MODERN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK
PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA
MAJALAYA
The Influence Modern Ta x Administration System Towards
Tax Compliance at Majalaya Tax Service Office
SKRIPSI
Diajukan Untuk M emenuhi S al ah Sat u S yarat Kel ulusan Jenjang St rata -1 (S 1) Pada P rogram S tudi Akuntansi
Fakul tas Ekonomi
Universit as Komput er Indonesi a
Disusun Ol eh :
IR MA NURMAYANI 21105008
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA BANDUNG
BAB I
PENDAHULUAN
1.1Latar Belakang Penelitian
Pada hakekatnya pembangunan yang sedang dilaksanakan oleh bangsa
Indonesia adalah pembangunan Indonesia seutuhnya untuk mencapai kemakmuran dan kesejahteraan rakyat. Untuk melaksanakan dan meningkatkan pembangunan tersebut diperlukan dana yang memadai.
Agar hakekat dari pembangunan tersebut dapat tercapai, dalam pelaksanaannya diperlukan dana yang cukup besar guna membiayai pembangunan
tersebut. Adapun dana yang dimiliki oleh negara berasal dari penerimaan dalam dan luar negeri.
Salah satu penerimaan negara dari dalam negeri adalah dari sektor pajak.
Sebagaimana kita ketahui bahwa sumber pendapatan dalam negeri yang paling besar adalah pajak. Penerimaan dari sektor pajak ini menyumbang sekitar 70%
dalam APBN (Sumber : PajakOnline.com/Tax Center Unpad). Fungsi Pajak ada dua yaitu Fungsi Budgetair dan Fungsi Regulered. Fungsi Budgetair adalah pajak
berfungsi mengisi kas negara atau anggaran pendapatan negara, yang digunakan untuk keperluan pembiayaan umum pemerintah baik rutin maupun untuk pembangunan. Fungsi regulerend adalah alat untuk mengatur atau alat untuk
melaksanakan kebijakan yang ditetapkan negara dalam bidang ekonomi sosial untuk mencapai tujuan tertentu. Salah satu faktor yang berperan dalam
melalui pemungutan pajak kepada warga negara yaitu administrasi perpajakan yang tepat.
Tugas mulia administrasi perpajakan, terutama administrasi pajak pusat, diemban oleh Direktorat Jenderal Pajak sebagai salah satu instansi pemerintah
yang secara struktural berada di bawah Departemen Keuangan. Dengan visi menjadi model pelayanan masyarakat yang menyelenggarakan sistem dan manajemen perpajakan kelas dunia yang dipercaya dan dibanggakan masyarakat,
Direktorat Jenderal Pajak menetapkan salah satu misinya, yaitu misi fiskal, adalah untuk menghimpun penerimaan dalam negeri dari sektor pajak yang mampu
menunjang kemandirian pembiayaan pemerintah berdasarkan undang-undang perpajakan dengan tingkat efektifitas dan efisiensi yang tinggi.
Pajak bersifat dinamik dan mengikuti perkembangan kehidupan sosial dan
ekonomi negara serta masyarakatnya. Tuntutan akan peningkatan penerimaan, perbaikan-perbaikan dan perubahan mendasar dalam segala aspek perpajakan
menjadi alasan dilakukannya reformasi perpajakan dari waktu ke waktu, yang berupa penyempurnaan terhadap kebijakan perpajakan dan sistem administrasi perpajakan, agar basis pajak dapat semakin diperluas, sehingga potensi
penerimaan pajak yang tersedia dapat dipungut secara optimal dengan menjunjung asas keadilan sosial dan memberikan pelayanan prima kepada Wajib Pajak
Contoh sulitnya administrasi pajak di negara kita ini, ketika saya akan mendaftarkan usaha yang akan saya dirikan, saya mengumpulkan data pendukung
yang harus dipenuhi menurut lampiran per-44/PJ/2008 yaitu:
1. Akte pendirian dan perubahan atau surat keterangan penunjukan dari kantor
pusat bagi Badan Usaha Tetap (BUT),
2. NPWP Pimpinan / penanggung jawab Badan,
3. KTP bagi penduduk Indonesia, atau paspor bagi orang asing sebagai
penanggung jawab, serta
4. Mengisi formulir pendaftaran NPWP Badan.
Setelah saya rasa lengkap saya berangkat ke KPP tempat kegiatan usaha berlangsung. Ternyata cukup jauh KPP yang saya tuju, perjalanan yang sangat melelahkan. Setelah sampai di KPP saya masuk dan mengambil nomor antrian
lalu saya duduk mengantri. Cukup lama waktu yang saya perlukan untuk mengantri hingga akhirnya tiba giliran saya. Setelah sampai depan petugas, saya
memberikan formulir permohonan pembuatan NPWP yang telah saya buat sebelumnya. Betapa terkejutnya saya ketika petugas tersebut menolak formulir pendaftaran yang saya berikan. Karena ternyata data-data pendukung yang saya
berikan masih kurang. Ada beberapa data pendukung lagi yang harus saya siapkan pada saat menyerahkan formulir permohonan NPWP, yaitu:
1. SPPT PBB Tahun 2008,
Saya coba meyakinkan ke petugas tersebut kalau didalam peraturan tersebut tidak ada syarat-syarat yang dimaksud. Namun, petugas malah bilang kalau ini sudah
prosedurnya. Tapi mau gimana lagi, itulah ciri dunia perpajakan di Indonesia
“there’s no ease administration”. Kalau bisa dipersulit mengapa dipermudah.
(http:/PajakOnline.com/Firman 2009:2).
Dalam rangka peningkatan pelayanan kepada wajib pajak maka diperlukan adanya perbaikan administrasi perpajakan. Modernisasi sistem administrasi
perpajakan bertujuan untuk memperbaiki pelayanan kepada wajib pajak dan meniungkatkan kepatuhan wajib pajak. Sistem administrasi perpajakan modern
baru direalisasikan di kantor pelayanan pajak wilayah Bandung pada tahun 2008. Sekarang pada tahun 2009 apakah berubah, pelayanan kantor pelayanan pajak ke arah yang lebih baik? Itulah pertanyaan wajib pajak yang berhubungan dengan
kantor pelayanan pajak modern.
Sistem administrasi memegang peran penting. Unit-unit penting sebagai
kunci strategis dalam organisasi pengadministrasian (Kantor Pelayanan Pajak) sebagai operating arms dari pemerintah harus memiliki sistem administrasi pajak yang tepat. Sistem Informasi pajak yang terintegrasi dengan menggunakan
Internet akan lebih memudahkan konfirmasi antar unit kunci strategis (KPP) dan juga memudahkan Wajib Pajak yang melakukan restitusi, dalam hal penerimaan
jawaban konfirmasi ( Ony dtt 2008:18 ).
Program dan kegiatan reformasi administrasi perpajakan diwujudkan dalam penerapan sistem administrasi perpajakan modern yang memiliki ciri
bagi setiap wajib pajak melalui pembentukan account representative dan
complaint center untuk menampung keberatan Wajib Pajak. Selain itu, sistem
administrasi perpajakan modern yang terdiri dari kemajuan teknologi terbaru, di antaranya melalui pengembangan Sistem Informasi Perpajakan (SIP) dengan
pendekatan fungsi menjadi Sistem Administrasi Perpajakan Terpadu (SAPT) yang dikendalikan oleh case management system dalam workflow system dengan berbagai modul otomasi kantor serta berbagai pelayanan dengan basis e-System
seperti e-SPT, e-Filing, e-Payment, Taxpayers’ Account, e-Registration, dan e
-Counceling yang diharapkan meningkatkan mekanisme kontrol yang lebih efektif.
Penerapan sistem administrasi perpajakan modern diharapkan dapat meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak (http:/PajakOnline.com/Suparman 2007:2). Dengan diberlakukannya pelayanan berbasis e-system ini dapat mempermudah wajib pajak
dalam melaksanakan kewajibannya.
Kepatuhan Wajib Pajak (tax compliance) dapat diidentifikasi dari
kepatuhan Wajib Pajak dalam mendaftarkan diri, kepatuhan untuk menyetorkan kembali Surat Pemberitahuan (SPT), kepatuhan dalam penghitungan dan pembayaran pajak terutang, dan kepatuhan dalam pembayaran tunggakan (Ony dtt
2008:70). Isu kepatuhan menjadi penting karena ketidakpatuhan secara bersamaan akan menimbulkan upaya menghindarkan pajak, seperti tax evasion dan tax avoidance, yang mengakibatkan berkurangnya penyetoran dana pajak ke kas
negara. Kalau administrasi perpajakan kita semakin sulit, tentunya banyak wajib pajak yang malas mendaftarkan diri, menyetorkan SPT, membayar pajak
kewajiban perpajakannya. Perbaikan administrasi perpajakan dan dengan diterapkannya e-system diharapkan dapat mendorong kepatuhan wajib pajak.
