BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
C. Pembahasan Evaluasi Hasil Temuan Lapangan dengan
Yogyakarta
Pemakaian kuesioner mengenai unsur-unsur pengendalian intern dalam sistem penggajian pada Rumah Sakit Bethesda sangat diperlukan untuk memperoleh informasi mengenai tepat tidaknya unsur-unsur pengendalian intern dalam sistem penggajian yang diterapkan oleh Rumah Sakit Bethesda Yogyakarta. Maka untuk menjawab rumusan masalah yaitu apakah struktur pengendalian intern dalam sistem penggajian Rumah Sakit Bethesda Yogyakarta sudah sesuai dengan teori, dapat dilihat dari hasil yang diperoleh dari kuesioner berikut:
1. Fungsi yang terkait dalam sistem penggajian
Informasi mengenai penggajian yang dilakukan oleh Rumah Sakit Bethesda Yogyakarta dibutuhkan manajemen untuk keperluan pengarsipan. Berikut ini merupakan perbandingan antara teori mengenai fungsi yang terkait dalam sistem penggajian dengan praktik yang ada di lapangan. Tabel 11. Perbandingan Teori tentang Fungsi yang Terkait dalam Sistem Penggajian
Teori Praktik Keterangan Ada Tidak
Fungsi
Kepegawaian √
Pada Rumah Sakit Bethesda, fungsi kepegawaian dilakukan oleh Bagian Personalia
Fungsi Pencatatan Waktu
√ Fungsi pencatat waktu dilakukan oleh mesin fingerprint yang digunakan untuk mencatat waktu hadir karyawan secara otomatis
Tabel 11. Perbandingan Teori tentang Fungsi yang Terkait dalam Sistem Penggajian (Lanjutan)
Teori Praktik Keterangan Ada Tidak
Fungsi Pembuatan Daftar Gaji
√ fungsi pembuat daftar gaji dilakukan oleh Bagian Personalia Fungsi
Akuntansi
√ fungsi akuntansi dilakukan oleh Bagian Akuntansi
Fungsi Keuangan
√ Fungsi keuangan dilakukan oleh Bagian Keuangan yang berfungsi untuk melakukan pengeluaran kas tunai melalui transfer via bank
2. Jaringan prosedur yang membentuk sistem akuntansi penggajian
Berikut ini merupakan perbandingan antara teori mengenai jaringan prosedur yang membentuk sistem penggajian dengan praktik yang ada di lapangan.
Tabel 12. Perbandingan Teori tentang Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem Penggajian
Teori Praktik Keterangan Ada Tidak
Prosedur pencatatan waktu hadir
√
Pencatatan waktu hadir pada Rumah Sakit Bethesda dilakukan dengan menggunakan mesin
fingerprint
Prosedur pembuatan daftar gaji
√ Pembuatan daftar gaji karyawan dilakuakan oleh Bagian Personalia.
Prosedur
distribusi biaya gaji
√ Distribusi biaya gaji karyawan pada Rumah Sakit Bethesda ditransfer via Bank BRI melaui Bagian Keuangan
Tabel 12. Perbandingan Teori tentang Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem Penggajian (Lanjutan)
Teori Praktik Keterangan Ada Tidak
Prosedur
pembuatan bukti kas keluar
√ Bukti kas keluar dilakukan oleh Bagian Akuntansi setelah menerima bukti pembayaran gaji karyawan oleh bank
Prosedur
pembayaran gaji
√ Pembayaran gaji ditransfer melalui bank ke masing-masing rekening karyawan.
3. Dokumen yang digunakan dalam sistem penggajian
Berikut ini merupakan perbandingan antara teori mengenai dokumen yang digunakan dalam sistem penggajian dengan praktik yang ada di lapangan Tabel 13. Perbandingan Teori tentang Dokumen yang Digunakan dalam Sistem Penggajian
Teori Praktik Keterangan Ada Tidak
Dokumen pendukung perubahan gaji
√
Dokumen pendukung perubahan gaji dibuat apabila ada karyawan yang mengalami perubahan gaji karena naik pangkat
Kartu jam hadir √ sedangkan kartu jam hadir telah dikembangkan dan sudah diotomatisasikan menjadi mesin
fingerprint
Kartu Jam Kerja √ kartu jam kerja sudah diatur oleh setiap gugus tugas
Rekap daftar gaji √ Rekap daftar dilakukan oleh Bagian Personalia
Surat pernyataan gaji
√ gaji surat pernyataan gaji dibuat oleh Bagian Personalia
Tabel 13. Perbandingan Teori tentang Dokumen yang Digunakan dalam Sistem Penggajian (Lanjutan)
Teori Praktik Keterangan Ada Tidak
Amplop gaji
√ Rumah Sakit Bethesda Yogyakarta tidak menggunakan amplop gaji karena sudah dilakukan pengembangan dan diotomatisasikan menjadi sistem trransfer dimana uang gaji karyawan langsung di transfer ke masing-masing nomor rekening karyawan melalui bank yang sudah ditunjuk oleh Rumah Sakit Bethesda
Bukti kas keluar √ Bukti kas keluar dibuat oleh Bagian Akuntansi setelah mendapatkan bukti transfer gaji dari dari bank yang bersangkutan.
4. Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem penggajian
Berikut ini merupakan perbandingan antara teori mengenai catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem penggajian dengan praktik yang ada di lapangan.
Tabel 14. Perbandingan Teori tentang Catatan Akuntansi yang Digunakan dalam Sistem Penggajian
Teori Praktik Keterangan Ada Tidak
Jurnal umum √
Jurnal umum dicatat secara manual setiap bulan oleh bagian akuntansi
Kartu Harga Pokok Produk √
Catatan ini digunakan untuk mencatat upah karyawan yang dikeluarkan untuk kebutuhan tertentu.
Tabel 14. Perbandingan Teori tentang Catatan Akuntansi yang Digunakan dalam Sistem Penggajian (Lanjutan)
Teori Praktik Keterangan Ada Tidak
Kartu Biaya √
Catatan ini digunakan untuk mencatat hutang oleh karyawan dari setiap masing-masing gugus tugas.
Kartu penghasilan karyawan
√ Kartu penghasilan karyawan sudah dilaksanakan secara terkomputerisasi dan dikenal dengan sebutan Tabel Perhitungan Gaji. Kartu ini dibut oleh Bagian Personalia.
5. Unsur Pengendalian Intern dalam sistem penggajian
Berikut ini merupakan perbandingan antara teori mengenai unsur Pengendalian Intern dalam sistem penggajian dengan praktik yang ada di lapangan.
Tabel 15. Perbandingan Teori tentang Unsur Pengendalian Intern dalam Sistem Penggajian
Teori Praktik Keterangan Ada Tidak
Struktur Organisasi yang memisahkan tanggungjawab secara tegas Fungsi
pembuatan daftar gaji harus terpisah dari fungsi
pembayaran gaji √
Pada Rumah Sakit Bethesda, fungsi pembuat daftar gaji dilaksanakan oleh bagian personalia sedangkan fungsi keuangan dilaksanakan oleh bagian keuangan.
Tabel 15. Perbandingan Teori tentang Unsur Pengendalian Intern dalam Sistem Penggajian (Lanjutan)
Teori Praktik Keterangan Ada Tidak
Fungsi pencatatan waktu harus terpisah dari fungsi operasi
√ Fungsi pencatatan waktu hadir menggunakan mesin presensi berupa fingerprint yang terhubung pada masing-masing gugus tugas, sedangkan fungsi operasi dilaksanakan oleh gugus tugas masing-masing. Pemisahan fungsi ini dilakukan untuk menghindari kekeliruan dan kesalahan dalam pencatatan waktu hadir karyawan.
Sistem Otorisaasi dan Prosedur Pencatatan Setiap orang
namanya tercantum dalam daftar gaji harus memiliki surat keputusan pengangkatan sebagai karyawan perusahaan yang ditandatangani oleh Direktur Utama.
√ Setiap karyawan yang namanya tercantum dalam gaji harus memiliki surat keputusan pengangkatan karyawan yang ditandatangani oleh Bagian Personalia. Hal ini untuk menghindari pembayaran gaji terhadap karyawan fiktif atau yang tidak berhak sehingga tidak terjadi kecurangan dalam pembayaran gaji karyawan. Setiap perubahan gaji karyawan karena perubahan pangkat, perubahan tarif gaji, tambahan keluarga harus di dasarkan pada surat keputusan yang berwenang.
√ Setiap perubahan gaji karyawan harus berdasarkan surat keputusan yang diotorisasi oleh bagian personalia dan direksi yang disebabkan adanya perubahan pangkat, tarif gaji, pemindahan daerah tugas serta ketentuan-ketentuan lainnya menyangkut perubahan gaji karyawan.
Tabel 15. Perbandingan Teori tentang Unsur Pengendalian Intern dalam Sistem Penggajian (Lanjutan)
Teori Praktik Keterangan Ada Tidak
Setiap potongan atas gaji karyawan selain dari pajak penghasilan
karyawan harus didasarkan atas surat potongan gaji yang diotorisasi fungsi yang berwenang.
√ Setiap potongan atas gaji karyawan selain pajak penghasilan harus berdasarkan surat potongan gaji yang diotorisasi oleh bagian akuntansi, bagian personalia, dan direksi. Potongan atas gaji karyawan ini disebabkan oleh beberapa hal, salah satunya adalah jumlah pinjaman yang dilakukan oleh karyawan. Kartu jam hadir harus
diotorisasi oleh fungsi pencatat waktu
√ Dalam hal ini, fungsi pencatat waktu dilakukan oleh mesin
fingerprint yang kemudian di otorisasi oleh masing-masing kepala gugus tugas.
