Hipotesis

BAB I TINJAUAN PUSTAKA

D. Hipotesis

1. Pengaruh stabilitas keuangan terhadap kecurangan laporan keuangan Perusahaan dengan keuangan tidak stabil cenderung memanipulasi laporan keuangan tersebut untuk meningkatkan prospek perusahaan. Hal ini sejalan dengan penelitian Anomi Ayu Megawati Lestari (2020), Ayu Asri Okta Wardhani (2020) serta Didin Ijudien (2018) yang menunjukkan bahwa stabilitas keuangan yang diukur dari perubahan total aset jelas terkait dengan aktivitas penipuanlaporan keuangan. Berdasarkan uraian tersebut, maka hipotesis yang diajukan adalah:

H1: Stabilitas keuangan berpengaruh terhadap kecurangan laporan keuangan

2. Pengaruh Kondisi Industri Terhadap Kecurangan Laporan Keuangan

Dampak kondisi industri perusahaan yang selalu sesuai suatu perkiraan, menginginkan keadaan yang baik pada suatu perusahaan.

Penggunaan asumsi tertentu perusahaan dengan menggunakan estimasi misalnya akun persediaan lama dan akun piutang tak tertagih.

Manajer melakukan manipulasi laporan keuangan pada akun-akun tertentu.

H2: Kondisi industri berpengaruh terhadap kecurangan laporan keuangan

3. Pengaruh tekanan eksternal terhadap kecurangan laporan keuangan Dalam teori segitiga kecuarangan, salah satu faktor penyebabpenipuan laporan keuangan adalah tekanan hiperbola pada manajemen untuk melakukan apa yang diinginkan sang pemegang saham, yaitu agar perusahaan tumbuh dan maju. Jika perusahaan memiliki terlalu banyak hutang, akan menimbulkan beban yang berat dan bahkan mengancam perusahaan dengan kebangkrutan, sehingga ada risiko kecurangan pelaporan keuangan, karena perusahaan perlu keuntungan besar untuk meyakinkan kreditur bahwa mereka bisa membayar utang. sesuai penjelasan tersebut, diajukan hipotesis penelitian yaitu:

H3: Tekanan Eksternal Berpengaruh Terhadap Kecurangan Laporan keuangan

24 BAB III

METODOLOGI PENELITIAN

1. Jenis Penelitian

Jenis penelitian yang digunakan adalah penelitian kuantitatif dengan menggunakan metode asosiatif. Pendekatan kuantitatif dapat diartikan sebagai metode penelitian yang didasarkan pada filosofi positif yang digunakan untuk mempelajari populasi atau sempel tertentu, pengumpulan data dengan alat penelitian, analisis data statistik, dengan tujuan untuk menguji hipotesis yang diterapkan (Sugiyono, 2015).

2. Lokasi dan Waktu Penelitian

Lokasi Penelitian merupakan lokasi tertentu yang digunakan untuk objek dan subjek yang akan diteliti dalam penelitian. Sesuai dengan judul penelitian ini, maka lokasi penelitian akan dilaksanakan di Galeri Investasi Bursa Efek Indonesia (BEI)Universitas Muhammadiyah Makassar.

Berdasarkan jenisnya, Penelitian ini menggunakan sumber data sekunder ialahberupa informasi yang telah diolah. Data sekunder yang digunakan ialah laporan keuangan tahunan perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode tahun pembukuan 2019-2020.

Data tersebut dapat diperoleh dari Indonesia Capital Market Directory (ICDM) atau dengan mengunduh laporan keuangan tahunan pada website resmi BEI (www.idx.co.id). Waktu pelaksanaan penelitian ini akan dilaksanakan selama 2 bulan.

3. Definisi Operasional Variabel dan Pengukuran

Pada penelitian ini variabel yang digunakan adalah variabel dependen dan variabel independen.

