ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PENGGAJIAN PADA DINAS PENDAPATAN PENGELOLAAN KEUANGAN DAN ASET
DAERAH KABUPATEN SERAM BAGIAN TIMUR
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh:
AISA RAHMA SYARIF 201210170311170
FAKULTAS EKONOMI & BISNIS
iii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan rahmat dan hidayah-MU peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul: “Analisis Sistem Pengendalian Internal Penggajian pada Dinas Pendapatan
Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah Kabupaten Seram Bagian Timur”. Penyusunan skripsi ini tak luput dari bantuan, bimbingan, dukungan, dan motivasi dari berbagai pihak.
Peneliti menyampaikan ucapan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Ibrahim Syarif (alm) dan Ibu Hafsa Voth selaku kedua orang tua peneliti serta kakanda Ahmad Arif Syarif, adinda Hasna Syarif, Kembaranku Aisa Rahmi Syarif dan Adikku Oman Fahrudin Syarif, dan Rizky Amelia Syarif yang selalu memberikan doa dan dukungannya dalam menyusun skripsi ini.
2. Keluarga besar Voth terutama Hawa Voth yang selalu memberikan doa dan dukungannya dalam menyusun skripsi ini.
3. Bapak Dr. Ihyaul Ulum, S.E., M.Si., Ak., CA dan Ibu Dra. Sri Wahjuni L., MM, Ak, CA selaku Pembimbing Skripsi.
iv
5. Prof. Drs. Fauzan., M. Pd selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Malang.
6. Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
7. Ibu Siti Zubaidah., Dra., M.M., Ak., CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
8. Seluruh Bapak dan Ibu Dosen Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Malang yang tidak dapat peneliti sebutkan satu per satu yang telah memberikan dorongan semangat, ilmu yang bermanfaat dan bantuannya.
9. Teman-teman seperjuangan Akuntansi kelas D 2012 yang telah banyak membantu dan memotivasi peneliti dalam penulisan skripsi ini.
10.Sahabat-sahabat terindah Kakak Ernawati, Adik Defi Andriani, Fitri Ramdayana, Ira Hafiza Farhana yang telah banyak membantu dalam menyemangati peniliti.
11.Bapak Ali Tomagola, SE selaku Kepala Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah Kabupaten Seram Bagian Timur, dan Muhammad Yusuf Kilwalaga, Mochal Syarif yang telah banyak membantu dalam terselesainya skripsi ini.
v
Disadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki peneliti, oleh karena itu peneliti mengharapkan saran yang membangun agar tulisan ini bermanfaat bagi yang membutuhkan.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb
Malang, April 2016
vi DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... HALAMAN PENGESAHAN ... PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI ...
ABSTRAKSI ... i
ABSTRACK ... ii
KATA PENGANTAR ... iii
DAFTAR ISI ... vi
DAFTAR TABEL ... DAFTAR GAMBAR ... DAFTAR LAMPIRAN ... ix
I. PENDAHULUAN ... 1
A. Latar Belakang ... 1
B. Rumusan Masalah ... 5
C. Batasan Masalah... 5
D. Tujuan Penelitian ... 5
E. Manfaat Penelitian ... 6
II. KAJIAN PUSTAKA ... 7
A. Landasan Penelitian Terdahulu ... 7
vii
1. Sistem Informasi Akuntansi ... 9
2. Sistem Penggajian ... 10
3. Akuntansi Keuangan Daerah ... 11
4. Sistem Akuntansi Keuangan Pemerintah Daerah ... 11
5. Sistem Pengendalian Intern Pemerintah ... 15
6. Tujuan Pengendalian Internal ... 25
7. Pengendalian Sistem Penggajian ... 27
III. METODE PENELITIAN ... 29