Berdasarkan uraian diatas dapat dikatakan bahwa tingkat kepatuhan wajib pajak dipengaruhi oleh bagaimana administrasi perpajakan yang dilakukan. Oleh
karena itu penulis merasa tertarik untuk melakukan penelitian dengan judul
“PE NGARUH SI STEM ADMI NIS TRASI PE RPAJ AKAN
MODE RN TERHADAP KE PA T UH AN WAJIB PAJ AK (TAX
COMPLIA NCE) PADA KANTO R PEL AYANAN PAJ AK
PRATAMA MAJ AL AYA”.
1.2Identifikasi dan Rumusan Masalah
Masalah-masalah yang akan di identifikasikan dalam penelitian tentang
Pengaruh Sistem Administrasi Perpajakan Modern Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Tax Compliance) sebagai berikut:
1. Lemahnya pemahaman tentang sistem administrasi perpajakan oleh wajib pajak
2. Kurang optimalnya pelayanan prima pada wajib pajak,
3. Validasi data dari internet memerlukan waktu yang lama karena pengelolaan pencatatan yang masih sering terlambat direkam,
4. Sistem administrasi perpajakan di KPP masih belum optimal, terutama dalam penggunaan internet dalam KPP.
Berdasarkan latar belakang penelitian, maka ruang lingkup masalah yang akan peneliti bahas disini adalah :
1. Bagaimana Sistem Administrasi Perpajakan Modern pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Majalaya.
2. Bagaimana Kepatuhan Wajib Pajak (Tax Compliance) pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Majalaya.
3. Seberapa Besar Pengaruh Sistem Administrasi Perpajakan Modern Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak (Tax Compliance) pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Majalaya.
1.3Maksud dan Tujuan Penelitian
Maksud dari penelitian ini adalah mengumpulkan data dan berbagai
informasi yang terkait dengan sistem administrasi perpajakan modern dalam upaya meningkatkan kepatuhan wajib pajak (Tax Compliance).
Adapun tujuan dari penelitian ini adalah sebagai berikut :
1. Untuk mengetahui sistem administrasi perpajakan modern pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Majalaya.
2. Untuk mengetahui kepatuhan wajib pajak (Tax Compliance) pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Majalaya.
1.4Kegunaan Penelitian
a. Kegunaan Praktis
1. Bagi KPP dapat mengetahui seberapa besar pengaruh sistem administrasi perpajakan modern terhadap kepatuhan Wajib Pajak (WP) pada KPP
Pratama Majalaya.
2. Bagi Karyawan di KPP bagian pelayanan, memberikan pelayanan prima pada wajib pajak dengan cara bersikap lebih ramah dan murah senyum
tidak mengesankan jutek pada wajib pajak agar wajib pajak merasa senang dilayani, sehingga dapat digunakan sebagai optimalisasi bagi penerimaan
pajak.
b. Kegunaan Akademis
1. Bagi Pengembangan ilmu akuntansi, memberikan referensi tentang
keterkaitan antara sistem administrasi perpajakan modern dengan kepatuhan wajib pajak.
2. Bagi Peneliti Lain, sebagai bahan referensi bagi peneliti lain yang ingin mengkaji dalam bidang yang sama berkaitan dengan sistem administrasi perpajakan modern dan kepatuhan wajib pajak.
3. Bagi peneliti, sebagai uji kemampuan dalam menerapkan teori-teori yang diperoleh diperkuliahan terkait dengan sistem administrasi modern dan
1.5Lokasi dan Waktu Penelitian
Kegiatan Penelitian ini dilaksanakan pada Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Majalaya, Jl. Peta No. 7 Bandung. Adapun penelitian ini dilakukan oleh peneliti dari bulan Maret 2009 sampai bulan Juli 2009.
Tabel 1.1 Jadwal Penelitian
Bulan Minggu ke /
Kegiatan 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 5
1 Persiapan UP 2 Penyusunan UP 3 Seminar UP 4 Pengumpulan Data 5 Pengolahan Data
dan Analisis Data 6
Penyusunan Laporan
7 Sidang
Juli No
BAB II
KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN, HIPOTESIS
2.1Kajian Pustaka
2.1.1 Definisi Pajak
Definisi Pajak menurut Prof. Dr. Rochmat Soemitro SH, yang dikemukaan kembali oleh Ony dtt, merumuskan :
“Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara (peralihan kekayaan dari sektor partikulir ke sektor pemerintah) berdasarkan undang-undang (dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (tegen prestasi), yang langsung dapat ditunjukan dan digunakan untuk membiayai pengeluaran umum” (2008:15)
Sedangkan Definisi Pajak menurut prof. Dr. P.J.A Andriani yang dikemukaan kembali oleh Ony dtt, merumuskan :
“Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan dengan tidak mendapat prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untukm embiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung dengan tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan.” (2008:15)
Berdasarkan dua definisi diatas, pajak merupakan iuran rakyat kepada
Ciri-ciri atau unsur pokok dari definisi di atas menurut Ony dtt yaitu:
1. Pajak dipungut berdasarkan undang-undang 2. Pajak dapat dipaksakan
3. Diperuntukkan bagi keperluan pembiayaan umum pemerintah 4. Tidak dapat ditunjukkannya kontra prestasi secara langsung 5. Berfungsi sebagai budgeter dan regulerend. (2008:16-17)
2.1.2 Fungsi Pajak
Pajak berfungsi sebagai alat untuk menentukan politik perekonomian, pajak memiliki kegunaan dan manfaat pokok dalam meningkatkan kesejahteraan umum, suatu negara tidak akan mungkin menghendaki
merosotnya kehidupan ekonomi masyarakatnya. Menurut Ony dtt fungsi pajak umumnya dikenal dengan 2 macam fungsi pajak yaitu :
1. Fungsi Budgetair
Pajak berfungsi untuk menutup biaya yang harus dikeluarkan pemerintah dalam menjalankan pemerintahannya, oleh karenanya pengenaan pajak dipandang dari sudut ekonomi harus diatur senetral-netralnya dan sekali-kali tidak boleh dibelokkan untuk mencapai tujuan-tujuan yang menyimpang. Fenomena historis yang selalu hadir adalah bahwa upaya suatu negara dalam menghimpun dana keuangannya merupakan sarana bagi sumber pembiayaan semua tujuannya.
Fungsi budgetair ini merupakan fungsi utama pajak, atau fungsi fiskal (fiscal funcion), yaitu suatu fungsi dalam pajak dipergunakan sebagai alat untuk memasukkan dana secara optimal ke kas negara berdasarkan undang-undang perpajakan yang berlaku.
Disebut sebagai fungsi utama karena fungsi inilah yang secara historis pertama kali muncul. Pajak digunakan sebagai alat untuk menghimpun dana dari masyarakat tanpa adanya kontraprestasi secara langsung dari zaman sebelum masehi sudah dilakukan. Berdasarkan fungsi ini, pemerintah sebagai pihak yang membutuhkan dana untuk membiayai berbagai kepentingan dengan cara memungut pajak dari penduduknya.
2. Fungsi Regulerend
tujuan tertentu. Merupakan fungsi lain dari pajak sebagai fungsi budgetair. Disamping usaha memasukkan uang untuk kegunaan kas negara, pajak dimaksudkan pula sebagai usaha pemerintah untuk ikut andil dalam hal mengatur dan bilamana perlu mengubah susunan pendapatan dan kekayaan dalam sektor swasta. Fungsi Regulerend juga disebut fungsi tambahan, karena fungsi regulerend ini hanya sebagai tambahan atas fungsi utama pajak yaitu fungsi budgetair. (2008:17)
2.1.3 Sistem Perpajakan
Sistem perpajakan suatu negara terdiri dari tiga unsur yakni Tax
Policy, Tax Law, dan Tax Administration. Ketiga unsur tersebut saling menunjang satu sama lain tidak dapat dipisahkan. Dan ketiga unsur tersebut
harus sama kuat dan sama stabil, sehingga dapat menopang sistem perpajakan. Jika salah satu unsur lemah maka sistem perpajakan tidak stabil dan akan dapat mengarah pada keruntuhan. Ketiga unsur tersebut juga saling
bergantung satu sama lain untuk mencapai suatu sistem perpajakan yang stabil.
Sistem perpajakan menurut Ony dtt, yaitu :
Sistem perpajakan dapat diartikan sebagai suatu kumpulan atau satu kesatuan yang terdiri dari unsur Tax Policy, Tax Law, dan Tax Administration, yang saling berhubungan satu sama lain, bekerja sama secara harmonis untuk mencapai tujuan atau target perolehan penerimaan pajak bagi negara secara optimal. Kualitas administrasi merupakan faktor yang sama pentingnya dengan kualitas hukum pajak dan kualitas kebijakan perpajakan. (2008:40)
Sistem pemungutan pajak yang pernah dilakukan di indonesia menurut
Ony dtt ada 3 yaitu :
1. Self Assesment System.
melaksanakan sendiri kewajiban dan hak perpajakannya. Dalam hal ini dikenal dengan;
- Mendaftarkan diri di Kantor Pelayanan Pajak;
- Menghitung dan atau memperhitungkan sendiri jumlah pajak yang terutang;
- Menyetor pajak tersebut ke Bank Persepsi / kantor Pos;
- Melaporkan penyetoran tersebut kepada Direktur jenderal Pajak;
- Menetapkan sendiri jumlah pajak yang terutang melalui pengisian SPT dengan baik dan benar.
