BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
B. Perencanaan Audit Internal
Perencanaan audit internal pada fungsi pengeluaran kas di SD Negeri 3 Jaten ini dibagi menjadi tiga tahap, (1) Perumusan tujuan, luas dan periode audit; (2) Penilaian risiko; dan (3) Penulisan program audit. Berikut penjabaran tiap tahapnya :
1. Perumusan tujuan, luas dan periode audit
Perumusan tujuan, luas dan periode audit yang dilakukan pada SD Negeri 3 Jaten ini memiliki tujuan untuk memastikan apakah organisasi ini telah mematuhi hukum, kebijakan, prosedur dan peraturan yang telah ditetapkan. Hal ini juga dilakukan untuk menentukan apakah aktivitas organisasi telah dilakukan secara efektif, efisien dan ekonomis. Luasnya proses audit yaitu hanya sebatas aktivitas pengeluaran kas pada dana BOS dengan periode Januari – Maret tahun 2017.
2. Penilaian Risiko
Penilaian risiko bertujuan untuk mengidentifikasi risiko yang mungkin terjadi dalam pelaksanaan proses audit pada SD Negeri 3 Jaten. Risiko yang disajikan dibagi menjadi tiga tingkatan yaitu risiko rendah, risiko menengah, dan risiko tinggi. Hal ini menunjukkan apabila semakin tinggi risiko maka akan semakin besar pula terjadi penyelewengan atau tindakan curang terhadap fungsi pengeluaran kas pada dana BOS di sekolah tersebut.
Tabel 5.1: Tabel Penilaian Risiko di SD Negeri 3 Jaten. Tingkat Risiko Penyajian Risiko Kegiatan Kontrol Kelemahan Kontrol Risiko Rendah Tidak terdapat no urut tercetak pada bukti pengeluaran kas hanya berupa tulisan tangan. Terdapat lampiran berupa nota-nota pengeluaran kas. Ketidaksesuaian antara tanggal bukti pengeluaran kas dengan nota pengeluaran kas. Risiko Menengah Terdapat beberapa pembagian tugas yang tidak sesuai dengan latar belakang pendidikan guru. Mempekerjakan guru yang sudah berpengalaman dalam
menjalankan tugas tersebut.
Lanjutan Tabel 5.1: Tabel Penilaian Risiko di SD Negeri 3 Jaten Tingkat Risiko Penyajian Risiko Kegiatan Kontrol Kelemahan Kontrol Risiko Tinggi Rendahnya perputaran karyawan dalam suatu posisi tertentu. Dilakukan inspeksi secara berkala dan mendadak oleh Kepala Sekolah. Keterbatasan SDM pada SD Negeri 3 Jaten menghambat kegiatan kontrol apabila dilakukan secara mendadak. Sumber: data diolah
3. Program audit
Program audit yang dilakukan pada SD Negeri 3 Jaten ini akan dibagi menjadi beberapa bagian. Program audit yang pertama yaitu pengadaan. Program audit ini bertujuan untuk menilai bagaimana penempatan fungsi pengadaan di organisasi apakah sudah tepat atau belum. Program audit kedua yaitu perencanaan pengadaan pengeluaran kas. Program audit ini bertujuan untuk menilai bagaimana SD Negeri 3 Jaten dalam pembuatan perencanaan atas pengadaan pengeluaran kas Dana BOS. Program audit selanjutnya yaitu inspeksi dan penerimaan barang/jasa program audit ini disusun sebagai langkah pengendalian apakah penerimaan barang/jasa pengadaan telah sesuai dengan perencanaan atas pengadaan pengeluaran kas. Hal ini dilakukan karena bisa saja timbul kecurangan dalam pelaksanaan pengadaan barang/jasa. Program audit yang terakhir yaitu pembayaran atas
pelaporan, tahapan ini menyangkut penyelesaiaan kewajiban organisasi pada pihak komite. Penjabaran program yang diaudit ini menganut buku Bayangkara (2016) dengan modifikasi penulis. Tabel dibawah ini merupakan tabel program audit fungsi pengadaan. Tabel 5.2 : Tabel Program Audit Organisasi Pengadaan Pengeluaran
Kas Dana BOS Nama Organisasi : SD Negeri 3
Jaten Karanganyar Periode Audit :
Program yang diaudit : Organisasi Pengadaan Pengeluaran Kas Dana BOS
No. Pernyataan Ya Tidak Keterangan
1
Fungsi pengadaan
pengeluaran kas Dana BOS telah ditempatkan secara tepat pada struktur
organisasi
2
Organisasi memiliki prosedur terdokumentasi untuk fungsi pengadaan
pengeluaran kas dana BOS
3
Prosedur pengadaan pengeluaran kas dana BOS telah disosialisasikan, dipahami, dan dilaksanakan
secara konsisten
4
Kebijakan dan prosedur pengadaan pengeluaran kas Dana BOS telah
didefinisikan dan
didokumentasikan secara lengkap pada pedoman pengadaan pengeluaran kas dana BOS
Lanjutan Tabel 5.2 : Tabel Program Audit Organisasi Pengadaan Pengeluaran Kas Dana BOS
Nama Organisasi : SD Negeri 3
Jaten Karanganyar Periode Audit :
Program yang diaudit : Organisasi Pengadaan Pengeluaran Kas Dana BOS
No. Pernyataan Ya Tidak Keterangan
5
Prosedur pengadaan
pengeluaran kas Dana BOS telah tegas menetapkan hal-hal berikut :
Kewenangan pada tingkat paling rendah dari pelaksana yang bertanggungjawab untuk melakukan pembelian kembali Batas-batas penggunaan dana Metode pembelian Dokumen-dokumen yang digunakan Informasi yang dibutuhkan untuk mendukung keputusan pembelian kembali
Prosedur dan kondisi untuk pembelian mendesak dan bersifat khusus
Komposisi
tanggungjawab pada setiap komite yang dibentuk
6
Pedoman pengadaan pengeluaran kas Dana BOS telah mengandung usaha-usaha pencegahan korupsi
Lanjutan Tabel 5.2 : Tabel Program Audit Organisasi Pengadaan Pengeluaran Kas Dana BOS
Nama Organisasi : SD Negeri 3
Jaten Karanganyar Periode Audit :
Program yang diaudit : Organisasi Pengadaan Pengeluaran Kas Dana BOS
No. Pernyataan Ya Tidak Keterangan
7
Pejabat yang membidangi pengadaan pengeluaran kas dana BOS telah memiliki kualifikasi sesuai dengan ketentuan peraturan dan perundang-undangan yang berlaku
8
Pedoman telah memuat kode etik dalam pengadaan pengeluaran kas dana BOS
9
Fungsi pengadaan
pengeluaran kas dana BOS telah terpisah dengan fungsi lain seperti fungsi
penerimaan/penyimpanan dan fugsi
pencatatan/akuntansi 10
Setiap dokumen
pengeluaran kas dana BOS telah diberikan nomor tercetak secara berurutan 11
Seluruh formulir
pengendalian telah dijaga dengan baik
Diaudit Oleh : Jumlah Jawaban
Catatan :
Tabel dibawah ini merupakan tabel program audit perencanaan pengadaan pengeluaran kas.