A. Jenis penelitian ... 29
B. Lokasi penelitian ... 29
C. Unit analisis ... 29
D. Jenis dan sumber data... 29
E. Teknik perolehan data ... 31
F. Teknik analisis data ... 31
IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 34
A. Gambaran Umum ... 34
1. Tugas Pokok ... 34
2. Struktur Organisasi ... 35
3. Potensi Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah ... 48
4. Visi dan Misi ... 51
5. Tujuan dan Sasaran ... 53
viii
7. Faktor-faktor Kunci Keberhasilan ... 55
B. Deskripsi Data Penelitian ... 59
1. Deskripsi Kegiatan ... 59
2. Informasi yang di perlukan ... 59
3. Dokumen yang digunakan dalam sistem penggajian ... 60
4. Catatan Akuntansi yang digunakan ... 64
5. Fungsi yang Terkait ... 65
6. Prosedur Sistem Penggajian ... 67
C. Analisis data ... 70
1. Analisis Sistem Pengendalian Internal Penggajian ... 70
a. Lingkungan pengendalian ... 70
b. Penilaian resiko ... 76
c. Kegiatan pengendalian ... 77
d. Informasi dan komunikasi ... 80
e. Pemantauan ... 80
2. Keefektifitas Sistem Pengendalian Internal Penggajian ... 81
D. Pembahasan ... 82
V. SIMPULAN DAN SARAN ... 86
A. Simpulan ... 86
B. Saran ... 87
ix
DAFTAR LAMPIRAN
No Judul
1. Struktur Organisasi Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah Kabupaten Seram Bagian Timur
2. Registrasi Pengambilan Daftar Gaji
3. Daftar Registrasi Pengambilan Panggkat Berkala 4. Daftar Gaji
5. Daftar Pembayaran Gaji 6. Rekapitulasi Gaji
7. Penetapan NIP Calon Pegawai Negeri Sipil (CPNS) 8. SK Pengangkatan Calon Pegawai Negeri Sipil 9. Surat Pernyataan Melaksanakan Tugas
10. SK Kenaikan Gaji Berkala 11. SK Kenaikan Pangkat 12. Buku Kas Umum 13. Jurnal Umum
14. Input Data Menggunakan Aplikasi PT. Taspen Persero 15. Bukti Transfer
16. Nota Debit
x 18. Surat Perintah Pencairan Dana 19. Surat Perintah Membayar 20. Surat Permintaan Pembayaran
21. Surat Permintaan Pembayaran – Ringkasan SPD dan Belanja 22. Surat Permintaan Pembayaran – Rincian Pembayaran
23. Dokumen Peraturan Pemerintah Nomor 42 Tahun 2004 dan Aktivitas Instansi
24. Dokumen Terkait Penetapan Wewenang dan TanggungJawab 25. Schedule Proses Transaksi Penggajian
xi
DAFTAR PUSTAKA
Augustine, Y., dan R. Kristaung. 2013. Metodologi Penelitian Bisnis Dan Akuntansi. Jakarta: Dian Rakyat.
Damayanti, N., Dwiatmanto, dan D. F. Azizah. 2015. "Evaluasi Efektivitas Pengendalian Intern Atas Sistem Penggajian Dan Pengupahan (Studi Kasus Pada PT. Karyamitra Budisentosa Pandaan-Pasuruan)". Jurnal Administrasi Bisnis (JAB), Vol. 3, No. 1, hlm.
Elder, R. J., M. S. Beasley, A. A. Arens, dan A. A. Jusuf. 2012. Jasa Audit dan Assurance Pendekatan Terpadu (Adaptasi Indonesia) Buku 1. Jakarta:
Salemba Empat.
Halim, A., dan M. S. Kusufi. 2013. Akuntansi Sektor Publik Akuntansi Keuangan Daerah. 4 ed. Jakarta: Salemba Empat.
Hidayat, M. T., S. M. Rahayu, dan A. Husaini. 2013. "Analisis Penerapan Sistem Akuntansi Penggajian Dan Pengupahan Dalam Mendukung Pengendalian Intern (Studi Kasus Pada PT. Cahaya Marta Perkasa, Pamekasan)". Jurnal Administrasi Bisnis (JAB), Vol. 6, No. 2, hlm.
Lahay, O. N. 2013. "Analisis Pelaksanaan Sistem Dan Prosedur Pengeluaran Kas Pada Dinas Pekerjaan Umum Provinsi Sulawesi Utara ". Jurnal EMBA, Vol. 1, No. 3, hlm: 465-475.
xii
Perdagangan Provinsi Sulawesi Utara". Jurnal EMBA, Vol. 3, No. 1, hlm: 1044-1052.
