Deskripsi Siklus Pendapatan
Siklus pendapatan terdiri dari:
Transaksi penjualan atau barang secara kredit maupun tunai 1. Retur penjualan
2. Penghapusan piutang
Sistem Informasi Akuntansi yang Membentuk Siklus Pendapatan Sistem Penjualan Kredit :
a) Prosedur order penjualan b) Prosedur persetujuan kredit c) Prosedur pengiriman barang d) Prosedur penagihan
e) Prosedur pencatatan piutang
f) Prosedur pencatatan pendapatan penjualan kredit g) Prosedur pencatatan kos produk jadi yang dijual Sistem Penjualan Tunai :
a) Prosedur Order Penjualan b) Prosedur penerimaan kas c) Prosedur penyerahan barang
d) Prosedur pencatatan penerimaan kas
e) Prosedur pencatatan pendapatan penjualan tunai f) Prosedur pencatatan kos produk jadi yang dijual Sistem Retur Penjualan :
a) Prosedur penerimaan barang
b) Prosedur pencatatan piutang usaha c) Prosedur pencatatan retur penjualan Sistem Pencadangan Kerugian Piutang : a) Prosedur pembuatan bukti memorial b) Prosedur pencatatan kerugian piutang Sistem Penghapusan Piutang :
a) Prosedur pembuatan bukti memorial
b) Prosedur pencatatan penghapusan piutang.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN
PENGENDALIAN TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN
Kerangka Perancangan :
1. Penjualan Kredit 2. Penjualan Tunai 3. Retur Penjualan
4. Pencadangan Kerugian Piutang 5. Penghapusan Piutang
Fungsi Terkait :
Nama Fungsi Unit Organisasi Perancangan Fungsi Fungsi Penjualan Bagian Order Penjualan
Fungsi Pemberi Otorisasi Kredit Bagian Kredit Fungsi Penyimpanan Barang Bagian Gudang Fungsi Penagihan Bagian Penagihan Fungsi Pencatatan Piutang Bagian Piutang
Fungsi Akuntansi Biaya Bagian Akuntansi Biaya Fungsi Akuntansi umum Bagian Akuntansi Umum Fungsi Penerimaan Barang Bagian Penerimaan Barang Fungsi Penjualan : menerima surat order dari customer, mengedit surat order dari customer untuk menambah informasi yang belum ada pada surat order tersebut.
Fungsi Kredit : meneliti status kredit customer dan memberikan otorisasi pemberian kredit kepada customer.
Fungsi Gudang : menyimpan barang dan menyiapkan barang yang dipesan oleh customer, serta menyerahkan barang ke fungsi pengiriman.
Fungsi Pengiriman : menyerahkan barang atas dasar surat order pengiriman yang diterimanya dari fungsi penjualan.
Fungsi Penagihan: membuat dan mengirimkan faktur penjualan kepada
customer, serta menyediakan copy faktur bagi kepentingan pencatatan transaksi penjualan oleh fungsi pencatatan piutang.
Fungsi Pencatatan Piutang : mencatat piutang yang timbul dari transaksi penjualan kredit.
Fungsi Akuntansi Biaya : mencatat kos produk jadi yang dijual dalam buku pembantu sediaan dan mencatat kos produk yang dikembalikan oleh customer dalam transaksi retur pembelian.
Fungsi Akuntansi Umum : mencatat transaksi penjualan kredit dan tunai dalam jurnal penjualan dan transaksi retur penjualan, pencadangan kerugian piutang, dan penghapusan piutang dalam jurnal umum.
Fungsi Penerimaan Barang : menerima barang, baik yang berasal dari transaksi pembelian maupun yang berasal dari transaksi retur penjualan.
Dokumen
Surat Order Pengiriman ; mengirimkan jenis barang dengan jumlah dan spesifikasi seperti yang tertera di atas dokumen tersebut.
Tembusan Kredit ( credit copy) ; memperoleh status kredit customer dan untuk mendapatkan otorisasi penjualan kredit dari fungsi pemberi otorisasi kredit. Surat Pengakuan (acknowledgement copy) ; dikirim oleh fungsi penjualan kepada customer untuk memberitahu bahwa ordernya telah diterima dan dalam proses penagihan.
Surat Muat (bill of lading) ; bukti penyerahan barang dari perusahaan kepada perusahaan angkutan umum.
Slip Pembungkus (packing slip) ; ditempel pada pembungkus barang untuk memudahkan fungsi penerimaan customer mengidentifikasikan barang-barang yang diterimanya.
Arsip Indeks Silang ; diarsipkan secara alfabetik menurut nama customer untuk memudahkan menjawab pertanyaan-pertanyaan dari customer mengenai status pesanannya.
Tembusan Faktur Penjualan ;
Faktur penjualan (customer’s copies)
Tembusan Piutang (account receivable copy) Tembusan Jurnal Penjualan (sale journal copy) Tembusan analisis (analysis copy)
Tembusan Wiraniaga ( sales person copy)
Catatan Akuntansi
Jurnal Penjualan :mencatat transaksi penjualan kredit bedasarkan dokumen sumber faktur penjualan
Jurnal Umum :mencatat kos produk yang dijual berdasarkan dokumen bukti memorial
Buku Piutang Pembantu :mencatat bertambahnya piutang kepada debitur tertentu berdasarkan sumber faktur penjualan.
Buku Pembantu Sediaan :mencatata kos produk jai tertentu yang dijual berdasarkan dokumen sumber faktur penjualan.
Buku Besar :Piutang Usaha, Pendapatan Penjualan Kos Produk yang Dijual, dan Sediaan Produk Jadi.
Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi
Akuntansi Penjualan Kredit
Penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi untuk setiap penjualan Fungsi pemberi otorisasi kredit mengecek semua customer baru
Penentuan bahwa customer berada dalam daftar customer yang telah disetujui
Pengecekan batas kredit sebelum penjualan kredit dilaksanakan
Barang dikeluarkan dari gudang hanya atas dasar surat order pengirirman yang telah diotorisasi
Pengecekan barang yang dikirim dengan surat order pengiriman Pemisahan fungsi pengiriman barang dari fungsi penjualan
Pembuatan dokumen pengiriman untuk setiap pengiriman barang Setiap faktur penjualan harus dilampiri dengan surat order pengiriman
yang telah diotorisasi
Pencocokan faktur penjualan dengan dokumen pengiriman Pertanggungjawaban secara periodik dokumen pengiriman
Pengecekan independen terhadap pemberian harga dalam faktur penjualan
Setiap pencatatan dilandasi dokumen sumber faktur penjualan dan dokumen pendukung yang lengkap
Pengecekan secara independen posting ke dalam buku pembantu piutang dengan akun kontrol piutang dalam buku besar
