Chapter 04 Menyempurnakan Siklus Akuntansi

(1)

1

Chapter

4

(2)

Tujuan Pembelajaran

1.

Meninjau ulang tujuh langkah dasar dari siklus akuntansi.

2.

Membuat kertas kerja (

work sheet

).

3.

Membuat laporan keuangan (

financial statement

) dari kertas

kerja.

4.

Membuat ayat jurnal penyesuaian dan penutup dari kertas

kerja.

5.

Menjelaskan apa yang dimaksud dengan tahun fiskal dan

tahun bisnis alami

.

6.

Menganalisis dan menginterpretasikan kemampuan

(3)

3

1. Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal.

2. Transaksi diposting ke dalam buku besar.

3. Sebuah neraca saldo

disiapkan, data penyesuaian

disusun, dan sebuah kertas kerja

diselesaikan.

4. Laporan keuangan disiapkan.

5. Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting.

6. Ayat penutup dijurnal dan diposting.

(4)

Kertas Kerja

Neraca Saldo

Akun

Dr

Cr

Dr

Cr

Dr

Cr

Penyesuaian

NS Disesuaikan

Dibuat dari buku

besar umum.

Akun-akun

dijabarkan dalam

urutan berikut:

harta, kewajiban,

ekuitas,

pendapatan, and

beban.

Dibuat dari buku

besar umum.

Akun-akun

dijabarkan dalam

urutan berikut:

harta, kewajiban,

ekuitas,

pendapatan, and

beban.

Penyesuaian

dimasukkan. Dua

Kemungkinan:

1. Deferrals –

Saldo yang ada

berubah.

2. Accruals –

Informasi yang

baru dimasukkan.

Penyesuaian

dimasukkan. Dua

Kemungkinan:

1. Deferrals –

Saldo yang ada

berubah.

2. Accruals –

Informasi yang

baru dimasukkan.

Penyesuaian

digabungkan

dengan

neraca saldo.

Saldo akun

sekarang

telah

disesuaikan.

Penyesuaian

digabungkan

dengan

neraca saldo.

Saldo akun

sekarang

telah

(5)

5

Kas 2,065

Piutang Dagang 2,220 Perlengkapan 2,000 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400

Tanah 20,000

Peralatan Kantor 1,800

Utang Dagang 900

Sewa Diterima Dimuka 360 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000

Pendapatan Sewa 16,340

Beban Gaji 4,275

Beban Sewa 1,600

Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan 800 Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600

Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

Neraca Saldo

Belum Disesuaikan

Neraca Saldo

Belum Disesuaikan

(6)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

(a) 1,240

(a) Perlengkapan mempunyai saldo debit $2,000. Setelah dihitung

(a)

Perlengkapan

mempunyai saldo debit $2,000. Setelah dihitung

Kas 2,065

Piutang Dagang 2,220

Perlengkapan 2,000

Asuransi Dibayar Dimuka 2,400

Tanah 20,000

Beban Gaji 4,275

Beban Sewa 1,600

Beban Utilitas 985

Beban Perlengkapan 800

Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600

NetSolutions

Kertas Kerja

Per 31 December 2005

NS

Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

(7)

7

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Kas 2,065

Piutang Dagang 2,220

Perlengkapan 2,000 (a) 1,240

Tanah 20,000

Beban Gaji 4,275

Beban Sewa 1,600

Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240 Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600

Beban Asuransi (b) 100

Akun ditambahkan jika dibutuhkan.

(b) 100

(b)

Asuransi dibayar

Dimuka $2,400,

untuk pembayaran

premi selama 24

bulan mulai 1

Desember. Jadi,

beban yang harus

diakui bulan ini

sebesar $100

($2,400 ÷ 24).

(b)

Asuransi dibayar

Dimuka

$2,400,

untuk pembayaran

premi selama 24

bulan mulai 1

Desember. Jadi,

beban yang harus

diakui bulan ini

sebesar $100

($2,400 ÷ 24).

(8)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Kas 2,065

Piutang Dagang 2,220

Perlengkapan 2,000 (a) 1,240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100

Tanah 20,000

Sewa Diterima Dimuka 360

Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000

Beban Gaji 4,275

Beban Sewa 1,600

42,600 42,600

(c) 120

Pendapatan Sewa (c) 120

(c) Sewa Diterima

Dimuka $360, yang

diterima untuk 3

bulan sewa mulai 1

Desember. Jadi,

rent

revenue

yang bisa

diakui untuk

Desember sebesar

$120 ($360 ÷ 3).

(c)

Sewa Diterima

Dimuka

$360, yang

diterima untuk 3

bulan sewa mulai 1

Desember. Jadi,

rent

revenue

yang bisa

diakui untuk

Desember sebesar

$120 ($360 ÷ 3).

