BAB II TINJAUAN PUSTAKA
C. Struktur Organisasi PT. PLN (Persero) Kab. PolewaliMandar
Setiap organisasi menganut cara pembagian tugas, wewenang dan tanggung jawab masing-masing. Adapun struktur organisasi pada PT PLN (Persero) Kab.Polewali Mandar adalah sebagai berikut :
G.M. Kalapadang
PT. PLN (Persero )Wilayah Sulsel ,Sultra & Sulbar adalah salah satu perusahaan Negara yang bernaung dibawah departemen pertambangan dan energy yang memiliki tugas khusus untuk menjalankan program-program pemerintah,adapun tugas dari masing-masing bagian yang ada pada struktur organisasi tersebut adalah :
1. Manajer Sektor
Bertanggung jawab penuh atas segala kegiatan perusahaan secara menyeluruh . 2. Asisten Manajer Enjinering
Bagian ini mempunyai tugas sebagai berikut :
a. Membuat perencanaan dan evaluasi jangka pendek dan jangka panjang produksi.
b. Mengawasi kegiatan pengoperasian .
c. Melakukan tugas kedinasan lain sesuai dengan kewajibandan tanggung jawab pokoknya .
3. Asisten Manajer Operasi Pembangkit
Bagian ini mempunyai tugas sebagai berikut :
a. Menyiapkan kebutuhan untuk operasi pembangkit tenaga listrik yang meliputi jadwal jaga, bahan bakar dan bahan lain untuk menunjang operasi.
b. Membuat laporan dan mengatasi ganguan kerusakan dan data operasional . c. Membuat laporan emergency dan tindak lanjut yang telah dilaksanakan .
d. Pengurusan bahan bakar mulai dari persiapan penerimaan ,penyaluran dan administrasinya
e. Pengurusan limbah pembakaran .
4. Asisten Manajer Pemeliharaan Pembangkit Bagian ini mempunyai tugas sebagai berikut :
a. Mempelajari rencana pemeliharaan pembangkit tenaga listrik .
b. Memberikan petunjuk urutan –urutan kerja pemeliharaan peralatan /listrik dan control yang timbul dan pemecahan masalah gangguan pembangkit.
5. Asisten Manajer Sumber Daya Manusia (SDM) dan Administrasi
Bagian ini mempunyai tugas menyelenggarakan tata usaha kesekreta riatan kepegawaian, anggaran dan keuangan , akuntansi, pergudangan dan perbekalan untuk melaksanakan tugas tersebut bagian ini mempunyai fungsi:
a. Pelaksanaan tata usaha dan tata laksana anggaran dan keuangan . b. Pelaksanaan tata usaha dan tata laksana akuntansi.
c. Pelaksanaan tata usaha dan tata laksana sumber daya manusia dan administrasi
d. Pelaksanaan tata usaha dan tata laksana kesekretariatan.
e. Pelaksanaan tata usaha dan tata laksana pergundangan dan perbekalan (logistik).
6. Supervisor Anggaran dan Keuangan, mempunyai tugas yaitu:
Melakukan dan menyelenggarakan penyusunan rencana anggaran, pemantauan anggaran dan belanja Sektor, pengola dana, pengansuransian dan kegiatan perpajakan sesuai ketentuan. Adapun fungsi bagian ini adalah sbb:
a. Pelaksanaan tata usaha anggaran.
b. Pelaksanaan tata usaha keuangan.
7. Supervisor Akuntansi
Melaksanakan, mengatur dan mengarahkan di bidang akuntasi, meliputi catatan transaksi, akuntasi dan PDP, persediaan barang dan pembuatan laporan pembukaan. Adapun fungsi bagian ini adalah :
a. Pelaksanaan akuntansi umum.
b. Pelaksanaan akuntasi persediaan, aktiva tetap dan Pekerjaan Dalam Pelaksanaan.
8. Supervisor SDM dan kesekretariatan\
Supervisor SDM, Melaksanakan dan menyelenggarakan tata usaha kepegawaian, gaji/upah, kesejahteraan pegawai dan pensiun sesuai pedoman dan petunjuk yang telah ditetapkan. Adapun fungsi ini adalah :
a. Pelaksanaan tata usaha kepegawaian.
b. Pelaksanaan penggajian dan pengupahan.
c. Pelaksanaan kesejahteraan pegawai.