Adapun ciri Self Assesment System :
a. Wajib Pajak (dapat dibantu oleh konsultan pajak) melakukan peran aktif dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. b. Wajib Pajak adalah pihak yang bertanggung jawab penuh atas
kewajiban perpajakannya sendiri.
c. Pemerintah dalam hal ini Instansi Perpajakan melakukan pembinaan, penelitian, dan pengawasan terhadap pelaksanaan kewajiban perpajakan bagi Wajib Pajak, melalui pemeriksaan pajak dan penerapan sanksi pelanggaran dalam bidang pajak sesuai peraturan yang berlaku.
2. Withholding Tax System
Sistem ini merupakan sistem perpajakan dimana pihak ketiga baik Wajib Pajak Orang Pribadi meupun Wajib Pajak Badan Dalam Negeri diberi kepercayaan oleh peraturan perundang-undangan untuk melaksanakan kewajiban memotong atau memungut pajak penghasilan yang dibayarkan kepada penerima penghasilan. Pihak ketiga tersebut memiliki peran aktif dalam sistem ini, dan fiskus berperan dalam pemeriksaan pajak penagihan maupun tindakan penyitaan jika ada indikasi pelanggaran perpajakan, seperti halnya pada Self Assesment System.
Manfaat Withholding Tax System
- Dapat meningkatkan kepatuhan secara sukarela karena pembayar pajak secara tidak langsung telah membayar pajaknya.
- Pengumpulan pajak secara otomatis bagi pemerintah, tanpa mengeluarkan biaya.
- Merupakan penerapan prinsip convenience of tax system. 3. Official Tax System
kewajiban pajak Wajib Pajak ditentukan sepenuhnya oleh fiskus selaku pemungut pajak.(2008:49-54)
2.1.4 Reformasi Perpajakan
Menurut Chaizi Nasucha yang dikemukakan kembali oleh Ony dtt
tentang reformasi administrasi perpajakan, yaitu :
Reformasi administrasi perpajakan adalah penyempurnaan atau perbaikan kinerja administrasi, baik secara individu, kelompok, maupun kelembagaan agar lebih efisien, ekonomis, dan cepat. (2008:46)
Menurut Malcolm Gillis yang dikemukakan kembali oleh Ony dtt atribut yang menjadi dasar suatu reformasi perpajakan:
1. Breadth of reform;
Reformasi perpajakan memfokuskan pada struktur pajak atau sistem pajak, dan administrasi pajak.
2. Scope of reform;
Reformasi perpajakan dilakukan secara comprehensive (semua sumber penerimaan yang penting), atau dilakukan secara parsial (hanya meliputi satu atau dua komponen penting dari sistem perpajakan)
3. Revenue goals;
Reformasi perpajakan untuk meningkatkan penerimaan dalam prosentase terhadap PDB yaitu rasio pajak (revenue enhancing); untuk mengganti penerimaan (revenue neutral reform); atau bahkan untuk mengurangi penerimaan (revenue-decreasing reform).
4. Equity goals;
Reformasi perpajakan untuk menegakkan keadilan
(redistributive). Orang berpenghasilan tidak sama, pajaknya diperlakukan tidak sama juga, namun jika reformasi perpajakan tidak dimaksudkan untuk merubah distribusi pendapatan yang sudah ada maka disebut distributionally neutral reform.
5. Resource allocations goals;
6. Timing of reform;
Dilakukan dengan mengubah seluruh kebijakan perpajakan secara bersamaan disebut contemporaneous reform, dengan implementasi bertahap disebut phased reforms, atau perubahan kebijakan perpajakan yang tidak berkaitan dilakukan dalam beberapa tahun lebih disebut successive reforms. (2008:46)
Alasan Negara melakukan reformasi dalam perpajakan adalah:
1. Untuk menstabilkan perekonomian yang tidak menentu karena pengaruh
perekonomian internasional maupun nasional.
2. Upaya mengalihkan sektor penerimaan APBN dari migas yang semula sebagai sektor primadona menjadi pajak sebagai sumber yang lebih dapat
menjanjikan karena secara rasional, pajak adalah penerimaan yang berkelanjutan tidak seperti migas.
3. Usaha mengikuti ketentuan dunia terutama dalam hal pendanaan (pinjaman luar negeri) yang mensyaratkan struktur pajak yang ada harus disesuaikan dengan kondisi seharusnya.
4. Meningkatkan penerimaan negara dari sektor pajak.
Tujuan Reformasi Perpajakan:
1. Meningkatkan kualitas pelayanan kepada Wajib Pajak sebagai sumber
aliran dana untuk mengisi kas negara.
2. Menekan terjadinya penyelundupan pajak oleh Wajib Pajak.
3. Meningkatkan kepatuhan bagi Wajib pajak dalam penyelenggaraan
4. Menerapkan konsep good governance, adanya transparansi, responsibility, keadilan dan akuntabilitas dalam meningkatkan kinerja instansi pajak,
sekaligus publikasi jelasnya pos penggunaan pengeluaran dana pajak. 5. Meningkatkan penegakan hukum pajak, pengawasan yang tinggi dalam
pelaksanaan administrasi pajak baik kepada fiskus maupun kepada Wajib Pajak.
2.1.5 Reformasi Administrasi Perpajakan
Menurut A. Dunsire yang dikemukakan kembali oleh Ony dtt tentang
administrasi.
Administrasi diartikan sebagai arahan, pemerintahan, kegiatan, implementasi, mengarahkan, penciptaan prinsip-prinsip implementasi kebijakan, kegiatan melakukan analisis,
menyeimbangkan dan mempresentasikan keputusan,
pertimbangan-pertimbangan kebijakan, kegiatan melakukan analisis, menyeimbangkan dan mempresentasikan keputusan, pertimbangan-pertimbangan kebijakan, sebagai pekerjaan individual dan kelompok dalam menghasilkan barang dan jasa publik, dan sebagai arena bidang kerja akademik dan teoritis. Selanjutnya, administrasi merupakan suatu proses yang dinamis dan berkelanjutan, yang digerakkan dalam rangka mencapai tujuan dengan cara memanfaatkan orang dan material melalui koordinasi dan kerjasama. Definisi tersebut menunjukan beberapa batasan istilah administrasi bukan hanya sebatas kegiatan ketatausahaan yang berkaitan dengan pekerjaan mengatur berkas, membuat laporan administratif, dan sebagainya. ( 2008:43)
Menurut Sophar Lumbantoruan yang dikemukakan kembali oleh Ony dtt tentang administrasi perpajakan.
penagihan pajak. Tahap-tahap yang tidak solid dapat merupakan sumber kecurangan (tax evasion). (2008:43)
Mengenai peran administrasi perpajakan, Liberti Pandiangan mengemukakan bahwa administrasi perpajakan diupayakan untuk
merealisasikan peraturan perpajakan, dan penerimaan negara sebagaimana amanat APBN.
Administrasi perpajakan berperan penting dalam sistem perpajakan
disuatu negara. Suatu negara dapat dengan sukses mencapai sasaran yang diharapkan dalam menghasilkan penerimaan pajak yang optimal karena
dengan sukses mencapai sasaran yang diharapkan dalam menghasilkan penerimaan pajak yang optimal karena administrasi perpajakannya mampu dengan efektif melaksanakan sistem perpajakan disuatu negara yang dipilih.
Menurut Carlos A. Silvani yang dikemukakan kembali oleh Ony dtt menyebutkan administrasi pajak dikatakan efektif bila mampu mengatasi
masalah - masalah:
1. Wajib Pajak yang tidak terdaftar (unregistered taxpayers).
Dengan administrasi pajak yang efektif mampu mendeteksi dan menindak dengan menerapkan sanksi tegas bagi masyarakat yang telah meningkatkan jumlah penerimaan pajak.
2. Wajib Pajak Yang tidak menyamapikan Surat Pemberitahuan (SPT). Administrasi perpajakan efektif akan dapat mengetahui penyebab Wajib Pajak tidak menyampaikan SPT melalui pemeriksaan pajak. 3. Penyelundup Pajak (tax evaders).
