dikredit ditulis dalam baris berikutnya pada kolom nama rekening dan keterangan, & ditulis sedikit masuk ke sebelah kanan.
6. Angka nominal yang didebet dan dikredit harus menunjukkan jumlah yang sama besar
7. Semua rekening yang didebet dan dikredit harus sesuai dengan aturan debet-kredit
8. Rekening yang di jurnal harus sama dengan nama rekening yang digunakan dalam buku besar
Pencatatan Transaksi Ke Jurnal
• Definisi Jurnal
Alat (media) yang digunakan untuk mencatat transaksi keuangan perusahaan secara kronologis
• Bentuk Jurnal
JURNAL
Tanggal Nama Rekening Nomor Jumlah (Rp.)
dan Keterangan Rekening Debet Kredit
Pencatatan Ke Dalam Buku Besar (Posting)
• Posting = Memindahkah jumlah dalam kolom debet jurnal ke dalam sisi debet rekening di buku besar dan memindahkan jumlah dalam
kolom kredit jurnal ke dalam sisi kredit rekening di buku besar.
• Nama rekening yang diposting di buku besar
harus sesuai dengan nama rekening yang
tertulis di dalam jurnal.
Penyusunan Neraca Percobaan
• Neraca Percobaan = Neraca Saldo
Merupakan suatu daftar yang menggambarkan
saldo-saldo rekening dalam buku besar
Penyesuaian Pembukuan
Tujuan :
1. Setiap rekening riil menunjukan jumlah yang sebenarnya pada akhir periode
2. Setiap rekening nominal menunjukkan pendapatan dan biaya yang seharusnya diakui pada suatu
periode
Ayat Jurnal Penyesuaian (AJP)
• Piutang Pendapatan
Dr. Piutang Dagang Rp. xxxx
Cr. Pendapatan Rp. xxxx
• Hutang Biaya
Dr. Biaya Rp. xxxx
Cr. Hutang Biaya Rp. xxxx
• Pendapatan Diterima Dimuka
Dr. Pendapatan diterima dimuka Rp. xxxx Cr. Pendapatan Rp. Xxxx
• Biaya Penyusutan
Dr. Biaya Penyusutan Rp. xxxx
Cr. Akumulasi Penyusutan Rp. xxxx
• Biaya Pemakaian Perlengkapan
Dr. Biaya Perlengkapan Rp. xxxx
Cr. Perlengkapan Rp. xxxx
Neraca Lajur
Definisi :
“Kertas berkolom-kolom yang dirancang untuk menghimpun semua data akuntansi pada saat akan menyusun laporan keuangan dengan cara yang
sistematis”
Tujuan :
Untuk memudahkan menyusun laporan keuangan dan
Menemukan kesalahan yang mungkin dilakukan
Bentuk Neraca lajur
PT. ABC Neraca Lajur
Periode 31 Desember 2000
No Rekening &
Keterangan Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo Setelah Penyesuaian
Laporan Rugi-
Laba Neraca
Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit
Neraca Saldo Setelah Penyesuaian (NSSP)
Neraca Saldo Penyesuaian NSSP
Debet Debet Debet
Debet > Kredit Debet
Debet < Kredit Kredit
Kredit Kredit Kredit
Laporan Keuangan
1. Laporan Laba/Rugi (Income Statement) 2. Laporan Perubahan Ekuitas (Owners
Equity Statement)
3. Laporan Neraca (Statement Of Balance Sheet)
4. Laporan Arus Kas (Statement Of Cash
Flow)
Laporan Laba/Rugi (Income Statement)
Pendapatan (Revenue) Beban (Expenses)
Penghasilan Bersih (Net Income)
• Selisih antara pendapatan (revenue) dengan beban (expenses)
• Laba (Profit/Gain)
