Praktik KJA untuk Jasa Supervisi Laporan Keuangan (Pengawasan Internal)

Supervisi Laporan Keuangan adalah suatu jasa pengawasan laporan keuangan inter-nal perusahaan/klien yang dapat dilakukan oleh KJA guna memastikan bahwa standar yang dijalankan oleh perusahaan/klien telah sesuai dengan Standar Akuntansi Keua-ngan yang berlaku di Indonesia yaitu SAK/SAK ETAP/SAK EMKM. Selama KJA melaku-kan aktivitas supervisi atau pengawasan terhadap Laporan Keuangan perusahaan/klien maka wajib memenuhi syarat & kondisi berikut:

1. Syarat & Kondisi untuk Jasa Supervisi Laporan Keuangan

a. Perusahaan/klien memiliki departemen akuntansi dan staf akuntansi tersendiri. b. Aktivitas olah data transaksi keuangan sepenuhnya dilakukan oleh perusahaan/

klien.

c. Perusahaan/klien menandatangani surat representatif manajemen yang menya-takan bahwa tanggung jawab kebenaran data keuangan ada pada pihak manaje-men perusahaan/klien, semanaje-mentara tanggung jawab KJA terletak pada panduan/ proses cara penyusunan Laporan Keuangan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku di Indonesia (transfer of knowledge and mentoring).

2. Prosedur & Aktivitas KJA selama Supervisi

a. KJA melakukan pengawasan terhadap proses, pengklasifikasian, penyusunan, pengukuran, hingga penyajian laporan keuangan perusahaan/klien.

b. Dalam melakukan pengawasannya, perusahaan/klien akan berkoordinasi secara aktif dengan KJA guna mendapatkan kesesuaian proses penyusunan Laporan Keuangan yang sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku di Indonesia.

c. KJA akan memberikan rekomendasi perbaikan kepada perusahaan/klien [jika dibutuhkan]. KJA dapat menggunakan form reviu (lihat lampiran 7) sebagai ba-gian dari kertas kerja untuk mendokumentasikan perbaikan dan rekomendasi. d. KJA tidak menentukan tingkat material.

e. KJA akan memperhatikan transaksi-transaksi “tidak biasa” dan akan menjalin komunikasi untuk pembahasan dengan manajemen eksekutif perusahaan/klien. f. KJA harus mampu melakukan literasi dalam penyusunan Laporan Keuangan

agar perusahaan/klien mendapatkan pemahaman yang memadai. Sehingga fungsi supervisi dapat tercermin selama proses literasi berlangsung.

3. Dokumentasi Jasa Supervisi

a. Proses literasi dan pemantauan ini wajib di dokumentasikan oleh KJA (format bebas).

b. KJA tidak mengeluarkan “opini” selama proses pengawasan. 4. Laporan Jasa Supervisi KJA

KJA hanya akan menerbitkan laporan atas jasa supervisi yang telah dilakukannya. Laporan supervisi ini memiliki subtansi bahwa proses penyusunan Laporan Keuangan yang dilakukan oleh perusahaan/klien telah sesuai dengan Standar Internasional dan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku di Indonesia, yaitu SAK, SAK ETAP, dan SAK EMKM. Ilustrasi dapat dilihat di lampiran 3.

Panduan Sistem Pengendalian Mutu Kantor Jasa Akuntansi (KJA)

Nama KJA dan alamat KJA

Cantumkan izin dan tahun terbit izin Tgl/bln/thn surat

Kepada Pimpinan klien/owner Alamat

Perihal

Paragraf pembuka yang berisi penegasan maksud dan tujuan diadakannya perika-tan (Pimpinan KJA mengkonfirmasi kembali bahwa dengan latar belakang pena-waran yang telah diajukan maka Pimpinan KJA menindaklanjuti dengan mengaju-kan surat konrak dengan menyampaimengaju-kan ruang lingkup sebagai berikut:

Nama Akuntan

Tandatangan Pimpinan KJA No. RNA

Paragraf ruang lingkup Paragraf fee

Paragraf jangka waktu kontrak

Paragraf metode pembayaran Paragraf penutup ... ... ... ... ...