1. Variabel Independen (X)

Independent variable (X) yaitu variabel-variabel yang menjelaska atau mempengaruhi variabel Y (kecurangan laporan keuangan) pada perusahaan manugaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia.variabel bebas tersebut terdiri dari X1 = stabilitas keuangan, X2 = kondisi industry dan X3 = tekanan eksternal.Variabel independen merupakan variabel yang mempengaruhi atau menjadi sebab perubahan dan timbulnya variabel dependen. Variabel devenden dalam penelitian ini adalah:

a. Stabilitas Keuangan (X1)

Stabilitas keuangan merupakan suatu kondisi yang ingin dicapai manajemen agar perusahaan terlihat baik dan mampu bersaing dengan perusahaan lain, sehingga pemegang saham merasa aman dan percaya terhadap kinerja manajemen. Adapun rumus untuk mencari stabilitas keuangan yaitu:

𝐴𝐶𝐻𝐸𝑁𝐺𝐸 =𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡_𝑡 − 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡_𝑡−1 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠_𝑡

b. Kondisi Industri (X2)

Kondisi industry situasi yang mencerminkan suatu perusahaan pada industri. Pada laporan keuangan besar saldonya akun ditentukan pada suatu perkiraan, contohnya akun

26

persediaan utang dan akun piutang

tak tertagih. Nature of

industry diproksikan dengan RECEIVABLE yang dihitung

melalui rumus:

𝑅𝐸𝐶𝐸𝐼𝑉𝐴𝐵𝐿𝐸 = 𝑃𝑖𝑢𝑡𝑎𝑛𝑔_𝑡 𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛_𝑡

− ^{𝑃𝑖𝑢𝑡𝑎𝑚𝑔𝑡−1}

𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛_𝑡−1

c. Tekanan Eksternal (X3)

Tekanan eksternal diproksikan dengan pengaruh.

Perusahaan yang pengaruhnya tinggi akan secara tidak langsung mempunyai persyaratan utang dan mendorong terjadinya tindakan manipulasi laba (Anomi Ayu Megawati Lestari dan I Putu Nuratama, 2020).

𝐷𝑇𝐴 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒𝑏𝑡 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠

2. Variabel Dependen (Y)

Variabel dependen (Y) yaitu variabel yang dapat dijelaskan atau dipengaruhi oleh variabel X (Stabilitas Keuangan, Kondisi Industri dan Tekanan Eksternal). Variabel terkait dalam penelitian ini adalah kecurangan laporan keuangan pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Variabel dependen adalah variabel yang terikat yang dipengaruhi atau di tentukan oleh nilai (Variabel Independen). Pada penelitian ini menggunakan manajemen laba lebih khususnya model De Angelo dengan rumus:

TAC = Laba Bersih – Arus Kas Operasi

EDAit = (TAit – TAit-1) / Ait-1 Dimana:

EDAit = Taksiran akrual diskresi selama periode

TAit = Total akrual untuk periode saat ini

TAit-1 = Total akrual untuk periode sebelumnya

Ait-1 = Total aset untuk periode sebelumnya

4. Populasi dan Sampel 1. Populasi

Populasi adalah keseluruhan subjek penelitian. Menurut sugiyono, populasi adalah wilayah generalisasi yang terdiri atas objek/subjek yang mempunyai kualitas dan karakteristik tertentu yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari dan kemudian ditarik kesimpulannya (sugiyono, 2015). Populasi yang dimaksud dan akan menjadi objek dalam penelitian ini adalah 193 Perusahaan Manufaktur Bursa Efek Indonesia (BEI).

2. Sampel

Sampel adalah bagian dari jumlah dan karaktristik yang dimiliki oleh populasi (sugiyono, 2015). Subjek penelitian merupakan sebagian populasi yang pengambilan sampel penelitianya menggunakan teknik purposive sampling. Purposive sampling merupakan teknik penentuan sampel dengan pertimbangan tertentu berdasarkan kriteria yang telah ditentukan. Sampel dalm penelitian ini untuk mewakili populasi secara keseuruhan berjumlah 16 perusahaan sampel yang dijadikan responden dalam penelitian. Adapun kriteria sampel dalam penelitian ini adalah:

28

a. Perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) pada tahun 2018-2020.

b. Perusahaan manufaktur yang menyampaikan laporan keuangan yang telah diaudit pada tahun 2018-2020.

c. Perusahaan yang tak menggunakan mata uang Rupiah (Rp) pada Laporan Keuangan 2018-2020.

d. Perusahaan mengalami laba selama periode penelitian 2018-2020.

