Penanggung Jawab Pengendali Teknis Ketua Tim Pemeriksaan Entitas yang diperiksa Tahap penyelesaian Tanggal mulai reviu Tanggal akhir reviu Pembahasan temuan Nama Pereviu*
* Jika dilakukan oleh pihak di luar Tim
Kami, yang bertandatangan di bawah ini, menyatakan bahwa temuan di dalam reviu ini telah:
• Dibahas dengan manajemen (Penanggung Jawab, Pengendali Teknis dan Ketua Tim).
• Dikomunikasikan dengan seluruh anggota tim pemeriksaan.
Penanggung Jawab Pengendali Teknis Ketua Tim
Ketua Sub Tim (jika ada) Pereviu*
Tanggal
Juknis Pemeriksaan Atas Pengelolaan Limbah RSUD Lampiran 4.4
Pendahuluan:
Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN) mensyaratkan bagi setiap organisasi pemeriksa yang melaksanakan pemeriksaan berdasarkan SPKN untuk memiliki sistem pengendalian mutu yang memadai, dan sistem pengendalian mutu tersebut harus direviu oleh pihak lain yang berkompeten.
Untuk itu, dikembangkan suatu Reviu Pengendalian dan Penjaminan Mutu.
Pereviu tidak dibatasi pada unsur-unsur yang dimasukkan di dalam checklist ini dan segala hal yang mungkin mempunyai dampak terhadap kualitas pemeriksaan harus dipertimbangkan.
Apabila temuan dari pertanyaan tertentu positif, berikan tanda tick () pada kolom ‘Ya’. Apabila temuannya negatif, berikan tanda tick () pada kolom ‘tidak’, disertai dengan alasan/penjelasan yang memadai dalam kolom yang disediakan. Selain itu perlu dibuat suatu rujukan baik pada risalah pembahasan temuan dengan manajemen atau pada laporan final QAR (Quality Assurance Reviu).
Apabila pertanyaannya tidak dapat diterapkan, berikan tanda tick () pada kolom ‘Tidak ada’, disertai dengan penjelasan yang memadai.
Seluruh pertanyaan sedapat mungkin harus diberikan rujukan pada KKP yang berkaitan dalam file pemeriksaan tersebut.
Checklist Perencanaan Pemeriksaan
Bagi pengendali teknis, pereviu silang, penanggung jawab pemeriksa dan wakilnya yang bertanggung jawab atas reviu perencanaan pemeriksaan harus melaksanakan reviu untuk menentukan masalah berikut ini:
Uraian/Langkah Kerja Ya Tidak Tidak Ada Ref. KK Keterangan
Apakah perencanaan pemeriksaan
dilakukan sesuai dengan kebijakan pemeriksaan, SPKN, panduan
pemeriksaan dan praktek yang berlaku di BPK;
Apakah ada informasi relevan terkait
ketentuan/peraturan perundang-undangan yang berdampak secara signifikan pada tujuan pemeriksaan;
Apakah dilaksanakan pemahaman
entitas yang diperiksa untuk membantu perencanaan pemeriksaan;
Apakah tujuan dan lingkup pekerjaan
pemeriksaan telah ditentukan;
Apakah ada sumber informasi seperti
media, temuan aparat pemeriksaan internal, inspeksi dan badan pengatur lain, saran DPR/DPRD, DPD,
permintaan pemerintah dan pihak lain sebagai latar belakang pemeriksaan;
Juknis Pemeriksaan Atas Pengelolaan Limbah RSUD Lampiran 4.4
Uraian/Langkah Kerja Ya Tidak Tidak Ada Ref. KK Keterangan
Apakah prosedur pemeriksaan telah
dibuat secara memadai;
