VI HASIL DAN PEMBAHASAN
6.2. Analisis Aspek Finansial
6.2.3. Arus Pengeluaran (Outflow)
6.2.3.3. Biaya Operasional
Biaya operasional merupakan biaya yang dikeluarkan secara berkala selama usaha berjalan. Biaya ini dikeluarkan setiap tahun karena sifatnya yang sangat penting dalam menunjang kegiatan operasional produksi suatu usaha. Biaya operasional terdiri dari biaya tetap dan biaya variabel.
1) Biaya Tetap
Biaya tetap adalah biaya yang tidak dipengaruhi oleh jumlah produksi. Selain itu, biaya tetap juga memiliki nilai yang sama sepanjang tahun selama umur usaha.
a) Skenario Usaha I
Biaya tetap yang dikeluarkan oleh Elsari Brownies and Bakery pada skenario usaha I terdiri dari gaji karyawan, komunikasi, listrik, air, administrasi, promosi, Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), konsumsi karyawan, biaya pemeliharaan, THR, sewa mobil, pajak motor, kemasan, dan peralatan produksi. Total biaya tetap yang dikeluarkan Elsari Brownies and Bakery ialah sebesar Rp
442.220.000,00 per tahun selama umur usaha. Pembahasan lebih lanjut mengenai rincian biaya tetap pada skenario usaha I dapat dilihat sebagai berikut:
1. Karyawan yang bekerja di Elsari Brownies and Bakery berjumlah 13 orang. Gaji yang diterima masing-masing karyawan tersebut berbeda-beda tergantung pada pembagian kerja. Total pengeluaran Elsari untuk menggaji seluruh karyawannya tiap bulan ialah sebesar Rp 15.800.000,00. Dengan demikian gaji karyawan Elsari tiap tahun adalah Rp 189.600.00,00. Rincian gaji karyawan Elsari dapat dilihat pada Tabel 13.
Tabel 13. Rincian Karyawan Elsari Brownies and Bakery pada Skenario Usaha I
Divisi Jumlah
(orang)
Gaji per Orang (Rp)
Gaji per Divisi (Rp) Top Management 2 2.000.000 4.000.000 Produksi Brownies 4 1.200.000 4.800.000 Administrasi dan Keuangan 2 1.000.000 2.000.000 Pemasaran 5 1.000.000 4.000.000
Total Gaji Karyawan per Bulan 15.800.000
2. Biaya komunikasi yang dikeluarkan Elsari Brownies and Bakery dalam kegiatan operasional usahanya selama satu tahun adalah sebesar Rp 1.200.000,00 dengan asumsi pengeluaran komunikasi per bulan adalah Rp 100.000,00. Pengeluaran biaya komunikasi yang dimaksud ialah biaya pembelian pulsa untuk mempermudah koordinasi antara kepala bagian dengan karyawan.
3. Biaya listrik yang dikeluarkan oleh Elsari Brownies and Bakery adalah sebesar Rp 300.000,00 per bulan. Oleh karena itu, pengeluaran listrik selama satu tahun ialah sebesar Rp 3.600.000,00.
4. Biaya air yang dikeluarkan oleh Elsari Brownies and Bakery adalah sebesar Rp 1.800.000,00 dengan asumsi pengeluaran per bulan adalah Rp 150.000,00. 5. Biaya administrasi yang diperlukan selama kegiatan usaha berlangsung ialah
sebesar Rp 1.500.000,00.
6. Promosi yang dilakukan oleh Elsari Brownies and Bakery membutuhkan dana sebesar Rp 3.000.000,00.
8. Karyawan yang bekerja di pabrik Elsari diberikan fasilitas berupa makan siang, cemilan, dan minuman seperti teh atau kopi. Anggaran perusahaan yang dialokasikan untuk konsumsi karyawan selama 26 hari kerja per bulan adalah Rp 6.760.000,00 dengan asumsi bahwa biaya konsumsi per orang ialah Rp 20.000,00 per hari. Dengan demikian, biaya yang diperlukan untuk memenuhi konsumsi karyawan Elsari selaam satu tahun adalah sebesar Rp 81.120.000,00.