Tabel3.1 Kriteria Perusahaan

No Keterangan Jumlah

1

Perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek

Indonesia (BEI) pada tahun 2018-2020. 193

2

Perusahaan yang menggunakan mata uang Rupiah

(Rp) pada laporan keuangan 2018-2020 (162)

3

Perusahaan yang tidak mengalami laba selama

periode penelitian 2018-2020. (15)

4

Perusahaan manufaktur yang tidak menyampaikan laporan keuangan yang telah diaudit pada periode

penelitian 2018-2020. (0)

Jumlahperusahaanyang menjadi sampel 16

Jumlahobservasi (16x3tahun) 48

Tabel3.2 Perusahaan Sampel Penelitian

No Nama Perusahaan Kode

Perusahaan

1 Barito Pacific Tbk BRPT

2 Indorama Synthetic Tbk INDR

3 Toba Pulp Lestari Tbk INRU

4 Indah Kiat Pulp & Paper Tbk INKP

5 Indopoly Swakarsa Industry Tbk IPOL

6 Krakatau Steel (Persero) Tbk KRAS

7 Multistrada Arah Sarana Tbk MASA

8 Pelat Timah Nusantara Tbk NIKL

9 Pan Brothers Tbk PBRX

10 Sat Nusapersada Tbk PTSN

11 PT Sri Rejeki Isman Tbk SRIL

12 Tembaga Mulia Semanan Tbk TBMS

13 PT Tridomain Performance Materials Tbk TDPM

14 Pabrik Kertas Tjiwi Kimia Tbk TKIM

15 PT Chandra Asri Petrochemical Tbk TPIA

16 Unggul Indah Cahaya Tbk UNIC

Berdasarkan kriteria sampel yang ditentukan di atas, maka didapatkan sampel sabanyak 16perusahaan yang diperoleh dari hasil pengamatan.Jumlah periode pengamatan yang digunakan dalam penelitian ini selama 3 tahun, sehingga jumlah datayang digunakan pada penelitian ini adalah sebanyak 48 data penelitian.

30

5. Teknik Pengumpulan Data

Teknik pengumpulan data dalam penelitian ini dilakukan dengan dua cara, yaitu:

1. Dokumentasi, yaitu suatu cara pengumpulan data dimana penulis mendapatkan data berupa dokumen tentang sejarah perusahaan, peraturan-peraturan dan sebagainya. Pengumpulan data dilakukan dengan cara mengumpulkan data-data sekunder yang berupa laporan keuangan auditan perusahaan yang dipublikasikan melalui www.idx.co.id.

2. Library Research (Studi Pustaka), yaitu suatu cara pengumpulan data dengan membaca buku-buku, jurnal penelitian, tesis, skripsi atau bentuk lainnya dari perpustakaan ataupun sumber lainnya. Penulis memperoleh data tersebut dengan membaca dan mempelajari literature-literatur yang ada hubungannya dengan fokus penelitian yang diteliti.

6. Teknis Analisis Data

Teknik analisis data yaitumetode yang digunakan untuk memperoleh hasil penelitian guna mencapai suatu kesimpulan. Mengenai karangka teori, teknik analisis kuantitatif dengan menggunakan regresi linier berganda dengan menggunakan Statistical Package For Sciences (SPSS).

1. Uji Asumsi Klasik

Model asumsi ganda harus sesuai dengan asumsi klasik,yang meliputi:

a. Uji Normalitas

Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah variabel residual dalam model regresi berdistribusi normal. Untuk melihat model regresi normal atau tidak, dilakukan uji Kolmogrov-Smimov pada sampel

yang lebih besar dari 0.5 maka Ha diterima, sehingga data residual tidak berdistribusi normal. Sebaliknya jika nilai signifikan Kolmogrov-Smimov lebih besar dari 0,5 maka Ha ditolaksehingga data residual berdistribusi normal.

Dalam penelitian ini juga dilakukan uji normalitas data dilakukan juga dengan melihat plot norma probabilitas, yang membandingkan distribusi kumulatif dengan distribusi normal. Distribusi normal akan membentuk garis diagonal dan tampilan data yang tersisa akan dibandingkan dengan garis diagonal.

b. Uji Multikolinearitas

Multikolinearitas adalah suatu kondisi dimana terjadi korelasi antara variabel bebas atau antar variabel bebas tidak bersifat saling bebas. Uji multikolinearitas termasuk ke dalam uji asumsi klasik.