Apakah masalah penting yang
diketahui pada saat perencanaan pemeriksaan telah diungkapkan;
Apakah seluruh anggota tim pemeriksa
memiliki pemahaman yang jelas dan konsisten mengenai program pemeriksaan;
Apakah program pemeriksaan telah
meliputi tindak lanjut hasil pemeriksaan sebelumnya ;
Apakah telah dilakukan evaluasi
terhadap SPI entitas yang diperiksa;
Apakah elemen-elemen kunci sistem
pengendalian dan ketentuan peraturan perundang-undangan yang wajib dipatuhi oleh entitas yang diperiksa telah teridentifikasi;
Apakah risiko audit telah ditetapkan;
Apakah metode uji petik telah
ditentukan;
Apakah prosedur analisis telah
diterapkan secara tepat;
Apakah konsultan atau tenaga ahli
diperlukan;
Apakah konsultan atau tenaga ahli
dipilih dengan tepat;
Apakah anggaran dan penjadwalan
waktu untuk pemeriksaan telah ditentukan;
Apakah sumber daya manusia yang
diperlukan bagi pelaksanaan pemeriksaan memenuhi kriteria kompeten , independen, dan memiliki integritas ;
Apakah terdapat prosedur lain dan
praktek yang dipergunakan dalam tahap perencanaan pemeriksaan;
Checklist Pelaksanaan Pemeriksaan
Bagi pengendali teknis, pereviu silang, penanggung jawab pemeriksa dan wakilnya yang bertanggung jawab atas reviu pelaksanaan pemeriksaan harus melaksanakan reviu untuk menentukan masalah berikut ini:
Juknis Pemeriksaan Atas Pengelolaan Limbah RSUD Lampiran 4.4
Uraian/Langkah Kerja Ya Tidak Tidak Ada Ref.
KK Keterangan
Apakah semua tahap pemeriksaan
sudah dilaksanakan sebagaimana direncanakan dan disetujui;
Apakah terdapat penjelasan yang
memadai untuk langkah-langlah dalam P2S yang tidak dilaksanakan;
Apakah terdapat persetujuan yang
sepatutnya untuk deviasi signifikan dari pelaksanaan P2S;
Apakah sumber daya (waktu,
kemampuan personil, dan biaya) untuk pemeriksaan sebagian besar sesuai dengan yang telah direncanakan;
Apakah teknik dan prosedur
pemeriksaan yang yang dipergunakan telah tepat untuk mencapai tujuan pemeriksaan
Apakah pengujian-pengujian yang
dipergunakan telah tepat untuk
mengevaluasi keandalan pengendalian intern dan kepatuhan pada ketentuan peraturan perundang-undangan;
Apakah prosedur analitikal yang
digunakan telah tepat;
Apakah prosedur analitikal yang
digunakan dapt menjamin keandalan, obyektivitas dan mutu data pendukung yang relevan;
Apakah metode sampling yang
digunakan sesuai dengan SPKN dan panduan manajemen pemeriksaan BPK;
Apakah P2S yang dibuat telah
memadai untuk perolehan bukti yang memadai;
Apakah semua pertanyaan yang timbul
selama pemeriksaan telah diselesaikan sepatutnya;
Apakah kertas kerja yang memadai
telah diperoleh mengenai:
evaluasi sistem pengendalian intern;
pemeriksaan prosedur yang rutin;
pengujian pengendalian, evaluasi
risiko, penentuan materialitas;
reviu analitikal dan pengujian
kepatuhan;
Juknis Pemeriksaan Atas Pengelolaan Limbah RSUD Lampiran 4.4
Uraian/Langkah Kerja Ya Tidak Tidak Ada Ref.
