i
ANALISIS PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PEMBERIAN KREDIT MIKRO
(Studi Kasus pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajad Sarjana Ekonomi
Disusun Oleh: Mega Nofadina 201210170311095
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
i
KATA PENGANTAR Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, yang telah melimpahkan rahmat, taufik dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Analisis Penerapan Sistem Pengendalian Internal Atas Pemberian Kredit Mikro (Studi Kasus Pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama).
Adapun penyusunan skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi jurusan Akuntansi di Universitas Muhammadiyah Malang.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan skripsi ini tidak terlepas dari dukungan dan bantuan berbagai pihak, baik sumbangan pikiran, waktu, tenaga yang tercurah. Oleh karena itu pada kesempatan baik ini penulis menyampaikan rasa terima asih dan penghargaan yang tulus kepada:
1. Bapak Ach. Syaiful Hidayat A.SE.M.Sc., dan Ibu Gina Harventy, SE.MSi. Ak. CA selaku doesen pembimbing yang telah mengorbankan waktu, tenaga, pikiran untuk membimbing serta memberikan saran dalam menyelesaikan laporan skripsi ini.
2. Bapak Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM., Ak., CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
ii
5. Seluruh staf Dosen Akuntansi yang telah membimbing peneliti kurang lebih 4 tahun dalam mengenyam pendidikan S1 di Universitas Muhammadiyah Malang.
6. Seluruh karyawan PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama yang memberikan ilmu pengetahuan kepada penulis.
7. Kepada kedua Orang Tua Bapak Khairuddin dan Ibu Farida Yuliati, saudara saya M.Alvin Priskayana yang tanpa kenal lelah selalu mendukung penulis baik moril maupun spiritual hingga dapat terselesaikannya skripsi ini.
8. Teman-teman Akuntansi B 2012 yang telah menemani dan melengkapi selama kuliah.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa penyusunan skripsi ini masih jauh dari sempurna, karena keterbatasan penulis dalam pengembangan serta kekurangan pengetahuan yang penulis miliki. Semoga skripsi ini berguna untuk menambah pengetahuan bagi semua pihak khususnya bagi penulis sendiri.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Malang, April 2016
iv DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ... i
PERNYATAAN ORISINTALIS SKRIPSI... iii
DAFTAR ISI ... iv
DAFTAR TABEL ... vi
DAFTAR GAMBAR ... vii
ABSTRAK ... viii
ABSTRACT ... ix
BAB I PENDAHULUAN ... 1
A. Latar Belakang ... 1
B. Rumusan Masalah ... 4
C. Tujuan penelitian ... 4
D. Manfaat Penelitian ... 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 6
A. Review Penelitian Terdahulu ... 6
B. Tinjauan pustaka ... 10
1. Pengertian sistem pengendalian internal ... 10
2. Tujuan Sistem Pengendalian Intern ... 10
3. Jenis Sistem Pengendalian Internal ... 12
4. Komponen pengendalian internal ... 12
5. Unsur-unsur Sistem Pengendalian Intern ... 13
6. Keterbatasan Sistem Pengendalian Internal ... 14
7. Sistem Pengendalian Internal Pemberian Kredit ... 16
8. Aspek pengendalian internal perkreditan ... 17
9. Pengertian kredit mikro ... 18
10.Tujuan penyaluran kredit ... 19
11.Penilain kredit ... 19
12.Prosedur pemberian kredit... ... 21
v
BAB III METODE PENELITIAN ... 25
A.Lokasi penelitian ... 25
B.Jenis penelitian ... 25
C.Jenis dan sumber data ... 25
D.Teknik perolehan data ... 26
E.Teknik analisis data ... 26
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 28
A. Tinjauan umum perusahaan ... 28
1. Sejarah singkat perusahaan ... 28
2. Visi dan Misi PD. BPR NTB Sumbawa ... 29
3. Motto PD. BPR NTB Sumbawa ... 30