Tujuan Uji multikolinearitas yaituagar mengetahui pada model regresi ditemukan kolerasi antar variabel bebas.

Untuk mengetahui ada tidaknya multikolinearitas dalam metode regresi dapat dilihat dari nilai Veriance Iflation Faktor (VIF) dengan ketentuan sebagai berikut:

Jika VIF > 10 terjadi masalah multikolinearitas Jika VIF < 10 tidak ada masalah multikolinearitas c. Uji Autokorelasi

Uji autokorelasi dimaksudkan untuk menguji apakah model regresi linier menunjukkan adanya korelasi antara kesalahan pengganggu pada periode waktu t dan kesalahan pengganggu pada periode waktu

32

Y= b0+X1+X2+X3+e

t-1 (sebelumnya). Uji autokorelasi dapat dilakukan dengan uji Durbin-Watson (DW) (Ghozali, 2016). Dengan kriteria sebagai berikut:

1) Jika d < dl atau d >4-dl, maka hipotesisnol ditolak,artinya terdapat autokorelasi

2) Jika dU < d < 4-dU maka hipotesis diterima, artinya tidak ada autokorelasi

3) Jika dl < d < dU atau 4-dU < d < 4-dl, tidak ada kesimpulan.

d. Uji Heteroskedastisitas

Uji heteroskedastisitas merupakan bagian dari uji klasik dalam model regresi. Uji heteroskedastisitas dapat dilakukan dengan menggunakan uji glazing dengan mempertimbangkan nilai signifikansi di atas taraf α = 5% atau 0,05 sehingga dapat disimpulkan bahwa model regresi tidak mengandung adanya heteroskedastisitas.

2. Metode Analisis Regresi Berganda

Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah model analisis regresi linier berganda. Analisis regresi linier berganda dirancang untuk menguji sejauh mana variabel independen mempengaruh variabel devenden. Analisis yang digunakan untuk membuktikan persamaan tersebut dirumuskan secara matematis dirumusakan sebagai berikut:

Keterangan:

Y = Kecurangan Laporan Keuangan

X1 = Stabilitas Keuangan X2 = Kondisi Industri X3 = Tekanan Eksternal e = Error Term

b0 = Nilai Intercept 3. Pengujian Hipotesis

Untuk menguji hipotesis tentang pengaruh variabel indevenden terhadap variabel devenden,alat analisis statistik dengan melewati uji t dan uji koefisien deterimasi.

a. Uji t

Uji t dilakukan untuk melihat pengaruh signifikan individu terlepas dari variabel dependen dengan asumsi variabel lain konsan. Jadi t-hitung dibandingkan dengan t-tabel. Langkah-langkah pengujian sebagai berikut:

1) Perumusan hipotesis

a. Ho:p=0, artinya secara persial tidak terdapat pengaruh yang signifikan antara variabel bebas terhadap variabel terikat secara persial.

b. Ha:p= 0, artinya variabel independen secara persial mempunyaipengaruh terhadap variabel dependen.

2) Menentukan taraf signifikan (α) 5%

3) Menentukan kriteria menerima atau menolak H dengan mempertimbangkan nilai signifikan:

 Pada signifikansi < 5% maka Ho ditolak atau Ha diterima

34

 Pada signifikansi > 5% maka Ho diterima atau Ha

ditolak

4) Pengambilan keputusan.

b. Koefisien Determinasi (R²)

Koefisien determinasi adalah kuadrat dari koefisien korelasi sebagai ukuran untuk mengetahui kapasitas masing-masing variabel yang digunakan. Koefisien determinasi mengukur sejauh mana model yang terbentuk mampu menjelaskan variabel bebas. Nilai koefisien determinasi berada di antara nol dan satu, nilai kecil R² yang mengidentifikasi variabel independen memberikan hampir semua informasi yang diperukan untuk membuat prediksi tentang variabel dependen (Ghozali, 2016).

