CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,
2.2. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty
- Hóa đơn GTGT ( Mẫu số 01/GTKT3/001) - Giấy báo có
- Phiếu thu ( Mẫu số 01- TT) - Các chứng từ khác có liên quan b, Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
c, Sổ sách sử dụng - Sổ Nhật ký chung
- Sổ cái TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Sổ chi tiết:
+ TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa + TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm d, Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.5: Quy trình kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp hàng hóa dịch vụ
Ghi chú: Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc cuối kỳ Hóa đơn GTGT, GBC…
Nhật ký chung
Sổ cái TK 511
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết TK 5111,5112
e, Khảo sát số liệu thực tế
VD1: Ngày 04/11/2017, xuất bán 1000 chiếc áo sơ mi theo HĐ 0000302 cho công ty TNHH Thanh Hải, đơn giá 250.000đ/ Chiếc (chưa bao gồm VAT 10%). Công ty nhận tiền hàng bằng chuyển khoản.
Nợ TK 112: 275.000.000
Có TK 511: 250.000.000 Có TK 3331: 25.000.000
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh trên, kế toán viết Hoá đơn GTGT số 0000302 (Biểu số 2.1). Kế toán vào Sổ nhật chung (Biểu số 2.5) và Sổ cái TK 511 (Biểu số 2.6).
VD2: Ngày 27/11/2017, xuất bán 1000 bộ quần áo bảo hộ theo HĐ 0000313 cho công ty TNHH An Tường , đơn giá 700.000đ/ Chiếc (chưa bao gồm VAT 10%). Công ty nhận tiền hàng bằng chuyển khoản.
Nợ TK 112: 770.000.000
Có TK 511: 700.000.000 Có TK 3331: 70.000.000
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh trên, kế toán viết Hoá đơn GTGT số 0000313 (Biểu số 2.3). Kế toán vào Sổ nhật chung (Biểu số 2.5) và Sổ cái TK 511 (Biểu số 2.6).
Biểu số 2.1 – Hoá đơn GTGT số 0000302
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 04 tháng11 năm 2017
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU ViỆT THÁI Mã số thuế: 1000360205
Địa chỉ: : 142 Phố Quang Trung, Phường Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình, Tỉnh Thái Bình Điện thoại: 0363.831.686 Số tài khoản: 7551103156868
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Thanh Hải Mã số thuế : 0201253215
Địa chỉ: Số 58A- Hoàng Mai- Hà Nội
Hình thức thanh toán:CK.. Số tài khoản………
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1
Áo sơ mi
Chiếc 1000 250.000 250.000.000
Cộng tiền hàng: 250.000.000 Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 25.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán 275.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bảy mươi năm triệu đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Mẫu số 01 GTKT3/001 Ký hiệu: TL/17P
Số: 0000302
Biểu 2.2: Giấy báo có số 11/01
GIẤY BÁO CÓ Ngày 04/11/2017
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi có tài khoản của quý khách hàng với nội dung:
Số Tài khoản ghi Nợ: 7551103156868 Số tiền bằng số: 275.000.000 đồng
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bảy mươi năm triệu đồng chẵn Nội dung: Nhận tiền từ khách hàng
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT VIÊN
Mẫu số: 01 – VT
Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC
Mã GDV
Mã KH: 395544 Số GD: 11
Biểu số 2.3 – Hoá đơn GTGT số 0000313
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 27 tháng11 năm 2017
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU ViỆT THÁI Mã số thuế: 1000360205
Địa chỉ: : 142 Phố Quang Trung, Phường Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình, Tỉnh Thái Bình Điện thoại: 0363.831.686 Số tài khoản: 7551103156868
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: công ty TNHH An Tường Mã số thuế : 5700100721
Địa chỉ: Hồng Thái – Đông Triều – Quảng Ninh
Hình thức thanh toán:Chuyển khoản..Số tài khoản: 0333764832723
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1
Quần áo bảo hộ Bộ 1000 700.000 700.000.000
Cộng tiền hàng: 700.000.000 Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 70.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 770.000.000 Số tiền viết bằng chữ:Bảy trăm bay mươi triệu đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Mẫu số 01 GTKT3/001 Ký hiệu: TL/17P
Số: 0000313
Biểu 2.4: Giấy báo có số 11/02
GIẤY BÁO CÓ Ngày 27/11/2017
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi có tài khoản của quý khách hàng với nội dung:
Số Tài khoản ghi Nợ: 7551103156868 Số tiền bằng số:770.000.000 đồng
Số tiền viết bằng chữ: :Bảy trăm bay mươi triệu đồng chẵn.
Nội dung: Nhận tiền từ khách hàng
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT VIÊN
Mẫu số: 01 – VT
Ban hành theo TT số 133/2016/TT- BTC
ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC Mã GDV
Mã KH: 395544 Số GD: 11
Biểu số 2.5 : Trích sổ nhật kí chung Công ty CP may xuất khẩu Việt Thái
Số 142 Phố Quang Trung,P.Trần Hưng Đạo,Tp. Thái Bình,T.Thái Bình
Mẫu số S03a –DNN
(Ban hành theo thông tư 133/2016/TT- BTC Ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng
BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải SH TK
ĐƯ
Số phát sinh
Số hiệu
Ngày
Tháng Nợ Có
...
04/11 GBC 11/01
05/11 Thu từ bán hàng cho Cty CP Việt Hàn
111 511 3331
275.000.000
250.000.000 25.000.000
04/11 PXK 00030 52
05/11 Giá vốn
632 155
150.000.000
150.000.000
10/11 GBN 11/01
10/11 Trả lãi vay ngắn hạn cho ngân hàng VPBank
635 112
1.461.519
1.461.519
...
27/11 GBC 11/20
22/11 Thu từ bán hàng cho công ty TNHH An Tường
112 511 3331
770.000.000
700.000.000 70.000.000 ...
Cộng 76.662.317.188 76.662.317.188
Người ghi sổ (ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Giám đốc (ký, họ tên)
Biểu 2.6: Sổ cái TK 511
Công ty CP may xuất khẩu Việt Thái
Số 142 Phố Quang Trung,P.Trần Hưng Đạo,Tp. Thái Bình,T.Thái Bình
Mẫu số S03b –DNN
(Ban hành theo thông tư 133/2016/TT- BTC Ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng
BTC)
SỔ CÁI
Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu TK : 511
Năm 2017
Đơn vị tính: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải SH
TK ĐƯ
Số tiền
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
...
04/11 PT 0003195
05/11 Thu từ bán hàng cho công ty TNHH Thanh
Hải
111 250.000.000
...
27/11 GBC 11/02
18/11 Thu từ bán hàng cho công ty TNHH An
Tường
112 700.000.000
...
Số dư cuối kỳ
Cộng phát sinh
12.264.098.676
12.264.098.676
Người ghi sổ (ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Giám đốc (ký, họ tên)