9. Biaya pemeliharaan dialokasikan untuk melakukan perawatan terhadap mesin produksi yang mengalami kerusakan. Hal ini dilakukan untuk menjaga kontinuitas produksi agar tetap berada pada kondisi yang optimal. Mesin-mesin yang membutuhkan pemeliharaan secara berkala adalah mixer dan oven panggang. Selain itu, armada transportasi memerlukan pemeliharaan setiap bulan. Oleh karena itu, pengeluaran perusahaan untuk pemeliharaan peralatan produksi selama satu tahun ialah sebesar Rp 1.500.000,00.
10. Tunjangan Hari Raya (THR) diberikan kepada seluruh karyawan setiap satu tahun sekali saat Hari Raya Idul Fitri tiba. THR tersebut bernilai satu kali gaji per bulan. Dengan demikian, pengeluaran Elsari terkait dengan pemberian THR tiap tahun adalah sebesar Rp 15.800.000,00.
11. Proses pemasaran ke beberapa daerah di luar kota membutuhkan armada transportasi yang memadai. Daerah tujuan pemasaran antara lain Bandung, Karawang, Serang, Cibubur, Depok, dan Sukabumi. Penyewaan mobil diperlukan untuk menunjang kelancaran distribusi pemasaran hingga ke mitra penjualan. Penyewaan mobil memerlukan biaya sewa per harinya sebesar Rp 200.000,00. Proses distribusi dilakukan selama enam hari. Dengan demikian, pengeluaran Elsari untuk distribusi produk hingga ke luar kota per tahun ialah sebesar Rp 57.600.000,00.
12. Motor yang dimiliki oleh Elsari berjumlah empat unit. Besarnya pajak yang harus dibayarkan per tahun untuk satu unit sepeda motor ialah sebesar Rp 250.000,00. Oleh karena itu, total biaya pajak motor yang harus dibayarkan adalah Rp 1.000.000,00.
13. Kemasan yang diproduksi untuk Elsari memiliki harga satuan sebesar Rp 1.350,00. Pemesanan kemasan dilakukan minimal 5.000 buah per bulan dan
hanya berlaku kelipatannya. Selama umur usaha, Elsari memesan 5.000 buah kemasan setiap bulan. Hal ini dikarenakan besarnya produksi Elsari berjumlah 4.160 kotak brownies panggang per bulan pada tahun pertama dan 4.992 kotak brownies panggang per bulan pada tahun kedua hingga akhir umur usaha. Dengan demikian, biaya pengeluran Elsari untuk kemasan produk berjumlah Rp 81.000.000,00 sepanjang umur usaha.
14. Peralatan produksi yang dibutuhkan dalam pembuatan brownies panggang antara lain loyang, baskom, spatula, dan ayakan terigu. Umur ekonomis peralatan produksi tersebut ialah satu tahun sehingga digolongkan dalam komponen biaya tetap. Pengeluaran perusahaan untuk mendanai peralatan produksi ialah sebesar Rp 3.000.000,00 per tahun.
b) Skenario Usaha II
Biaya tetap merupakan biaya yang besarnya tidak dipengaruhi oleh jumlah produksi yang dihasilkan. Biaya tetap yang harus dikeluarkan oleh Elsari
Brownies and Bakery pada dasarnya sama dengan skenario usaha I. Adanya
rencana pengembangan usaha yang menuntut adanya beberapa komponen pengeluaran tambahan bagi Elsari, antara lain pembayaran wifi, sewa bangunan, kemasan produk, serta pembayaran pinjaman. Total biaya tetap yang dikeluarkan Elsari pada skenario usaha II ini ialah sebesar Rp 593.767.250,00. Pembahasan mengenai rincian biaya tetap yang dikeluarkan oleh Elsari adalah sebagai berikut: 1. Elsari Brownies and Bakery memiliki tambahan karyawan yang akan
membantu pelaksanaan produksi maupun pemasaran setelah adanya pengembangan usaha. Pada skenario II ini Elsari mempekerjakan 17 orang karyawan. Total pengeluaran Elsari untuk gaji karyawan per tahun adalah sebesar Rp 240.000.000,00. Rincian karyawan yang bekerja di Elsari setelah pengembangan usaha dapat dilihat pada Tabel 14.