BAB IV

HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Perusahaan Manufaktur Di Bei 1. Sejarah Bursa Efek Indosnesia (BEI)

Secara historis pasar modal telah hadir jauh sebelum Indonesia medeka yang didirikan oleh Pemerintah Belanda di Indoensia dimulai sejak tahun 1912 di Batavia. Pasar modal itu dikonfigurasikan untuk kepentingan masyarakat kolonial atau VOC. Bursa Efek Indonesia sebelumnya dikenal sebagai CallEfek. Sistem perdagangan seperti lelang dimana semua sekuritas berturut-turut disebut pemimpin “Call”, kemudian masing-masing pialang mengajukan permintaan untuk membeli atau menawaruntuk menjual sampai ditemukan penyesuaian harga dan kemudia transaksi terjadi.

Bursa pada saat itu didorong oleh permintaan karena investor dan pialang merasa perlu adanya bursa efek di Jakarta. Bursa lahir karena permintaan akan layanan sangat mendesak. Orang Belanda yang bekerja di Indonesia pada saat itu memiliki lebih dari tiga ratus tahun pengalaman berinvestasi di sekuritas, dan pendapat serta hubungan mereka memungkinkan mereka untuk meninvestasikan uang mereka di berbagai sekuritas. Baik surat berharga perusahaan yang ada di Indonesia maupun surat berharga dari luar negeri.

Bursa Efek Jakarta sempat tutup selama perang dunia pertama, kemudia di buka kembali pada tahun 1925. Selain bursa efek Jakarta, pemerintah colonial juga mengoperasikan bursa parallel di Surabaya dan

35

36

Semarang. Namun kegiatan bursa ini dihentikan lagi ketika terjadi pendudukan tentara Jepang di Batavia.

Aktivitas di bursa ini terhenti dari tahun 1940 sampai 1951 di sebabkan perang dunia ke dua yang kemudian disusul dengan perang kemerdekaan. Baru pada tahun 1952 di buka kembali, dengan memperdagangkan saham dan obligasi yang diterbitkan oleh perusahaan-perusahaan Belanda di nasionalismekan pada tahun 1958.

Meskipun pasar yang terdahulu belum mati karena sampai tahun 1975 masih ditemukan kurs resmi bursa efek yang dkelolah oleh bank Indonesia.

2. Bursa Efek Indonesia (BEI) saat ini

Bursa Efek Indonesia adalah bursa gabungan antara Bursa Efek Jakarta (BEJ) dan Bursa Efek Surabaya (BES). Untuk alasan rasionalitas dan efektifitas transaksi, pemerintah berkenan untuk meggabungkan Bursa Efek Jakarta sebagai pasar saham dengan Bursa Efek Surabaya sebagai pasar obligasi dan derivatif. Pertukaran yang dihasilkan mulai beroperasi pada 1 Desember 2007.

3. Visi dan Misi a Visi

Menjadi bursa yang kompetitif dengan kredibilitas tingkat dunia.

b Misi

Menciptakan infrastruktur pasar keuangan yang terpercaya dan kredibel untuk mewujudkan pasar yang tertib, adil, dan efesien melalui produk dan layanan inovatif yang dapat diakses oleh semua pihak yang terlibat.

c Struktur Pasar Modal di Indonesia

Gambar 4.1 Struktur Pasar Modal

B. Hasil Penelitian

1. Deskripsi Objek Penelitian

Data yang dikumpulkanadalah laporan keuangan tahunan perusahaan manufaktur di Bursa Efek Indonesia periode 2019-2020.

Pengelolaan data dalam penelitian ini menggunakan SPSS untuk mempermudah pengelolaan data sehingga dapat menjelaskan variabel-variabel yang diteliti.

Devisi Keanggotaan

Devisi Pengawasan

38

Langkah pertama penelitian ini adalah menentuan sampel dengan purposie sampling atau penentuan sampel dengan pertimbangan khususpada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2018-2020. Jumlah seluru populasi dalam penelitian ini adalah 48 perusahaan.Hasil pengambilan sampel dengan cara purposie sampling menunjukkan bahwa hasil sampel terdiri 16 perusahaan. Adapun 16 perusahaan manufaktur yang menjadi sampel berikut ini:

