IV. HASIL DAN PEMBAHASAN
4.7. Rekomendasi kebijakan
Setelah dilakukan analisis varians dan hasil uji-t terhadap data anggaran operasional Hotel Permata Krakatau pada tahun 2006-2008, maka beberapa
rekomendasi yang dapat memperbaiki selisih anggaran yang terjadi adalah sebagai berikut :
1. Walaupun secara keseluruhan selisih anggaran yang terjadi masih dalam batas pengendalian manajemen, tetapi sebaiknya perusahaan tetap memaksimalkan kinerjanya dan mengefisienkan dalam penggunaan biaya-biaya agar tidak terjadi persentase selisih anggaran yang signifikan. Dalam hal ini, cara yang dapat dilakukan untuk mengefisienkan penggunaan terhadap biaya-biaya yaitu dengan melakukan pengendalian (control) secara efisien terhadap penggunaan biaya agar dapat diidentifikasi dan dilakukan proses perbaikan secara cepat jika terjadi kelebihan dalam penggunaan biaya berdasarkan penyebabnya.
2. Pada saat penyusunan anggaran, sebaiknya pihak perusahaan lebih memperhatikan kebutuhan investasi dan rencana program ke depan di samping data historis mengenai pemakaian biaya-biaya pada periode sebelumnya sehingga biaya-biaya yang akan dikeluarkan di masa mendatang tidak terlalu jauh selisihnya dengan perencanaan atau anggarannya.
3. Departemen anggaran atau tim penyusun anggaran yang berada pada accounting department bertugas sebagai mengkoordinir dan melakukan rekapitulasi terhadap anggaran untuk seluruh departemen-departemen pada hotel, seperti Departemen Resident Manager, Maintenance, Food and Beverage, dan Room, Departemen Purchasing dan SDM dan Departemen Marketing sebaiknya menganalisis secara rinci informasi mengenai faktor-faktor yang dapat mempengaruhi penyusunan anggaran sehingga biaya yang dianggarkan tidak terlalu jauh berbeda dengan realisasinya namun tidak terlalu berlebih juga biayanya sehingga dari sisi penggunaan lebih efisien dan lebih optimal dalam menggunakan sumber daya yang ada.
4. Pihak manajemen sebaiknya memperhitungkan sumber daya yang dimiliki perusahaan untuk merealisasikan rencana kerja perusahaan agar anggaran yang disusun tidak memiliki target yang terlalu tinggi. Namun
114
demikian, perusahaan juga harus tetap mempunyai target dengan mempertimbangkan segala sumber daya perusahaan dan kemampuannya dalam mencapai target sehingga karyawan pun dapat termotivasi untuk mencapai target tersebut. Oleh sebab itu, pihak manajemen perlu memperhatikan kemampuan dan keterbatasan sumber daya yang dimiliki serta melakukan perbaikan terhadap fasilitas-fasilitas perusahaan yang belum dimanfaatkan secara optimal.
5. Pada penganggaran biaya training, sebaiknya tidak dianggarkan terlalu besar jumlahnya karena pembebanan biaya tersebut sudah termasuk ke dalam cadangan dana service charge sebesar 2%. Meskipun biaya training tersebut dianggarkan untuk keperluan antisipasi maka sebaiknya dianggarkan sesuai dengan kebutuhan training saja sehingga anggaran dari biaya ini dapat dialokasikan untuk kebutuhan biaya yang lain yang memerlukan anggaran biaya cukup besar.
1. Kesimpulan
a. Dalam menyusun anggaran, harus diperhatikan faktor internal dan ekternal perusahaan yang menjadi pertimbangan dalam penyusunan anggaran. Faktor internal meliputi realisasi kegiatan usaha semester I tahun berjalan, estimasi hasil kegiatan yang dapat dicapai pada semester II berjalan, rencana jangka panjang (corporate plan), dan faktor penting lainnya yang tertera dalam program-program tahunannya. Sedangkan faktor eksternal antara lain pertumbuhan GDP (Gross Domestic Product) dan laju inflasi. b. SOP Penganggaran pada Hotel Permata Krakatau, diantaranya:
i. Divisi akuntansi manajemen PT. KS mendistribusikan formulir isian anggaran, trend realisasi anggaran Target PP2 (Prioritas dan kebijakan Pokok Perusahaan) kepada masing-masing divisi akuntansi manajemen Anak Perusahaan Krakatau Steel (APKS). ii. Divisi akuntansi manajemen akan membagikan formulir anggaran
kepada tiap profit center, salah satunya Hotel Permata Krakatau. iii. Profit center mengisi formulir isian anggaran, kemudian
ditandatangani oleh Direktur Hotel Permata Krakatau.
iv. Profit center mengirim kembali formulir tersebut kepada divisi keuangan Hotel Permata Krakatau.
v. Divisi keuangan Hotel Permata Krakatau melakukan verifikasi dan rekapitulasi.
vi. Hasil rekapitulasi dikirimkan ke divisi akuntansi manajemen KIEC untuk dievaluasi.
vii. Rekapitulasi anggaran yang telah dievaluasi oleh KIEC dikirimkan kembali ke divisi akuntansi manajemen PT. KS untuk dilakukan simulasi proyeksi keuangan.
viii. Pemegang saham melakukan pengesahan rencana kerja dan anggaran perusahaan (RKAP) dalam RUPS.