9. Supervisor secretariat
Melaksanakan dan menyelenggarakan pengarsipan, perpustakaan / dokumentasi dan rumah tangga sesuai pedoman dan petunjuk yang telah ditetapkan. Adapun fungsi bagian ini adalah:
a. Melaksanakan surat menyurat.
b. Pelaksanaan perpustakaan dan dokumentasi.
c. Pelaksanaan kerumahtanggaan.
d. Pelaksanaan keamanan dan ketertiban.
10. Supervisor logistic
Melaksanakan dan menyelenggarakan pengadaan, penerimaan, penyimpanan dan pengeluaran barang peralatan pembangkitan sesuai dangan pedoman dan petunjuk yang telah ditetapkan. Adapun fungsi bagian ini adalah:
a. Pelaksanaan pengadaan.
b. Pelaksanaan pegudangan.
Menyusun langkah kegiatan, membagi tugas bawahan.Mengelolah perencanaan SDM, Organisasi dan Pengembangan SDM.Mengkoordinir administrasi SDM, kesejahteraan pegawai, termasuk administrasi tenaga kerja Out Sourching.Merencanakan dan mengendalikan biaya kepegawaian.Memantau kinerja, karir dan kompetensi SDM, dan melakukan koordinasi dengan atasan pegawai untuk pembinaan SDM.
BAB V
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Analisis Anggaran biaya Operasional
Untuk meningkatkan biaya operasional bagi perusahaan guna memperoleh laba yang optimal perlu adanya anggaran sebagai alat pengendalian.Sebab tidaklah mungkin perusahaan dapat melaksanakan aktivitas operasional tanpa ditunjang oleh adanya penganggaran.
Tujuan utama pembuatan anggaran dalam perusahaan adalah meningkatkan efektifitas dan efisiensi. Efektifitas adalah menciptakan strategi yang dapat membuat aktivitas dan modal perusahaan mampu menghasilkan keuntungan, sedangkan efisien adalah kemampuan menekan biaya yang dilakukan dalam aktivitas sehingga keuntungan dapat ditingkatkan.
Berbicara mengenai pengendalian biaya, maka perusahaan tidak dapat dipisahkan dengan fungsi atau peranan anggaran.Pembuatan anggaran dapat berfungsi sebagai perencanaan sekaligus sebagai pengendalian. Peranan anggaran sebagai perencanaan adalah bagaimana menentukan sesuatu kegiatan dimasa akan datang, begitu juga dengan manfaat anggaran sebagai pengendalian yaitu setiap aktivitas yang telah dilakukan harus dibandingkan dengan anggaran yang ditetapkan.
Perbandingan antara anggaran dan realisasi akan mencerminkan bagian atau departemen dalam perusahaan. Prestasi dikatakan bagus jika realisasi
57
biaya lebih kecil dari pada anggaran.Sebaliknya, jika realisasi biaya lebih besar dari pada anggaran, maka prestasinya kurang memuaskan.
Kemampuan menciptakan atau mengendalikan biaya sangat penting dan harus menjadi perhatian pihak manajemen karena kesalahan atau kegagalan mencapai labaakan berpengaruh pada rencana perusahaan secara komperensif.
Pembuatan anggaran biaya membuat semua orang yang terlibat dalam proses pencapaian tujuan akan berusaha menciptakan efesiensi. Kalaupun terjadi penyimpangan dari anggaran biaya yang ditetapkan, maka penyimpangan tersebut dapat diketahui sumbernya, penyebabnya dan pihak yang harus bertanggung jawab.