Mardi. 2014. Sistem Informasi Akuntansi Bogor: Ghalia Indonesia.
Putra, A. 2015. "Analisis Sistem Dan Pengendalian Intern Pembayaran Gaji Dan Upah Karyawan Pada PT Bara Dinamika Muda Sukses Di Malinau". eJournal Ilmu Administrasi Bisnis, Vol. 3, No. 1, hlm: 127-137.
RepublikIndonesia. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 60 Tahun 2008 Tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah. Jakarta
———. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 40 Tahun 2004 Tentang
Sistem Jaminan Sosial Nasional. Jakarta
Romney, M. B., dan P. J. Steinbart. 2014. Sistem Informasi Akuntansi. 13 ed. Jakarta: Salemba Empat.
Sari, F. K. 2013. "Evaluasi Penerapan Pengendalian Intern Terhadap Penerimaan Kas Pada Rumah Sakit Umum Daerah Abepura". Jurnal EMBA, Vol. 1, No. 4, hlm: 657-666.
Sinain, S. G. 2013. "Analisis Efektivitas Pengendalian Manajemen Penggajian PT. PLN (Persero) Rayon Tomohon". Jurnal EMBA, Vol. 1, No. 3, hlm: 1221-1230.
Tampi, R. F., dan J. J. Tinangon. 2015. "Analisis Sistem Pengendalian Intern Terhadap Penggajian Pada Grand Sentral Supermarket Tomohon". Jurnal EMBA, Vol. 3, No. 3, hlm: 63-73.
xiii
Aset Daerah (DPPKAD) Kota Tomohon". Jurnal EMBA, Vol. 3, No. 1, hlm: 601-611.
1 BAB I PENDAHULUAN
A.Latar Belakang
Sistem akuntansi pemerintahan ditetapkan entitas pelaporan dan entitas akuntansi yang menyelenggarakan sistem akuntansi pemerintah daerah. Sistem akuntansi pemerintah daerah secara garis besar terdiri dari empat prosedur akuntansi salah satunya adalah pengeluaran kas (Languju et al., 2015). Pengeluaran kas merupakan komponen sumber daya yang sangat penting didalam melaksanakan program pembangunan yang telah direncanakan oleh pemerintah (Lahay, 2013). Salah satunya Gaji dan upah yang merupakan nilai hak dan prestasi karyawan, yang merupakan unsur terbesar dan memerlukan ketelitian dalam pelaksanaannya. Adanya sistem akuntansi penggajian dan pengupahan dimaksud untuk memperlancar proses pemberian gaji dan upah agar dapat berjalan lebih efektif dan efisien. Pengawasan yang baik sangat diperlukan dalam pelaksanaan sistem akuntansi penggajian dan pengupahan guna meningkatkan pengendalian intern (Damayanti et al., 2015).
2
Tahun 2008 bahwa Untuk itu dibutuhkan suatu sistem yang dapat memberi keyakinan memadai bahwa penyelenggaraan kegiatan pada suatu Instansi Pemerintah dapat mencapai tujuannya secara efisien dan efektif, melaporkan pengelolaan keuangan negara secara andal, mengamankan aset negara, dan mendorong ketaatan terhadap peraturan perundang-undangan. Sistem ini dikenal sebagai Sistem Pengendalian Intern yang dalam penerapannya harus memperhatikan rasa keadilan dan kepatutan serta mempertimbangkan ukuran, kompleksitas, dan sifat dari tugas dan fungsi Instansi Pemerintah tersebut.
Hidayat et al. (2013)menggunakan penerapan sistem akuntansi penggajian dan pengupahan dalam mendukung pengendalian intern yang dilakukan pada Perusahaan di Pamekasan. Hasilnya menunjukan bahwa telah ada pemisahan fungsi yang yang jelas baik antara bawahan dan atasan, pembagian tugas dan tanggungjawab yang baik tetapi masih terdapat kerangkapan tugas pada bagian administrasi keuangan sehingga memungkinkan adanya penyelewengan serta dalam melakukan absensi tidak ada bagian khusus yang mengawasi proses pencatatan waktu tersebut.