c. Analisis varians yang dilakukan pada anggaran operasional Hotel Permata Krakatau tahun 2006, 2007 dan 2008 hampir seluruh komponen biaya
116
menghasilkan penyimpangan, baik selisih anggaran favorable maupun unfavorable. Hal tersebut sebaiknya diminimalisir oleh hotel dengan cara memperhatikan secara cermat dan teliti mengenai kebutuhan biaya-biaya yang akan dikeluarkan pada periode tertentu sesuai dengan program tahunan yang direncanakan pada saat menyusun anggaran.
d. Selisih anggaran anggaran operasional dan realisasinya tahun 2006, 2007, dan 2008 menyatakan bahwa selisih anggaran masih dalam batas pengendalian manajemen. Walaupun terjadi selisih anggaran pada anggaran operasional tersebut, namun selisih anggarannya masih dapat dikendalikan oleh manajemen. Selisih antara anggaran dan realisasinya masih berada pada kisaran pengendalian manajemen meskipun dengan tingkat persentase yang sangat signifikan (lebih besar dari 5%). Selisih anggaran yang masih dapat dikendalikan oleh manajemen tersebut tidak menyebabkan manajemen menjadi tidak memperhatikan kinerjanya. Hal itu seharusnya mengakibatkan pihak manajemen semakin meningkatkan kinerjanya agar untuk anggaran tahun selanjutnya tidak terjadi selisih antara anggaran dan realisasi.
e. Beberapa rekomendasi perbaikan yang dapat dilakukan Hotel Permata Krakatau, diantaranya sebaiknya perusahaan tetap memaksimalkan kinerjanya dan mengefisienkan dalam penggunaan biaya-biaya agar tidak terjadi persentase selisih anggaran yang merugikan, pada saat penyusunan anggaran sebaiknya pihak perusahaan lebih memperhatikan kebutuhan investasi dan rencana program ke depan di samping data historis. Departemen anggaran sebaiknya menganalisis secara rinci informasi mengenai departemen-departemen pada pada hotel terkait dengan faktor- faktor yang dapat mempengaruhi penyusunan anggaran, pihak manajemen sebaiknya memperhitungkan sumber daya yang dimiliki perusahaan, dan biaya training sebaiknya dianggarkan dengan jumlah yang tidak terlalu besar namun jumlah tersebut dapat mencukupi kebutuhan training.
2. Saran
a. Penelitian selanjutnya mengenai anggaran perusahaan, disarankan untuk menganalisis anggaran keuangan perusahaan juga agar diperoleh hasil analisis yang komprehensif sehingga diketahui faktor-faktor yang mempengaruhi perbedaan antara anggaran dan realisasi yang terjadi secara lebih detail dan mendalam.
b. Bagi pihak Hotel Permata Krakatau, sebaiknya dalam penyusunan anggaran lebih diteliti kembali biaya-biaya yang menyangkut dengan kegiatan operasional hotel agar selisih anggaran yang terjadi tidak terlalu signifikan besarnya dan penggunaan biaya pun dapat lebih efisien. Selain itu, Hotel Permata Krakatau harus mempertahankan kinerja yang sudah ada bahkan meningkatkan kenerjanya dari tahun per tahun agar diperoleh laba hotel secara lebih optimal. Terakhir, pada saat penyusunan anggaran, sebaiknya pihak perusahaan lebih memperhatikan kebutuhan investasi di samping data historis mengenai pemakaian biaya-biaya pada periode sebelumnya sehingga biaya-biaya yang akan dikeluarkan di masa mendatang tidak terlalu jauh selisihnya dengan perencanaan atau anggarannya. Selain itu, pada saat penyusunan anggaran sebaiknya pihak perusahaan benar-benar memperhatikan kebutuhan biaya-biaya yang akan direalisasikan pada periode akan datang sesuai dengan program tahunan yang telah direncanakan oleh perusahaan.
DAFTAR PUSTAKA
Dedeh. 2009. Analisis Anggaran Operasional Sebagai Alat Pengendalian Manajemen (Studi Kasus PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor). Skripsi pada Fakultas Ekonomi dan Manajemen, Institut Pertanian Bogor, Bogor.
Hansen, D. R dan M. M. Mowen. 2006. Akuntansi Manajemen 1. (Terjemahan, Edisi Ketujuh). Salemba Empat, Jakarta.
Harahap, S. S. 2001. Budgetting Peranggaran Perencanaan Lengkap Untuk Membantu Manajemen Edisi 1 Cetakan Kedua. PT. Raja Grafindo Persada, Jakarta.
Mulyadi. 2001. Akuntansi Manajemen. Salemba Empat. Yogyakarta.
Munandar, M. 2007. Budgeting (Perencanaan, Pengkoordinasian dan Pengawasan Kerja). BPFE, Yogyakarta.
Nafarin, M. 2007. “Penganggaran Perusahaan Edisi 3. Salemba Empat, Jakarta. Prawironegoro , D dan A. Purwanti. 2008. Penganggaran Perusahaan (Edisi
Pertama).Mitra Wacana Media, Jakarta.
Riduan. 2005. Dasar-dasar Statistika. Alfabeta, Bandung. Rudianto. 2009. Penganggaran. Erlangga, Jakarta.
Shim, J.K. and Shiegel. 2001. Budgetting (Terjemahan). Salemba Empat, Jakarta. Umar, H. 2008. Metode Penelitian Untuk Skripsi dan Tesis Bisnis Edisi Kedua.
PT. Raja Grafindo Persada, Jakarta.
Welsch, Hilton, dan Gordon. 2000. Anggaran Buku 2. (Terjemahan). Salemba Empat, Jakarta.