Biaya-biaya operasional yang dibuat dalam PT PLN (Persero) Kab.Polewali Mandar terdiri dari beberapa kelompok biaya yaitu:
1. Biaya Pegawai
2. Biaya Administrasi dan Umum
Pengelompokkan biaya tersebut dapat diuraikan secara rinci dan perhitungannya diuraikan dalam tabel sebagai berikut:
Tabel 5.1
PT. PLN (PERSERO) Kab.Polewali Mandar Rincian biaya Pegawai dan Perhitungan
NO JENIS BIAYA PERHITUNGAN
1 GAJI Jumlah pegawai X 12 bln X gaji dasar
(berdasarkan peringkat)
2 Tunjangan jabatan Jumlah pegawai X biaya (berdasarkan peringkat ) 3 Tunjangan cuti tahunan Jumlah pegawai X biaya cuti ( 1 kali penghasilan ) 4 Tunjangan cuti besar Jumlah pegawai X biya cuti ( 1 kali penghasilan ) 5 Premi piket Jumlah pegawai X tarif ( berdasarkan peringkat ) 6 Tunjangan hari raya Pada hari raya
7 Iuran pension Jumlah pegawai X gaji dasar 8,6 %
8 Beban pajak Disesuaikan dengan jumlah penghasilan pegawai 9 Pakaian dinas Disesuaikan
10 Perawatan kesehatan Banyaknya pegawai yang sakit X biaya 11 Rupa-rupa biaya pegawai Disesuaikan
12 Uang lembur Jumlah pegawai ( golongan I ) X biaya Sumber : data PLN (Persero) Kab. Polewali Mandar (diolah 2014)
Selain Pengelompokan Biaya Pegawai yang dimuat pada tabel 5.1 diatas, terdapat Pengelompokkan biaya administrasi dan umum yang dapat diuraikan secara rinci dan perhitungannya diuraikan dalam tabel 5.2 sebagai berikut:
Tabel 5.2
PT. PLN (PERSERO) Kab.Polewali Mandar Rincian biaya Administrasi dan Umum dan Perhitungan
NO JENIS BIAYA PERHITUNGAN
1 Honorium dan biaya Jumlah pegawai honor X bln X gaji dasar 2 Perjalanan dinas lainnya Jumlah pegawai yang dikirim X jumlah
hari X tariff
3 Perjalanan dinas mutasi jabatan Jumlah pegawai X biaya ( berdasar peringkat )
4 Listrik gas dan air 12 bln X biaya 5 Pos ,telegram dan telepon 12 bln X biaya
6 Biya bank Disesuaikan
7 Bahan makanan dan komsumsi Disesuaikan 8 Sewa PC da kelengkapan foto copy Disesuaikan
9 Alat dan keperluan kantor Ditetapkan sesuai kebutuhan pertahun 10 Barang cetakan Ditetapkan sesuai kebutuhan pertahun 11 Pajak dan retribusi Disesuaikan dengan pajak ( PPN ) 12 Iuran abonemen dan iklan Disesuaikan
Sumber : data PLN (Persero) Kab. Polewali Mandar (diolah 2014)
Rincian dari Pengelompokan Biaya Pegawai yang dimuat pada tabel 5.1 diatas, diuraikan secara rinci dan perhitungannya diuraikan dalam tabel 5.3 sebagai berikut:
Tabel 5.3
PT. PLN (PERSERO) Kab.Polewali Mandar
Rincian Anggaran biaya Administrasi dan Umum dan Perhitungan
No Nama Perkiraan Jumlah Sumber : data PLN (Persero) Kab. Polewali Mandar (diolah 2014)
Dari tabel 5.3 diatas menunjukan besarnya biaya Administrasi dan Umum secara keseluruhan adalah sebesar Rp 2.103.875.000, yang dirincikan diantaranya adalah Honorarium Dan biaya sebesar Rp 325.761.000, Perjalanan dinas sebesar Rp 108.745.000, Perjalanan dinas dan Mutasi Jabatan sebesar Rp 105.500.000, Listrik, gas dan air sebsar Rp 22.097.000, Pos, Telegram dan telepon sebesar Rp 180.000.000, Biaya Bank sebesar Rp 16.503.000, Bahan Makanan dan Konsumsi sebesar Rp 164.000.000, Sewa PC dan kelengkapan Foto copy sebesar Rp 92.200.000, Alat dan Kelengkapan Kantor sebesar Rp 438.200.000, Barang cetakan sebesar Rp 181.000.000, Pajak dan retribusi sebsar Rp 256.946.000, Iuran Abonamen dan Iklan sebesar Rp 82.001.000 dan biaya keamanan sebsar Rp 149.203.000. Biaya tersebut akan nampak pada Grafik 5.1 dibawah ini :
Selain Biaya Administrasi dan Umum, Rincian dari Pengelompokan Biaya Pegawai yang dimuat pada tabel 5.2 diatas, diuraikan secara rinci dan perhitungannya diuraikan dalam tabel 5.4 sebagai berikut:
Tabel 5.4 Sumber : Data PT PLN (Persero) Kab Mandar diolah (2014)
15%
Grafik5.1 Rincian Anggaran Biaya Administrasi umum Honorarium dan Biaya