Tabel 5.3 : Program Audit Perencanaan Pengadaan Pengeluaran Kas Dana BOS
Nama Organisasi : SD Negeri 3
Jaten Karanganyar Periode Audit :
Program yang diaudit : Perencanaan Pengadaan Pengeluaran Kas Dana BOS
No. Pernyataan Ya Tidak Keterangan 1
SD Negeri 3 Jaten telah memiliki daftar kebutuhan barang/jasa yang
terdokumentasi
2
Rencana pengadaan tersebut telah memuat tentang :
Spesifikasi barang /jasa yang dibutuhkan
Kuantitas barang yang dibutuhkan Standar kualitas barang/jasa Jadwal penggunaan barang Stok maksimum/ minimum 3
Rencana pengadaan telah mencerminkan efisiensi
dalam pengadaan
Diaudit Oleh : Jumlah Jawaban
Catatan :
Tabel dibawah ini merupakan tabel program audit inspeksi dan penerimaan barang.
Tabel 5.4 : Program Audit Inspeksi dan Penerimaan Barang Nama Organisasi : SD Negeri 3
Jaten Karanganyar Periode Audit : Program yang diaudit : Inspeksi dan Penerimaan Barang
No. Pernyataan Ya Tidak Keterangan
1
Pedoman pengadaan telah secara tegas menyatakan personalia yang
bertanggung jawab untuk memeriksa pada saat barang
diterima
2
Sudah dipastikan adanya pemisahan fungsi antara fungsi pembelian,
pencatatan berkaitan dengan
pengadaan
3
Barang yang diterima sudah dicocokkan dengan order
pembeliaanya
4
Pada saat dilakukan pemeriksaan, sudah
dipastikan bahwa kuantitas barang yang diterima tepat 5
Pihak sekolah telah menjaga dengan baik bukti-bukti yang diperoleh selama melakukan verifikasi
6
Sekolah memiliki prosedur yang jelas untuk menangani barang/jasa yang tidak sesuai dengan
spesifikasinya 7
Pada pengadaan jasa, sekolah telah memastikan bahwa kualitas dari jasa tersebut telah diverifikasi
Lanjutan Tabel 5.4 : Tabel Program Audit Inspeksi dan Penerimaan Barang
Nama Organisasi : SD Negeri 3
Jaten Karanganyar Periode Audit : Program yang diaudit : Inspeksi dan Penerimaan Barang
No. Pernyataan Ya Tidak Keterangan 8
Sekolah memiliki laporan verifikasi atas jasa yang diterima
Diaudit Oleh : Jumlah Jawaban
Catatan :
Tanggal : Ya Tidak
Tabel dibawah ini merupakan tabel program audit pembayaran dan pelaporan pengeluaran kas Dana BOS.
Tabel 5.5 : Program Audit Pembayaran dan Pelaporan Pengeluaran Kas Dana BOS
Nama Organisasi : SD Negeri 3
Jaten Karanganyar Periode Audit :
Program yang diaudit : Pembayaran dan Pelaporan Pengeluaran Kas Dana BOS
No. Pernyataan Ya Tidak Keterangan 1
Fungsi pembayaran telah terpisah dari fungsi pencatatan dan fungsi
operasional
2
Pembayaran yang dilakukan telah mendapat persetujuan dari pihak-pihak yang
berwenang
3
Setiap pajak yang harus dipungut telah dipungut dan disetorkan kepada kas
negara
4 Bendaharawan telah membuat SPJ tepat waktu
Lanjutan Tabel 5.5 : Tabel Program Audit Pembayaran dan Pelaporan Pengeluaran Kas Dana BOS
Nama Organisasi : SD Negeri 3
Jaten Karanganyar Periode Audit :
Program yang diaudit : Pembayaran dan Pelaporan Pengeluaran Kas Dana BOS
No. Pernyataan Ya Tidak Keterangan 5
SPJ yang disampaikan telah sesuai dengan peraturan yang berlaku
Diaudit Oleh : Jumlah Jawaban
Catatan :
Tanggal : Ya Tidak