120
Lampiran 1. Daftar Pertanyaan Wawancara
ANALISIS ANGGARAN OPERASIONAL DAN
REALISASINYA SEBAGAI ALAT BANTU
MANAJEMEN DALAM PENILAIAN KINERJA
PERUSAHAAN (STUDI KASUS : HOTEL PERMATA KRAKATAU)
Kepada Yth,
Kepala Divisi Departemen Akuntansi Hotel Permata Krakatau
Saya Astrid Harera Valentina, NIM H24063019 adalah mahasiswi Institut Pertanian Bogor (IPB), Fakultas Ekonomi dan Manajemen, Program Studi Manajemen. Saat ini saya sedang melakukan penelitian mengenai analisis anggaran operasional dan realisasinya di Hotel Permata Krakatau untuk tugas karya akhir saya. Kiranya Bapak bersedia untuk memberikan informasi yang dibutuhkan penulis melalui wawancara ini. Terimakasih atas bantuan kesediaan meluangkan waktunya.
Daftar Pertanyaan Wawancara
1. Bagimana sejarah singkat Hotel Permata Krakatau? 2. Apa visi, misi dan tujuan Hotel Permata Krakatau?
3. Faktor-faktor apa saja yang menjadi pertimbangan dalam menyusun anggaran di Hotel Permata Krakatau?
4. Bagaimana prosedur penyusunan anggaran di Hotel Permata Krakatau?
5. Faktor-faktor apa saja yang menjadi penyebab terjadinya selisih anggaran antara anggaran operasional dengan realisasinya?
Lampiran 2. Peta Lokasi Hotel Permata Krakatau
Keterangan :
1. Arah Tercepat dari Jl. Tol Jakarta - Merak keluar di Pintu Tol Cilegon Barat. 2. Dari Pintu Tol sudah dapat diikuti arah lokasi hotel (penunjuk arah)
3. Lokasi Hotel di Jl. KH. Yassin Beji No.4, Cilegon (Samping Lapangan Golf Permata Krakatau)
PENUNJUK ARAH HOTEL PERMATA KRAKATAU
U B T S P O L R E S K O D Y A K O D I M
JL. TOL JAKARTA MERAK
KE MERAK KE JAKARTA
KE BOJONEGARA
JL. RAYA SERANG
PCI (PONDOK CILEGON INDAH
RAMAYANA MATAHARI LOKASI HOTEL MEGA MALL JL. RAYA MERAK JL. KH. YASSIN BEJI
GEDUNG UNTIRTA & PUSDIKLAT KS LAPANGAN GOLF KE KAWASAN INDUSTRI J L. RAY A CI LEGO N PINTU TOL CILEGON TIMUR PINTU TOL CILEGON BARAT GEDUG ADB KS JL. RAYA ANYER PT. KWT
122
Lampiran 3. Struktur Organisasi PT. Krakatau Steel
PT. Krakatau Steel PT KHI Pipe Industry PT Pelat Timah Nusantara PT Krakatau Wajatama PT Krakatau Engineering PT Krakatau Industrial Estate Cilegon PT Krakatau Bandar Samudra PT Krakatau Tirta Industri PT Krakatau Daya Listrik PT Krakatau Information Technology PT Krakatau Medika Properti Komersil I
Properti Industri Properti perumahan
Hotel dan restoran Ruang perkantoran Padang golf Sarana olahraga
Lampiran 4. Struktur Organisasi Hotel Permata Krakatau
Direktur
Kepala SubDirektorat
Kepala
SubDirektorat SubDirektorat Kepala
Kepala Divisi
Kepala Dinas
124
Lampiran 5. Uraian jabatan ringkas dari struktur organisasi Hotel Permata Krakatau
1. Direktur Utama
Tugas dan wewenang direktur utama berdasarkan surat keputusan SK Direksi PT. Krakatau Industrial Estate Cilegon No. HK. 00.01/0068/2001. Adalah memimpin dan mengelola harta-harta perusahaan berupa kawasan industri, hotel dan sarana olahraga, dana, serta tenaga kerja sesuai dengan kebijakan umum yang digariskan oleh rapat umum pemegang saham, serta menetapkan susunan dan kebijakan pelaksanaan yang diperlukan demi tercapainya laba jangka panjang dalam arti luas.
2. Direktur
Tugas dan wewenang direktur sebagai kepala direktorat adalah membuat perencanaan strategis, mengkoordinasikan, mengendalikan, kegiatan direktorat dan menetapkan kebijakan-kebijakan pelaksanaan pada wilayah direktorat yang dipimpinnya.
3. Kepala Sud Direktorat (Kasubdit) atau General Manager
Tugas dan wewenang Kasudit adalah membuat perencanaan strategis mengkoordinasikan, mengendalikan kegiatan subdirektorat yang dipimpinnya.
Sedangkan tugas serta wewenang dari kepala subdirektorat pengembangan korporasi, yang didalamnya terdapat divisi hotel dan perkantoran adalah membuat perencanaan strategis, mengkoordinasikan, mengendalikan kegiatan sup direktorat pengembangan korporasi meliputi : aktifitas pengembangan usaha, perencanaan, pengawasan pembangunan, dan perawatan agar dapat diperoleh laba yang optimal sesuai dengan tujuan perusahaan.
4. Kepala Divisi (Kadiv) atau Manajer
Tugas dan wewenang dari manajer adalah mengatur, mengorganisasikan dan mengkoordinasikan dari seluruh kegiatan operasional divisinya. Manajer bertanggung jawab terhadap kepala sub direktorat (Kasubdit) Masing-masing.