Dari tabel 5.4 diatas menunjukan besarnya biaya Pegawai secara keseluruhan adalah sebesar Rp 14.270.450.000 yang dirincikan diantaranya adalah Gaji sebesar Rp 3.932.343.000, tunjangan Jabatan sebesar Rp 623.340.000, Tunjangan cuti tahunan sebesar Rp 473.885.000, Tunjangan Cuti sebesar Rp 652.715.000, Premi piket sebesar Rp 907.312.000, Tunjangan hari raya sebesar Rp 630.987.000, Iuran Pensiun sebesar Rp 380.340.000, beban pajak sebesar Rp 2.469.086.000, Pakaian dinas sebesar Rp 144.506.000, Perawatan dinas sebesar Rp 1.478.648.000, rupa-rupa biaya pegawai sebesar Rp 2.575.372.000, dan uang lembur pegawai sebesar Rp 1.916.000. Biaya tersebut akan nampak pada Grafik 5.4 dibawah ini :
B. Analisis Realisasi Biaya
Kemampuan pihak manajemen mengeluarkan biaya sesuai dengan anggaran yang ditetapkan merupakan suatu prestasi yang sangat diharapkan dalam mengelola perusahaan. Tetapi dalam kenyataan yang sering di jumpai
Gaji
prestasi, pengendalian biaya dalam perusahaan masih jauh dari yang diharapkan.Hal ini disebabkan karena biaya yang dikeluarkan atau realisasi lebih besar dari anggaran yang ditetapkan. Terjadi penyimpangan atau selisih yang merugikan dalam perusahaan akan mempengaruhi prestasi pencapaian laba. Tidak tercapainya laba yang dianggarkan,maka tujuan utama perusahaan yang berorientasi pada laba. Oleh sebab itu pengendalian biaya dalam rangka menciptakan efisiensi sangat dibutuhkan dalam perusahaan.
Kemampuan menciptakan pengendalian biya membutuhkan perhatian yang serius dari pihak manajemen. Efisiensi dapat tercapai dalam perusahaan jika semua elemen yang terlibat dalam proses pencapaian tujuan mampu menyatakan persepsi dan bekerja sama membangun komitmen terhadap perusahaan.Salah satunya strategi yang tepat untuk memciptakan efisiensi adalah melakukan analisis penyimpangan biaya yang terjadi dalam perusahaan kemudian mencari penyebab kebocoran anggaran biaya yang telah ditetapkan pihak manajemen dapatlah ditetapkan atau ditemukan solusi agar tidak terulang lagi kembali.
Begitu juga dengan PT. PLN (PERSERO) Kab. Polewali Mandar dalam menjalankan aktivitas perusahaan telah menetapkan anggaranbiaya. Anggaran tersebut akan menjadi patokan dalam melajukan perencanaan. Realisasi biaya-biaya dapat diuraikan pada tabel berikut:
Tabel 5.5
Sumber : Data PT PLN (Persero) Kab.Polewali Mandar diolah (2014)
Dari tabel 5.5 diatas menunjukan bahwa diatas menunjukan besarnya biaya Pegawai secara keseluruhan adalah sebesar Rp 14.270.450.000 yang dirincikan diantaranya adalah Gaji sebesar Rp 4.144.374.000, tunjangan Jabatan sebesar Rp 685.524.000, Tunjangan cuti tahunan sebesar Rp 473.885.000, Tunjangan Cuti sebesar Rp 652.715.000, Premi piket sebesar Rp 748.318.000, Tunjangan hari raya sebesar Rp 635.450.000, Iuran Pensiun sebesar Rp 380.340.000, beban pajak sebesar Rp 1.876.709.000, Pakaian dinas sebesar Rp 128.750.000, Perawatan dinas sebesar Rp 1.504.113.000, rupa-rupa biaya pegawai sebesar Rp 2.281.640.000, dan uang lembur pegawai sebesar Rp 77.028.000 dan untuk
biaya Administrasi dan Umum secara keseluruhan adalah sebesar Rp 2.102.156.000, yang dirincikan diantaranya adalah Honorarium Dan biaya sebesar Rp 325.761.000, Perjalanan dinas sebesar Rp 108.745.000, Perjalanan dinas dan Mutasi Jabatan sebesar Rp 105.500.000, Listrik, gas dan air sebsar Rp 22.097.000, Pos, Telegram dan telepon sebesar Rp 180.000.000, Biaya Bank sebesar Rp 16.503.000, Bahan Makanan dan Konsumsi sebesar Rp 164.000.000, Sewa PC dan kelengkapan Foto copy sebesar Rp 92.200.000, Alat dan Kelengkapan Kantor sebesar Rp 438.200.000, Barang cetakan sebesar Rp 181.000.000, Pajak dan retribusi sebsar Rp 256.946.000, Iuran Abonamen dan Iklan sebesar Rp 82.001.000 dan biaya keamanan sebsar Rp 149.203.000.