Tabel 14. Rincian Karyawan Elsari Brownies and Bakery pada Skenario Usaha
II dan III
Divisi Jumlah
(orang)
Gaji per Orang (Rp)
Gaji per Divisi (Rp) Top Management 2 2.000.000 4.000.000 Produksi Brownies 5 1.200.000 6.000.000 Administrasi dan Keuangan 2 1.000.000 2.000.000 Pegawai Gerai 2 1.000.000 2.000.000 Pemasaran 6 1.000.000 6.000.000
Total Gaji Karyawan per Bulan 20.000.000
2. Pengeluaran untuk komunikasi akan mengalami peningkatan seiring dengan pengembangan usaha. Biaya komunikasi yang dimaksud adalah biaya pembelian pulsa. Biaya ini diperlukan untuk menunjang jalinan komunikasi antara pemilik usaha dengan karyawan baik di bidang produksi, pemasaran, distribusi, maupun keuangan. Total pengeluaran Elsari untuk komunikasi per tahun adalah Rp 2.400.000,00 dengan asumsi biaya komunikasi per bulan adalah Rp 200.000,00.
3. Suplai listrik akan sangat diperlukan guna menunjang kegiatan operasional di gerai baru Elsari. Hal ini dikarenakan banyaknya perlengkapan elektronik yang digunakan untuk memberikan kenyamanan kepada pengunjung. Oleh karena itu, biaya pengeluaran Elsari terkait dengan listrik akan menjadi Rp 7.200.000 per tahun.
4. Pengembangan usaha berupa pembukaan gerai baru yang dilengkapi dengan
counter penjualan kopi akan membutuhkan pasokan air yang memadai. Biaya
pengeluaran Elsari untuk pembayaran air per bulan adalah Rp 300.000,00. Dengan demikian, biaya yang diperlukan oleh Elsari untuk membayar pasokan air adalah sebesar Rp 3.600.000,00 per tahun.
5. Perlengkapan administrasi juga mengalami peningkatan akibat adanya pengembangan usaha. Biaya administrasi menjadi Rp 3.000.000,00 per tahun. 6. Pembukaan gerai baru Elsari memerlukan kegiatan promosi yang lebih intesif untuk memperkenalkan gerai tersebut kepada masyarakat luas. Oleh karena itu, biaya yang dibutuhkan juga lebih besar. Penambahan biaya tersebut sebesar Rp 2.000.000,00 dibanding kondisi perusahaan saat ini. Alokasi tambahan tersebut dapat digunakan untuk mencetak pamflet dan brosur lebih
banyak untuk disebarkan di tempat-tempat strategis. Selain itu, biaya promosi juga digunakan untuk proses pembuatan banner serta berbagai media periklanan lainnya. Media pemasaran melalui social media juga memerlukan dana tambahan untuk akses internet. Dengan demikan, biaya promosi saat pengembangan usaha menjadi sebesar Rp 5.000.000,00 per tahun.
7. Pajak Bumi dan Bangunan yang diperlukan untuk membayar gerai baru Elsari di kawasan Padjajaran ialah sebesar Rp 3.500.000,00.
8. Tambahan orang yang berkerja di Elsari setelah pengembangan usaha juga memiliki dampak pada anggaran pemberian makanan bagi karyawan. Pembukaan gerai baru Elsari memerlukan tambahan sebanyak empat orang, yaitu satu orang di bagian produksi brownies panggang, satu orang di bagian pemasaran, dan dua orang sebagai pegawai gerai sekaligus barista. Total karyawan yang bekerja di Elsari untuk menunjang kegiatan operasional di gerai baru berjumlah 17 orang. Dengan demikian, anggaran Elsari terkait konsumsi karyawan ialah senilai Rp 106.080.000,00 per tahun dengan asumsi Rp 20.000,00 per hari.
