CHƢƠNG II 37
2.2. Thực trạng hạch toán kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty Cổ
2.2.5 Kế toán tập hợp chi phí xây lắp tại Công ty
2.2.5.1 Nội dung:
Quá trình tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm thực chất là vấn đề tính giá thành hàng tồn kho. Do vậy, về mặt kế toán quá trình này có thể đƣợc tiếp cận theo hai phƣơng pháp: phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên và phƣơng pháp kiểm kê định kỳ. Công ty cổ phần xây dựng thƣơng mại Việt Khánh áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
* Một số tài khoản Công ty sử dụng chủ yếu:
- TK 154 – Chi phí SXKD dở dang. Tài khoản này dùng để phản ánh giá trịdở dang, vừa tập hợp các khoản chi phí để tính giá thành sản xuất sản phẩm.
- TK 632 – Giá vốn hàng bán. Tài khoản này đƣợc sử dụng để phản ánh trị giá vốn thực tế của thành phẩm đã tiêu thụ trong kỳ.
2.2.5.2 Kế toántập hợpchi phí xây lắp:
Định kỳ, chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cần phải đƣợc tổng hợp và báo cáo về Phòng Kế toán theo các khoản mục chi phí. Để có căn cứ tổng hợp lập báo cáo hàng kỳ hạch toán, kế toán phải căn cứ vào số liệu về chi phí SXKD phát sinh đã tập hợp đƣợc theo khoản mục, điều khoản chi phí trên các tài khoản tập hợp chi phí SXKD trong sổ kế toán và các tài liệu chi tiết có liên quan để tổng hợp theo từng yếu tố chi phí quy định.
Định kỳ, cuối quý, khi đã có đầy đủ chứng từ liên quan, kế toán Công ty thực hiện các bút toán kết chuyển các khoản mục chi phí đã tập hợp đƣợc sang TK 154 để tính giá thành xây lắp công trình phân xƣởng sản xuất thuộc công ty TNHH Fongho KCN Nomura – Hải Phòng. Kế toán ghi:
Nợ TK 154-CT PXSX Fongho : 4.225.881.763 Có TK 621-CT PXSX Fongho : 2.800.000.000 Có TK 622- CT PXSX Fongho : 805.630.200 Có TK 623- CT PXSX Fongho : 414.651.563 Có TK 627- CT PXSX Fongho : 205.600.000
Kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung,sau đó từ sổ NKC vào sổ cái TK 154
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp
Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai – Lớp QTL 402K 87
Biểu số 2.24: Sổ nhật ký chung
Đơn vị: Công ty CP XD TM Việt Khánh
Địa chỉ: Nam Sơn – An Dƣơng – Hải phòng Mẫu số :S03a - DN
( Ban hành theo QĐ số : 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
( Trích số liệu từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/03/2011)
Đơn vị tính: đồng NT
GS
Chứng từ
Diễn giải S
H TK
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trƣớc
chuyển sang .... ...
... .
31/03 PKT68 31/03
Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp để tính giá thành CT PXSX thuôc công ty TNHH Fongho
154 2.800.000.000
621 2.800.000.000
31/03 PKT69 31/03
Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp để tính giá thành CT PXSX thuôc công ty TNHH Fongho
154 805.630.200
622 805.630.200
31/03 PKT70 31/03
Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp để tính giá thành CT PXSX thuôc công ty TNHH Fongho
154 414.651.563
623 414.651.563
31/03 PKT71 31/03
Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp để tính giá thành CT PXSX thuôc công ty TNHH Fongho
154 205.600.000
627 205.600.000
….. ...
Cộng phát sinh 35.560.450.900 35.560.450.900
- Sổ này có .. . trang, đánh số từ trang số đến trang số ..
- Ngày mở sổ : 01/01/2011 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
( Nguồn dữ liệu : Phòng kế toán công ty CP XD TM Việt Khánh)
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp
Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai – Lớp QTL 402K 88
Biểu số 2.25: Sổ cái
Đơn vị: Công ty CP XD TM Việt Khánh Địa chỉ: Nam Sơn – An Dƣơng – Hải phòng
Mẫu số :S03a - DN
( Ban hành theo QĐ số : 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CÁI
( Trích số liệu từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/03/2011) Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Số hiệu: TK 154
NT GS
Chứng từ
Diễn giải SHTKĐƢ Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ - -
Số phát sinh trong kỳ
...
31/03 PKT68 31/03
Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp để tính giá thành CT
621
2.800.000.000
31/03 PKT69 31/03
Kết chuyển chi phí NC trực tiếp để tính giá thành CT
622 805.630.200
31/03 PKT70 31/03
Kết chuyển chi phí MTC để tính giá thành
CT
623 414.651.563
31/03 PKT71 31/03
Kết chuyển chi phí SXC trực tiếp để tính giá thành CT
627 205.600.000
...
31/03 PKT72 31/03
Kết chuyển tính giá vốn công
trình
632 4.225.881.763
Cộng phát sinh 4.225.881.763 4.225.881.763
Số dƣ cuối kỳ -
- Sổ này có .. . trang, đánh số từ trang số đến trang số ..
- Ngày mở sổ : 01/01/2011
Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
( Nguồn dữ liệu : Phòng kế toán công ty CP XD TM Việt Khánh)
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp
Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai – Lớp QTL 402K 89
2.3.Thực trạng hạch toán kế toán tính giá thành xây lắp tại Công ty cổ phần