C. Analisis anggaran dan realisasi biaya operasional
Dari data yang dikemukakan sebelumnya, sehingga dapat dibuatkan tabel terkait dengan Anggaran dan realisasi biaya untuk mengetahui varians biaya favourable maupun nonfourable, baik untuk biaya pegawai maupun biaya administrasi dan umum, keseluruhan biaya tersebut nampak pada tabel 5.6 dibawah ini:
Tabel 5.6
Anggaran dan realisasi Biaya Pegawai dan Administrasi Umum
No Uraian Realisasi Anggaran Selisih
Sewa PC dan kelengkapan Photo
copy 438.200.000 464.130.000 25.930.000 (5,92)
Sumber : Data PT PLN (Persero) Kab.Polewali Mandar diolah (2014)
Dari tabel diatas 5.6 dapat diuraikan peyimpangan-penyimpangan yang terjadi sebagai berikut:
1. Biaya pegawai mengalami penyimpangan (unfavourable) sebesar Rp.1.060.819.000,-atau 7,80%. Keseluruhan biaya pegawai yang terjadi melebihi anggaran yang ditetapkan. Hal tersebut di sebabkan selisih yang terjadi pada setiap bagian sebagai berikut:
a. Gaji mengalami penyimpangan (favourable) sebesar Rp.
212.031.000,- atau 5,11%. Hal ini disebabkan karena adanya pegawai ke Unit lain sehingga mengurangi pengeluaran biaya.
b. Tunjangan jabatan mengalami penyimpangan menguntungkan (favourable) sebesar Rp. 62.184.000,- 9,07% . Hal ini disebabkan karena adanya pegawai ke unit lain sehingga mengurangi pengeluaran biaya.
c. Tunjangan cuti tahunan tidak mengalami penyimpangan karena realisasi sesuai dengan anggaran yang telah di tetapkan oleh perusahaan sebesar Rp. 473.885.000,-.
d. Tunjangan cuti besar tidak mengalami penyimpangan karena realisasi sesuai dengan anggaran yang telahkan oleh perusahaan sebesar Rp. 652.715.000,-.
e. Premi piket mengalami pwenyimpangan (unfavourable) sebesar Rp. 158.994.000,- atau 21,24%. Hal ini disebabkan Karena adanya pembentukan Tim K3 (Keamanan,Ketertiban dan keselamatan kerja)
f. Piket keandalan pembangkit sehingga menambah pengeluaran biaya diatas anggaran.
g. Tunjangan hari raya mengalami penyimpangan (favourable) sebesar Rp. 4.443.000,- atau 0,69%. Hal ini disebabkan karena adanya pengurangan pegawai sehingga mengurangi pengeluaran biaya.
h. Iuran pensiun tidak mengalami penyimpangan karena realisasinya sesuai dengan anggaran yang telah ditetapkan perusahaan sebesar Rp.380.340.000,-.
i. Beban pajak mengalami penyimpangan yang merugikan(unfavourable) sebesar Rp.592.377.000,- atau 31,56%.