• Rugi (Loss)
Laporan Laba/Rugi (Income Statement)
Penghasilan Bersih (Net Income)
• Selisih antara pendapatan (revenue) dengan beban (expenses)
• Laba (Profit/Gain)
• Rugi (Loss)
Laporan Perubahan Modal (Owners Equity Statement)
• Modal Awal Periode
• Tambahan Modal
• Pengurangan Modal
• Modal Akhir Periode
Laporan Perubahan Modal (Owners Equity Statement)
PT. X
Laporan Perubahan Modal
Periode Sampai Dengan 31 Desember 20xx Modal (1 Januari) Rp. xxxx Tambahan Modal Rp. xxxx Pengurangan ModalRp.xxxx)
Modal (31 Desember) Rp. xxxx
Laporan Neraca (Statement Of Balance Sheet)
• Aktiva (Asset)
• Hutang (Liabilities)
• Modal (Ekuitas)
Bentuk Laporan Neraca
• Neraca Bentuk T
PT. X
Neraca 31 Desember 20xx
Aktiva Rp.Xxxx Hutang Rp. Xxx
Modal Rp. xxx
Total Rp. Xxxx Total Rp. xxx
Bentuk Laporan Neraca
• Neraca Bentuk Laporan
PT. X
Neraca 31 Desember 20xx
Aktiva Rp.xxxx
Total Aktiva Rp.xxxx
Hutang Rp. xxxx
Modal Rp. xxxx
Total Hutang & Modal Rp. xxxx
Penutupan Pembukuan
• Definisi
Proses mengurangi saldo rekening nominal (rekening rugi laba) sehingga menjadi “nol”, serta memindahkan laba (rugi) dan prive ke rekening modal sehingga saldo rekening modal menunjukkan jumlah yang sesuai dengan keadaan pada akhir periode.
• Alat yang digunakan
1. Rekening Ikhtisar Rugi-Laba
Proses Penutupan Pembukuan
• Menutup Semua Rekening Pendapatan
Dr. Pendapatan Rp. xxx
Cr. Ikhtisar Rugi-Laba Rp. xxx
• Menutup Semua Rekening Biaya Dr. Ikhtisar Rugi-Laba Rp. xxx
Cr. Biaya-Biaya Rp. xxx
• Menutup Laba atau Rugi Laba :
Dr. Ikhtisar Rugi-Laba Rp. xxx
Cr. Modal Rp. xxx
• Menutup Laba atau Rugi
Rugi :
Dr. Modal Rp. xxx Cr. Ikhtisar Rugi-Laba Rp.xxx
• Menutup Rekening Prive
Dr. Modal Rp. xxx
Cr. Prive Rp. xxx
Akuntansi Perusahaan
Dagang
Karakteristik Perusahaan Dagang
• Membeli Persediaan Barang Jadi
• Menjual Persediaan Barang jadi Itu Kepada Konsumen
• Contoh :
- Supermarket
- Dealer kendaraan bermotor
Rekening-Rekening Khusus Perusahaan Dagang
1. Pendapatan Penjualan
2. Retur dan Potongan Penjualan 3. Potongan Tunai Penjualan
4. Pembelian Persediaan Barang Dagangan 5. Retur dan Potongan Pembelian
6. Potongan TunaiPembelian 7. Biaya Angkut Pembelian
8. Harga Pokok Penjualan (HPP)
Jurnal Untuk Mencatat Rekening-Rekening Khusus Perusahaan Dagang
• Pendapatan Penjualan Jurnal :
Tunai
Dr. Kas Rp. xxx
Cr. Penjualan Rp. xxx Kredit
Dr. Piutang Dagang Rp. xxx
Cr. Penjualan Rp. xxx
• Retur dan Potongan Penjualan Jurnal :
Tunai
Dr. Retur dan Potongan Penjualan Rp. xxx
Cr. Kas Rp. xxx
Kredit
Dr. Retur dan Potongan Penjualan Rp. xxx
Cr. Piutang Dagang Rp. xxx
• Potongan Tunai Penjualan Jurnal :
Dr. Potongan tunai penjualan Rp. xxx
• Pembelian Persediaan Barang Dagang Jurnal
Tunai :
Dr. Pembelian Rp. xxx
Cr. Kas Rp. xxx
Kredit :
Dr. Pembelian Rp. xxx
Cr. Hutang Dagang Rp. xxx