Sedangkan tugas dan wewenang Kadiv Hotel dan perkantoran adalah mengatur, mengorganisasikan, mengkoordinasikan dan mengendalikan seluruh kegiatan operasional hotel dan perkantoran untuk mencapai keuntungan yang maksimal dengan cara yang efisien dan ekonomis.
5. Kepala Dinas (Kadis)
Tugas dan wewenang dari kepala dinas atau disingkat menjadi Kadis adalah mengaktualisasikan dan mengkoordinasikan serta mengendalikan kegiatan-kegiatan operasional, seperti yang telah digariskan oleh atasannya, dalam hal ini adalah Kadiv.
126
Lampiran 6. Struktur Organisasi Divisi Keuangan Hotel Permata Krakatau
Driver Security Security Supervisor Cashier Verification Analysis Human Resource Supervisor
Chief Human Resource
and Security Chief Accounting Chief Treasury Electronic Data
Processing
Human Resource dan Finance Manager Training Officer Remuneration Officer Cost Control Budgeting and Report Analyst Tax, Assurance and Invoice Credit Collection Income audit
Lampiran 7. Daftar Perubahan Tipe Kamar Hotel Permata Krakatau
EXISTING TAHUN 2009 EXISTING TAHUN 2010
No Tipe Kamar
Charge Code
Jumlah
Kamar No Tipe Kamar
Charge Code
Jumlah Kamar
1 Executive Suite ES 1 1 Executive Suite ES 1
2 Familiy Suite FS 2 2 Familiy Suite FS 1
3 Suite B SB 4 3 Suite B SB 4 4 Suite C SC 3 4 Suite C SC 3 5 Executive EX 7 5 Executive EX 7 6 Superior SP 8 6 Superior SP 8 7 Deluxe Krakatau DK 34 7
Deluxe Krakatau Double
KD (Krakatau
Double) 24
8 Deluxe Green DG 12 8 Deluxe Krakatau Twin
KT (Krakatau
Twin) 22
9 Deluxe Permata DP 6 9 Deluxe Permata DP 6
128
Lampiran 8. Data Anggaran Operasional Hotel Permata Krakatau Tahun 2006 URAIAN ANGGARAN REALISASI ANALISIS
VARIANS SELISIH ANGGARAN (%) F/U Pendapatan Pendapatan Pihak Afiliasi Occupancy (%) 12 12,25 -0,25 2,08 favorable
Number of cover 11.561 22.963 -11.402 98,62 favorable
Pendapatan Sewa Kamar 968.551.400 993.373.756 -24.822.356 2,56 favorable
Pendapatan Food and
Beverage 870.246.800 1.102.428.913 -232.182.113 26,68 favorable
Pandapatan Telepon 0 0 0 0 -
Pendapatan Laundry 0 0 0 0 -
Meeting room 55.213.800 53.027.592 2.186.208 -3,96 unfavorable
Drug Store 0 0 0 0 Pendapatan Lain-lain 0 0 0 0 (-) Discount 0 0 0 0 1.894.012.000 2.148.830.261 -254.818.261 13,45 favorable Pendapatan Pihak Ketiga Occupancy (%) 45 49,17 -4,17 9,27 favorable
Number of cover 45.464 91.254 -45.790 100,72 favorable
Pendapatan Sewa Kamar 3.874.199.600 3.973.487.524 -99.287.924 2,56 favorable
Pendapatan Food and
Beverage 3.480.981.200 4.409.708.153 -928.726.953 26,68 favorable
Pendapatan Telepon 385.479.000 177.145.570 208.333.430 -54,05 unfavorable
Pendapatan Laundry 184.697.000 200.744.701 -16.047.701 8,69 favorable Meeting room 220.849.200 212.102.866 8.746.334 -3,96 unfavorable Drug Store 33.856.000 51.253.500 -17.397.500 51,39 favorable
Pendapatan Lain-lain 365.686.000 483.646.688 -117.960.688 32,26 favorable
(-) Discount 0 0 0
8.545.748.000 9.508.089.002 -962.341.002 11,26 favorable
Total Pendapatan 10.439.760.000 11.656.919.263 -1217.159.263 11,66 favorable
Biaya Variabel
Upah Langsung 1.976.481.000 2.068.259.918 -91.778.918 -4,64 unfavorable
Biaya Perawatan 380.330.000 459.080.784 -78.750.784 -20,71 unfavorable
Biaya Peralatan 104.560.000 81.050.138 23.509.862 22,48 favorable
Listrik 845.628.000 1.173.483.945 -327.855.945 -38,77 unfavorable
Air 182.834.000 126.179.900 56.654.100 30,99 favorable
Telepon 231.289.000 103.081.560 128.207.440 55,43 favorable
Biaya Cetak atau Alat
Kantor 136.658.000 112.157.349 24.500.651 17,93 favorable
Biaya Tenaga Ahli 0 0 0
Biaya Asuransi 0 0 0
Biaya Food and
Beverage 1.514.663.000 1.733.765.642 -219.102.642 -14,47 unfavorable
Biaya Bahan Bakar 28.778.000 78.567.500 -49.789.500 -173,01 unfavorable
Biaya Toiletris or Guest
and Cleaning Supplies 166.866.000 285.579.149 -118.713.149 -71,14 unfavorable
Biaya Dapur 0 0 0