NetSolutions

Kertas Kerja

Beban Asuransi (b) 100

Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit NS

(9)

9

1

2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22

Kas 2,065

Piutang Dagang 2,220

Tanah 20,000

Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120 Modal Chris Clark 25,000

Penarikan Chris Clark 4,000

Beban Gaji 4,275

Beban Sewa 1,600

Beban Utilitas 985

42,600 42,600

Utang Gaji (d) 250

(d) 250

(d) Gaji yang masih harus

dibayar untuk bulan

Desember sebesar

$250.

(d) Gaji yang masih harus

dibayar untuk bulan

Desember sebesar

$250.

(10)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

(e) 500

(e) Imbalan yang

diakui pada

akhir

Desember,

tetapi belum

dicatat

sebesar $500.

(e) Imbalan yang

diakui pada

akhir

Desember,

tetapi belum

dicatat

sebesar $500.

Kas 2,065

Piutang Dagang 2,220

Tanah 20,000

Beban Gaji 4,275 (d) 250

Beban Sewa 1,600

42,600 42,600

NetSolutions

Kertas Kerja

Beban Asuransi (b) 100

(11)

11

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22

Beban Depresiasi (f) 50

Akum depresiasi (f) 50

(f) Depresiasi

peralatan

kantor $50

untuk

Desember.

(f) Depresiasi

peralatan

kantor $50

untuk

Desember.

Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

Kas 2,065

Piutang Dagang 2,220 (e) 500

Tanah 20,000

Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500

Beban Gaji 4,275 (d) 250

Beban Sewa 1,600

42,600 42,600

Beban Asuransi (b) 100

(12)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

Utang Gaji (d) 250

Beban Depresiasi (f) 50

Akumulasi Depresiasi (f) 50

2,260 2,260

Dijumlahkan

dan diberi

Dijumlahkan

dan diberi

Kas 2,065

Piutang Dagang 2,220 (e) 500

Tanah 20,000

Beban Gaji 4,275 (d) 250

Beban Sewa 1,600

42,600 42,600

NS

(13)

13

2,720 760 2,300 20,000 1,800 900 240 25,000 4,000 16,840 4,525 1,600 985 2,040 455 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

Insurance Expense (b) 100 100

Rent Revenue (c) 120 120

Wages Payable (d) 250 250

Depreciation Expense (f) 50 50

Accum. Depreciation (f) 50 50

2,260 2,260 43,400 43,400

Kemudian, kolom Neraca Saldo dan kolom Penyesuaian digabung untuk

menentukan jumlah yang tertera pada Neraca Saldo Disesuaikan.

Kemudian, kolom Neraca Saldo dan kolom Penyesuaian digabung untuk

menentukan jumlah yang tertera pada Neraca Saldo Disesuaikan.

Piutang Dagang 2,220 (e) 500

Tanah 20,000

Beban Gaji 4,275 (d) 250

Beban Sewa 1,600

(14)

Saldo pendapatan

dan beban dalam

kolom Neraca Saldo

Disesuaikan

dipindahkan ke

kolom Laporan

Laba Rugi.

Saldo pendapatan

dan beban dalam

kolom Neraca Saldo

Disesuaikan

dipindahkan ke

kolom Laporan

Laba Rugi.

NS Disesuaikan

Akun

Dr

Cr

Dr

Cr

Dr

Cr

Laba Rugi

Neraca

Kertas Kerja

Saldo harta,

kewajiban, dan

ekuitas dalam

kolom Neraca

Saldo Disesuaikan

dipindahkan ke

kolom Neraca.

Saldo harta,

kewajiban, dan

ekuitas dalam

kolom Neraca

(15)

15

Piutang Dagang 2,720

Perlengkapan 760

Tanah 20,000

Sewa Diterima Dimuka 240 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000

Pendapatan Jasa 16,840

Beban Gaji 4,525

Beban Sewa 1,600

Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan 2,040 Beban Lain-Lain 455

3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

Beban Asuransi 100

Pendapatan Sewa 120

Utang Gaji 250

Beban Depresiasi 50

Akum. Depresiasi 50

(16)

Kas 2,065 2,065

Piutang Dagang 2,720 2,720

Perlengkapan 760 760

Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 2,300

Tanah 20,000 20,000

Peralatan Kantor 1,800 1,800

Utang Dagang 900 900

Sewa Diterima Dimuka 240 240

Modal Chris Clark 25,000 25,000

Penarikan Chris Clark 4,000 4,000

Pendapatan Jasa 16,840 16,840

Beban Gaji 4,525 4,525

Beban Sewa 1,600 1,600

Beban Utilitas 985 985

Beban Perlengkapan 2,040 2,040

Beban Lain-Lain 455 455

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

Beban Asuransi 100 100

Pendapatan Sewa 120 120

Utang Gaji 250 250

Beban Depresiasi 50 50

Akum. Depresiasi 50 50

43,400 43,400 9,755 16,960 33,645 26,440

(17)

17

9,755 16,960 33,645 26,440

7,205

16,960 16,960 33,645 33,645

Laba Rugi

Neraca

Laba Bersih

tersebut.