• Retur dan Potongan Pembelian Jurnal
Tunai :
Dr. Kas Rp. xxx
Cr. Retur dan Potongan Pembelian Rp. xxx Kredit :
Dr. Hutang Dagang Rp. xxx
Cr. Retur dan Potongan Pembelian Rp. xxx
• Potongan Tunai Pembelian Jurnal :
Dr. Hutang DagangRp. xxx Cr. Kas Rp. xxx
Cr. Potongan Tunai Pembelian Rp. xxx
• Biaya Angkut Pembelian Jurnal :
Dr. Biaya Angkut Pembelian Rp. xxx Cr. Kas Rp. xxx
• Harga Pokok Penjualan
Adalah harga pokok (harga beli) persediaan yang terjual
Penyesuaian Pembukuan Pada Akuntansi Perusahaan Dagang
• Memindahkan persediaan awal ke HPP Ayat Jurnal Penyesuaian :
Dr. Harga Pokok Penjualan Rp. xxx
Cr. Persediaan Barang Dagang Rp. xxx
• Mencatat saldo akhir persediaan barang Ayat Jurnal Penyesuaian :
Dr. Persediaan Barang Dagang Rp. xxx
• Memindahkan saldo pembelian ke HPP Ayat Jurnal Penyesuaian :
Dr. Harga Pokok Penjualan Rp. xxx
Cr. Pembelian Rp. xxx
• Memindahkan biaya angkut pembelian ke HPP Ayat Jurnal Penyesuaian :
Dr. Harga Pokok Penjualan Rp. xxx
Cr. Biaya Angkut Pembelian Rp. xxx
• Memindahkan saldo retur dan potongan pembelian ke Harga Pokok Penjualan
Ayat Jurnal Penyesuaian :
Dr. Retur dan Potongan Pembelian Rp. xxx
Cr. Harga Pokok Penjualan Rp. xxx
• Memindahkan saldo potongan tunai pembelian ke Harga Pokok Penjualan
Ayat Jurnal Penyesuaian :
Laporan Keuangan Perusahaan Dagang
• Laporan Rugi-Laba
PT. ABC
Laporan Rugi-Laba Periode 31 Desember 19xx Penjualan Rp. xxx
Retur dan Potongan Penjualan Rp. xxx Potongan Penjualan Rp. xxx +
Rp. xxx -
Penjualan Bersih Rp. xxx
Harga Pokok Penjualan Rp. xxx - Laba Kotor Rp. xxx
Biaya-Biaya Rp. xxx -
Laba Bersih Usaha Rp. xxx
• Laporan Perubahan Modal
PT. ABC
Laporan Perubahan Modal Periode 31 Desember 19xx Modal 1 Desember Rp. xxx Ditambah :
Laba Bersih Usaha Rp. xxx + Rp. xxx Dikurangi :
Prive Rp. xxx -
Modal 31 Desember Rp. xxx
• Neraca
PT. ABC NERACA 31 Desember 19xx
AKTIVA
AKTIVA
Aktiva Lancar Rp. xxx
Aktiva Tetap Rp. xxx
Total Aktiva Rp. xxx
PASSIVA
KEWAJIBAN
Kewajiban Lancar Rp. xxx Kewajiban Jangka Panjang Rp. xxx
Rp. xxx MODAL
Modal Rp. xxx
Total Passiva Rp. xxx
Penutupan Pembukuan Pada Akuntansi Perusahaan Dagang
• Menutup rekening pendapatan Jurnal Penutup :
Dr. Penjualan Rp. xxx
Cr. Retur dan Potongan Penjualan Rp. xxx Cr. Potongan Penjualan Rp. xxx Dr. Penjualan Rp. xxx
Dr. Pendapatan Lainnya Rp. xxx
• Menutup Rekening Harga Pokok Penjualan dan Semua Rekening Biaya
Jurnal Penutup :
Dr. Ikhtisar Rugi-Laba Rp. xxx
Cr. Harga Pokok Penjualan Rp. xxx
Cr. Biaya Rp. xxx
• Menutup Laba atau Rugi Dengan Memindahkan Ke Rekening Modal
Jurnal Penutup (Laba) :
Dr. Ikhtisar Rugi-Laba Rp. xxx
Cr. Modal Rp. xxx
Jurnal Penutup (Rugi) :
Dr. Modal Rp. xxx
Cr. Ikhtisar Rugi-Laba Rp. xxx
• Menutup Rekening Prive Dengan Memindahkan Saldo Rekening Prive Ke Rekening Modal
Jurnal Penutup :
Dr. Modal Rp. xxx
Cr. Prive Rp. xxx