Biaya Lain-lain 235.971.000 374.468.907 -138.497.907 -58,69 unfavorable Total Biaya Variabel 5.852.062.000 6.760.529.759 -908.467.759 -15,52 unfavorable
Biaya Tetap Langsung
Biaya Tenaga Kerja 1.743.838.000 1.923.098.661 -179.260.661 -10,28 unfavorable
Biaya Penyusutan 1.714.120.000 1.405.573.645 308.546.355 18 favorable
Biaya Reparasi dan
Perawatan 80.202.000 88.383.041 -8.181.041 -10,2 unfavorable
Biaya Asuransi, Pajak
dan Sewa 122.976.000 295.807.369 -172.831.369 -140,54 unfavorable
Biaya Listrik dan Air 7634.000 8.672.996 -1.038.996 -13,61 unfavorable
Biaya Tenaga Ahli 0 0 0
Biaya Penelitian dan
Pengembangan 0 186.073.205 -186.073.205 Biaya Perkantoran dan
Umum 179.218.000 187.530.842 -8.312.842 -4,64 unfavorable
Biaya Surat Perjalanan
Dinas (SPD) 9.602.000 5.646.000 3.956.000 41,2 favorable
Biaya Training 63.502.000 0 63.502.000 100 favorable
Biaya Lain-lain 0 0 0
Total Biaya Tetap 3.921.092.000 4.100.785.759 -179.693.759 -4,58 unfavorable
Total Biaya Variabel
dan Biaya Tetap 9.773.154.000 10.861.315.518 -1.088.161.518 -11,13 unfavorable
Laba / (Rugi) Kotor 666.606.000 795.603.745 -128.997.745 19,35 favorable
Biaya Administrasi dan Umum
Biaya Tenaga Kerja 148.862.000 34.331.195 114.530.805 76,94 favorable
Biaya Penyusutan 0 0 0
Biaya Reparasi dan
Perawatan 27.120.000 177.500 26.942.500 99,35 favorable
Biaya Asuransi, Pajak
dan Sewa 0 2.138.562 -2.138.562
Biaya Listrik dan Air 8.590.000 4.535.498 4.054.502 47,2 favorable
Biaya Tenaga Ahli 0 0 0
Biaya Penelitian dan
Pengembangan 10.000.000 1.602.500 8.397.500 83,98 favorable
Biaya Perkantoran dan
Umum 49.300.000 15.549.106 33.750.894 68,46 favorable
Biaya SPD 6.000.000 4.718.500 1.281.500 21,36 favorable
Biaya Training 0 0 0
Biaya Tetap Lainnya 0 0 0
Total Biaya Administrasi dan
Umum 249.872.000 63.052.861 186.819.139 74,77 favorable
Biaya Pemasaran
130
Biaya Asuransi, Pajak
dan Sewa 0 10.558.313 -10.558.313
Biaya Perkantoran dan
Umum 64.200.000 56.626.532 7.573.468 11,8 favorable
Biaya SPD 12.000.000 1.653.000 10.347.000 86,23 favorable
Biaya Training 28.950.000 1.462.500 27.487.500 94,95 favorable
Biaya Perijinan 9.750.000 0 9.750.000 100 favorable
Biaya Iklan dan Promosi 31.000.000 127.189.572 -96.189.572 -310,24 unfavorable
Biaya Pemasaran
Lainnya 3.000.000 0 3.000.000 100 favorable
Total Biaya Pemasaran 386.655.000 375.610.127 11.044.873 2,86 favorable
Total Biaya Usaha dan
Pemasaran 636.527.000 438.662.988 197.864.012 31,68 favorable
Laba / (Rugi) Operasi 30.079.000 356.940.757 -326.861.757 1.086,68 favorable
Pendapatan lain- laindan biaya lain-lain Pendapatan Lain-lain
Jasa Giro 70.420.000 29.267.485 41.152.515 -58,44 unfavorable
Bunga Deposito 117.700.000 112.514.045 5.185.955 -4,41 unfavorable
Laba Penjualan Aktiva 0 0 0
Pendapatan Lain 1.900.000 295.716.730 -293.816.730 15464,04 favorable Total Pendapatan Lain-
lain 190.020.000 437.498.260 -247.478.260 130,24 favorable
Biaya Lain-lain
Biaya Bank 81.815.000 82.053.575 -238.575 -0,29 unfavorable
Biaya PPh 23 7.217.000 0 7.217.000 100 favorable
Biaya Penyisihan Piutang
dan Lainnya 0 272.685.180 -272.685.180
Total Biaya Lain-lain 89.032.000 354.738.755 -265.706.755 -298,44 unfavorable
Total Pendapatan Lain-
lain 100.988.000 82.759.505 18.228.495 -18,05 unfavorable
Laba / (Rugi) Sebelum
Lampiran 9. Data Anggaran Operasional Hotel Permata Krakatau Tahun 2007 URAIAN ANGGARAN REALISASI ANALISIS
VARIANS SELISIH ANGGARAN (%) F/U Pendapatan Pendapatan Pihak Afiliasi Occupancy (%) 12 10,58 -1,42 11,83 favorable
Number of cover 22.614 13.843 8.771 -38,79 unfavorable
Pendapatan Sewa Kamar 1.194.090.000 891.430.313 302.659.687 -25,35 unfavorable Pendapatan Food and
Beverage 891.165.839 1.119.524.158 -228.358.319 25,62 favorable
Pandapatan Telepon 0 0 0
Pendapatan Laundry 0 0 0
Meeting room 54.932.600 65.289.717 -10.357.117 18,85 favorable
Drug Store 0 0 0 Pendapatan Lain-lain 0 0 0 (-) Discount 0 0 0 2.140.188.439 2.076.244.188 63.944.251 -2,99 unfavorable Pendapatan Pihak Ketiga Occupancy (%) 45 42,33 2,67 -5,93 unfavorable