(18)

NetSolutions

Laporan Laba Rugi

Per 31 Desember 2005

Pendapatan Jasa

$16,840

Pendapatan Sewa

120

Total pendapatan

$16,960

Beban:

Beban Gaji

$ 4,525

Beban Perlengkapan

2,040

Beban Sewa

1,600

Beban Utilitas

985

Beban Asuransi

100

Beban Depresiasi

50

Beban Lain-Lain

455

Total Beban

9,755

Laba Bersih

$ 7,205

(19)

19

Modal Chris Clark 1 November 2005

$ 0

Investasi pada 1 November 2005

$25,000

Laba Bersih untuk November dan Desember 7,205

$32,205

Dikurangi penarikan

4,000

Kenaikan ekuitas

28,205

Modal Chris Clark 31 Desember 2005

$28,205

Bisa dari Laporan

laba rugi maupun

(20)

NetSolutions

Neraca

31 Desember 2005

Harta Kewajiban

Harta Lancar: Kewajiban lancar:

Kas

$ 2,065

Utang Dagang

$900

Piutang Dagang

2,720

Utang Gaji

250

Perlengkapan

760

Sewa terima Dimuka 240

Asuransi Dibayar Dimuka

2,300

Total kewajiban

$ 1,390

Total harta lancar

$ 7,845

Harta Tetap:

Tanah

$20,000

Peralat. Kantr $1,800

Dikurangi Akum

depresiasi

50 1,750

Ekuitas

Total harta

Modal Chris Clark

28,205

tetap

21,750 Total kewajiban dan

Total harta

$29,595

ekuitas

$29,595

Harta Kewajiban

Harta Lancar: Kewajiban lancar:

Kas

$ 2,065

Utang Dagang

$900

Piutang Dagang

2,720

Utang Gaji

250

Perlengkapan

760

Sewa terima Dimuka 240

2,300

Total kewajiban

$ 1,390

Total harta lancar

$ 7,845

Harta Tetap:

Tanah

$20,000

Peralat. Kantr $1,800

Dikurangi Akum

depresiasi

50 1,750

Ekuitas

Total harta

Modal Chris Clark

28,205

tetap

21,750 Total kewajiban dan

Total harta

$29,595

ekuitas

$29,595

Dari Laporan

Perubahan

Modal

Dari Laporan

Perubahan

(21)

21

Ayat penyesuaian dicatat

dalam jurnal pada akhir

peride akuntansi.

Ayat penyesuaian dicatat

dalam jurnal pada akhir

peride akuntansi.

Jika kertas kerja telah

dibuat, data untuk ayat

jurnal penyesuaian ini

berada pada kolom

Penyesuaian.

Jika kertas kerja telah

dibuat, data untuk ayat

jurnal penyesuaian ini

berada pada kolom

(22)

Proses Penutupan

Bal. 4,525

Bal. 1,600

Bal. 50

Bal. 985

Bal. 2,040

Bal. 120

Bal. 25,000

Bal. 4,000

Note:

Saldo yang

tertera adalah saldo

setelah disesuaikan

sebelum

penutupan. Berikut

bagaimana proses

penutupan

dilakukan.

Note:

Saldo yang

tertera adalah saldo

setelah disesuaikan

sebelum

penutupan. Berikut

bagaimana proses

penutupan

dilakukan.

Beban Gaji

Beban Sewa

Beban Depresiasi

Beban Utilitas

Beban Perlengkapan

Beban Asuransi Bal. 100

Beban Lain-Lain Bal. 455

Modal Chris Clark

Penarikan Chris Clark Ikhtisar Laba Rugi

Pendapatan Jasa Bal. 16,840

(23)

23

Bal. 4,525

Bal. 1,600

Bal. 50

Bal. 985

Bal. 2,040

Bal. 120

Bal. 25,000

Bal. 4,000

Debit setiap jumlah

saldo akun

pendapatan

, dan

kredit

ikhtisar laba

rugi

untuk total

pedapatan.

Debit setiap jumlah

saldo akun

pendapatan

, dan

kredit

ikhtisar laba

rugi

untuk total

pedapatan.