Tabel4.1 Sampel Data Penelitian

No Nama Perusahaan Kode

Perusahaan

1 Barito Pacific Tbk BRPT

2 Indorama Synthetic Tbk INDR

3 Toba Pulp Lestari Tbk INRU

4 Indah Kiat Pulp & Paper Tbk INKP

5 Indopoly Swakarsa Industry Tbk IPOL

6 Krakatau Steel (Persero) Tbk KRAS

7 Multistrada Arah Sarana Tbk MASA

8 Pelat Timah Nusantara Tbk NIKL

9 Pan Brothers Tbk PBRX

10 Sat Nusapersada Tbk PTSN

11 PT Sri Rejeki Isman Tbk SRIL

12 Tembaga Mulia Semanan Tbk TBMS

13 PT Tridomain Performance Materials Tbk TDPM

14 Pabrik Kertas Tjiwi Kimia Tbk TKIM 15 PT Chandra Asri Petrochemical Tbk TPIA

16 Unggul Indah Cahaya Tbk UNIC

Untuk menentukan nilai suatu laporan keuangan, parameter penelitian ini adalah stabilitas keuangan, kondisi industri dan tekanan eksternal pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia, yang diteliti dalam penelitian ini.

Tabel 4.2 Perhitungan Variabel dependen dan Indevenden

KODE

PERUSAHAAN TAHUN X1 X2 X3 Y

BRPT

2018 0.0242028 -0.0195025 0.0963322 0.0317684 2019 0.01948 0.09548 0.59813 -0.0030377 2020 0.06517 0.04858 0.48279 0.0041945

INDR

2018 -0.0010183 -0.0244561 0.2658108 0.1170538 2019 -0.0695 -0.0211 0.43862 -0.0151316 2020 0.01352 0.03289 0.43326 -0.0043079

INRU

2018 0.1730415 0.4098082 0.0447954 -0.1181477 2019 0.14486 -0.0016 0.6333 -0.1470702 2020 -0.1826 -0.0022 0.06448 0.2108121

INKP

2018 0.1276169 0.047319 0.0363632 -0.0731669 2019 -0.0293 0.03694 0.03991 -0.0345793

40

2020 -0.0007 0.0663 0.06842 5.57E-05

IPOL

2018 0.0148344 0.0117184 0.0404235 0.0362973 2019 -0.0526 -0.0063 0.32444 -0.0607409 2020 0.0106 -0.0099 0.29679 -0.0369963

KRAS

2018 0.0427916 -0.0270261 0.059299 0.2752819 2019 -0.3073 0.02153 0.0833 -0.2134164 2020 0.05688 0.02195 0.05515 0.2067257

MASA

2018 -0.0189164 -0.0215449 0.1573938 -0.2823486 2019 -0.4262 -0.0436 0.10042 0.1180623 2020 -0.0088 0.06544 0.05515 0.0203761

NIKL

2018 0.032991 0.030021 0.01287 0.10312 2019 0.02579 0.04037 0.17899 -0.027887 2020 -0.1498 0.04433 0.17989 0.0130604

PBRX

2018 0.09215 0.032011 0.11295 0.11025 2019 0.0801 -1.4934 0.09247 0.0103711 2020 0.05011 0.02242 0.11392 0.0212591

PTSN

2018 0.7663099 -0.9119496 0.6985928 0.2197415 2019 -0.7834 -0.1699 0.5291 0.0234503 2020 -0.244 0.01701 0.2479 -0.0550316

SRIL

2018 0.1281697 -0.0573716 0.0613675 -0.1986479 2019 0.12505 0.03477 0.3061 0.0425171 2020 0.15807 0.04815 0.37621 0.0314383 TBMS 2018 0.1368574 -0.0399594 0.4342467 -0.0643061

2019 -0.24 -0.0253 0.67508 -0.1486144 2020 0.01813 0.0215 0.65843 -0.1203625

TDPM

2018 0.3004379 -0.0559775 0.0568073 0.4780262 2019 0.14618 0.29162 0.29976 0.0862347 2020 -0.0311 -0.0472 0.28788 -0.1371327

TKIM

2018 0.42871 0.23732 0.26482 0.05233 2019 0.08047 0.0216 0.22289 0.001773 2020 0.03966 -0.018 0.44055 -0.0338878

TPIA

2018 0.20982 0.22841 0.40112 0.083371 2019 0.00484 0.01091 0.04192 0.0068765 2020 0.00353 -0.0038 0.06101 -0.0102822

UNIC

2018 0.0535655 -0.0441197 0.1389922 0.1773253

2019 -0.0758 0.02416 0.16242 -0.071155

2020 0.09287 -0.0066 0.06101 -0.1349004

Berdasarkan hasil tabel diatas menunjukkan bahwavariabel dependen yaitu stabilitas keuangan (X1)pada perusahaan perusahaan BRPR, INDR, IPOL, KRAS, PBRX, SRIL, TBMS, TPIA, TKIM dan UNIC. Sedangkan mengalami penurunan pada perusahaan INRU, INKP, MASA, NIKL, PTSN,TPIA dan TKIM.