Hal ini disebabkan karena adanya tiba-tiba pegawai masuk akibat adeanya kebutuhan perusahaan sehingga beban pajaknya ditanggung oleh perusahaan dimana tempat pegawai tersebut dimutasi.
j. Pakaian dinas mengalami Penyimpangan yang merugikan (unfavourable) sebesar Rp. 15. 716.000,- atau 12,20%. Hal ini disebabklan karena adanya tariff /tunjangan pakaian dinas sehingga menambah pengeluaran biaya diatas anggaran.
k. Perawatan kesehatan mengalami penyimpangan yang menguntungkan (favourable) sebesar Rp. 25.465.000,- atau 1,69%. Hal ini disebabkan karena tergantung kondisi pegawai.
l. Rupa-rupa biaya mengalami penyimpangan (unfavourable) sebesar Rp.293.732.000,- atau 21,87%. Hal ini disebabkan
banyaknya kegiatan-kegiatan yang dilakukan menambah pengeluaran diatas anggaran.
Uang lembur mengalami penyimpangan yang menguntungkan (favourable) sebesar Rp.75.112.000,- atau 97,51%. Hal ini disebabkan karena tidak semua pegawai menerima uang lembur dimana adanya peraturan baru sehingga yang berhak mendapat uang lembur hanya pegawai yang bertugas.
2. Biaya administrasi dan umum mengalami penyimpangan yang merugikan (favourable) sebesar Rp. 156.134.000,- atau 7,42%.
Keseluruhan biaya administrasi dan umum yang terjadi melebihi anggaran yang telah ditetapkan perusahaan. Hal ini disebabkan selisih yang terjadi pada setiap bagian berikut:
a. Honorium dan biaya mengalami penyimpangan yang merugikan (unfavourable) sebesar Rp. 20.842.000,- atau 6,81%. Hal ini disebabkan karena adanya tambahan pegawai honor yang disesuaikan dengan volume pekerjaan sehingga menambah pengeluaran biaya diatas anggaran.
b. Perjalanan dinas lainnya mengalami penyimpangan yang merugikan (unfavourable) sebesar Rp.30.156.000,- atau 27,73%.
Hal ini di sebabkan karena adanya peningkatan frekuensi perjalanan dinas ke daerah-daerah sehingga menambah pengeluaran biaya diatas anggaran.
c. Listrik,gas dan air mengalami penyimpangan yang menguntungkan (favourable) sebesar Rp. 3.879.000,- atau 17,55%. Hal ini disebabkan karena adanya efisiensi pemakaian sehingga lebih kecil dibayarkan.
d. Pos,telegram dan telepon mengalami penyimpangan yang menguntungkan (favourable) sebesar Rp.74.083.000,- atau 41,15%. Hal ini disebabkan karena pemakain pos, telegram dan telepon semuanya dibatasi dalam penggunaannya dan yang sering terjadi hanya komukasi di lokasi saja.
e. Biaya bank tidak mengalami penyimpangan karena realisasinya sesuai dengan anggaran yang telah ditetapkan oleh perusahaan sebesar Rp. 16.503.000,-.
f. Bahan makanan dan komsumsi tidak mengalami penyimpangan karena realisasinya sesuai dengan anggaran yang ditetapkan sebesar Rp. 164.000.000,-.
g. Sewa PC dan kelenkapan/photo copy mengalami penyimpangan yang menguntungkan (favourable) sebesar Rp.26.870.000,- atau 29,14%. Hal ini disebabkan karena adanya aktivitas penggunaanya kurang sehingga mengurangi pengeluaran biaya.
h. Alat dan keperluan kantor mengalami penyimpangan yang merugikan (unfavourable) sebesar Rp. 25.930.000,- atau 5,91%.
Hal ini disebabkan karena adanya peningkatan volume pengggunaannya lebih besar Sehingga menambah pengeluaran biaya diatas anggaran.
i. Barang cetakan mengalami penyimpangan yang merugikan (unvavourable) sebesar Rp. 38.000.000,- atau 20,99%. Hal ini disebabkan karena adanya barang cetakan yang rusak sehingga diganti dengan yang baru seperti alat photo copy dan print sehingga menambah pengeluaran biaya diatas anggaran.
j. Pajak / retribusi mengalami pewnyimpangan yang merugikan (unfavourable) sebesar Rp. 24.249.000,- atau 9,43%. Hal ini disebabkian karena adanya kenaikan pajak pertambahan nilai berdasarkan objek barang pajak sehinggah menambah pengeluaran biaya diata anggaran.
k. Iuran abonamen dan iklan mengalami penyimpangan yang merugikan (unfavourable) sebesar Rp. 16.957.000,- atau 20,67%.