4. Penunggak Pajak (delinquent tax payers)
Upaya pencairan tunggakan pajak dilakukan melalui pelaksanaan tindakan penagihan secara intensif dalam administrasi pajak yang baik akan lebih efektif melaksanakan upaya tersebut. (2008:44)
Pada dasarnya sasaran administrasi perpajakan adalah meningkatkan
kepatuhan tax payers dalam pemenuhan kewajiban perpajakan dan pelaksanaan ketentuan perpajakan secara seragam satu persepsi antara wajib
pajak dan fiskus sama dalam menilai suatu ketentuan untuk mendapatkan penerimaan maksimal dengan biaya optimal.
2.1.6 Sistem Administrasi Perpajakan Modern
Administrasi perpajakan berperan penting dalam kondisi terkini.
Kebijakan perpajakan (tax policy) yang dianggap baik (adil dan efisien) dapat saja kurang sukses menghasilkan penerimaan atau mencapai sasaran lainnya karena administrasi perpajakan tidak mampu melaksanakannya. Menurut
Marcus Taufan Sofyan tentang Pengertian Sistem administrasi Perpajakan Modern :
“Sistem administrasi perpajakan modern adalah penerapan sistem administrasi perpajakan yang mengalami penyempurnaan atau perbaikan kinerjanya, baik secara individu, kelompok, maupun kelembagaan agar lebih efisien, ekonomis dan cepat yang merupakan perwujudan dari program dan kegiatan reformasi administrasi perpajakan jangka menengah yang menjadi prioritas reformasi perpajakan yang digulirkan oleh Direktorat Jenderal Pajak sejak tahun 2001.” (2005:53)
“Sistem administrasi perpajakan modern adalah penyempurnaan atau perbaikan kinerja administrasi baik secara individu, kelompok maupun kelembagaan agar lebih efisien, ekonomis dan cepat.” (2007:1)
Berdasarkan dua definisi tersebut diatas sistem administrasi perpajakan
modern merupakan perwujudan dari program dan kegiatan reformasi administrasi perpajakan yang mengalami penyempurnaan atau perbaikan kinerjanya, baik secara individu, kelompok, maupun kelembagaan agar sistem
administrasi tersebut lebih efisien, ekonomis dan cepat.
Tujuan dari reformasi administrasi perpajakan adalah bahwa
administrasi perpajakan yang ada di suatu negara mengimplementasikan struktur perpajakan yang efisien dan efektif, guna mencapai sasaran penerimaan pajak yang optimal.
Ciri khusus sistem administrasi perpajakan modern yaitu perbaikan pelayanan melalui pembentukan account representative dan complain center
untuk menampung keberatan WP. Selain itu juga menggunakan kemajuan teknologi terbaru diantaranya e-filing, e-payment, e-registration, dan e-counceling yang diharapkan meningkatkan mekanisme kontrol yang lebih
efektif. Manfaat yang dapat diperoleh dari penerapan sistem bagi wajib pajak adalah simplicity, dimana alur pekerjaan lebih sederhana dengan bantuan
account representative; certainity yaitu terdapat kepastian dalam
Dari keterangan diatas ciri sistem administrasi perpajakan modern yaitu:
1. Pelayanan
Adapun fasilitas pelayanan perpajakan yang tersedia di tiap KPP dan
siap dimanfaatkan oleh wajib pajak untuk memudahkan berkomunikasi dengan petugas pajak seirama dengan modernisasi adalah sebagai berikut: a. Tempat Pelayanan Terpadu (TPT)
Yakni tempat pelayanan perpajakan yang terintegrasi di KPP dengan menggunakan sistem komputer. Adanya TPT juga untuk memudahkan
pengawasan terhadap proses pelayanan yang diberikan kepada wajib pajak.
b. Account Representative
Salah satu ciri khas dari KPP modern adalah adanya Account
Representative (AR) yang mlaksanakan tugas-tugas pengawasan
terhadap pelaksanaan kewajiban oleh wajib pajak dan melayani penyelesaian hak wajib pajak. Juga untuk tugas konsultasi, jika wajib pajak memerlukan informasi atau hal lainnya terkait pelaksanaan hak
dan kewajiban perpajakannya. Sehingga, AR berfungsi sebagai jembatan atau mediator antara wajib pajak dengan KPP.
c. Help Desk
kemampuan berkomunikasi. Petugas di help desk harus melayani masyarakat sesuai dengan hari dan jam kerja kantor.
d. Complaint Center
Complaint Center berfungsi untuk menampung keluhan-keluhan wajib
pajak yang terdaftar di KPP di wilayah kerjanya. Ini merupakan bentuk keterbukaan DJP untuk perbaikan atas pelaksanaan tugas, terutama pelayanan kepada wajib pajak.
e. Call Center
Fungsi utama yang ditangani call center menyangkut pelayanan
(konfirmasi, prosedur, peraturan, material perpajakan, dll), dan penanganan complaint wajib pajak.
f. Media Informasi Pajak
Proses operasional Media Informasi Pajak cenderung sama dengan penggunaan website di internet. Melalui panduan yang telah ada di
halaman depan, maka masyarakat atau wajib pajak akan dengan mudah mengakses informasi apa yang dibutuhkan.
g. Pojok Pajak
Pojok Pajak adalah sarana penyuluhan dan pelayanan perpajakan bagi masyarakat maupun wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban
h. e-System Perpajakan
Guna mendukung berjalannya modernisasi perpajakan dan dalam
rangka peningkatan pelayanan kepada masyarakat maupun wajib pajak, terus dikembangkan pemanfaatan dan penerapan e-system
terkait dengan perpajakan. Hal ini dimaksudkan agar semua proses kerja dan pelayanan perpajakan berjalan dengan baik, lancar, cepat, dan akurat. Terdapat beberapa e-system yang dapat dimanfaatkan
masyarakat atau wajib pajak yaitu:
1. e-registration adalah sistem pendaftaran, perubahan data wajib
pajak dan atau pengukuhan maupun pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak melalui sistem yang terhubung langsung secara online dengan DJP.
2. e-SPT adalah penyampaian SPT dalam bentuk digital ke KPP secara elektronik atau dengan menggunakan media komputer.
Yang dapat diaplikasikan adalah laporan SPT Masa PPh, SPT Tahunan PPh dan SPT Masa PPN
3. e-filing adalah suatu cara penyampaian SPT yang dilakukan
melalui sistem online dan real time. SPT berbentuk formulir elektronik dalam media komputer yang dikenal dengan e-SPT.
tersedia di bank persepsi sehingga dapat menekan psychological cost, psychic cost, waktu, biaya transportasi dan uang.
Dengan disediakannya fasilitas pelayanan perpajakan yang dapat dimanfaatkan oleh wajib pajak, diharapkan wajib pajak dapat responsif
dan lebih terbuka dalam berkomunikasi dengan petugas pajak.
Dalam rangka meningkatkan kualitas pelayanan pada wajib pajak dan seluruh stakeholders perpajakan, melalui SE-45/PJ/2007 ditegaskan
mengenai “Pelayanan Prima Perpajakan”. Adapun pelayanan prima yang
diberikan adalah :
a. Waktu pelayanan di TPT pukul 07.30 hingga pukul 17.00 waktu setempat, dan pada jam istirahat, pelayanan tetap diberikan;
b. Yang bertugas di TPT dan help desk adalah pegawai yang sudah
memiliki kemampuan untuk melayani masyarakat termasuk pengetahuan perpajakan;
c. Beberapa hal yang perlu diberikan penekanan pelaksanaannya :
1. Pegawai berhubungan langsung dengan wajib pajak harus menjaga sopan santun dan perilaku, ramah, tanggap, cermat, dan cepat, serta
tidak mempersulit pelayanan, dengan cara:
- Bersikap hormat dan rendah hati terhadap tamu;
- Selalu bersikap ramah, memberikan 3S (Senyum, Sapa, Salam); - Mengenakan kartu identitas pegawai di dada;
- Menyapa tamu yang datang;
- Menghidari mengobrol atau bercanda berlebihan dengan sesama petugas atau wajib pajak yang dilayani.
2. Apabila ada panggilan penting dan terpaksa harus meninggalkan wajib pajak, petugas memohon maaf kepada wajib pajak dan agar
digantikan oleh petugas lain.
3. Siaga melayani pertanyaan wajib pajak.
4. Dalam hal petugas adalah Account Representative (AR) yang pada
saat bersamaan menerima tamu yang merupakan wajib pajak tanggung jawabnya maka tamu lain ditangani oleh AR atau petugas
lain.
d. Dalam merespon permasalahan yang memberikan informasi kepada wajib pajak;
1. Petugas agar memberikan informasi atau penjelasan secara lengkap, sehingga wajib dapat mengerti dengan baik.
2. Untuk lebih meyakinkan wajib pajak, petugas dapat menggunakan brosur/leaflet/buku petunjuk teknis pelayanan.
3. Minimal satu software peraturan perpajakan (tax knowledge base)
telah diistall di komputer TPT.