Sementara pada kondisi industry (X2) yang mengalami peningkatan pada perusahaan INDR, INKP, IPOL, KRAS, MASA, NIKL, PBRX, PTSN, SRIL, TBMS, UNIC dan mengalami penurunan pada perusahaan BRPT, INRU, TDPM, TPIA, dan TKIM hampir sebanding dengan perusahaan yang mengalami peningkatan.

42

Pada tekanan eksternal (X3) perusahaan lebih banyak perusahaan yang mengalami penurunan dari pada peningkatan, adapun perusahaan yang mengalamipeningkatan yaitu INKP, NIKL, PBRX, SRIL, TPIA,TKIM dan perusahaan yang mengalami penurunan yaitu BRPT, INDR, INRU, IPOL, KRAS,MASA, PTSN, TBMS, TDPM, dan UNIC.

Adapun variabel indevenden kecurangan laporan keuangan (Y) pada tabel diatas yang mengalami peningkatan pada perusahaan BRPT, INDR, INRU, INKP, KRAS, PBRX, TKIM dan TBMS sedangkan perusahaan yang mengalami penurunan yaitu IPOL, MASA, PTSN, SRIL, NIKL, TDPM, TPIA, dan UNIC.

Perusahaan yang mengalami peningkatan sama dengan perusahaan yang mengalami penurunan pada tahun penelitian.

C. Uji Instrument Penelitian 1. Uji Asumsi Klasik

Uji asumsiklasik bertujuan untuk membuat model regresi yang baik.

Untuk menghindari kesalahan dalam uji asumsi klasik, jumlah sampel yang digunakan harus bebas dari bias. Beberapa pengujian asumsi klasik yang tercantum dalam Bab 3 dijelaskan di bawa ini:

a. Uji Normalitas

Uji normalitas digunakan untuk mengetahui apakah variabel penganggu atau residual dalam model regresi berstribusi normal. Ada beberapa cara untuk mengetahui apakah residual berdistribusi normal atau tidak, salah adalah analisis grafis.

Analisis grafis yaitu metode yang lebih dapat diandalkan ketika melihat plot profbabilitas normal versus distribusi kumulatif dari

representasi data akrual pada garis diagonal. Normalitas dapat dilihat dengan melihat sejauh mana data (titik) pada sumbu diagonal dari grafik atau dengan melihat histogram dari residual. Dasar kesimpulannya adalah sebagai berikut:

Jika data memanjang di sekitar garis diagonal dan mengikuti arah garis diagonal, atau grafik histogram menunjukkan pola distribusi normal, maka model regresi memenuhi asumsi normal. Jika data memanjang dari diagonal dan tidak mengikuti arah garis diagonal, atau plot histogram tidak menunjukkan pola distribusi normal, maka model regresi tidak memenuhi asumsi normalitas. Berikut hasil uji normalitas dengan menggunakan uji LN.

Gambar 4.2 Uji Normalitas

44

Berdasarkan hasil pengujian normalitas LN di atas dapat diperoleh hasil dimana pola titik mengikuti arah garis diagonal dan memanjangsearah dengan garis diagonal, sehingga disimpulkan bahwa uji normalitas terdistribusi normal.

b. Uji Multikolinnearitas

Uji multikolinnearitas dirancang untuk menguji apakah model regresi ditentukan oleh korelasi antar variabel bebas (independen).

