IV. HASIL DAN PEMBAHASAN
1. Kesimpulan
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan terhadap prosedur dan sistem pengendalian internal dana kas kecil di PT. MPM Rent dapat disimpulkan sebagai berikut :
a. Prosedur pengelolaan dana kas kecil yang diselenggarakan PT. MPM Rent terdiri dari prosedur pembentukan dana kas kecil, prosedur permintaan dan pertanggungjawaban dana kas kecil, serta prosedur pengisian kembali dana kas kecil. Prosedur pembentukan dana kas kecil melibatkan Staf Treasury, Assistant Manager Treasury, Manager Treasury & General Manager Finance & Accounting. Prosedur pengeluaran dana kas kecil melibatkan pemohon dana kas kecil, kasir kas kecil dan Assistant Manager Treasury. Prosedur pengisian kembali dana kas kecil, melibatkan Staf Treasury, Assistant Manager Treasury, Manager Treasury, Manager Account Payable, General Manager Finance & Accounting & Chief Financial Officer (CFO).
b. Dari hasil perhitungan, saldo dana kas kecil yang optimal di PT. MPM Rent adalah Rp. 43.737.848. Oleh karena itu, PT. MPM Rent perlu menambah saldo dana kas kecil sebesar Rp. 8.737.848.
c. Pengendalian internal di PT. MPM Rent dalam aspek organisasi sudah menetapkan prosedur yang memisahkan tugas dan tanggung jawab fungsional. Begitu juga dalam sistem otorisasi dan prosedur pencatatan yang berlaku pada PT. MPM Rent, sistem otorisasi sudah menunjukan praktik yang baik. Otorisasi dari level Supervisor, Assistant Manager,Manager & General Manager sudah diberlakukan di PT. MPM Rent dan departemen Treasury. Prosedur pencatatan dalam jurnal pengeluaran kas juga sudah memenuhi prosedur yang baik, karena pencatatan dalam jurnal pengeluaran kas sudah didasarkan pada bukti pengeluaran kas kecil yang telah diotorisasi oleh pejabat yang berwenang dan dilampiri oleh dokumen-dokumen pendukung yang lengkap. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi pada PT. MPM Rent juga sudah diterapkan oleh PT. MPM Rent, hal yang tidak diterapkan oleh PT. MPM Rent adalah mengasuransikan
dana kas kecil dan pemegang dana kas kecil. PT. MPM Rent merasa belum perlu mengasuransikan dana kas kecil dan pemegang dana kas kecil tersebut karena sudah merasa cukup dengan pengendalian-pengendalian internal yang saat ini diterapkan.
2. Saran
Berikut ini saran untuk meningkatkan prosedur dan pengendalian internal terhadap dana kas kecil pada PT. MPM Rent:
a. Pengisian dana kas kecil sebaiknya dijadwalkan secara rutin agar dapat lebih dipersiapkan dengan baik. Salah satu penyebab kekosongan dana kas kecil di PT. MPM Rent adalah karena pengisian dana kas kecil terlambat dilaksanakan, oleh karena itu, pengisian dana kas kecil yang dijadwalkan secara rutin diharapkan dapat meminimalisasi keterlambatan pengisian dana kas kecil. b. Bagian Treasury dipimpin oleh Assistant Manager Treasury dengan diketahui
oleh Manager Treasury sebaiknya melakukan review alokasi dana kas kecil secara rutin setiap periode akuntansi, untuk menghindari kelebihan ataupun kekurangan dana kas kecil.
c. Kas kecil emergency BSD sebaiknya dibayarkan melalui kas bank, untuk d. Pengendalian internal terhadap pengelolaan dana kas kecil PT. MPM Rent
dapat dipertahankan dan terus ditingkatkan terhadap pengawasannya agar manfaat dari pengelolaan dana kas kecil tersebut dapat dicapai secara maksimal. Ketika saldo dana kas kecil menunjukan angka yang cukup besar, PT. MPM Rent sebaiknya mengasuransikan dana tersebut untuk meminimalisasi resiko kerugian yang lebih besar akibat pencurian atau perampokan.