4. Slogan PD. BPR NTB Sumbawa ... 30
5. Maksud dan tujuan PD. BPR NTB Sumbawa ... 30
6. Lingkup usaha BPR NTB Sumbawa ... 30
7. Lokasi perusahaan ... 33
8. Struktur organisasi perusahaan ... 34
B.Analisis Data dan Pembahasan ... 48
1. Analisis Data ... 48
2. Pembahasan ... 73
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ... 76
A. Kesimpulan ... 76
B. Saran ... 77 DAFTAR PUSTAKA
vi
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Data hukuman pegawai s/d 2015 PD.BPR NTB
[image:9.595.175.483.265.572.2]Sumbawa ...63 Tabel 4.2 Pendidikan Terakhir Pegawai PD.BPR NTB Sumbawa
Cabang Utama...69
vii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Struktur Organisasi PD.BPR NTB Sumbawa... .... .45 Gambar 4.2 Struktur Organisasi PD.BPR NTB Sumbawa Cabang
Utama... ... 46 Gambar 4.3 Flowchart pemberian kredit mikro dibawah wewenang
cabang ... 56 Gambar 4.4 Flowchart pemberian kredit mikro diatas wewenang
cabang ... 57 Gambar 4.5 Flowchart usulan pemberian kredit mikro dibawah
[image:10.595.170.491.329.580.2]wewenang cabang ... 58 Gambar 4.6 Flowchart usulan pemberian kredit mikro dibawah
viii
DAFTAR PUSTAKA
Anasthasia, D. D., N. A. S. Darmawan, dan D. N. S. Werastuti. 2015. "Analisis Sistem Pengendalian Intern dalam Pemberian Kredit Mikro Pada PT.Bank Rakyat Indonesia (Persero), Tbk Unit Banyuasri". Jurnal Akuntansi
Universitas Pendidikan Ganesha, Vol. 3 No. 1, hlm.
Budiyati. 2008. "Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Pemberian Kredit pada PD.BPR Bank Pasar Kabupaten Boyolali ". Universitas Sebelas Maret
Surakarta, Vol., No., hlm.
Enanto, R. M. 2013. "Analisis Sistem Pengendalian Internal atas Pemberian Kredit Pemilikan Rumah pada PT. Bank Central Asia, Tbk Cabang Tulungagung". Universitas Brawijaya, Vol., No., hlm.
Esterina, M. 2015. "Analisis Sistem Pengendalian Internal terhadap Pemutusan Kredit Usaha Mikro, Kecil dan Menengah pada Bank Sinarmas dan BRI Cabang Palangkaraya". Universitas Brawijaya, Vol., No., hlm.
Kasmir. 2011. Dasar-Dasar Perbankan Jakarta: PT.RAJAGRAFINDO PERSADA.
Maunah, S. 2010. "Analisis Pengendalian Internal dalam Sistem Pemberian Kredit pada Koperasi Simpan Pinjam Gradiska Candirejo ". Sekolah Tinggi
Agama Islam Negeri Salatiga, Vol., No., hlm.
Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi. Yogyakarta: STIE YKPN.
Muzamil, M. 2015. "Analisis Penerapan Sistem Pengendalian Internal Penyaluran Kredit pada BRI KCP Unit Karang Paci Kota Samarinda". Universitas
Mulawarman, Vol. 3, No. 3, hlm.
Nurmala. 2006. "Analisis Pengendalian Intern terhadap Prosedur Pemberian Kredit Griya BNI LNC Palembang ". Media Wahana Ekonomika, Vol. 12, No. 2, hlm.
Prismawanti, P. 2014. "Analisis Sistem Pengajuan Kredit dan Pengendalian Intern Studi pada PT.Bank Bukopin Tbk Cabang Surakarta". Vol., No., hlm. Roza, D. 2009. "Analisis Aktivitas Pengendalian Intern atas Pemberian Kredit
pada PD.BPR Rokan Hilir di Kabupaten Rokan Hilir ". Universitas Islam Riau, Vol., No., hlm.
Saputra, I. P. M., A. Zukhri, dan L. Indrayani. 2014. "Sistem Pengendalian Intern Pemberian Kredit pada PT.BPR Suryajaya Kubutambahan ". Universitas
Pendidikan Ganesha, Vol. 4, No. 1, hlm.
1 BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang
Di Indonesia terdapat beberapa skala bisnis diantaranya yaitu usaha mikro, kecil, menengah dan besar. Bagi usaha mikro, kecil dan menengah aspek permodalan merupakan salah satu kendala dari berbagai macam kendala lain yang dihadapi dalam menjalankan kegiatan usaha. Permodalan sebagai salah satu kebutuhan penting bagi setiap usaha guna untuk mengembangkan dan menjalankan kegiatan usahanya. Kredit menjadi sumber permodalan bagi usaha mikro, kecil dan menengah.