4. Bila petugas TPT belum yakin terhadap permasalahan yang
ditanganinya, jangan memaksakan diri. Segera informasikan ke petugas lain, supervisor atau atasan, dan memberitahukan permasalahan yang disampaikan wajib pajak, agar wajib pajak
e. Setiap tamu yang datang di TPT, harus ada petugas keamanan (tenaga satuan pengamanan) yang menyambut, menanyakan keperluan dan
mempersilahkan tamu dengan sopan untuk mengambil nomor antrian. f. Bila antrian cukup panjang dan waktu menunggu lebih lama, maka
petugas harus memberikan penjelasan dengan baik, sopan dan tetap ramah.
g. Akan lebih baik apabila petugas dapat menjelaskan berapa lama wajib
pajak harus menunggu.
h. Bila petugas terpaksa tidak dapat menerima laporan/surat yang
disampaikan oleh wajib pajak, misalnya karena kurang lengkap, maka petugas harus menjelaskannya secara jelas dan ramah, sampai wajib pajak memahami dengan baik.
2. Pemeriksaan
Salah satu upaya pencegahan penyelundupan pajak adalah dengan menggunakan cara pemeriksaan pajak. Pemeriksaan pajak merupakan hal pengawasan pelaksanaan sistem self assesment yang dilakukan oleh wajib
pajak, harus berpegang teguh pada Undang-Undang perpajakan.
Tujuan pemeriksaan pajak sebagaimana dimaksudkan dalam
Keputusan Menteri Keuangan No. 545/KMK/2000 tanggal 22 Desember 2000 adalah untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dalam rangka memberikan kepastian hukum, keadilan dan pembinaan
hukum, keadilan dan pembinaan kepada wajib pajak dan tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan.
Dengan sistem administrasi DJP yang telah tercomputerized
memungkinkan petugas pajak mendapatkan data wajib pajak secara
online/elektronik yang dapat diakses dijaringan komputer intern yang dikenal dengan intranet DJP. Sistem administrasi yang telah
tercomputerized dapat memudahkan dan mempercepat proses pemeriksaan
pada wajib pajak. Profil wajib pajak yang terdiri dari nama wajib pajak,
alamat, jenis usaha, contact person dan profil usaha wajib pajak lainnya dapat termonitor secara transparan dengan metode workflow dan berkas wajib pajak yang datanya dapat diperoleh dengan sistem intranet DJP.
Dengan kriteria seleksi yang dipilih secara computerized pemeriksaan pada wajib pajak memiliki tingkat kemungkinan yang sama dalam
pemeriksaan seluruh jenis pajak yaitu Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), Bea Perolehan Hak Tanah dan Bangunan (BPHTB) dan Bea Materai.
3. Aspek Teknologi Informasi
Sistem informasi yang digunakan DJP saat ini yaitu Sistem Informasi Direktorat Jendral Pajak (SIDJP) yang merupakan pengembangan dari Sistem Informasi Perpajakan Modern (SIPMOD). Dengan dilengkapinya
intranet maupun ekstranet dapat membantu pegawai pajak dalam membantu melaksanakan pekerjaan untuk mencari data dan informasi
yang dibutuhkan.
Aplikasi yang digunakan DJP untuk mendukung sistem informasi yang
ada antara lain e-SPT, e-filing, e-registration, e-payment, call center, complaint center, SMS tax dan help desk. Aplikasi tersebut dapat meningkatkan produktifitas serta ketepatan waktu penyelesaian pekerjaan
karena data yang dihasilkan berupa data elektronik yang dapat mudah dicari dengan adanya jaringan intranet.
Adapun tujuan modernisasi perpajakan adalah untuk menjawab latar belakang dilakukannya modernisasi perpajakan, menurut Liberti Pandiangan
yaitu:
1. Tercapainya tingkat kepatuhan pajak (tax compliance) yang tinggi;
2. Tercapainya tingkat kepercayaan (trust) terhadap administrasi perpajakan yang tinggi;
3. Tercapainya tingkat produktivitas pegawai pajak yang tinggi. (2008 : 8)
2.1.7 Kepatuhan Wajib Pajak
Pengukuran efisiensi dan efektifitas administrasi perpajakan yang lebih
Kondisi perpajakan yang menuntut keikutsertaan aktif wajib pajak dalam menyelenggarakan perpajakannya membutuhkan kepatuhan wajib pajak
yang tinggi. Yaitu kepatuhan dalam pemenuhan kewajiban perpajakan yang sesuai dengan kebenarannya. Menurut Ony dtt tentang Pengertian Kepatuhan
yaitu :
“Kepatuhan Perpajakan merupakan ketaatan, tunduk dan patuh serta melaksanakan ketentuan perpajakan. Wajib Pajak yang patuh adalah Wajib Pajak yang taat dan memenuhi serta melaksanakan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan”. (2008:69)
Sedangkan menurut Pakde Sofa tentang Definisi Kepatuhan
Perpajakan yaitu:
“Kepatuhan perpajakan dapat didefinisikan sebagai suatu
keadaan dimana wajib pajak memenuhi semua kewajiban
perpajakan dan melaksanakan hak perpajakannya.” (2008:2)
Terdapat dua macam kepatuhan, menurut Ony dtt yakni:
1. Kepatuhan Formal, adalah suatu keadaan dimana wajib pajak memenuhi kewajiban perpajakan secara formal sesuai dengan ketentuan dalam undang-undang perpajakan.
2. Kepatuhan Material, yaitu suatu keadaan dimana wajib pajak secara substantif memenuhi semua ketentuan material perpajakan, yakni sesuai isi dan jiwa undang-undang perpajakan. Kepatuhan material dapat meliputi kepatuhan formal.
(2008:70)
Menurut Ony dtt tentang masalah kepatuhan wajib pajak yaitu:
berkembang. Karena jika Wajib Pajak tidak patuh maka akan
menimbulkan keinginan untuk melakukan tindakan
penghindaran, pengelakan, penyelundupan dan pelalaian pajak. Yang pada akhirnya tindakan tersebut akan menyebabkan penerimaan pajak negara akan berkurang.” (2008:71)
Menurut Ony dtt kepatuhan wajib pajak dapat diidentifikasi dari :
1. Kepatuhan wajib pajak dalam mendaftarkan diri,
2. Kepatuhan untuk menyetorkan kembali Surat Pemberitahuan (SPT),
3. Kepatuhan dalam penghitungan dan pembayaran pajak terutang,
4. Kepatuhan dalam pembayaran tunggakan. (2008:70)
Kepatuhan formal merupakan suatu keadaan dimana wajib pajak memenuhi kewajiban perpajakannya. Kepatuhan Formal menurut Pakde Sofa dapat diidentifikasi dari:
1. Perolehan NPWP pada saat yang tepat, merupakan nomor identitas wajib pajak yang harus dimiliki oleh setiap masyarakat yang telah memiliki perkerjaan. ketika seseorang baru mendapatkan penghasilan maka diwajibkan memiliki NPWP, dengan sistem administrasi perpajakan modern, mendaftar NPWP dapat melalui fasilitas pelayanan e-registration yang dapat mempermudah wajib pajak untuk mendaftar NPWP. Mendaftar NPWP sebaiknya dengan kesadaran sendiri tetapi tidak sedikit wajib pajak mendaftar NPWP karena didaftarkan oleh perusahaan pemberi kerja, peraturan baru yang menyatakan bagi pemegang NPWP bebas biaya fiskal Luar Negeri juga menarik perhatian masyarakat agar memiliki NPWP, Fasilitas sunset policy juga banyak digunakan oleh wajib pajak untuk mendaftar NPWP disamping itu dengan memanfaatkan rasa malu belum mempunyai NPWP dapat mempengaruhi wajib pajak untuk memiliki NPWP.
terhadap pemenuhan kewajiban perpajakan wajib pajak. Secara fisik SPT adalah formulir yang telah disiapkan fiskus untuk diisi wajib pajak guna melaporkan pemenuhan kewajiban perpajakannya. Dengan adanya fasilitas pelayanan e-SPT pelaporan SPT menjadi lebih mudah dan dapat menekan compliance cost wajib pajak. Selain itu e-SPT dan e-filing yang berupa data digital yang disampaikan melalui jaringan internet dapat mempermudah pengisian SPT dan transfer data yang diperlukan. Melaporkan SPT tepat waktu dapat mengurangi pemberian sanksi administrasi terhadap wajib pajak, keterlambatan pelaporan akan diberikan sanksi administrasi sebesar dua persen perbulan atas keterlambatannya.