9. Pengembangan usaha Elsari memerlukan peralatan produksi tambahan guna peningkatan kapasitas produksi baik brownies panggang maupun kopi. Selain itu, terdapat berbagai barang investasi tambahan untuk menunjang kenyamanan pengunjung di gerai baru Elsari. Armada transportasi juga ditambah untuk memperluas proses distribusi produk ke mitra penjualan. Semua perlengkapan tersebut membutuhkan perawatan secara berkala. Oleh karena itu, biaya pemeliharaan semua barang investasi Elsari juga mengalami peningkatan dibandingkan dengan kondisi perusahaan sebelum pengembangan usaha. Anggaran pemeliharaan tersebut menjadi Rp 2.000.000,00 per tahun.
10. Tunjangan Hari Raya (THR) bagi 17 orang karyawan Elsari setelah pengembangan usaha memerlukan biaya sebesar Rp 20.000.000,00. THR diberikan satu tahun sekali saat Hari Raya Idul Fitri yang senilai dengan satu kali gaji.
11. Walaupun Elsari telah memiliki satu unit mobil, namun kegiatan pemasaran harus tetap didukung melalui armada transportasi tambahan saat
pengembangan usaha ini. Hal ini dikarenakan pengiriman brownies panggang ke berbagai kota di luar kota Bogor akan lebih diintensifkan. Oleh karena itu, penyewaan mobil diasumsikan sebanyak enam kali dalam seminggu untuk menunjang kegiatan pemasaran Elsari dalam kondisi pengembangan usaha. Besarnya biaya penyewaan mobil adalah sebesar Rp 200.000,00. Dengan demikian, pengeluaran Elsari untuk menyewa mobil ialah Rp 57.600.000,00 per tahun.
12. Motor merupakan salah satu barang investasi kendaraan operasional Elsari. Motor yang dimiliki Elsari berjumlah empat unit. Pajak motor per unit ialah senilai Rp 250.000,00. Dengan demikian, total pengeluaran Elsari terkait pembayaran pajak motor ialah Rp 1.000.000,00 per tahun.
13. Pajak mobil yang dikeluarkan setiap tahun adalah sebesar Rp 2.000.000,00. 14. Fasilitas akses internet tanpa kabel atau wifi diberikan kepada pengunjung
secara gratis untuk menunjang kenyamanan mereka saat mengonsumsi langsung produk Elsari di gerai baru. Biaya yang dibutuhkan per bulan untuk akses internet tersebut sebesar Rp 100.000,00. Dengan demikian, total biaya akses internet wifi selama satu tahun adalah Rp 1.200.000,00.
15. Peralatan produksi seperti loyang, baskom, spatula, dan ayakan terigu sangat diperlukan dalam proses pembuatan brownies panggang. Peralatan produksi tersebut memiliki masa pakai selama satu tahun sehingga menjadi bagian dari biaya tetap yang dikeluarkan perusahaan. Pengeluaran untuk peralatan produksi tersebut ialah sebesar Rp 3.000.000,00 per tahun.
16. Pembukaan gerai baru Elsari akan dilakukan di kawasan Padjadjaran dengan menyewa bangunan atau ruko. Biaya penyewaan bangunan tersebut ialah Rp 120.000.000,00 per tahun.
c) Skenario Usaha III
Biaya tetap yang dikeluarkan oleh Elsari Brownies and Bakery pada skenario usaha III pada dasarnya sama dengan biaya tetap yang diperlukan pada skenario usaha II. Namun, pada skenario usaha III Elsari tidak memerlukan pengeluaran untuk menyewa bangunan karena Elsari telah memiliki bangunan yang berfungsi sebagai pabrik dan gerai baru Elsari. Oleh karena itu, total biaya
tetap yang dikeluarkan Elsari pada skenario usaha III adalah sebesar Rp 522.329.000,00.
2) Biaya Variabel a) Skenario Usaha I
Biaya variabel yang dikeluarkan Elsari Brownies and Bakery dalam menghasilkan brownies panggang pada skenario usaha I terdiri atas gas LPG, transportasi, serta pengadaan bahan baku. Penjabaran lebih lanjut terkait rincian biaya variabel dapat dilihat sebagai berikut:
1. Jumlah gas LPG 12 kg yang diperlukan dalam produksi brownies panggang dalah 642 tabung per tahun. Besarnya pembelian gas LPG per tabungnya ialah Rp 78.000,00. Dengan demikian pengeluaran Elsari terkait pengadaan gas ialah sebesar Rp 50.076.000,00.