(jabarkan ruang lingkup yang Pimpinan KJA sepakati dengan klien).

(ajukan besaran fee yang Pimpinan KJA kehendaki untuk proyek ini).

(jabarkan proyek ini atau perikatan ini akan dimulai dari tgl/bln/thn dan selesai tgl/bln/thn).

(via transfer atau tunai).

(isi dengan bahasa yang dapat meng-kondisikan bahwa klien masih dapat menghubungi apabila masih dapat pertanyaan)

Tim diminta untuk berkoordinasi dengan PIC Klien yang bersangkutan. Tempat, tgl/bln/thn

Nama Pimpinan KJA

Lampiran 2 Contoh Surat Perintah Kerja Tim (Internal KJA)

Surat Perintah Kerja No Surat ....tgl.../...bln..../....thn....

INFORMASI PROYEK

TIM PROYEK

Nama proyek/jasa yang diberikan

Pimpinan KJA Nama klien

Staff

Kode proyek

Waktu / jangka waktu Produk yang dihasilkan

Paragraf perintah dari pimpinan KJA ke Tim yang bertugas...(Kepada Pimpinan KJA & staff yang tersebut didalam Surat Perintah Kerja ini, harap segera men-jalankan prosedur pekerjaan lapangan untuk memenuhi kebutuhan teknis proyek bookkepping. Tim proyek terdiri dari )

Panduan Sistem Pengendalian Mutu Kantor Jasa Akuntansi (KJA)

Laporan Kantor Jasa Akuntansi XXX untuk

Jasa Supervisi Laporan Keuangan (sebut nama entitas klien disini)

Kami/Saya Kantor Jasa Akuntansi XXX telah melakukan supervisi dan pengawasan menyeluruh atas Laporan Keuangan PT……… yang berakhir tanggal 31 Desember tahun…… yang terdiri dari Laporan Posisi Keuangan, Laporan Laba Rugi, Laporan Perubahan Ekuitas dan Laporan Arus Kas. (sebutkan sesuai dengan output SAK yang disyaratkan)

Laporan Keuangan tersebut merupakan tanggung jawab manajemen PT….. ter-masuk terhadap sistem pengendalian internal, kelengkapan bukti-bukti transakasi, kebijakan keuangan dan hal material (sebutkan nama entitas klien) adalah bagian yang menjadi tanggung jawab klien.

Tugas kami adalah melakukan supervisi agar Laporan Keuangan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan (SAK/SAK ETAP/SAK EMKM).

(Jika ruang lingkup perikatan supervisi Laporan Keuangan termasuk dengan perpa-jakan klien maka ditambah dengan paragraf berikut) Kami telah melakukan super-visi Laporan Keuangan klien untuk rekonsiliasi fiskal dan hal-hal yang menjadi ke-wajiban klien terhadap perpajakan telah dilaporkan sesuai dengan keke-wajiban klien. Demikian Laporan ini kami/saya nyatakan.

Tempat, Tanggal/Bulan/Tahun Kantor Jasa Akuntan………. Izin Menteri Keuangan No. RNA

Lampiran 4 Contoh Laporan KJA untuk Jasa Pembukuan / Bookeeping

Laporan Kantor Jasa Akuntansi XXX Untuk

Jasa Pembukuan (Bookkeeping) Laporan Keuangan (sebut nama entitas klien disini)

Kami/Saya Kantor Jasa Akuntansi XXX telah menyusun pembukuan untuk Lapo-ran Keuangan PT………. yang berakhir tanggal 31 Desember tahun…… yang terdiri dari Laporan Posisi Keuangan, Laporan Laba Rugi, Laporan Perubahan Ekuitas dan Laporan Arus Kas. (sebutkan sesuai dengan output SAK yang disyaratkan)

Laporan Keuangan tersebut kami/saya susun dengan merujuk kepada Standar Akuntansi Keuangan (SAK/SAK ETAP/SAK EMKM) dan tugas kami adalah melaku-kan jasa pembukuan Laporan Keuangan agar sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku (SAK/SAK ETAP/SAK EMKM).

Selama proses penyusunan Laporan Keuangan PT…. untuk sistem pengendalian internal, kelengkapan bukti-bukti transaksi, kebijakan keuangan dan hal material (sebutkan nama entitas klien) adalah menjadi bagian yang menjadi tanggung jawab klien.