(2008 :2)
Hubungan antara sistem administrasi perpajakan dengan kepatuhan dapat diketahui dengan memperhatikan pendapat menurut Ony dtt Tentang
Sasaran Administrasi Perpajakan yaitu :
“Pada dasarnya sasaran administrasi perpajakan adalah meningkatkan kepatuhan (taxpayers) dalam pemenuhan kewajiban perpajakan dan pelaksanaan ketentuan perpajakan secara seragam satu persepsi antara Wajib Pajak dan Fiskus sama dalam menilai suatu ketentuan untuk mendapatkan penerimaan maksimal dengan biaya optimal.” (2008:44)
Menurut Dewa Putu Gede Chrisna Sanjaya dalam tesisnya, disebutkan
bahwa reformasi administrasi perpajakan yang menjadi landasan bagi terciptanya administrasi perpajakan modern, efesien dan dipercaya masyarakat
telah dilaksanakan sejak tahun 2001. Konsep modernisasi administrasi perpajakan pada prinsipnya adalah merupakan perubahan pada system administrasi perpajakan yang dapat menjadikan DJP menjadi suatu institusi
menunjukan bahwa penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern di Kantor Pelayanan Pajak Penanaman Modal Asing Dua secara umum sudah
baik / mampu meningkatkan kinerja di Kantor Pelayanan Pajak Penanaman Modal Asing Dua, meskipun masih ada beberapa aspek yang dinilai belum
memuaskan. Penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern di Kantor Pelayanan Pajak Penanaman Modal Asing Dua perlu dilanjutkan dan dipertahankan atau bahkan disempurnakan terutama untuk faktor-faktor yang
dinilai belum memuaskan, yakni: tingkat penerimaan pajak, tingkat penyelesaian penagihan pajak, dan ketersediaan media informasi berupa
komputer touch screen.
2.2 Kerangka Pemikiran
Administrasi perpajakan moerupakan prioritas karena memiliki kemampuan untuk menjalankan fungsinya sebagai pengumpul dana masyarakat
melalui pemungutan pajak. Penyediaan informasi pajak dan sistem pelayanan yang terintegrasi dapat mempermudah pembayar pajak guna melakukan pembayaran. Bila sistem pemungutan dan sistem dirancang berbelit-belit dan
rumit, tentu akan menghambat kinerja fiskus dalam melakukan pemungutan dan pengawasan serta menimbulkan keengganan bagi pembayar pajak untuk
Konsep modernisasi pajak adalah pelayanan prima dan pengawasan intensif dengan pelaksanaan good governance. Tujuannya, meningkatkan
kepatuhan pajak. Juga meningkatkan kepercayaan masyarakat terhadap administrasi perpajakan, serta produktivitas pegawai pajak yang tinggi.
Kemudahan dan nkenyamanan, itulah yang ditawarkan modernisasi pajak. Hal ini guna mengkontradiksikan adanya pandangan miring masyarakat terhadap pajak selama ini. Untuk itu, pelayanan dilakukan melalui sistem satu pintu (one stop
service).
Ciri dari Administrasi Perpajakan Modern yaitu:
1. Pelayanan 2. Pemeriksaan
3. Aspek Teknologi Informasi
Pengukuran efisiensi dan efektifitas administrasi perpajakan yang lebih akurat adalah berapa besarnya jurang kepatuhan (tax gap), yaitu selisih antara
penerimaan yang sesungguhnya dengan pajak potensial dengan tingkat kepatuhan dari masing-masing sektor perpajakan.
Upaya mengurangi kesenjangan kepatuhan dilakukan melalui
penyempurnaan sistem administrasi perpajakan. Terdapat dua macam kepatuhan yaitu kepatuhan formal dan kepatuhan material. Kepatuhan Formal merupakan
Kepatuhan formal menurut Pakde Sofa dapat di identifikasi dari:
1. Perolehan NPWP pada saat yang tepat.
2. Pelaporan Surat Pemberitahuan (SPT) tepat waktu
(2008:2)
Langkah-langkah perbaikan administrasi diharapkan dapat mendorong kepatuhan wajib pajak melalui dua cara yaitu pertama, wajib pajak patuh karena mendapatkan pelayanan yang baik, cepat, dan menyenangkan serta pajak yang
mereka bayar akan bermanfaat bagi pembangunan bangsa. Kedua, wajib pajak akan patuh karena mereka berfikir bahwa mereka akan mendapat sanksi berat
akibat pajak yang tidak mereka laporkan terdeteksi sistem informasi dan adninistrasi perpajakan serta kemampuan crosscheking informasi dengan instansi lain.
Hubungan antara sistem administrasi perpajakan dengan kepatuhan dapat
diketahui dengan memperhatikan pendapat menurut Suparman tentang Penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern yaitu:
“Penerapan sistem administrasi perpajakan modern diharapkan
dapat meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak.” (2007:1)
Perbedaan dengan penelitian yang dilakukan oleh Dewa Putu Gede Chrisna
Sanjaya yaitu pada variabel Y dimana variabel Y Dewa Putu Gede Chrisna Sanjaya adalah Kinerja Kantor Pelayanan Pajak Penanaman Modal Asing Dua.
Pelayana Pajak Pratama Majalaya. Persamaan peneliti dengan Dewa Putu Gede Chrisna Sanjaya yaitu variabel X, Sistem Administrasi Perpajakan Modern.
[image:35.595.95.567.246.458.2]Untuk lebih jelasnya mengenai perbedaan dan persamaan dengan penelitian terdahulu, maka dapat dilihat pada tabel 2.1 di bawah sebagai berikut:
Tabel 2.1 Persamaan dan Perbedaan Dengan Penelitian Terdahulu
No Judul Penelitian Hasil Penelitian Persamaan Perbedaan
1. Pengaruh Penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern Terhadap Kinerja Kantor Pelayanan Pajak Penanaman Modal Asing Dua (Dewa Putu Gede Chrisna Sanjaya, 2008)
Penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern di Kantor Pelayanan Pajak Penanaman Modal Asing Dua secara umum sudah
baik / mampu meningkatkan kinerja
di Kantor Pelayanan Pajak Penanaman Modal Asing Dua meskipun masih ada beberapa aspek yang
dinilai belum memuaskan.
Terdapat persamaan variabel X yaitu Sistem Administrasi Perpajakan Modern.
Perbedaan peneliti dengan Dewa Putu Gede Chrisna Sanjaya terletak pada variabel Y dimana Variabel Y Dewa Putu Gede Chrisna Sanjaya yaitu Kinerja Kantor Pelayanan Pajak
Penanaman Modal Asing Dua sedangkan Variabel Y peneliti yaitu
Kepatuhan Wajib Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Majalaya.
Dari uraian diatas, tampak jelas pengaruh sistem administrasi perpajakan
Gambar 2.1
Skema Kerangka Pemikiran
2.3 Hipotesis
Pengertian hipotesis menurut Sugiyono adalah:
Hipotesis diartikan sebagai jawaban sementara terhadap rumusan
masalah penelitian. (2009:159)
Oleh karena itu rumusan masalah penelitian biasanya disusun dalam kalimat. Berdasarkan permasalahan dan kerangka pemikiran di atas, peneliti
mengemukakan hipotesis:
“Sistem Administrasi Perpajakan Modern Berpengaruh Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak.”
Sistem Administrasi Perpajakan yang kurang
efektif
Kurangnya kesadaran membayar pajak
Sistem Administrasi Perpajakan Modern
Kepatuhan WP meningkat
BAB III
OBJEK DAN METODE PENELITIAN
3.1Objek Penelitian
Penelitian ini dilakukan untuk memperoleh data-data yang berkaitan
dengan objek penelitian. Dimana yang menjadi objek penelitian yaitu Sistem Administrasi Perpajakan Modern dan Kepatuhan Wajib Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Majalaya.
3.2Metode Penelitian
Metode penelitian adalah suatu teknik atau cara mencari, memperoleh, mengumpulkan, atau mencatat data, baik berupa data primer maupun data sekunder yang dapat digunakan untuk keperluan menyusun karya ilmiah dan
kemudian menganalisa faktor-faktor yang berhubungan dengan pokok-pokok permasalahan sehingga akan didapat kebenaran atas data yang diperoleh.
3.2.1 Desain Penelitian
Dalam melakukan suatu penelitian sangat perlu dilakukan perencanaan dan perancangan penelitian, agar penelitian yang dilakukan dapat berjalan dengan baik dan sistematis. Menurut Bambang Jatmiko tentang pengertian
”Desain Penelitian adalah keseluruhan proses yang diperlukan
dalam perencanaan dan pelaksanaan penelitian, sehingga
pertanyaan-pertanyaan yang ada dapat dijawab.” (2008 : 50)
Dari pemaparan diatas maka dapat dikatakan bahwa desain penelitian merupakan semua proses penelitian yang dilakukan oleh peneliti dalam
melaksanakan penelitian mulai dari perencanaan sampai dengan pelaksanaan penelitian yang dilakukan pada waktu tertentu. Tanpa desain penelitian yang benar seorang peneliti tidak akan melakukan penelitian dengan baik karena
yang bersangkutan tidak mempunyai pedoman arah yang jelas. Menurut Sugiyono proses penelitian meliputi:
1. Sumber masalah 2. Rumusan masalah 3. Landasan Teori 4. Perumusan Hipotesis 5. Pengumpulan Data 6. Analisis Data
7. Kesimpulan dan Saran (2009:30)
Berdasarkan proses penelitian yang dijelaskan di atas, maka desain pada penelitian ini dijelaskan sebagai berikut:
1. Sumber masalah
Peneliti menentukan masalah-masalah sebagai fenomena untuk dasar
penelitian.