2. Biaya transportasi yang dibutuhkan mencakup distribusi produk dan pengadaan bahan baku bagi kegiatan produksi Elsari Brownies and Bakery. Distribusi produk ke mitra penjualan Elsari di luar kota membutuhkan alokasi pendanaan untuk bahan bakar kendaraan bermotor tersebut. Beberapa tujuan pemasaran Elsari ialah Karawang, Serang, Bandung, Sukabumi, Cibubur, dan Depok. Kegiatan distribusi dilakukan sebanyak enam kali dalam seminggu. Bahan bakar yang dibutuhkan selama satu hari distribusi diasumsikan sebesar 25 liter. Dengan demikian, pengeluaran Elsari untuk menunjang kegiatan distribusi pemasarannya ialah sebesar Rp 32.400.000,00 per tahun.
3. Bahan baku yang diperlukan dalam pembuatan brownies panggang antara lain:
a. Tepung terigu yang diperlukan sebagai bahan baku pembuatan brownies panggang dengan 10 kocok adonan per hari adalah sebanyak 268 bal per tahun. Takaran satu bal berarti 25 kg dengan harga Rp 158.000,00 per bal. Oleh karena itu, dibutuhkan 6.700 kg tepung terigu untuk memproduksi 49.920 kotak brownies panggang per tahun. Total pengeluaran Elsari untuk pengadaan tepung terigu pada tahun pertama adalah Rp 42.344.000,00. b. Dalam proses pembuatan 49.920 kotak brownies panggang diperlukan 208
467.000,00 per bal. Biaya yang harus dikeluarkan Elsari untuk membeli gula per tahun ialah sebesar Rp 97.136.000,00.
c. Telur yang diperlukan dalam proses pembuatan brownies panggang Elsari sebanyak 642 peti. Satu peti terdiri atas 15 kg telur dengan harga Rp 215.000,00 per peti. Oleh karena itu, pengadaan bahan baku telur membutuhkan biaya sebesar Rp 138.030.000,00.
d. Salah satu bahan baku pembuatan brownies panggang adalah minyak nabati. Minyak nabati yang dibutuhkan Elsari pada ialah 452 karton. Satu karton minyak nabati terdiri dari enam buah minyak nabati dengan komposisi dua liter per buah. Harga per karton minyak nabati ialah sebesar Rp 122.000,00. Dengan demikian, pengeluaran Elsari untuk biaya pengadaan minyak nabati ialah Rp 55.144.000,00 per tahun.
e. Coklat bubuk yang diperlukan sebagai komponen bahan baku pembuatan
brownies panggang ialah sebanyak 58 bal. Satu bal terdiri dari 25 kg coklat
bubuk. Harga per bal coklat bubuk adalah sebesar Rp 1.625.000,00. Oleh karena itu, biaya yang harus dikeluarkan Elsari untuk pengadaan bahan baku coklat bubuk ini per tahun ialah Rp 94.250.000,00.
f. Bahan baku penyusun brownies panggang salah satunya adalah keju. Keju yang diperlukan pada tahun pertama adalah sebanyak 98 karton. Satu karton keju berisi delapan buah plastik keju dengan berat masing-masing dua kg. Harga per karton keju ini ialah Rp 844.000,00. Dengan demikian, pengadaan bahan baku keju per tahun memerlukan biaya sebesar Rp 82.712.000,00. g. Cokelat batangan diperlukan sebagai salah satu bahan baku pembuatan
brownies panggang. Pengeluaran Elsari untuk cokelat batangan per tahun
adalah sebesar Rp 75.000.000,00.
h. Brownies panggang yang dijual oleh Elsari memiliki berbagai macam variasi
topping antara lain meises, chocochips, kacang mete, kismis, dan susu. Biaya
variabel yang diperlukan terkait pengadaan berbagai bahan baku topping tersebut memerlukan dana senilai Rp 75.000.000,00 per tahun.