Demikian Laporan kami/saya nyatakan. Tempat, Tanggal/Bulan/Tahun

Kantor Jasa Akuntan………. Izin Menteri Keuangan……….. No. RNA

Panduan Sistem Pengendalian Mutu Kantor Jasa Akuntansi (KJA)

KANTOR JASA AKUNTANSI

LAPORAN KOMPILASI LAPORAN KEUANGAN [Kepada Manajemen PT ABC]

Kami telah mengkompilasi laporan keuangan PT ABC berdasarkan informasi yang telah diberikan oleh Manajemen PT ABC. Laporan keuangan ini terdiri atas laporan posisi keuangan per 31 Desember 20X1, laporan laba rugi dan penghasilan komprehensif lain, laporan perubahan ekuitas, dan laporan arus kas untuk periode tahun buku 20x1, dan ringkasan kebijakan akuntansi yang signifikan dan informasi penjelasan lain.

Kami melakukan perikatan kompilasi ini sesuai dengan Standar Profesional Akun-tan yang dikeluarkan oleh IkaAkun-tan AkunAkun-tan Indonesia.

Kami telah menerapkan keahlian di bidang akuntansi dan pelaporan keuangan untuk membantu manajemen dalam penyusunan dan penyajian laporan keuangan berdasarkan basis akuntansi yang dijelaskan di Catatan X. Kami telah mematuhi Kode Etik Akuntan Profesional yang dikeluarkan Ikatan Akuntan Indonesia, terma-suk prinsip integritas, objektivitas, kompetensi profesional dan kehati-hatian.

Laporan keuangan ini, akurasi, dan kelengkapan informasi yang digunakan dalam kompilasi laporan keuangan tersebut adalah tanggung jawab Manajemen PT ABC.

Dikarenakan perikatan kompilasi bukan merupakan perikatan asurans, maka kami tidak diharuskan untuk memverifikasi keakuratan atau kelengkapan infor-masi yang diberikan oleh Manajemen PT ABC kepada kami dalam mengkompilasi laporan keuangan ini. Dengan demikian, kami tidak menyampaikan opini audit atau kesimpulan reviu apakah laporan keuangan disusun sesuai dengan basis akuntansi yang dijelaskan di Catatan X.

Sebagaimana dinyatakan dalam Catatan X, laporan keuangan ini disusun dan disajikan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK ETAP). Tujuan penyusunan laporan keuangan ini dijelaskan di Catatan Y. Dengan demikian, laporan keuangan ini tidak ditujukan untuk tujuan lain.

Tempat, Tanggal/Bulan/Tahun Kantor Jasa Akuntan………. Izin Menteri Keuangan……….. No. RNA

Laporan Kantor Jasa Akuntansi XXX

Untuk Prosedur yang Disepakati (Agreed Upon Procedure) Antara KJA dan Klien

Laporan kami untuk prosedur yang disepakati ini mengacu kepada Perikatan Inter-national Standar Relative Service dan Sistem Pengendalian Mutu Ikatan Akuntan Kompartemen Jasa Akuntansi yang berlaku di Indonesia.

Paragraf kedua menjelaskan tujuan AUP dilakukan [sebagai ilustrasi; Prosedur yang disepakati ini dilakukan adalah bertujuan untuk memastikan bahwa masing-masing pihak yaitu pihak KJA dan klien telah menjalankan aktivitas/transaksi/prosedur se-suai dengan kesepakatan (agreement) yang tertuang pada dokumen xxx (sebut-kan nama/nomor dokumen) yang menjadi acuan dilaku(sebut-kanya AUP)

Paragraf ketiga jelaskan tentang, situasi dan kondisi lingkungan klien, batasan ru-ang lingkup, waktu, dan prosedur tambahan yru-ang dilakukan oleh KJA [jika ada]. Se-butkan juga spesifik upaya dan tindakan yang diperlukan selama melakukan proses prosedur yang disepakati ini, termasuk dengan menyebutkan metode, dokumen, jumlah, pihak yang dilibatkan selama proses untuk mengkonfirmasi kebenaran/ kese suaian prosedur. (gunakan halaman tambahan sebagai # lampiran untuk men-gurai detail penjelasan KJA)