2. Rumusan masalah
Setelah masalah diidentifikasikan, dan dibatasi, maka selanjutnya masalah
kalimat pertanyaan. Dengan pertanyaan ini maka akan dapat memandu peneliti untuk kegiatan penelitian selanjutnya.
3. Landasan Teori
Berdasarkan rumusan masalah tersebut, maka peneliti menggunakan teori
untuk menjawabnya. Selain itu penemuan penelitian sebelumnya yang relevan juga dapat digunakan sebagai bahan untuk memberikan jawaban sementara terhadap masalah penelitian (hipotesis). Telaah teoritis
mempunyai tujuan untuk menyusun kerangka teoritis yang menjadi dasar untuk menjawab masalah atau pertanyaan penelitian yang merupakan tahap
penelitian dengan menguji terpenuhinya kriteria pengetahuan yang rasional. 4. Perumusan Hipotesis
Jawaban terhadap rumusan masalah yang baru didasarkan pada teori dan
didukung oleh penelitian yang relevan, tetapi belum ada pembuktian secara empiris (faktual) maka jawaban itu disebut hipotesis. Hipotesis yang dibuat
pada penelitian ini adalah sistem administrasi perpajakan modern berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak.
5. Pengumpulan Data
Hipotesis yang masih merupakan jawaban sementara tersebut, selajutnya akan dibuktikan kebenarannya secara empiris/nyata. Untuk itu peneliti
melakukan pengumpulan data. Meneliti adalah mencari data yang teliti/akurat. Untuk itu peneliti perlu menggunakan instrument penelitian. Instrumen ini digunakan sebagai alat pengumpul data. Instrumen pada
Agar instrument dapat dipercaya, maka harus diuji validitas dan reliabilitasnya. Setelah instrument teruji validitas dan reliabilitasnya, maka
dapat digunakan untuk mengukur variabel yang telah ditetapkan untuk diteliti.
6. Analisis Data
Setelah data terkumpul maka selanjutnya dianalisis untuk menjawab rumusan masalah dan menguji hipotesis yang diajukan dengan teknik
statistik. Pada penelitian ini untuk menguji adanya hubungan Sistem administrasi perpajakan modern (variabel X) dengan kepatuhan wajib pajak
(variabel Y) digunakan korelasi pearson product moment, sedangkan untuk mengetahui besarnya pengaruh administrasi perpajakan modern (variabel X) terhadap kepatuhan wajib pajak (variabel Y) digunakan koefisien
determinasi.
7. Kesimpulan dan Saran
Kesimpulan berisi jawaban singkat terhadap setiap rumusan masalah berdasarkan data yang telah terkumpul. Karena peneliti melakukan penelitian bertujuan untuk memecahkan masalah, maka peneliti
3.2.2 Operasionalisasi Variabel
Menurut Sugiyono tentang variabel penelitian menyatakan bahwa :
“Variabel penelitian pada dasarnya adalah segala sesuatu yang berbentuk apa saja yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari sehingga diperoleh informasi tentang hal tersebut, kemudian ditarik kesimpulannya”. (2009:38)
Sesuai dengan judul penelitian pengaruh Sistem Administrasi
Perpajakan Modern Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Tax Compliance) Pada Kantor Pelayanan Pajak Majalaya. Maka peneliti membedakan dua variabel yang digunakan yaitu: variabel bebas (Independent Variable) dan variabel
terikat (Dependent Variable) akan diuraikan sebagai berikut :
a. Variabel bebas (Independent Variable)
Variabel bebas merupakan variabel yang menjadi sebab timbulnya atau berubahnya variabel dependen (variabel terikat). Dalam penelitian ini yang menjadi variabel bebas adalah Sistem Administrasi Perpajakan
Modern.
b. Variabel terikat (Dependent Variable)
Variabel terikat merupakan variabel yang dipengaruhi atau yang menjadi akibat, karena adanya variabel bebas. Dalam penelitian ini yang
Tabel 3.3
Operasionalisasi Variabel
Variabel Konsep Variabel Indikator Skala No
Kuesioner “Sistem Administrasi Perpajakan Modern (X) Sistem Administrasi Perpajakan Modern adalah penerapan sistem administrasi perpajakan yang mengalami
penyempurnaan atau perbaikan kinerjanya, baik secara individu, kelompok, maupun kelembagaan agar lebih efisien, ekonomis dan cepat.” (Marcus Taufan Sofyan 2005:53)
- Pelayanan
- Pemeriksaan
- Aspek Teknologi Informasi
Ordinal
1 – 3 4 – 6 7 – 9
“Kepatuhan
Perpajakan (Y)
Kepatuhan Perpajakan merupakan ketaatan, tunduk dan patuh serta melaksanakan ketentuan
perpajakan.”.
(Ony, dtt 2008:69)
- Perolehan NPWP pada saat yang tepat
- Pelaporan Surat Pemberitahuan (SPT)
tepat waktu Ordinal
10 – 12
3.2.3 Sumber dan Teknik Penentuan Data
Untuk menunjang hasil penelitian, maka peneliti melakukan
pengelompokan data yang diperlukan kedalam dua golongan, yaitu :
3.2.3.1 Sumber Data
1. Data Primer
Data primer adalah data yang diperoleh secara langsung dengan cara menyebarkan kuesioner kepada responden yang menjadi sampel untuk
mengetahui tanggapannya mengenai Pengaruh Sistem Administrasi Perpajakan Modern terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Tax Compliance)
pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Majalaya, oleh karena itu untuk penelitian ini peneliti memakai populasi karena hanya terbatas pada Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Majalaya pada Bagian Tempat
Pelayanan Terpadu. Selain itu data primer juga meliputi dokumen-dokumen perusahaan berupa sejarah perkembangan perusahaan, struktur
organisasi, dan data-data statistik mengenai jumlah pegawai dan lain-lain yang berhubungan dengan penelitian ini.
2. Data Sekunder
Data sekunder adalah data yang diperlukan untuk mendukung hasil penelitian yang berasal dari literatur, artikel dan berbagai sumber lain
3.2.3.2 Teknik Penentuan Data
3.2.3.2.1 Populasi
Populasi merupakan objek atau subjek yang memenuhi kriteria tertentu yang telah ditentukan oleh peneliti. Menurut Sugiyono tentang
pengertian populasi yaitu :
“Populasi adalah wilayah generalisasi yang terdiri atas obyek/subyek yang mempunyai kualitas dan karakteristik tertentu yang ditetapkan oleh penelitian untuk dipelajari dan kemudian ditarik kesimpulan”. (2009:80)
Berdasarkan pengertian di atas, peneliti dapat mengambil
kesimpulan bahwa populasi merupakan objek atau subjek yang berada pada suatu wilayah dan memenuhi syarat tertentu yang berkaitan dengan masalah dalam penelitian. Populasi dalam penelitian ini adalah para pegawai Bagian
Tempat Pelayanan Terpadu dan Bagian Account Representative pada Kantor Pajak Pratama Majalaya yang berjumlah 30 orang, karena Bagian Tempat
Pelayanan Terpadu dan Bagian Account Representative merupakan bagian yang berhadapan langsung dengan wajib pajak dan memberikan pelayanan prima pada wajib pajak agar membuat wajib pajak merasa nyaman dan senang
merasa terlayani oleh pegawai KPP.
3.2.3.2.2 Sampel
Menurut Sugiyonotentang pengertian sampel yaitu :
”Sampel adalah sebagian dari jumlah dan karakteristik yang
Dalam penelitian ini peneliti menggunakan populasi yaitu pegawai Bagian Tempat Pelayanan Terpadu dan Bagian Account Representative pada
Kantor Pelayanan Pajak Majalaya yang berjumlah 30 orang.
Menurut Sugiyono tentang Sampling Jenuh yaitu :
“Sampling jenuh adalah teknik penentuan sampel bila semua anggota populasi digunakan sebagai sampel. Hal ini sering dilakukan bila jumlah populasi relatif kecil, kurang dari 30 orang. Istilah lain sampel jenuh adalah sensus, dimana semua anggota populasi dijadikan sampel”. (2009:85)
Dari penjelasan diatas, dengan kata lain anggota populasi dianggap homogen. Jumlah populasi sebanyak 30 orang, karena penelitian ini
menggunakan sampling jenuh maka jumlah sampel yang peneliti tentukan yaitu 30 orang.