Number of cover 54.770 89.858 -35.088 64,06 favorable
Pendapatan Sewa Kamar 4.776.354.000 3.565.713.751 1.210.640.249 -25,35 unfavorable Pendapatan Food and
Beverage 3.564.657.354 4.478.089.130 -913.431.776 25,62 favorable Pendapatan Telepon 308.599.000 127.488.000 181.111.000 -58,69 unfavorable Pendapatan Laundry 194.387.000 178.521.926 15.865.074 -8,16 unfavorable
Meeting room 219.724.400 261.151.367 -41.426.967 18,85 favorable
Drug Store 65.065.000 73.453.314 -8.388.314 12,89 favorable Pendapatan Lain-lain 574.834.807 647.873.142 -73.038.335 12,71 favorable
(-) Discount 0 0 0
9.703.621.561 9.332.290.630 371.330.931 -3,83 unfavorable Total Pendapatan 11.843.810.000 11.408.534.818 435.275.182 -3,68 unfavorable Biaya Variabel
Upah Langsung 2.084.988.000 1.925.135.456 159.852.544 7,67 favorable Biaya Perawatan 445.288.000 388.335.461 56.952.539 12,79 favorable Biaya Peralatan 85.515.000 153.032.987 -67.517.987 -78,95 unfavorable Listrik 1.122.512.000 1.066.943.975 55.568.025 4,95 favorable Air 131.503.000 115.698.200 15.804.800 12,02 favorable Telepon 128.202.000 90.756.457 37.445.543 29,21 favorable Biaya Cetak atau Alat
Kantor 125.057.000 106.948.507 18.108.493 14,48 favorable
Biaya Tenaga Ahli 0 0 0
Biaya Asuransi 0 0 0
Biaya Pastry 150.050.000 138.050.273 11.999.727 8 favorable Biaya Food and Beverage 1.578.074.000 1.762.872.849 -184.798.849 -11,71 unfavorable Biaya Bahan Bakar 76.103.000 107.212.500 -31.109.500 -40,88 unfavorable
132
Biaya Toiletris or Guest
and Cleaning Supply 254.685.600 333.635.936 -78.950.336 -31 unfavorable
Biaya Dapur 0 0 0
Biaya Lain-lain 365.786.400 443.277.455 -77.491.055 -21,18 unfavorable
Total Biaya Variabel 6.547.764.000 6.631.900.056 -84.136.056 -1,28 unfavorable Biaya Tetap Langsung
Biaya Tenaga Kerja 2.572.072.000 2.076.379.342 495.692.658 19,27 favorable Biaya Penyusutan 1.714.120.000 1.363.363.682 350.756.318 20,46 favorable Biaya Reparasi dan
Perawatan 80.202.000 34.826.325 45.375.675 56,58 favorable Biaya Asuransi, Pajak dan
Sewa 122.978.000 441.868.597 -318.890.597 -259,31 unfavorable Biaya Listrik dan Air 7.634.000 2.801.648 4.832.352 63,3 favorable
Biaya Tenaga Ahli 0 0 0
Biaya Penelitian dan
Pengembangan 20.000.000 16.657.750 3.342.250 16,71 favorable Biaya Perkantoran dan
Umum 184.358.000 239.591.155 -55.233.155 -29,96 unfavorable Biaya SPD 9.600.000 10.968.000 -1.368.000 -14,25 unfavorable Biaya Training 113.506.000 0 113.506.000 100 favorable
Biaya Lain-lain 0 0 0
Total Biaya Tetap 4.824.470.000 4.186.456.499 638.013.501 13,22 favorable Total Biaya Variabel
dan Biaya Tetap 11.372.234.000 10.818.356.555 553.877.445 4,87 favorable Laba / (Rugi) Kotor 471.576.000 590.178.263 -118.602.263 25,15 favorable Biaya Administrasi dan
Umum
Biaya Tenaga Kerja 37.000.000 79.526.573 -42.526.573 -114,94 unfavorable
Biaya Penyusutan 0 0 0
Biaya Reparasi dan
Perawatan 195.000 0 195.000 100 favorable
Biaya Asuransi, Pajak dan
Sewa 2.400.000 4.642.291 -2.242.291 -93,43 unfavorable Biaya Listrik dan Air 0 21.484.761 -21.484.761
Biaya Tenaga Ahli 0 0 0
Biaya Penelitian dan
Pengembangan 176.000 643.525 -467.525 -265,64 unfavorable Biaya Perkantoran dan
Umum 17.000.000 36.003.489 -19.003.489 -111,79 unfavorable Biaya SPD 5.000.000 17.561.750 -12.561.750 -251,24 unfavorable
Biaya Training 0 0 0
Biaya Tetap Lainnya 0 0 0
Total Biaya
Administrasi dan Umum 61.771.000 159.862.389 -98.091.389 -158,8 unfavorable Biaya Pemasaran
Biaya Tenaga Kerja 185.665.000 220.908.954 -35.243.954 -18,98 unfavorable Biaya Asuransi, Pajak dan
Sewa 0 12.623.388 -12.623.388
Biaya Perkantoran dan
Umum 64.200.000 106.774.230 -42.574.230 -66,32 unfavorable Biaya SPD 12.000.000 4.340.000 7.660.000 63,83 favorable Biaya Training 28.950.000 1.534.550 27.415.450 94,7 favorable
