CHƢƠNG II 37
2.1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán của Công ty cổ phần xây dựng thương
2.1.5.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Để tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu quả đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, chính xác, công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung. Hình thức này tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trƣởng cũng nhƣ sự chỉ đạo kịp thời của ban lãnh đạo công ty đối với hoạt động kinh doanh nói chung và công tác kế toán nói riêng.
Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức kế toán Công ty cổ phần xây dựng thƣơng mại Việt Khánh
Phòng kế toán tài vụ: Là trung tâm cung cấp những thông tin về sự vận động của tài sản, cung cấp chính xác cụ thể những con số thống kê hàng tháng, là căn cứ cho ban lãnh đạo Công ty kịp thời chỉ đạo sản xuất kinh doanh.
Cơ cấu tổ chức của phòng kế toán gồm 04 ngƣời Chức năng, nhiệm vụ của mỗi ngƣời nhƣ sau :
- Kế toán trưởng: Là trƣởng phòng chỉ đạo tất cả các bộ phận kế toán và chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác kế toán của Công ty, đồng thời là kế toán tổng hợp, kế toán giá thành tập hợp tất cả các số liệu do các bộ phận kế toán khác gửi lên, xác định tập hợp chi phí sản xuất phân bổ cho từng đối tƣợng sử dụng, tính giá thành từng công trình, theo dõi doanh thu và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Kế toán VL, CCDC: Là ngƣời theo dõi tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho các loại vật liệu, công cụ dụng cụ.
- Kế toán thanh toán kiêm TSCĐ: Là ngƣời theo dõi lƣơng, thƣởng cho CBCNV đồng thời theo dõi tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ, tiến hành trích quỹ khấu hao hàng tháng.
- Thủ quỹ kiêm kế toán ngân hàng: Là ngƣời quản lý tiền mặt tại quỹ, chịu trách nhiệm thu tiền các công trình, thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đồng thời có chức năng quan hệ thanh toán với ngân hàng.
2.1.5.2 Tổ chức công tác kế toán và hình thức ghi sổ kế toán KẾ TOÁN TRƢỞNG
KIÊM KÊ TOÁN TỔNG HỢP, GIÁ
THÀNH
KẾ TOÁN THANH TOÁN
KIÊM TSCĐ KẾ TOÁN
NVL, CCDC
THỦ QUỸ KIÊM KẾ TOÁN
NGÂN HÀNG
* Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
- Hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán của Công ty áp dụng theo chuẩn mực kế toán mới ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính.
- Niên độ kế toán: Từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 cùng năm - Đơn vị tiền tệ: VNĐ
- Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
- Phƣơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho : Phƣơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.
- Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đƣờng thẳng
- Phƣơng pháp tính thuế GTGT: Phƣơng pháp khấu trừ, nộp thuế tại chi cục thuế quận Lê Chân.
- Công tác kế toán tại Công ty đƣợc thực hiện phần lớn trên máy tính, không sử dụng phần mềm kế toán mà chỉ thao tác trên Word, Excel.
- Hệ thống báo cáo tài chính gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lƣu chuyển tiền tệ.
* Hình thức kế toán
Để đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý, tạo điều kiện cho công tác hạch toán đƣợc thuận lợi, Công ty đã áp dụng hình thức kế toán "NHẬT KÝ CHUNG".
Hình thức kế toán nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: sổ nhật ký chung; sổ cái; sổ, thẻ kế toán chi tiết; bảng tổng hợp chi tiết; bảng cân đối số phát sinh.
Theo hình thức này, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc tập hợp từ chứng từ gốc, sau đó kế toán tiến hành ghi vào các sổ kế toán chi tiết (nếu có) và sổ kế toán tổng hợp.
Phần hạch toán kế toán tổng hợp đƣợc thực hiện theo trình tự sau: từ chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian phát sinh các nghiệp vụ. Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để tiến hành ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan. Cuối tháng, quý, năm, kế toán cộng số liệu trên sổ cái, từ sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.
Chứng từ kế toán
Sổ nhật ký chung Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Phiếu chi, bảng chấm công, bảng thanh
toán lƣơng, bảng tính khấu hao...
Sổ nhật ký chung
Sổ cái các TK 621, 622,623,627,154
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết các TK 621, 622, 623, 627, 154 Phần hạch toán kế toán chi tiết đƣợc thực hiện theo trình tự sau: từ chứng từ gốc kế toán ghi các nghiệp vụ phát sinh vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan theo thứ tự thời gian. Từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết.
Định kỳ, kế toán kiểm tra và đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, nếu khớp nhau là đƣợc. Số liệu ghi trên sổ cái, bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dùng là cơ sở để kế toán lập báo cáo tài Chính.
Ghi chú: - Ghi hàng ngày
- Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ - Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.3:Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung của Công ty
ghi chú:
- Ghi hàng ngày
- Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.4: Qui trình luân chuyển kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành của Công ty
2.2. Thực trạng hạch toán kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty Cổ