Penerimaan Kas dan Posting ke Buku Besar
DAFTAR SALDO UTANG
No Nama Debitur Saldo
201.1 PD Desa 3.500.000
201.2 PT Ayu Sekar 5.000.000
201.3 CV Lestari 5.500.000
Jumlah 14.000.000
Transaksi-transaksi yang terjadi selama bulan Desember 1999 sebagai berikut:
Des 1 Diterima pembayaran utang dari Toko Kemuning sebesar
Rp2.000.000,- Cek. No. A.012
Des 2 Diterima pembayaran harga faktur dari Toko Cantik seharga Rp3.000.000,- dengan memberikan potongan 2%
Des 2 Dijual barang dagangan kepada Toko Herlinah seharga
Rp4.000.000,- syarat 2/10, n/30, Faktur No. J.111
Des 2 Membeli etalase dan perlatan toko lainnya seharga Rp 3.000.000,- dan perlangkapan toko sseharga Rp500.000,- . Kuitansi No. 001. Des 3 Membeli barang dagangan dari CV Andalas seharga Rp4.200.000,-
kuitansi No. 002.
Des 4 Membeli barang dagangan dari PT TIDAR seharga Rp6.000.000,- syarat pembayaran 2/10, n/30. Faktur No. 101.
Des 4 Diterima Cek. No. A.0034 dari CV Fatamorgana Rp4.000.000,- Des 5 Menjual barang dagangan tunai seharga Rp2.200.000,-
Des 7 Membeli barang dagangan seharga Rp5.000.000,- dengan
mendapat potongan tunai 5%
Des 8 Menjual barang dagangan kepada Toko Kemuning seharga
Rp5.000.000,- , syarat pembayaran 2/15, n/30. Faktur No. 301. Des 9 Membeli barang dagangan dari beberapa supplier berikut ini:
CV. AYU SEKAR seharga Rp4.000.000,- syarat 2/10, n/30, Faktur No. 103
PT. LESTARI seharga Rp2.500.000, syarat 2/10, n/30, Faktur No. 104
Des 10 Dikeluarkan Nota Debit No. 001 kepada CV Ayu Sekar untuk barang yang dikembalikan karena rusak senilai Rp500.000,- Des 11 Menjual barang per kas sebesar Rp 5.000.000,- dengan memberikan
potongan tunai 2%
Des 11 Dikeluarkan Nota Debit No. 002 kepada PT. LESTARI untuk barang yang dikembalikan karena rusak senilai Rp200.000,-
Des 12 Menjual barang dagangan kepada beberapa langganan berikut ini:: Toko CANTIK, seharga Rp2.400.000,- syarat 2/10, n/30. Faktur No. 302
Toko Gemillang, seharga Rp 3.000.000,- syarat 2/15, n/40. Faktur N0. 303
Toko FATAMORGANA, seharga Rp2.500.000,- syarat 2/10, n/30. Faktur No. 304
Des 13 Dikeluarkan Nota Kredit No. 101 untuk Toko Cantik untuk barang yang diterima kembali karena rusak senilai Rp100.000,-
Des 13 Dikeluarkan cek untuk PT TIDAR sebagai pelunasan atas faktur No. 101.
Des 14 Dikeluarkan Nota Kredit No. 102 untuk Toko Kemuning untuk barang yang diterima kembali karena rusak senilai Rp100.000,- Des 15 Dibayar per kas gaji bag penjualan Rp750.000 dan gaji bagian
kantor Rp900.000,-
Des 16 Dibayar sewa ruangan toko untuk bulan ini sebesar Rp250.000,- Des 17 Diterima cek dari Toko Kemuning sebagai pelunasan atas faktur
No. 301.
Des 19 Dikeluarkan cek untuk CV. AYU SEKAR sebagai pelunasan atas faktur No. 103.
Des 21 Diterima cek dari Toko CANTIK sebagai pelunasan atas faktur No. 302.
Des 23 Diambil uang tunai untuk keperluan pribadi pemilik sebesar Rp500.000,-
Des 25 Diterima cek dari Toko Fatamorgana sebagai pelunasan atas faktur No. 304.