Paragraf keempat menjelaskan bahwa laporan KJA atas prosedur yang disepakati ini tidak untuk digunakan oleh pihak lain yang tidak tersebut didalam perikatan KJA dengan klien. Sehingga laporan ini tidak dapat digunakan oleh pihak lain secara langsung. Kecuali, untuk perikatan prosedur yang disepakati yang dilakukan oleh KJA untuk sektor publik yang tidak ada batasan informasi terhadap hasil dari aktivi-tas prosedur yang disepakati ini kepada publik dan pemerintah.

Tempat, Tanggal/Bulan/Tahun Kantor Jasa Akuntan……….

Panduan Sistem Pengendalian Mutu Kantor Jasa Akuntansi (KJA)

Laporan Temuan Faktual Sehubungan dengan Utang Usaha LAPORAN TEMUAN FAKTUAL

Kepada [mereka melakukan perikatan dengan KJA]

Kami telah melakukan prosedur yang disepakati dengan Anda dan rincian di bawah ini terkait dengan utang usaha dari PT ABC per [tanggal], yang dinyatakan dalam lampiran terlampir. Perikatan ini dilakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan yang dikeluarkan oleh Ikatan Akuntan Indonesia berlaku untuk perikatan atas prosedur yang disepakati. Prosedur tersebut dilakukan semata-mata untuk membantu Anda dalam mengevaluasi validitas atas utang usaha dan diringkas sebagai berikut: 1. Kami telah memperoleh dan memeriksa adanya tambahan pada neraca percobaan atas utang usaha

per [tanggal] yang disiapkan oleh PT ABC, dan kami telah membandingkan jumlahnya dengan saldo dalam laporan buku besar.

1. Kami telah membandingkan daftar para pemasok besar terlampir dan jumlah terutang pada [tanggal] kepada nama-nama terkait dan jumlah di neraca percobaan.

2. Kami telah memperoleh laporan dari pemasok atau meminta pemasok untuk mengkonfirmasi saldo terutang pada [tanggal].

3. Kami telah membandingkan laporan atau konfirmasi tersebut dengan jumlah yang disebutkan pada nomor 2. Untuk jumlah yang tidak sesuai, kami telah memperoleh rekonsiliasi dari PT ABC. Untuk rekonsiliasi yang diperoleh, kami telah mengidentifikasi dan membuat daftar dari faktur, nota kredit, dan cek yang beredar, masing-masing jumlahnya lebih besar daripada Rpxxx. Kami menemukan dan memeriksa faktur dan nota kredit tersebut yang diterima kemudian dan cek yang dibayar kemudian, dan kami memastikan bahwa semua itu telah ditulis sebagai belum dilunasi dalam rekonsiliasi. Kami melaporkan temuan sebagai berikut:

(a) Terkait nomor 1 kami menemukan tambahan tersebut adalah benar dan total jumlahnya sesuai dengan perjanjian.

(b) Terkait nomor 2 kami menemukan jumlah yang dibandingkan adalah sesuai dengan perjanjian. (c) Terkait nomor 3 kami menemukan terdapat laporan dari pemasok untuk semua pemasok tersebut. (d) Terkait nomor 4 kami menemukan jumlahnya sesuai, atau terkait dengan jumlah yang tidak sesuai,

kami menemukan PT ABC telah membuat rekonsiliasi dan bahwa nota kredit, faktur, dan cek yang beredar sebesar Rpxxx telah dicatat secara tepat sebagai item-item rekonsiliasi dengan pengecualian sebagai berikut: (Rincikan pengecualiannya)

Dikarenakan prosedur di atas bukan merupakan audit atau reviu, maka kami tidak memberikan pernyataan asurans mengenai jumlah utang pada [tanggal]. Laporan ini hanya untuk tujuan yang disebutkan di paragraf pertama dan untuk informasi bagi Anda, dan tidak ditujukan untuk tujuan lain atau untuk didistribusikan kepada pihak lain. Laporan ini hanya berhubungan dengan perhitungan dan hal-hal yang dinyatakan di atas dan tidak meluas kepada laporan keuangan PT ABC secara keseluruhan.