Biaya Perijinan 23.500.000 0 23.500.000 100 favorable Biaya Iklan dan Promosi 202.250.000 177.362.309 24.887.691 12,31 favorable Biaya Pemasaran Lainnya 3.000.000 0 3.000.000 100 favorable
Total Biaya Pemasaran 519.565.000 523.543.431 -3.978.431 -0,77 unfavorable Total Biaya Usaha dan
Pemasaran 581.336.000 683.405.820 -102069820 -17,56 unfavorable Laba / (Rugi) Operasi -109.760.000 -93.227.557 -16.532.443 -15,06 unfavorable Pendapatan lain-lain
dan biaya lain-lain Pendapatan Lain-lain
Jasa Giro 53.195.000 55.855.073 -2.660.073 5 favorable Bunga Deposito 114.665.000 69.623.356 45.041.644 -39,28 unfavorable
Laba Penjualan Aktiva 0 0 0
Pendapatan Lain 186.740.000 241.007.633 -54.267.633 29,06 favorable
Total Pendapatan Lain-
lain 354.600.000 366.486.062 -11.886.062 3,35 favorable Biaya Lain-lain
Biaya Bank 86.979.000 81.300.368 5.678.632 6,53 favorable
Biaya PPh 23 3.500.000 0 3.500.000 100 favorable
Biaya Penyisihan Piutang
Ragu-ragu 0 20.363.578 -20.363.578
Sumbangan Sosial dan
Lainnya 0 2.000.000 -2.000.000
Total Biaya Lain-lain 90.479.000 103.663.946 -13.184.946 -14,57 unfavorable Total Pendapatan Lain-
lain 264.121.000 262.822.116 1.298.884 -0,49 unfavorable Laba / (Rugi) Sebelum
134
Lampiran 10. Data Anggaran Operasional Hotel Permata Krakatau Tahun 2008 URAIAN REALISASI ANGGARAN ANALISIS
VARIANS SELISIH ANGGARAN (%) F/U Pendapatan Pendapatan Pihak Afiliasi Occupancy (%) 7 6 -1 16,67 favorable
Number of cover 27.850 8.725 -19125 219,2 favorable
Pendapatan Sewa Kamar 663.441.525 523.813.500 -139.628.025 26,66 favorable
Pendapatan Food and
Beverage 731.707.275 627.093.000 -104.614.275 16,68 favorable
Pandapatan Telepon 0 0 0
Pendapatan Laundry 0 0 0
Meeting room 116.828.850 28.278.000 -88.550.850 313,14 favorable
Drug Store 0 0 0 Pendapatan Lain-lain 0 0 0 (-) Discount 0 0 0 1.511.977.650 1.179.184.500 -332.793.150 28,22 favorable Pendapatan Pihak Ketiga Occupancy (%) 60 55 -5 9,09 favorable
Number of cover 152.800 76.400 -76.400 100 favorable
Pendapatan Sewa Kamar 5.970.973.800 4.714.322.000
-
1.256.651.800 26,66 favorable
Pendapatan Food and
Beverage 6.585.365.675 5.643.834.000 -941.531.675 16,68 favorable
Pendapatan Telepon 61.514.325 141.390.900 79.876.575 -56,49 unfavorable
Pendapatan Laundry 478.984.150 197.948.200 -281.035.950 141,97 favorable Meeting room 1.051.459.800 254.505.000 -796.954.800 313,14 favorable Drug Store 120.149.850 115.536.900 -4.612.950 3,99 favorable
Pendapatan Lain-lain 828.094.750 1.019.091.900 190.997.150 -18,74 unfavorable
(-) Discount 15.096.542.350 12.086.628.900 - 3.009.913.450 24,9 favorable Total Pendapatan 16.608.520.000 13.265.813.400 - 3.342.706.600 25,2 favorable Biaya Variabel
Upah Langsung 2.292.109.100 2.275.089.000 -17.020.100 -0,75 unfavorable
Biaya Perawatan 704.215.125 445.277.000 -258.938.125 -58,15 unfavorable
Biaya Peralatan 125.450.450 85.515.000 -39.935.450 -46,7 unfavorable
Listrik 1.313.165.725 1.122.518.000 -190.647.725 -16,98 unfavorable
Air 279.207.075 131.400.000 -147.807.075 -112,49 unfavorable
Telepon 65.255.650 128.207.000 62.951.350 49,1 favorable
Biaya Cetak atau Alat
Kantor 170.981.000 125.150.000 -45.831.000 -36,62 unfavorable
Biaya Asuransi 0 0 0 favorable
Biaya Pastry 269.061.150 125.172.000 -143.889.150 -114,95 unfavorable
Biaya Food and Beverage 2.322.813.200 1.602.946.000 -719.867.200 -44,91 unfavorable
Biaya Toiletris or Guest
and Cleaning 558.241.800 276.862.000 -281.379.800 -101,63 unfavorable
Linen 53.939.450 0 -53.939.450 -100 unfavorable
Biaya Lain-lain 590.096.300 345.977.700 -244.118.600 -70,56 unfavorable
Total Biaya Variabel 8.903.579.029 6.737.719.700
-
2.165.859.329 -32,15 unfavorable
Biaya Tetap Langsung
Biaya Tenaga Kerja 2.660.532.200 2.386.306.000 -274.226.200 -11,49 unfavorable
Biaya Penyusutan 2.575.714.710 2.215.007.000 -360.707.710 -16,28 unfavorable
Biaya Reparasi dan
Perawatan 25.592.500 90.287.000 64.694.500 71,65 favorable
Biaya Asuransi, Pajak dan