Des 25 Dikelurkan cek untuk PT LESTARI sebagai pelunasan faktur No. 104
Des 28 Dikelurkan cek untuk PT DESA sebagai pelunasan faktur No. 102 Des 28 Diterima cek dari Toko KEMUNING sebagai pelunasan atas faktur
Des 31 Menurut inventarisasi phisik perlengkapan toko yang terpakai sebesar Rp200.000,-
Des 31 Peralatan Toko disusutkan sebesar Rp250.000,-
Des 31 Listrik, air dan telepon yang belum dibayar sebesar Rp300.000,- Berdasarkan transaksi tersebut, diminta:
1) Catat transaksi tersebut ke dalam jurnal khusus
2) Buat rekapitulasi dari masing-masing jurnal khusus tersebut 3) Posting dari jurnal khusus ke akun buku besar
4) Susun neraca naldo per 31 Desember 2005
5) Catat transaksi tersebut ke dalam buku pembantu pihutang dagang dan buku pembantu hutang dagang
6) Susun daftar saldo pihutang dagang dan daftar Saldo hutang dagang per 31 Desember 2005
1. Tahap pencatatan akuntansi pada perusahaan dagang tidak berbeda dengan pencatatan akuntansi pada perusahaan jasa, yang berbeda hanyalah aktivitas yang dilakukannya.
2. Perusahaan dagang adalah perusahaan yang kegiatan pokok usahanya adalah membeli barang dagangan untuk dijual kembali tanpa mengolah atau mengubah bentuk barang tersebut dengan tujuan untuk memperoleh keuntungan atau laba.
3. Laba kotor Penjualan (Gross Profit on Sales ) yang diperoleh perusahaan dagang berasal dari Selisih Pendapatan dari hasil penjualan barang dikurangi harga pokok barang yang dijual.
4. Dalam perusahaan dagang terdapat akun khusus yang tidak dikenal pada perusahaan jasa, antara lain: Akun Pembelian, Beban Angkut Pembelian, Potongan Pembelian, Retur Pembelian dan Pengurangan Harga, Penjualan, Potongan Penjualan, Retur Penjualan dan Pengurangan Harga, Persedian Barang Dagangan.
5. Pencatatan transaksi ke dalam buku besar dapat dilakukan dengan menggunakan jurnal umum atau jurnal khusus.
6. Jurnal khusus dalam akuntansi perusahaan dagang terdiri dari ; Jurnal Penerimaan Kas, Jurnal Pengeluaran Kas, Jurnal Penjualan dan Jurnal Pembelian.
7. Pemindahbukuan dari jurnal khusus ke buku besar dilakukan satu bulan satu kali pada akhir bulan.
8. Transaksi keuangan selain dicatat ke dalam jurnal khusus, juga dicatat ke dalam buku besar pembantu. Pencatatan ke dalam buku besar pembantu dilakukan setiap terjadi transaksi.
9. Buku Besar Pembantu merupakan kumpulan akun – akun individu yang berisi perincian dari akun buku besar. Buku Besar Pembantu yang harus disiapkan antara lain Buku Pembantu Piutang, Buku Pembantu Utang.
10. Transaksi yang dicatat ke dalam buku pembantu piutang meliputi transaksi penjualan kredit, retur penjualan dan penerimaan tagihan. Sedangkan transaksi yang dicatat ke dalam buku pembantu utang meliputi transaksi pembelian secara kredit, retur pembelian dan pembayaran utang.
Beban Angkut Pembelian (Freight in) Buku Besar Pembantu (Subsidiary ledger)
Buku Besar Umum (General ledger) Buku Harian, buku pencatatan asli (book of original entry)
Buku Memorial (General Journal) Buku Pembantu Utang
Buku Pembantu Piutang
Harga Pokok Penjualan (Cost of Goods Sold)
Jurnal Khusus (Special Jurnal ) Jurnal Pembelian (Cash Payment Journal )
Jurnal Pembelian (Purchases Journal) Jurnal Penerimaan Kas (Cash Receipt Journal)
Jurnal Penjualan (Sales Journal) Jurnal Umum (General Journal) Pembelian (Purchases)
Pendapatan dari Penjualan (Rev-
enues form sales) Penjualan (Sales)
Persediaan Barang Dagangan (Mer- chandise Inventory)
Piutang Dagang (Account Receiv- able)
Potongan Harga/rabat (trade posi- tion discount)
Potongan Pembelian (Purchases Dis- count)
Potongan Penjualan (Sales Discount) Potongan Tunai (cash discount) Prosedur akuntansi (accounting pro- cedure)
Retur Pembelian (Purchases Return and allowances)
Retur Penjualan (Sales Return and allowances)
Syarat Pembayaran (Term of credit) Utang Dagang (Account Payable)