3
pemantauan atas penerimaan kas dilakukan oleh dewan pengawas intern, kepala bagian keuangan, bagian-bagian yang terlibat secara langsung sehingga dapat diketahui penyimpangan dan dilakukan tindakan perbaikan.
Putra (2015)menganalisis sistem dan pengendalian intern pembayaran gaji dan upah karyawan pada Perusahaan di Malinau. Hasilnya menunjukan bahwa sistem dan prosedur akuntansi pembayaran gaji dan upah yang diterapkan perusahaan belum sepenuhnya memenuhi unsur-unsur pengendalian intern. Hal ini dapat dilihat dari belum adanya pemisahan tugas yang baik dalam perusahaan yang diantara fungsi pembuat daftar gaji dan upah dengan fungsi pembayaran serta antara fungsi akuntansi dengan fungsi keuangan.
4
masing-masing dinas yang bersangkutan menyiapkan dan memberikan berkas-berkas terkait gaji para pegawai kepada DPPKAD.
Kedua, masing-masing dinas mengajukan permohonan SP2D ke DPPKAD. Ketiga, DPPKAD memproses dan mengeluarkan SP2D kepada bendahara gaji masing dinas yang bersangkutan. Keempat, masing-masing bendahara gaji dari setiap dinas terkait, mencairkan dana berdasarkan SP2D di bank yang telah ditunjuk oleh daerah. Kelima, bendahara gaji memberikan gaji pada tiap-tiap pegawai di dinas yang bersangkutan. Permasalahan yang dihadapi oleh DPPKAD yaitu adanya keterlambatan pengajuan permohonan SP2D dari dinas-dinas terkait diluar batas waktu yang telah ditentukan, hal ini mengakibatkan penumpukan pekerjaan pada DPPKAD sehingga sistem kerja yang telah ditetapkan tidak sesuai serta keterlambatan pencairan SP2D yang berpengaruh pada keterlambatan penerimaan gaji pegawai. Maka dibutuhkan sistem pengendalian internal yang baik. Adapun berkaitan dengan tujuan pengendalian internal menurut Elder et al. (2012) yaitu efisiensi dan efektivitas kegiatan operasi, yang mana berdampak pada ketepatan waktu penyerahan gaji para pegawai, sistem kerja yang ditetapkan berjalan sesuai akurasi informasi keuangan terkait kegiatan penggajian. Oleh karena itu peneliti tertarik untuk mengambil judul “Analisis Sistem Pengendalian Internal
5
B.Rumusan Masalah
Berdasarkan uraian mengenai latar belakang yang telah dikemukakan sebelumnya, maka peneliti mencoba untuk merumuskan masalah dalam bentuk pertanyaan yaitu :
1. Bagaimana sistem pengendalian internal penggajian pada Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah Kabupaten Seram Bagian Timur? 2. Apakah sistem pengendalian internal penggajian pada Dinas Pendapatan
Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah Kabupaten Seram Bagian Timur telah berjalan secara efektif?
C.Batasan Masalah
Penelitian ini dilakukan pada Dinas Pengelolaan Keuangan Dan Aset Daerah Kabupaten Seram Bagian Timur mencakup hal-hal yang terkait dengan sistem pengendalian internal penggajian untuk para pegawai yang ada pada Kabupaten Seram Bagian Timur dalam artian diluar dari sistem penggajian pada DPPKAD Kabupaten Seram Bagian Timur maka termasuk dalam tanggungjawab Dinas terkait masing-masing.
D.Tujuan Penelitian
Tujuan penelitian ini adalah:
6
2. Membuktikan sistem pengendalian internal penggajian pada Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah Kabupaten Seram Bagian Timur telah berjalan secara efektif.
E. Manfaat Penelitian
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat:
1) Bagi Dinas Pemerintahan
Sebagai bahan pertimbangan pada Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah Kabupaten Seram Bagian Timur terkait dengan sistem pengendalian internal penggajian untuk pengambilan keputusan.
2) Bagi Pihak Peneliti dan Pembaca