i. Bahan baku penunjang lainnya dalam proses pembuatan brownies panggang antara lain vanili, soda kue, dan garam. Biaya variabel yang diperlukan terkait
pengadaan berbagai bahan baku penunjang tersebut adalah sebesar Rp 75.000.000,00.
b) Skenario Usaha II
Biaya variabel yang dikeluarkan oleh Elsari pada skenario usaha II terdiri dari gas LPG, transportasi, dan bahan baku. Pengembangan usaha Elsari ialah pembukaan gerai baru yang dilengkapi dengan counter penjualan kopi. Oleh karena itu, bahan baku pada skenario usaha II ini juga dilengkapi dengan bahan baku pembuatan kopi. Total pengeluaran biaya variabel Elsari pada skenario II ialah sebesar Rp 1.056.832.000,00 pada tahun pertama dan kedua pengembangan usaha serta Rp 1.371.878.000,00 pada tahun ketiga hingga akhir umur bisnis. Pembahasan lebih lanjut mengenai biaya variabel dapat dilihat sebagai berikut: 1. Pemakaian gas LPG 12 kg untuk memproduksi brownies panggang pada
tahun pertama dan kedua skenario usaha II ialah sebanyak 770 tabung. Pada tahun ketiga hingga akhir umur bisnis, terdapat peningkatan pemakaian gas LPG sehingga menjadi 963 tabung gas. Biaya pemakaian per satuan tabung gas LPG sebesar Rp 78.000,00. Dengan demikian, biaya variabel yang dikeluarkan oleh Elsari terkait pemakaian gas LPG pada tahun pertama dan kedua sebesar Rp 60.060.000,00 sedangkan pada tahun ketiga hingga kesepuluh menghabiskan dana sebesar Rp 75.114.000,00.
2. Peningkatan produksi akibat adanya rencana pengembangan usaha menuntut penambahan pengadaan kemasan produk. Pemesanan hanya dapat dilakukan dalam kelipatan 5.000 buah. Produksi pada tahun pertama dan kedua Elsari ialah 59.904 kotak sedangkan pada tahun ketiga hingga tahun kesepuluh ialah 74.880 kotak. Oleh karena itu, Elsari akan memesan kemasan sejumlah 5.000 buah per bulan pada tahun pertama dan kedua pengembangan usaha serta 10.000 buah per bulan pada tahun ketiga hingga akhir umur usaha. Harga satuan kemasan ialah Rp 1.350,00. Dengan demikian, biaya variabel terkait kemasan produk Elsari ialah Rp 81.000.000,00 pada tahun pertama dan kedua pengembangan usaha sedangkan Rp 162.000.000,00 pada tahun ketiga hingga akhir umur usaha.
3. Seiring dengan adanya peningkatan produksi guna memenuhi target penjualan di gerai baru, maka terdapat pula peningkatan alokasi pemasaran
melalui mitra penjualan atau retailer. Pembukaan gerai baru Elsari diharapkan akan meningkatkan efektivitas saluran promosi melalui word of mouth sehingga wilayah pemasaran Elsari melalui retailer akan lebih luas. Bagian
delivery akan membuka pemasaran ke daerah-daerah lain yang belum
dijangkau oleh Elsari sehingga semakin memudahkan konsumen menjangkau produk Elsari. Proses distribusi melalui retailer dilakukan langsung oleh bagian delivery Elsari dengan menggunakan armada transportasi berupa mobil. Pengeluaran yang diperlukan untuk pembelian bahan bakar selama proses distribusi pada tahun pertama dan kedua pengembangan usaha adalah sebesar Rp 38.880.000,00 dengan asumsi pemakaian bahan bakar sebesar 30 liter per satu hari proses distribusi. Sedangkan pada tahun ketiga hingga kesepuluh ialah Rp 51.840.000,00 dengan asumsi terdapat peningkatan bahan bakar yang diperlukan menjadi 40 liter. Kegiatan distribusi dilakukan selama enam kali dalam satu minggu. Peningkatan alokasi biaya akomodasi pada tahun ketiga hingga kesepuluh dikarenakan adanya peningkatan frekuensi pengiriman produk Elsari ke wilayah pemasaran baru.