[Tanda tangan dan nama akuntan] [Tanggal laporan akuntan]

Reviu Proyek

Review Rutin

Review atribut LK

No Tgl/Bln/Thn Materi Reviu ^Revisi

Jurnal Non Jurnal ^Keterangan Cek jurnal ber-ulang

Cek transaksi rutin

Nama entitas klien Tgl/Bln/Thn LK Tanda tangan klien Stempel klien Komponen LK Disiapkan oleh Cek otorisasi Cek transaksi yg wajib di akru Nama Proyek : ... Nama Klien : ... Kode Proyek : ... Waktu/Jangka Waktu : ...

Produk yang dihasilkan (output) : ...

Lampiran 8 Form Ceklis Aktivitas Reviu Tim (Mandatori Internal KJA)

Panduan Sistem Pengendalian Mutu Kantor Jasa Akuntansi (KJA)

Tgl/Bln/Thn Aktivitas ^PIC ^{Pengumpulan Data}

Reviu Reviu Reviu Final Final Report Nama Proyek : ...

Pimpinan KJA : ... Tim Proyek : ...

Tel: (021) 31904232, 3900004, 3140664 Fax: (021) 3900016, 3152076

IAI WILAYAH:

BALI: Jl. Teuku Umar No. 159, Denpasar, Bali. Tel. [0361] 7805340, Fax. [0361] 429725

BANGKA BELITUNG: Kepala SPI

PT Timah, Jl. Jend. Sudirman No. 51, Pangkal Pinang, Bangka Belitung. Tel: [0717] 4258000, Fax: [0717] 432323

BANTEN: Satuan Pengawasan Intern (SPI) Untirta, Gedung UPT Terpadu Lantai 2, Jl. Raya Jakarta KM 4, Pakupatan, Serang, Banten. Tel: [0254] 280330, Fax: [0254] 281254

BENGKULU:Sekretariat IAI, Jl. Mayjen Sutoyo, Simpang Padang Harapan, Bengkulu. Hp: 0812 6627458.

DI YOGYAKARTA:Sekretariat IAI, Kampus STIE-YKPN, Jl. Seturan, Yogyakarta 55281. Tel: (0274) 486209, Fax: [0274] 486209.

DKI JAKARTA: Perkantoran Gedung Gajah, Blok AB Lantai 2, Jl. Saharjo No. 111, Tebet, Jakarta Selatan 12810.

Tel. [021] 8354031, 8353588, Fax: [021] 8290324.

GORONTALO: Sekretariat IAI, Inspektorat Kota Gorontalo, Jl. Raden Saleh No. 11 Kota Tengah, Kota Gorontalo 96138. Tel: [0435] 527149.

JAMBI: Sekretariat IAI, Jl. Raya Jambi Muara Bulian KM 13, Mendalo Darat, Jambi (Depan Citra Raya City Mendalo), Jambi 38122. Tel: [0741] 61682, Hp: 082373523860, Fax: [0741] 62703.

JAWA BARAT: Sekretariat IAI, Kampus Universitas Widyatama, Jl. Cikutra Raya No. 204-A, Bandung 40125.

Tel: [022] 7218837, 7274009. Fax: [022] 7274009.

JAWA TENGAH: Sekretariat IAI, Gedung Grinatha (Kantor Pusat Bank Jateng), Jl. Pemuda No. 142 Lantai 3, Semarang. Tel/Fax: [024] 3566979.

JAWA TIMUR:Grha Ikatan Akuntan Indonesia Wilayah Jawa Timur, Jl. Krukah Utara No. 64, Surabaya 60246.

Tel: (031) 5021125, Fax: [031] 5034633.

KALIMANTAN BARAT: Sekretariat IAI, Gedung Magister Akuntansi FE Universitas Tanjung Pura, Jl. Ahmad Yani, Pontianak. Tel: [0561] 744447, Fax: [0561] 713016, 763641.

KALIMANTAN SELATAN: Sekretariat IAI, FE Universitas Lambung Mangkurat, Jl. Brigjen H. Hasan Basry, Banjarmasin 70123. Tel: [0511] 3308500, 3305116 Fax: [0511] 3306654, 3301646, 3301590.