Kredit merupakan salah satu sumber permodalan yang sangat penting untuk membiayai suatu kegiatan usaha. Menurut Undang-Undang No. 7 Tahun 1998 Tentang Perbankan, pengertian kredit adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu berdasarkan persetujuan atau kesepakatan pinjam meminjam antara pihak bank dengan pihak lain, peminjam berkewajiban untuk melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu dengan jumlah bunga, imbalan atau bagi hasil yang telah ditetapkan.
2
seorang debitur mengingkari janji mereka membayar kredit yang telah jatuh tempo sehingga terjadi keterlambatan atau sama sekali tidak membayar kredit tersebut. Resiko-resiko dalam pemberian kredit merupakan hal yang sangat penting dan perlu mendapat perhatian serius oleh bank agar resiko-resiko tersebut bisa diminimalisir. Untuk menjamin pengembalian kredit dan meminimalisir resiko yang dapat terjadi dibutuhkan suatu sistem pengendalian internal yang dapat menunjang keefektifan pemberian kredit.Menurut Mulyadi (2001) sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.
Dengan adanya sistem pengendalian membuat segala aktivitas dapat dikontrol dangan baik karena sistem pengendalian intern merupakan kebijakan dan struktur yang telah diciptakan oleh manajemen dengan keyakinan bahwa tujuan perusahaan akan tercapai. Penerapan sistem pengendalian intern yang memadai dalam pemberian kredit, hal tersebut telah menunjukkan sikap kehati-hatian dalam tubuh bank tersebut.
3
organisasinya, sistem otorisasi dan prosedur pencatatan yang baik, serta praktik yang sehat dalam melaksanakan fungsi tiap unit organisasi. (2) Pada BRI Unit Banyuasri setiap pemberian kredit harus berdasarkan surat permohonan secara tertulis yang ditandatangani oleh pemohon. Permohonan dituangkan dalam formulir permohonan kredit sesuai standar pada PT Bank Rakyat Indonesia (Persero), Tbk Unit Banyuasri. Penelitian yang dilakukukan Nurmala (2006) menunjukkan bahwa pengendalian intern terhadap prosedur pemberian kredit griya pada BNI LNC sudah berjalan dengan baik, hal ini dapat dilihat bagaimana ketat dan selektifnya prosedur dalam menilai dan menyeleksi calon nasabah sebelum akad kredit disetujui oleh pihak bank.
Salah satu lembaga keuangan yang beredar dimasyarakat yaitu Bank Perkereditan Rakyat (BPR). Menurut Kasmir (2011) kegiatan BPR pada dasarnya sama dengan kegiatan bank umum, hanya yang menjadi perbedaan adalah jumlah jasa bank yang dilakukan BPR jauh lebih sempit. Dalam praktiknya kegiatan BPR adalah menghimpun dana dan menyalurkan dana dalam bentuk kredit.
4
Dalam memberikan kredit, PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama masih mendapat permasalahan yaitu adanya peningkatan fluktuatif kredit macet. Mengingat bahwa kredit mempunyai peranan yang sangat penting dalam memberikan pendapatan yang cukup besar bagi bank dan kredit merupakan kegiatan usaha bank yang mempunyai resiko yang cukup tinggi, maka bank harus memiliki suatu sistem pengendalian intern dalam pemberian kredit sehingga dengan adanya pengendalian intern tersebut dapat meminimalisir resiko yang dihadapi bank.
Berdasarkan latar belakang diatas, peneliti tertarik untuk melakukan penelitian mengenai “analisis penerapan sistem pengendalian internal atas
pemberian kredit mikro (studi kasus pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama)”.
B. Rumusan Masalah
1. Bagaimana sistem pengendalian internal pada pemberian kredit mikro pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama?
2. Apakah sistem pengendalian internal pada pemberian kredit mikro pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama sudah efektif?
C. Tujuan penelitian
1. Untuk menganalisis sistem pengendalian internal pemberian kredit mikro pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama.
5
D. Manfaat Penelitian
Suatu penelitian diharapkan dapat berguna secara teoritis dan praktis, antara lain:
1. Manfaat teoritis
Penelitian ini diharapkan dapat menambah dan memperluas pengetahuan mengenai sistem pengendalian intern pada proses pemberian kredit mikro pada PD.BPR NTB Sumbawa Cabang Utama.
2. Manfaat Praktis