3.2.4 Teknik Pengumpulan Data
Di dalam memperoleh data dan informasi yang peneliti butuhkan,
maka teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Observasi, yaitu peneliti mendatangi dan mengamati obyek yang akan diteliti sehingga peneliti memperoleh beberapa informasi dan data yang dibutuhkan.
2. Kuesioner, yaitu peneliti memberikan angket yang berisi beberapa pertanyaan yang terkait dengan sistem administrasi perpajakan modern
sehingga peneliti dapat melakukan analisis dari jawaban yang telah diberikan.
3. Wawancara, yaitu peneliti melakukan tanya jawab dengan pihak-pihak yang terkait yang pelaksanaannya dapat dilakukan secara langsung
berhadapan dengan yang diwawancara, dapat juga secara tidak langsung seperti memberikan daftar pertanyaan untuk dijawab pada kesempatan lain.
4. Dokumentasi, adalah ditujukan untuk memperoleh data langsung dari tempat penelitian, meliputi buku-buku yang relevan, peraturan-peraturan,
laporan kegiatan, foto-foto, film dokumenter, data yang relevan dengan penelitian.
3.2.4.1 Uji Validitas
Pengujian validitas digunakan untuk mengukur alat ukur yang
digunakan untuk mendapatkan data. Sugiyono menjelaskan:
“Instrumen yang valid berarti alat ukur yang digunakan untuk mendapatkan data (mengukur) itu valid. Valid berarti instrumen tersebut dapat digunakan untuk mengukur apa yang hendak diukur”. (2009: 121)
Berdasarkan uraian di atas, maka setelah dilakukan perhitungan dengan menggunakan korelasi pearson product moment, maka dapat dikatahui bahwa variabel independent yaitu Sistem Administrasi Perpajakan Modern
yang terdiri dari 9 instrumen semuanya memiliki tingkat kevalidan yang tinggi karena hasil korelasinya diatas 0,3. Begitu juga dengan variabel dependent
kevalidan yang tinggi karena hasil korelasinya diatas 0,3. Karena memiliki tingkat kevalidan yang tinggi, maka semua instrumen dalam penelitian ini bisa
[image:47.595.126.519.268.455.2]dijadikan sebagai dasar pengukuran dalam penelitian ini. Untuk lebih jelasnya mengenai hasil uji validitas, hasilnya dapat dilihat pada tabel 3.3 dan tabel 3.4.
Tabel 3. 3
Hasil Pengujian Validitas Variabel X
No.
Instrumen r hitung r kritis Keterangan
1 0,523 0.3 Valid
2 0,386 0.3 Valid
3 0,803 0.3 Valid
4 0,807 0.3 Valid
5 0,773 0.3 Valid
6 0,905 0.3 Valid
7 0,711 0.3 Valid
8 0,640 0.3 Valid
9 0,731 0.3 Valid
Sumber: Data primer yang diolah
Tabel 3. 4
Hasil Pengujian Validitas Variabel Y
No.
Instrumen r hitung r kritis Keterangan
10 0,924 0.3 Valid
11 0,788 0.3 Valid
12 0,801 0.3 Valid
13 0,876 0.3 Valid
14 0,791 0.3 Valid
15 0,792 0.3 Valid
Sumber: Data primer yang diolah
3.2.4.2 Uji Reliabilitas
Reliabilitas untuk mengukur hasil pengukuran dapat dipercaya.
b b i
r r r
1 2
Spearman Brown. Pengujian reliabilitas ini dilakukan dengan cara mencoba instrument sekali saja, kemudian data yang diperoleh dianalisis dengan
Spearman Brown.
Rumus dari Spearman Brown sebagai berikut:
Keterangan: ri = reliabilitas internal seluruh instrument
[image:48.595.148.487.419.573.2]rb = koefisien korelasi antara belahan pertama dan kedua.
Tabel 3.5
Hasil Korelasi 2 Belahan (instrumen ganjil dan genap) Untuk Variabel X
Correlations
X Ganjil X Genap
Spearman's rho X Ganjil Correlation Coefficient 1.000 .695**
Sig. (2-tailed) . .000
N 30 30
X Genap Correlation Coefficient .695** 1.000
Sig. (2-tailed) .000 .
N 30 30
**. Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed).
Berdasarkan hasil perhitungan dengan menggunakan SPSS 16.0 For Windows, dapat diketahui bahwa angka korelasi antara belahan pertama dan
8201 . 0 695 . 1 39 . 1 695 . 0 1 695 . 0 2 i i r rBerdasarkan perhitungan di atas, maka dapat diketahui bahwa variabel
independent sudah reliabel karena besarnya tingkat reabilitas berada diatas 0,7. Oleh karena instrumen variabel independent yaitu sistem administrasi perpajakan
modern sudah valid dan reliabel, maka semua instrumen dalam variabel
independent dapat dijadikan sebagai dasar pengukuran dalam penelitian tentang
[image:49.595.147.486.457.613.2]pengaruh sistem administrasi perpajakan modern terhadap kepatuhan wajib pajak.
Tabel 3.6
Hasil Korelasi 2 Belahan (instrumen ganjil dan genap) Untuk Variabel Y
Correlations
Y Ganjil Y Genap
Spearman's rho Y Ganjil Correlation Coefficient 1.000 .796**
Sig. (2-tailed) . .000
N 30 30
Y Genap Correlation Coefficient .796** 1.000
Sig. (2-tailed) .000 .
N 30 30
**. Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed).
Berdasarkan hasil perhitungan dengan menggunakan SPSS 16.0 For Windows, dapat diketahui bahwa angka korelasi antara belahan pertama dan
8864 . 0 796 . 1 592 . 1 796 . 0 1 796 . 0 2 i i r rBerdasarkan perhitungan di atas, maka dapat diketahui bahwa variabel
dependent sudah reliabel karena besarnya tingakat reliabilitas sudah diatas 0,7. Oleh karena instrumen variabel dependent yaitu kepatuhan wajib pajak sudah
valid dan reliabel, maka semua instrumen dalam variabel dependent dapat dijadikan sebagai dasar pengukuran dalam penelitian tentang pengaruh sistem
administrasi perpajakan modern terhadap kepatuhan wajib pajak.
Berdasarkan perhitungan-perhitungan di atas, dapat diketahui bahwa semua instrumen dari variabel independent yaitu sistem administrasi perpajakan
modern, dan variabel dependent yaitu kepatuhan wajib pajak sudah valid dan reliabel sehingga dapat dijadikan sebagai dasar pengukuran dan dasar
pengumpulan data terkait dengan penelitian tentang pengaruh sistem administrasi perpajakan modern terhadap kepatuhan wajib pajak.
3.2.5 Metode Analisis dan Rancangan Pengujian Hipotesis
3.2.5.1Metode Analisis
Dalam menganalisis data, jenis data yang peneliti gunakan adalah analisis deskriptif dan metode verifikatif yaitu data yang diperoleh dan
perpajakan modern terhadap kepatuhan wajib pajak. Analisis yang dilakukan adalah menguji hipotesis serta untuk menguji kebenaran suatu fenomena.
1. Metode Analisis Desktiptif
Menurut Sugiyono tentang pengertian Deskriptif Analisis yaitu :
“Deskriptif Analisis merupakan metode penelitian dengan cara mengumpulkan data-data sesuai dengan yang sebenarnya kemudian data-data tersebut disusun, diolah dan dianalisis untuk dapat memberikan gambaran mengenai masalah yang ada” (2009:147)
Berdasarkan pengertian diatas yang dimaksud dengan metode analisis deskriptif adalah jenis penelitian yang menggambarkan apa yang
dilakukan oleh perusahaan berdasarkan fakta-fakta yang ada untuk selanjutnya diolah menjadi data. Data tersebut kemudian dianalisis untuk memperoleh suatu kesimpulan. Penelitian deskriptif digunakan untuk
menggambarkan bagaimana pengaruh sistem administrasi perpajakan modern terhadap kepatuhan wajib pajak.
2. Metode Verifikatif
Sedangkan pengertian Metode Verifikatif dikemukaan oleh Jonathan Sarwono yaitu :
Berdasarkan pengertian diatas yang dimaksud dengan metode verifikatif bertujuan untuk mengetahui kejelasan hubungan suatu variabel
(menguji hipotesis) melalui pengumpulan data dilapangan.
Sehubungan dengan tingkat pengukuran untuk variabel X dan
variabel Y dalam penelitian ini menggunakan skala ordinal, sedangkan syarat analisis dengan verifikatif uji statistik menggunakan korelasi pearson minimal berskala interval, maka data yang berskala ordinal harus
ditingkatkan menjadi skala interval.
1. Peningkatan Skala Pengukuran
Untuk Variable independent dimana skala pengukuran yang dihasilkan adalah skala Pengukuran Ordinal, maka sebelum melakukan
analisis hubungan dengan menghubungkan data Pengaruh Sistem Administrasi Perpajakan Modern , maka data va