120 16,960

Beban Sewa

Beban Utilitas

(24)

Proses Penutupan

Bal. 25,000

Bal. 4,000

Debit

ikhtisar laba

rugi

untuk total

beban dan kredit

setiap saldo akun

beban

.

Debit

ikhtisar laba

rugi

untuk total

beban dan kredit

setiap saldo akun

beban

.

Bal. 120 16,840

120 16,960

9,775

455 100 2,040 985 50 1,600 4,525

Bal. 4,525

Bal. 1,600

Bal. 50

Bal. 985

Bal. 2,040

Beban Gaji

Beban Sewa

Beban Utilitas

Pendapatan Jasa Bal. 16,840

(25)

25

Bal. 4,525

Bal. 1,600

Bal. 50

Bal. 985

Bal. 2,040

Bal. 25,000

Bal. 4,000

Debit

ikhtisar laba

rugi

sebesar

saldonya (dalam

kasus ini, laba

bersih) dan kredit

akun

modal

.

Debit

ikhtisar laba

rugi

sebesar

saldonya (dalam

kasus ini, laba

bersih) dan kredit

akun

modal

.

Bal. 120 120

16,960 9,775

455 100 2,040 985 50 1,600 4,525

7,205

Beban Sewa

Beban Utilitas

(26)

Proses Penutupan

Beban Gaji Bal. 4,525

Beban Sewa Bal. 1,600

Beban Depresiasi Bal. 50

Beban Utilitas Bal. 985

Beban Perlengkapan Bal. 2,040

Modal Chris Clark Bal. 25,000

Penarikan Chris Clark Bal. 4,000

Ikhtisar Laba Rugi

Debit akun

modal

untuk saldo akun

penarikan

, dan

kredit akun

penarikan sebesar

jumlah yang sama.

Debit akun

modal

untuk saldo akun

penarikan

, dan

kredit akun

penarikan sebesar

jumlah yang sama.

Pendapatan Jasa Bal. 16,840

Pendapatan Sewa Bal. 120 16,840

120 16,960

9,775

455 100 2,040 985 50 1,600 4,525

7,205

(27)

27

Bal. 4,525 Bal. 1,600 Bal. 50 Bal. 985 Bal. 2,040 Bal. 25,000 Bal. 4,000 Bal. 120 120 16,960 9,775 445 100 2,040 985 50 1,600 4,525 7,205 7,205 4,000 4,000

Tutup PendapatanTutup Pendapatan

Tutup BebanTutup Beban

Tutup Ikhtisar Laba RugiTutup Ikhtisar Laba Rugi

Tutup PenarikanTutup Penarikan

16,840 120120 16,96016,960 4,5254,525 1,6001,600 5050 985985 2,0402,040 100100 455455 9,7759,775 7,2057,205 7,2057,205 4,0004,000 4,0004,000 Beban Sewa Beban Depresiasi Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Asuransi Bal. 100 Beban Lain-Lain Bal. 455

(28)

NetSolutions

Neraca Saldo Setelah Penutupan

31 December 2005

Kas

2 065 00

Piutang Dagang

2 720 00

Perlengkapan

760 00

2 300 00

Tanah

20 000 00

Peralatan Kantor

1 800 00

Akumulasi Depresiasi

50 00

Utang Dagang

900 00

Utang Gaji

250 00

Sewa Diterima Dimuka

240 00

Modal Chris Clark

28 205 00

29 645 00 29 645 00

Neraca Saldo Setelah Penutupan

Setelah jurnal

penutupan

diposting, semua

akun temporer

mempunyai saldo

nol.

Setelah jurnal

penutupan

diposting, semua

akun temporer

mempunyai saldo

(29)

29

Kedua rasio ini

menunjukkan NetSolutions

dapat membayar utang

lancarnya.

Kedua rasio ini

menunjukkan NetSolutions

dapat membayar utang

lancarnya.

NetSolutions dapat

menggunakan rasio lancar

untuk dibandingkan dengan

perusahaan lain dan rerata

industri.

NetSolutions dapat

menggunakan rasio lancar

untuk dibandingkan dengan

(30)

Summary

1.

Tujuh langkah dasar siklus akuntansi

•

Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal.

•

Transaksi diposting ke dalam ledger.

•

Sebuah neraca saldo disiapkan, data penyesuaian

disusun, dan sebuah kerta kerja (pilihan) diselesaikan.

•

Laporan keuangan disiapkan.

•

Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting.

•

Ayat penutup dijurnal dan diposting.

•

Sebuah neraca saldo setelah penutupan (post-closing

trial balance) disiapkan.

2.

Rasio keuangan modal kerja dan rasio lancar

untuk