Sewa 370.073.600 357.131.000 -12.942.600 -3,62 unfavorable
Biaya Listrik dan Air 16.769.390 9.191.000 -7.578.390 -82,45 unfavorable
Biaya Tenaga Ahli 0 0
Biaya Penelitian dan
Pengembangan 0 0
Biaya Perkantoran dan
Umum 310.587.250 196.510.000 -114.077.250 -58,05 unfavorable
Biaya SPD 20.962.490 23.000.000 2.037.510 8,86 favorable
Biaya Training 58.272.300 56.495.000 -1.777.300 -3,15 unfavorable
Biaya Lain-lain
Total Biaya Tetap 6.038.504.440 5.333.927.000 -704.577.440 -13,21 unfavorable
Total Biaya Variabel dan
Tetap 14.942.083.469 12.071.646.700
-
2.870.436.769 -23,78 unfavorable
Laba / (Rugi) Kotor 1.666.436.540 1.194.166.700 -472.269.840 39,55 favorable
Biaya Administrasi dan Umum
Biaya Tenaga Kerja 41.796.700 314.675.000 272.878.300 86,72 favorable
Biaya Penyusutan 0
Biaya Reparasi dan
Perawatan 27.000 170.000 143.000 84,12 favorable
0 Biaya Asuransi, Pajak dan
Sewa 2.978.400 2.267.000 -711.400 -31,38 unfavorable
Biaya Listrik dan Air 12.676.420 4.700.000 -7.976.420 -169,71 unfavorable
Biaya Tenaga Ahli 0
Biaya Penelitian dan
Pengembangan 804.000 1.693.000 889.000 52,51 favorable
Biaya Perkantoran dan
Umum 55.245.200 16.475.000 -38.770.200 -235,33 unfavorable
Biaya SPD 13.273.300 5.003.000 -8.270.300 -165,31 unfavorable
Biaya Training 33.750.000 33.750.000 100 favorable
Biaya Tetap Lainnya
Total Biaya Administrasi
dan Umum 126.801.020 378.733.000 251.931.980 66,52 favorable
Biaya Pemasaran
Biaya Tenaga Kerja 309.895.450 221.500.000 -88.395.450 -39,91 unfavorable
Biaya Asuransi, Pajak dan
Sewa 10.043.960 9.011.000 -1.032.960 -11,46 unfavorable
Biaya Perkantoran dan
Umum 130.083.350 50.543.000 -79.540.350 -157,37 unfavorable
136
Biaya Training 5.713.500 1.547.000 -4.166.500 -269,33 unfavorable
Biaya Perijinan
Biaya Iklan dan Promosi 430.326.200 171.383.000 -258.943.200 -151,09 unfavorable
Biaya Pemasaran Lainnya 41.470.000 41.470.000 100 favorable Total Pemasaran 892.347.460 497.205.000 -395.142.460 -79,47 unfavorable
Total Biaya Usaha dan
Pemasaran 1.019.148.480 875.938.000 -143.210.480 -16,35 unfavorable
Laba / (Rugi) Operasi 647.288.060 318.228.700 -329.059.360 103,4 favorable
Pendapatan lain-lain dan biaya lain-lain
Pendapatan Lain-lain
Jasa Giro 156.298.875 30.775.000 -125.523.875 407,88 favorable
Bunga Deposito 53.632.800 119.265.000 65.632.200 -55,03 unfavorable
Laba Penjualan Aktiva
Pendapatan Lain 192.076.000 313.455.000 121.379.000 -38,72 unfavorable 402.007.675 463.495.000 61.487.325 -13,27 unfavorable
Biaya Lain-lain
Biaya Bank 134.268.550 87.481.000 -46.787.550 -53,48 unfavorable
Biaya Penyisihan Piutang 58.302.300 -58.302.300
Biaya PPh 23 275.000 275.000 100 favorable
Biaya Lainnya 11.950.000 -11.950.000
204.520.850 87.756.000 -116.764.850 -133,06 unfavorable
Total Pendapatan Lain 197.486.825 375.739.000 178.252.175 -47,44 unfavorable
Laba / (Rugi) Sebelum
Lampiran 11. Hasil uji-t terhadap penyimpangan data anggaran operasional Hotel Permata Krakatau Tahun 2006
Hasil uji-t terhadap penyimpangan pendapatan afiliasi pada anggaran operasional Hotel Permata Krakatau Tahun 2006
T-Test One-Sample Statistics 7 -4E+007 86846044,826 3E+007 pendapatan_afiliasi N Mean Std. Deviation Std. Error Mean One-Sample Test -1,109 6 ,310 -36402609 -1E+008 4E+007 pendapatan_afiliasi t df Sig. (2-tailed) Mean
Difference Lower Upper
95% Confidence Interval of the
Difference Test Value = 0
Hasil uji-t terhadap penyimpangan pendapatan pihak ketiga pada anggaran operasional Hotel Permata Krakatau Tahun 2006
T-Test One-Sample Statistics 7 -1E+008 364702174,8 1E+008 pendapatan_pihak_ketiga N Mean Std. Deviation Std. Error Mean One-Sample Test
-,997 6 ,357 -1,4E+008 -5E+008 2E+008
pendapatan_pihak_ketiga
t df Sig. (2-tailed)
Mean
Difference Lower Upper
95% Confidence Interval of the
Difference Test Value = 0
Hasil uji-t terhadap penyimpangan total pendapatan pada anggaran operasional Hotel Permata Krakatau Tahun 2006