Hal ini disebabkan karena banyaknya pemasangan iklan pengumuman lelang dan langganan surat kabar.
l. Biaya keamanan mengalami penyimpangan yang menguntungkan (favourable) sebesar Rp. 20. 918.000,- atau 14,01%. Hal ini disebabkan karena disesuaikan dengan tingkat situasi keamanan dilinkungan perusahaan.
Berdasarkan hasil penelitian dan analisis tentang anggaran biaya operasional dalam hubungannya dengan pengendalian biaya maka
pembuatan anggaran dapat dikatakan cukup bagus untuk PT PLN Persero kab.Polewali Mandar karena penyimpangan yang terjadi hanya Rp.
1.216.953.000,- atau 7,75% dimana penyimpangan tersebut lebih banyak disebabkan selisih biaya pegawai sebesar Rp. 1.060.819.000,- atau 7,80%.
Walaupun biaya yang mengalami penyimpangan dari anggaran yang di tetapkan adalah biaya pegawai, tetapi biaya ini hanya biaya penyimpangan bagian pengendalian biaya operasional yang ditetapkan keseluruhan fungsi.Dengan demikian maka yang harus ditingkatkan pengawasannya dalam rangka menciptakan pengendalian biaya yang kondusif dalam perusahaan adalah biaya pegawai. Pengendalian biaya dapat dilakukan dengan baik dalam perusahaan dengan cara menggunakan anggaran sebagai alat perencanaan dan pengawasan dari setiap kegiatan yang dilakukan.
Keterlibatan semua bagian dalam pembuatan anggaran dapat membuat kebersamaan dan kemampuan pengendalian.
Secara umum dari hasil analisis dan pembahasan ,maka penulis dapat menyimpulkan bahwa PT.PLN (Persero) Kab. Polewali Mandar dalam mengendalikan biaya opersional dilakukan dengan cara melakukan tertib anggaran dalam melakukan setiap kegiatan perusahaan. Sistem ini akan membuat perusahaan disiplin dalam setiap melakukan pengeluaran dari setiap aktivitas. Begitu pula dengan prestasi yang dicapai dapat dinilai berdasarkan perbandingan antara realisasi dan anggaran yang ditetapkan.
Pemanfaatan anggaran biaya operasional dalam PT.PLN (Persero) Wilayah
Sultanbatara Sektor Di Makassar telah berhasil menciptakan fungsi utama anggaran sebagi alat perencanaan dan pengendalian.
D. Fungsi Anggaran dalam mengoptimalkan Laba adan Investasi 1. Pengoptimalan Laba
Untuk melakukan analisis perusahaan, di sampingdilakukan dengan melihat laporan keuangan perusahaan, juga bisa dilakukan dengan menggunakan analisis rasio keuangan.Dari sudut pandang investor, salah satu indikator penting untuk menilai prospek perusahaan di masa datang adalah dengan melihat sejauhmana pertumbuhan profitabilitas perusahaan.
Indikator ini sangat penting diperhatikan untuk mengetahui sejauhmana investasi yang akan dilakukan investor di suatu perusahaan mampu memberikan return yang sesuai dengan tingkat yang disyaratkan investor.
Untuk itu, biasanya digunakan tiga rasio profitabilitas utama, yaitu:
Net Income
1) Net Profit Margin = x100%
Operating Income
2012 Net Profit Margin = Net Incomex 100%
Operating Income
= 17.441.336 x100%
91.048.948.351
= 0,01%
2013 Net Profit Margin = Net Incomex 100%
Operating Income
= 10.082.089 x 100%
101.165.498.168
= 0,02%
Sehingga dari perhitungan diatas nampak pada tabel 5.7 dibawah ini:
Tabel 5.7 Net Profit Margin (NPM) Untuk Tahun 2012 dan 2013
Tahun Net Income Operating Income NPM
Rp Rp %
2012 17.441.336 91.048.948.351 0,02 2013 10.082.089 101.165.498.168 0,01 Jumlah 27.523.425 192.214.446.519 0
Sumber : Data PT PLN (Persero) Kab.Polewali Mandar diolah (2014)
Jika dilihat Pada Tabel 5.8 hasil perhitungan analisis NetProfit Margin (NPM) diperoleh hasil perhitungan analisis NPM sebesar 0,02%
pada tahun 2012 sehingga dapat diketahui bahwa setiap Rp 1 Penjualan dapat menghasilkan laba sebesar Rp 0,02 dengan laba bersih lebih tinggi jika jika dibandingkan dengan tahun 2013. Pada tahun 2013 diperoleh hasil perhitungan analisis NPM sebsar 0,01% sehingga dapat diketahui bahwa setiap Rp 1 Penjualan dapat menghasilkan laba sebesar Rp 0,01 dan mengalami penurunan jika dibandingkan dengan tahun 2012.