KK Keterangan
Apakah KKP telah memuat referensi
silang;
Apakah checklist penyelesaian
pemeriksaan terinci telah diselesaikan dengan lengkap, disetujui dan didukung bukti yang memadai;
Apakah pemeriksaan telah memuat
bukti kompeten tentang ketentuan peraturan perundangan-undangan yang dilanggar, dampak pelanggaran
terhadap keuangan negara, estimasi (potensi) kerugian keuangan, simpulan dan rekomendasi;
Apakah pekerjaan konsultan dan tenaga
ahli lain telah dipantau sepatutnya dan hasil pekerjaannya mendukung simpulan pemeriksaan;
Apakah prosedur lain dan praktik yang
dipergunakan dalam pelaksanaan pemeriksaan memadai;
Checklist Pelaporan Pemeriksaan
Bagi pengendali teknis, pereviu silang, penanggung jawab pemeriksa dan wakilnya yang bertanggung jawab atas reviu pelaksanaan pemeriksaan harus melaksanakan reviu untuk menentukan masalah berikut ini:
Uraian/Langkah Kerja Ya Tidak Tidak Ada Ref. KK Keterangan
Apakah pelaporan sesuai dengan SPKN
dan PMP;
Apakah bentuk dan isi laporan sesuai
dengan prosedur yang ditetapkan yaitu mengenai judul, tandatangan, tanggal, tujuan, lingkup pekerjaan, alamat yang dituju, dasar hukum, ketepatan waktu penyampaian laporan dan lain sebagainya;
Apakah terminologi dalam laporan dapatdengan mudah dimengerti oleh
stakeholder dan istilah-istilah teknis
telah semuanya dijelaskan dalam laporan;
Apakah semua temuan pemeriksaan
telah dievaluasi dari segi materialitas, kekeliruan, ketidakakuratan dan ketidakberesan lainnya;
Juknis Pemeriksaan Atas Pengelolaan Limbah RSUD Lampiran 4.4
Uraian/Langkah Kerja Ya Tidak Tidak Ada Ref. KK Keterangan
defisiensi, dan masalah yang tidak biasa telah diidentifikasi sepatutnya,
didokumentasi dan telah diselesaikan dengan memuaskan;
Apakah laporan pemeriksaan final telah
memuat semua hal yang mencerminkan tujuan pemeriksaan;
Apakah observasi dan simpulan dalam
laporan telah didukung dan
didokumentasikan dengan baik untuk meyakinkan kelengkapan, akurasi dan validitas kertas kerja;
Apakah evaluasi dan simpulan telahdidasarkan pada pertimbangan profesional yang sehat dan didukung oleh bukti pemeriksaan yang kompeten, cukup, relevan dan beralasan
(reasonable);
Apakah hanya temuan pemeriksaan
yang cukup material dimasukkan dalam laporan pemeriksaan;
Apakah laporan telah disampaikan tepat
waktu, komprehensif, dilaksanakan oleh pemeriksa kompeten yang independen, didokumentasikan sepatutnya dan dicerminkan memadai dalam simpulan laporan;
Apakah laporan telah memuat atau
menyatakan kelemahan-kelemahan pengendalian dan ketidakpatuhan dan disampaikan kepada manajemen entitas yang diperiksa tepat pada waktunya;
Apakah tanggapan dari manajemen
entitas yang diperiksa atas hasil pemeriksaan telah diterima oleh tim pemeriksa tepat pada waktunya;
Apakah tim pemeriksa telah
mengevaluasi secara cermat tanggapan tersebut;
Apakah semua temuan, simpulan dan
rekomendasi yang diberikan tanggapan oleh pimpinan entitas yang diperiksa telah dievaluasi sepatutnya;
Apakah tanggapan pimpinan entitas
yang diperiksa dimuat dalam laporan hasil pemeriksaan;
Apakah jika ada kecurangan signifikan
atau penyimpangan lain telah diberitahukan kepada pejabat yang
Juknis Pemeriksaan Atas Pengelolaan Limbah RSUD Lampiran 4.4
Uraian/Langkah Kerja Ya Tidak Tidak Ada Ref. KK Keterangan
berwenang, baik internal maupun ekternal;
Apakah arsip permanen (permanent file)pada KKP telah dimutakhirkan dan dipisahkan dari kertas kerja berjalan (currrent file) serta disimpan teratur;