4. Tepung terigu yang digunakan sebagai salah satu komponen bahan baku dalam produksi brownies panggang mengalami peningkatan pada skenario usaha II. Tepung terigu yang digunakan pada tahun pertama dan kedua adalah sebanyak 322 bal atau 8.050 kg. Penggunaan tepung terigu pada tahun ketiga hingga kesepuluh adalah sebanyak 402 bal atau 10.050 kg. Harga tepung terigu ialah Rp 158.000,00 per bal. Dengan demikian pengeluaran Elsari untuk pembelian tepung terigu pada tahun pertama dan kedua sebesar Rp 50.876.000,00 sedangkan pada tahun ketiga hingga kesepuluh sebesar Rp 63.516.000,00.
5. Pada skenario usaha II, gula yang digunakan pada proses produksi brownies panggang adalah sebanyak 250 bal di tahun pertama dan kedua serta 312 bal pada tahun ketiga hingga kesepuluh. Satu bal sama nilainya dengan 50 kg. Biaya pembelian gula ialah sebesar Rp 467.000,00 per bal. Alokasi pembelian gula juga meningkat akibat adanya counter penjualan kopi di gerai Elsari yang baru. Penambahan biaya tersebut ialah sebesar Rp 5.000.000,00 pada tahun pertama dan kedua serta Rp 10.000.000,00 pada tahun ketiga
hingga kesepuluh. Dengan demikian, biaya variabel yang dikeluarkan Elsari untuk pembelian gula ialah sebesar Rp 121.750.000,00 pada tahun pertama dan kedua serta Rp Rp 155.704.000,00 pada tahun ketiga hingga akhir umur usaha.
6. Penggunaan telur sebagai bahan baku pembuatan brownies panggang adalah sebanyak 770 peti pada tahun pertama dan kedua serta 963 peti pada tahun ketiga hingga kesepuluh. Satu peti berisi 15 kg telur. Harga satu peti telur ialah sebesar Rp 215.000,00. Oleh karena itu, biaya variabel terkait pembelian telur pada tahun pertama dan kedua ialah sebesar Rp 165.550.000,00 sedangkan pada tahun ketiga hingga akhir umur usaha adalah sebsar Rp 207.045.000,00.
7. Minyak nabati yang digunakan pada tahun pertama dan kedua pengembangan usaha Elsari ialah sebanyak 542 kardus atau 3.252 buah. Pada tahun ketiga hingga kesepuluh, penggunaan minyak nabati adalah sebesar 678 kardus atau 4.068 buah. Satu buah kardus minyak nabati memiliki harga sebesar Rp 122.000,00. Oleh karena itu, pengeluaran biaya variabel terkait pembelian minyak nabati pada tahun pertama dan kedua sebesar Rp 66.124.000,00 sedangkan pada tahun ketiga hingga akhir umur usaha ialah sebesar Rp 82.716.000,00.
8. Penggunaan coklat bubuk sebagai salah satu bahan baku pembuatan brownies panggang mengalami peningkatan akibat adanya pengembangan usaha. Pada tahun pertama dan kedua, coklat bubuk yang digunakan adalah sebanyak 70 bal atau 1.750 kg. Coklat bubuk yang dibutuhkan pada tahun ketiga hingga kesepuluh adalah 87 bal atau 2.175 kg. Harga satu bal coklat bubuk ialah Rp 1.625.000,00. Dengan demikian, biaya variabel yang dikeluarkan Elsari terkait dengan pembelian coklat bubuk adalah Rp 113.750.000,00 sedangkan pada tahun kedua hingga kesepuluh adalah sebesar Rp 141.375.000,00. 9. Keju yang digunakan dalam produksi brownies panggang pada tahun pertama
dan kedua pengembangan usaha adalah sebanyak 118 kardus sedangkan pada tahun ketiga hingga kesepuluh adalah sebanyak 147 kardus. Satu kardus keju berisi delapan buah keju seberat dua kg. Harga satu buah kardus keju adalah