Dari Penjelasan hasil perhitungan nilai NPMuntuk tahun 201, 2012 dan 2013 akan nampak pada grafik 5.7 berikut ini:
1 2 3 4 Grafik 5.7 Net Profit Margin (NPM)
Series1 Series2
Rasio ini menunjukan bahwa setiap Rp 1,00 yang diinvestasikan Perusahaan dapat menghasilkan laba Rp 0,0002 atau 0,02% ditahun 2012, Rp 0,0001 atau 0,01% ditahun 2013
Net Income
Sehingga dari perhitungan diatas nampak pada tabel 5.8 dibawah ini:
Tabel 5.8
Sumber : Data PT PLN (Persero) Kab.Polewali Mandar diolah (2014)
Return on Asset, menjelaskan tentang hasil yang didapatkan dari investasi yang dilakukan PT PLN (Persero) Kab. Mandar pada total aktiva. Dari hasil analisis yang dilakukan rasio ini mengalami penurunan dari tahun 2012 ketahun 2013. Hal ini disebabkan laba sebelum pajak mengalami penurunan sebesar 26,72%, karena meningkatnya beban
keuangan perusahaan dari Rp 91.031.507.015 sebesar 47% menjadi Rp 101.151.416.079 atau 52% sehingga terdapat selisih 5,26%. Sedangkan total aktiva mengalami peningkatan dari tahun 2012 ke tahun 2013 dikarenakan kas dan seratas kas dan aktiva lancar lainnya naik Jadi rasio ini menunjukkan bahwa setiap Rp.1,00 dari total aktiva mampu menghasilakn laba bersih sebesar 0,02% Rp. 0,0002 pada tahun 2012, dan 0,01% atau Rp 0,0001 tahun 2013.
Dari Penjelasan hasil perhitungan nilai ROAuntuk tahun 2012 dan 2013 akan nampak pada grafik 5.8 berikut ini:
Net Income Grafik 5.4 Return Of Asset (ROA)
Series1 Series2
2013 ROE = EATx 100%
Equity
= 10.082.089 x 100%
10.010.132.089
= 29,97%
Sehingga dari perhitungan diatas nampak pada tabel 5.9 dibawah ini:
Tabel 5.9
Sumber : Data PT PLN (Persero) Kab.Polewali Mandar diolah (2014)
Dari Hasil Analisis pada Tabel 5.9 diatas maka pada tahun 2011 perhitungan Return Of Equity (ROE) menunjukan angka sebesar 0,20%
yang berarti tingkat penghasilan yang diperoleh pemilik PT PLN (Persero) Kab. Polewali Mandar atau modal yang diinvestasikan memperoleh laba sebesar 0,20%, akan tetapi jika melihat besarnya modal sendiri atau investasi PT PLN (Persero) Kab. Mandar maka PT PLN (Persero) Kab.
Polewali Mandar masih bisa menambah utang jangka panjangnya dikarenakan jumlah utang lancar lebih tinggi yang harus dibayar dan biaya operasional dari pada jumlah modal yang diinvestasikan. Oleh karena itu untuk membayar utang lancar PT PLN (Persero) Kab. Polewali Mandar bisa menambah utang jangka panjangnya. Hal yang sama juga
Polewali Mandar masih bisa menambah utang jangka panjangnya dikarenakan jumlah utang lancar lebih tinggi yang harus dibayar dan biaya operasional dari pada jumlah modal yang diinvestasikan. Oleh karena itu untuk membayar utang lancar PT PLN (Persero) Kab. Polewali Mandar bisa menambah utang jangka panjangnya. Hal yang sama juga