Model regresi yang baik seharusnya tidak menunjukkan adanya korelasi diantara variabel indevenden. Untuk mendeteksi tidaknya multikolinieritas dalam model regresi dengan mengambil nilai tolerance> 0,5 dan kebalikan variance inflation factor (VIF) < 0,5 berarti data tersebut tidak memiliki masalah multikolinearitas. Hasil tes yang dilakukan adalah berikut:

Table 4. 3 Uji Multikolinearitas

Coefficients^a

Model

Unstandardized Coefficients

Standardized

Coefficients Collinearity Statistics

B Std. Error Beta Tolerance VIF

1 (Constant) -2.142 .948

LN_X1 .799 .515 .665 .273 3.669

LN_X2 .479 .481 .376 .351 2.846

LN_X3 -1.187 .403 -.948 .485 2.063

a. Dependent Variable: LN_Y

Dari hasil pengujian pada table uji multikolinearitas, variabel bebas menunjukkan nilai VIF, dimana elevasi VIF kurang dari dari

10,00 dan nilai toleransinyamelebihi batas standar yakni 0,10, sehingga dapat disimpulkan bahwa bebas dari multikolinearitas.

c. Uji Autokorelasi

Uji autokorelasi digunakan untuk menguji apakah model regresi linier menunjukkan adanya korelasi antara confounding error pada periode t dan confounding error pada periode t-1 (sebelumnya).

Uji autokorelasi dilakukan dengan menggunakan uji Durbin Waston (DW test).Berikut adalah hasil uji autokorelasi.

Table 4.4 Uji Autokorelasi

Model Summary^b

Model R R Square

Adjusted R Square

Std. Error of the

Estimate Durbin-Watson

1 .740^a .548 .397 1.08965 2.079

a. Predictors: (Constant), LN_X3, LN_X2, LN_X1

b. Dependent Variable: LN_Y

Berdasarkan hasil pengujian autokorelasi pada bagian penelitianasumsiklasik,angka Durbin-Weton dalam model regresi data yaitu sebesar 2,079. Data ini berkisar diantara -4 sampai 4.

Kemudian, nilai ini dibandingkan dengan tabel signifikan 5% dengan jumlah N=48 dan jumlah divinden K=3 sehingga nilai du adalah 1,6708. Nilai DW=2,079, lebih besar dari batas atas (du) yaitu 1,6708, dan dikurangi (4-du) 4-1,6708=2,3495. Hal ini menunjukkan bahwa

46

tidak terdapat autokorelasi, sehingga persamaan regresi ini dapat diterapkan.

d. Uji Heterosledastisitas

Untuk mengidentifikasi ada tidaknya heteroskedastisitasdalam suatu model, dapat dilihat pada pola grafik scatterplot. Pada gambar berikut:

Gambar 4.3 Hasil Grafik Scatterplot

Gambar diatas menunjukkan pola yang jelas dan titik-titik hasil perhitungan analisis regresi linier berdistribusi di atas dan di bawah nol pada Sumbu Y, hasil uji menunjukkan kesimpulan bahwa tidak ada heteriskedastisitas dalam model regresi. Untuk memperkuat

Scatterplot, maka perlu pengujian pada uji Glejer. Berikut adalah hasil pengujian dari uji heterosledastisitas:

Tabel 4.5 uji Heterosledastisitas

Coefficients^a

Model

Collinearity Statistics

Tolerance VIF

1 (Constant)

LN_X1 .273 3.669

LN_X2 .351 2.846

LN_X3 .485 2.063

a. Dependent Variable: LN_Y

Berdasarkan table diatas diketahui bahwa nilai VIF stabilitas keuangan (X1) yaitu 3,669< 10 sedangkan kondisi industry (X2) yaitu 2,846< 10 dan tekanan eksternal (X3) yaitu 2,063 dan nilai tolerance value X1 = 0,273> 0,1, X2 = 0,351> 0,1dan X3 = 0,485> 0,1 maka data tersebut tidak terjadi heterosledastisitas.

2. Uji Regresi Linear Berganda

Untuk mengetahui apakah pengaruh stabilitas keuangan, kondisi industry dan tekanan eksternal terhadap kecurangan laporan keuangan pada perusahaan manufakturyang terdaftar di bursa efek Indonesia digunakan analisis regresi linear berganda. Berikut adalah hasil dari uji regresi linear berganda:

Table 4.6 Uji regresi liniear bergand

48

a. Dependent Variable: LN_Y

Berdasarkan hasiluji diatas maka diperoleh hasil sebagai berikut:

KLK = -2,142 + 0,799SK + -0,479 KI + -1,187 TE+ e

Dengan mengacu pada hasil di atas, maka diperoleh hasil analisis

Dengan mengacu pada hasil di atas, maka diperoleh hasil analisis