DAFTAR PUSTAKA
Baridwan. 2008. Intermediate Accounting. Yogyakarta (ID): BPEE.
Haryanto, dkk. 2007. Pengantar Akuntansi 2. Depok (ID): Lembaga Penerbit Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Jakarta.
Hery. 2008. Pengantar Akuntansi 1. Jakarta (ID): Badan Penerbit Fakltas Ekonomi UI.
Ikatan Akuntan Indonesia. 2007. Standar Profesional Akuntan Publik. Jakarta (ID): Salemba Empat.
Messier, Glover, Prawitt, 2005. Audit & Assurance. Jakarta (ID): Salemba Empat. Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi. Jakarta (ID): Salemba Empat.
LAMPIRAN
Lampiran 1 Pengeluaran dana kas kecil periode Januari 2013 - Desember 2013
Lampiran 2 Flow Chart permintaan dana kas kecil
Pemohon Kasir Kas Kecil Asst. Manager Treasury
Lampiran 3 Laporan Pengeluaran Dana Kas Kecil
Menyerahkan Form Permintaan Pembayaran yang sudah diisi lengkap dan di otorisasi oleh atasan yang berwenang serta melampirkan bukti transaksi dan dokumen pendukung lainnya.
Verifikasi kelengkapan dokumen dan otorisasi pada Form Permintaan Pembayaran.
< 100 000 ≥ 100 000
Verifikasi kelengkapan dokumen dan otorisasi pada Form Permintaan Pembayaran.
Berikan uang sesuai dengan jumlah yang disetujui di Form Permintaan Pembayaran
Lampiran 4 Flow Chart pengisian dana kas kecil
Kasir Kas Kecil Staf Treasury Asst. Manager Treasury Manager Account Payable
Manager Treasury
General Manager Finance & Accounting
Chief Financial Officer (CFO) Menyerahkan
dokumen pengeluaran kas kecil beserta bukti transaksi dan laporan penggunaan dana kas kecilkepada staf treasury. Memeriksa dokumen pengeluaran kas kecil beserta bukti transaksi dan mencocokan dengan laporan yang dibuat kasirkas kecil kemudianmenjurnal pengeluaran- pengeluaran tersebut disystem (AX).
Memeriksa jurnal yang dibuat staf treasurydan dokumen
pengeluaran kas kecil beserta bukti transaksi, kemudian menyerahkan ke Manager Account Payable.
Memeriksa jurnal yang dibuat staf treasurydan dokumen pengeluaran kas kecil beserta bukti transaksi, serta kesesuaian dengan account di system, kemudian memposting jurnal dan mengembalikan ke staf treasury.
Memeriksa jurnal pengeluaran kas dan cheque yang dibuat staf treasury dan sudah diotorisasi oleh Asst. Manager Treasury Memeriksa jurnal
pengeluaran kas dan cek yang dibuat staf
treasury.
Membuat jurnal
pengeluaran kas bank atas jurnal pengeluaran kas kecil yang sudah diposting oleh Manager Account Payable dan membuat cek untuk pencairan pengisian kembali dana kas kecil
Memeriksa jurnal pengeluaran kas dan cek yang dibuat staf treasurydan sudah diotorisasi oleh Asst. Manager Treasury & Manager Treasury.
Menandatangani cek.
Memeriksa jurnal pengeluaran kas dan cek yang dibuat staf treasurydan sudah diotorisasi oleh Asst. Manager Treasury & Manager Treasury.
Menandatangani cek.
Meminta tanda tangan General Manager Finance & Accounting & Direktur Keuangan di cek untuk pencairan pengisian dana kas kecil.
Lampiran 6 Rata-rata pengeluaran dana kas kecil tahun 2013 dan perhitungan dana Kas kecil optimal
Lampiran 7 Pengendalian internal berdasarkan teori dan impelementasi pada PT. MPM Rent
Lampiran 8 Pengeluaran-pengeluaran yang sering dibiayai melalui dana kas kecil