KALIMANTAN TENGAH: Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Palangka Raya, Jl. H. Timang, Kampus UPR Tunjung Nyaho, Palangkaraya 73111.

KALIMANTAN TIMUR: Sekretariat IAI, Gedung Pekerjaan Umum, Tata Ruang, Jl. Tengkawang No. 1, Samarinda 75127.

Tel: [0541] 275666.

MALUKU: Sekretariat IAI, Kantor BPKP Perwakilan Ambon, Jl. Way Haong, Pantai Ambon, Ambon 97112.

Tel: [0911] 352888, Fax: [0911] 352197.

MALUKU UTARA: Sekretariat IAI, Fakultas Ekonomi Universitas Khairun, Jl. Raya Pertamina, Gambesi, Ternate, Maluku Utara. Tel: [0921] 3111073.

NANGGROE ACEH DARUSSALAM:Sekretariat IAI, Gedung KPMG, Fakultas Ekonomi Universitas Syah Kuala, Kampus KOPELMA Darussalam, Banda Aceh 23114.

Tel: [0651] 7552506, Fax: [0651] 7552507.

NUSA TENGGARA BARAT: Sekretariat IAI, Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Mataram, Jl. Majapahit 62, Mataram, Nusa Tenggara Barat. Tel/Fax: [0370] 620508.

NUSA TENGGARA TIMUR: Sekretariat IAI, Kantor BPKP Perwakilan Provinsi NTT, Jl. Palapa 21A, Kupang 85111.

Tel: [0380] 829142, Fax: [0380] 832757.

PAPUA: Sekretariat IAI, Kantor BPKP Perwakilan Provinsi Papua, Jl. Pasifik Indah III, Pasir Dua, Jayapura.

Tel: [0967] 541229, 542750, Fax: [0967] 543197.

PAPUA BARAT: Sekretariat IAI, Kantor BPKP Perwakilan Provinsi Papua Barat, Jl. Angkasa Mulyono, Amban, Manokwari 98314. Tel: [0986] 2217087, Fax: [0986] 2217088.

RIAU: Sekretariat IAI, Jl. Sudirman No. 145, Lt. 2 (Seberang Ramayana Plaza), Pekanbaru 28111.

Tel: (0761) 848635, Fax: (0761) 848635.

SULAWESI BARAT: Sekretariat IAI, Kantor BPKP Perwakilan Provinsi Sulawesi Barat, Jl. Haji Andi Endeng, Komp. Rimuku Indah No. 2, Mamuju 91511. Tel: [0426] 2323033, 2333033 ext. 201

Fax: [0426] 2323106.

SULAWESI SELATAN: Sekretariat IAI, Jl. Maccini Tengah No. 21, Makassar. Tel: [0411] 449060, Fax: [0411] 447148.

SULAWESI TENGAH: Sekretariat IAI, Kantor Akuntan Publik Supriadi Laupe, Jl. Dewi Sartika No. 84, Palu. Tel: [0451] 481960

SULAWESI TENGGARA: Sekretariat IAI, Gedung BPK perwakilan Provinsi Sulawesi Tenggara, Jl. Sao Sao, Kadia,

Kota Kendari 93111. Tel/Fax: [0401] 3129403.

SULAWESI UTARA: Sekretariat IAI, Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sam Ratulangi, Jl. Kampus Bahu, Manado 95115. Tel/Fax: [0431] 826060.

SUMATERA BARAT: Sekretariat IAI, Kantor BPKP Perwakilan

Sumatera Barat Lantai 2, Jl. Aye Pacah KM 14, Padang 25177. Tel: [0751] 462777.

Panduan Sistem Pengendalian Mutu Kantor Jasa Akuntansi (KJA)

Grha Akuntan Jl. Sindanglaya No. 1 Menteng, Jakarta 10310 Telp. (021) 3190 4232, 3900 004, 3140 664 Fax. (021) 3900016, 3512076 [email protected] @IAINews 0818 717 251

IKATAN AKUNTAN INDONESIA

Dalam dokumen Panduan Sistem Pengendalian Mutu Kantor Jasa Akuntansi (KJA) (Halaman 60-74)