Perintah lembur harus diotorisasi oleh kepala departemen karyawan yang bersangkutan
√ Perintah lembur biasanya datang dari perintah kepala gugus tugas masing-masing karyawan oleh karena itu, kepala gugus tugas telah mengotorisasi perintah lembur tersebut.
Daftar gaji harus diotorisasi oleh fungsi personalia.
√ Daftar gaji pada Rumah Sakit Bethesda dibuat oleh bagian personalia menggunakan perhitungan terkomputerisasi kemudian dicetak dan diotorisasi kembali oleh bagian personalia
Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji harus diotorisasi oleh fungsi akuntansi.
√ Dalam hal ini, bagian akuntasi akan membuat Bukti Kas Keluar (BKK) apabila suda menerima bukti pembayaran gaji kepada karyawan dari bank yang bersangkutan.
Tabel 15. Perbandingan Teori tentang Unsur Pengendalian Intern dalam Sistem Penggajian (Lanjutan)
Teori Praktik Keterangan Ada Tidak Perubahan dalam catatan penghasilan karyawan di rekonsiliasi dengan daftar gaji karyawan √ Perubahan penghasilan karyawan disebabkan karena adanya kenaikan pangkat. Perubahan gaji ini direkonsiliasi oleh bagian pesonalia setiap ada karyawan yang mengalami perubahan gaji.
Praktik yang Sehat Kartu jam hadir harus dibandingkan dengan kartu jam kerja sebelum kartu yang terakhir ini dipakai sebagai distribusi biaya tenaga kerja langsung
√ Rekap presensi fingerprint
dicocokkan dengan jadwal masuk karyawan untuk mengetahui apakah ada kelebihan jam untuk menambah upah lembur
Pemasukan kartu jam hadir ke dalam mesin pencatatan waktu harus diawasi oleh fungsi pencatatan waktu
√ Pada Rumah Sakit Bethesda, kartu jam hadir diganti oleh presensi fingerprint. Tidak ada pengawasan saat pegawai melakukan presensi karena mesin fingerprint sudah dirasa cukup kuat untuk meminimalkan risiko kecurangan oleh karyawan Pembuatan daftar gaji
harus diverifikasi kebenaran dan ketelitian perhitungannya oleh fungsi akuntansi sebelum dilakukan pembayaran
√ Pembuatan daftar gaji harus diverifikasi kebenaran dan ketelitian perhitungannya oleh fungsi akuntansi sebelum diberikan ke bagian keuangan dan dilakukan pembayaran. Hal ini dilakukan agar tidak terjadi kesalahan dalam distribusi biaya gaji
Tabel 15. Perbandingan Teori tentang Unsur Pengendalian Intern dalam Sistem Penggajian (Lanjutan)
Teori Praktik Keterangan Ada Tidak Penghitungan pajak penghasilan karyawan direkonsiliasi dengan catatan penghasilan karyawan √ Penghitungan pajak penghasilan karyawan direkonsiliasi dengan catatan penghasilan karyawan oleh bagian personalia
Catatan penghasilan karyawan disimpan oleh pihak yang berwenang
√ Catatan penghasilan karyawan disimpan oleh bagian yang membuat daftar gaji perusahaan, yaitu bagian personalia untuk keperluan pengarsipan perusahaan
Karyawan yang Kompeten Sesuai dengan Tanggungjawabnya Perekrutan karyawan
melalui proses seleksi calon karyawan berdasarkan
persyaratan yang dituntut oleh pekerjaannya
√ Apabila kekurangan tenaga kerja, maka kepala gugus tugas akan mengajukan permohonan ke Direktur disertai perhitungan SPK. Setelah itu akan diproses untuk dibuat pengumuman yang disebarkan melalui gereja atau mencari lamaran kerja yang sudah masuk pada bank lamaran yang ada di Rumah Sakit Bethesda. Setelah itu ada tahap proses seleksi sesuai dengan kriteria yang dibutuhkan oleh setiap gugus tugas. Para calon tenaga kerja tersebut harus melalui beberapa tes, diantaranya tes akademik, tes pastoral dan tes psikologi. Setelah melalui tiga tahap tes tersebut, calon tenaga baru harus mengikuti tes seleksi terakhir berupa tes wawancara
Tabel 15. Perbandingan Teori tentang Unsur Pengendalian Intern dalam Sistem Penggajian (Lanjutan)
Teori Praktik Keterangan Ada Tidak Telah dilakukan pengembangan pendidikan karyawan selama menjadi karyawan koperasi, sesuai dengan tuntutan perkembangan pekerjaannya √ Diadakan pelatihan BHD (Bantuan Hidup Dasar) yang dilaksanakan setiap tiga tahun sekali
